財(cái)稅實(shí)務(wù)個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章導(dǎo)讀:地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票,統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票.第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì);其他聯(lián)次交納稅人.

案例概況

張三2016年8月收取房屋轉(zhuǎn)讓款108萬(wàn)元,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,發(fā)票加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章,是否還需要加蓋張三個(gè)人印章?

稅務(wù)分析

1.政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào)).

2.稅務(wù)分析

稅總函〔2016〕145號(hào)文件第二條第四項(xiàng)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票.地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅發(fā)票,系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印”代開(kāi)”字樣.

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票,統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票.第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì);其他聯(lián)次交納稅人.

代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)增值稅發(fā)票:

1.”稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率.免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,”稅率”欄自動(dòng)打印”***”;

2.”銷(xiāo)售方名稱”欄填寫(xiě)代開(kāi)地稅局名稱;

3.”銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼;

4.”銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě));

5.備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;

6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票,通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,備注欄自動(dòng)打印”差額征稅”字樣;

7.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票,”貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼,”單位”欄填寫(xiě)面積單位;

8.按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,”金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格,備注欄注明”核定計(jì)稅價(jià)格,實(shí)際成交含稅金額×××元”.

其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě).

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應(yīng)在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上,加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專用章.

因此,張三向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章,不需加蓋其他印章.如下圖所示.

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過(guò)程中找到自己