【稅會實(shí)務(wù)】淺談票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)及防范

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一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)種類

在實(shí)際操作中，我們經(jīng)常會碰到5種風(fēng)險(xiǎn)，如果我們沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，不認(rèn)真地去審核，就容易產(chǎn)生操作性風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐少Y金損失，常見的5種風(fēng)險(xiǎn)分別是政策性風(fēng)險(xiǎn)、偽假票風(fēng)險(xiǎn)、公示催告票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)、延付風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。

政策性風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)在受理客戶提出貼現(xiàn)申請時(shí)，未認(rèn)真審查其提出申請時(shí)票據(jù)的跟單文件中反映的貿(mào)易背景。偽假票風(fēng)險(xiǎn)是指通過偽造紙質(zhì)、要素、簽章、金額等要素變造或克隆票據(jù)。公示催告風(fēng)險(xiǎn)是指持票人在持有的票據(jù)喪失后應(yīng)到承兌銀行辦理止付，并到銀行所在地的地方性人民法院辦理公示催告申請。公示結(jié)束后由承辦法院做出除權(quán)判決，并再次在全國有關(guān)報(bào)刊上登出除權(quán)判決的結(jié)果。由于持票人接收的信息往往不完整，導(dǎo)致持有票據(jù)的善良持票人無法抵抗已被公示催告票據(jù)的事實(shí)。延付風(fēng)險(xiǎn)是指承兌人制造各種借口以達(dá)到延付資金的目的。操作風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)辦人員、審查人員未按照規(guī)定程序操作，導(dǎo)致貼現(xiàn)銀行產(chǎn)生直接的風(fēng)險(xiǎn)。

二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1、政策性風(fēng)險(xiǎn)的防范。在辦理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，首先要審查貼現(xiàn)對象是否為本行長期客戶，如申請單位為異地或者剛開立賬戶的新客戶，禁止辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；其次要認(rèn)真審查貿(mào)易的真實(shí)性，信貸人員要實(shí)地到申請客戶開展調(diào)查，查驗(yàn)貼現(xiàn)企業(yè)提供購銷合同、增值稅發(fā)票的原件，并在原件上加蓋“已與原件核對一致章”，信貸人員不能因?yàn)殚L期客戶，忽視對客戶購銷合同及增值稅發(fā)票原件的核對，只要求客戶提供復(fù)印件；最后，審查貼現(xiàn)關(guān)系，禁止對關(guān)聯(lián)企業(yè)、回頭背書和社會上一些非法從事資金交易的投資公司、個(gè)別企業(yè)代理貼現(xiàn)行為的客戶辦理貼現(xiàn)。

2、偽假票風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，要從票據(jù)本身真?zhèn)舞b定著手，對銀行承兌匯票的紙質(zhì)、要素、簽章、金額等內(nèi)容進(jìn)行審核；其次，通過復(fù)合多種查詢的方式一起查詢，現(xiàn)在我行由臨柜人員通過大額結(jié)算支付系統(tǒng)進(jìn)行查詢，臨柜人員查詢后，信貸人員須再通過電話復(fù)查，確認(rèn)查詢的結(jié)果，在查詢過程中，遇到對方提出票據(jù)存在瑕疵的，按照審慎原則，不予貼現(xiàn)；最后，要通過實(shí)地查驗(yàn)企業(yè)之間的往來賬及應(yīng)收賬款入手，確定貿(mào)易是否真實(shí)。

3、公示催告票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，要經(jīng)常在人民法院報(bào)網(wǎng)站和中國票據(jù)網(wǎng)網(wǎng)站上了解“公示催告”上的信息，特別是受理對案發(fā)較高的廣東省金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的票據(jù)貼現(xiàn)要更加注意，避免已被公示催告的票據(jù)被再度買入；其次，要充分了解“公示催告”法律程序，增加信貸人員的法律意識；最后，強(qiáng)化對票據(jù)貼現(xiàn)申請人的審查，與其約定，如發(fā)現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生其他人的公示催告的，其有責(zé)任和義務(wù)將票據(jù)贖回。

4、延付風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，在受理貼現(xiàn)時(shí)，對票據(jù)要素審核的同時(shí)，要對票據(jù)的背書進(jìn)行仔細(xì)的確認(rèn)，有無“不得轉(zhuǎn)讓、已辦理質(zhì)押及其他文字說明”，如存在的，一律不得貼現(xiàn)；二是對存在瑕疵的票據(jù)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)，要提前將存在的瑕疵與承兌人進(jìn)行溝通，以取得承兌人的認(rèn)可（對認(rèn)可人的姓名、聯(lián)系電話做好記錄），避免日后承兌人以此借口延付票款；最后，要嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行關(guān)于結(jié)算紀(jì)律中的賠付罰息的相關(guān)規(guī)定，維護(hù)本行的經(jīng)濟(jì)利益。

5、操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先，要按照《余杭農(nóng)村合作銀行票據(jù)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)操作辦法》規(guī)定，不能越權(quán)、不能違規(guī)操作，主出納要保管好貼現(xiàn)的票據(jù)，任何人不能挪用票據(jù)，財(cái)務(wù)主管要不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，避免票據(jù)流失，形成風(fēng)險(xiǎn)；其次，要提高操作人員的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)要加大監(jiān)督力度，經(jīng)常性開展檢查；最后，信貸人員辦理票據(jù)質(zhì)押貸款要視同票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作，不能放松對票據(jù)貿(mào)易真實(shí)性的審查，成為企業(yè)融資性票據(jù)貼現(xiàn)滋生的溫床，加大本行資金風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)是一門操作性很強(qiáng)的專業(yè)，同時(shí)，由于會計(jì)又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計(jì)、商業(yè)企業(yè)會計(jì)、酒店企業(yè)會計(jì)、餐飲企業(yè)會計(jì)、金融企業(yè)會計(jì)等等。會計(jì)處理，關(guān)鍵是思路，因?yàn)檎n堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么樣才叫學(xué)會了實(shí)操呢，就是你有了一個(gè)基本的賬務(wù)處理流程，知道一些典型的業(yè)務(wù)金額是怎么由憑