財(cái)稅實(shí)務(wù)國稅總局談代持限售股：企業(yè)個(gè)人一方交稅即可

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)國稅總局談代持限售股：企業(yè)個(gè)人一方交稅即可企業(yè)代個(gè)人持有的限售股減持時(shí)雙重征稅問題得以破解。

國家稅務(wù)總局近日下發(fā)國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)《關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》，明確企業(yè)代個(gè)人持有的限售股減持并繳納企業(yè)所得稅后，轉(zhuǎn)交給實(shí)際所有人時(shí)不再需要繳個(gè)稅。通知自本月1日起實(shí)施。

國稅總局明確了這部分限售股減持的納稅規(guī)定：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

企業(yè)完稅后，將限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)，實(shí)際所有人不再需要納稅。

據(jù)稅務(wù)專家王駿介紹，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股一直要繳納企業(yè)所得稅，但都是按照轉(zhuǎn)讓收入全額征稅。規(guī)定出臺(tái)后，企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股時(shí)，就可以把轉(zhuǎn)讓收入減去原值后再納稅，一定程度上減少這部分的所得稅負(fù)擔(dān)。

記者了解到，企業(yè)所得稅稅率為25%，減去原值后的限售股轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入的85%，按此計(jì)算，企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，可減少相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓收入3.75%的所得稅。

在此政策出臺(tái)前，企業(yè)代個(gè)人持有的限售股減持時(shí)被雙重征稅，曾引發(fā)很大爭(zhēng)議。

2010年2月22日，中國平安發(fā)表公告，稱將于當(dāng)年3月1日開始，在未來五年內(nèi)將減持近8.60億股限售股，其中有平安股東深圳市新豪時(shí)投資發(fā)展有限公司代1.9萬名平安員工持有的限售股。

由于是新豪時(shí)代持，這些平安員工減持限售股，將面臨企業(yè)所得稅和個(gè)稅的雙重征收，稅負(fù)將高達(dá)40%左右。為避開高稅負(fù)，上述1.9萬名平安權(quán)益人要求，解除平新豪時(shí)的托管，將其所持有的平安上市股票和其他相關(guān)權(quán)益一次性過戶，由員工持股人長(zhǎng)期持有。

此外，《公告》指出，企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人的，應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。如果企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入減去原值納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方時(shí)，受讓方也不再需要納稅。

《公告》雖然明確了企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的所得稅問題，但有稅務(wù)行業(yè)人士認(rèn)為，企業(yè)仍有偷逃限售股所得稅的空間，因?yàn)?，目前?duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得，都是納入企業(yè)當(dāng)年所得當(dāng)中統(tǒng)一計(jì)稅，并不單列項(xiàng)目征稅，因此，企業(yè)可以通過做低利潤(rùn)等手段逃避限售股所得稅。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過程中找到自己的缺陷，你可