個人住房交易5大稅種優(yōu)惠政策梳理-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務類價值文檔首發(fā)！個人住房交易5大稅種優(yōu)惠政策梳理-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔從2016年2月22日起開始執(zhí)行的，財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部聯(lián)合發(fā)布的《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號），近日備受關注，為此，小編特將與個人住房交易環(huán)節(jié)相關的契稅、營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅等5個稅種的優(yōu)惠政策進行了梳理。

01購買家庭唯一住房契稅優(yōu)惠政策變化

>>>>文件依據(jù)國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知（國辦發(fā)〔2005〕26號）

財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2016〕23號）

財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2010〕94號）

>>>>新政策規(guī)定對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

>>>>原政策規(guī)定對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

>>>>相關提示家庭成員范圍包括：購房人、配偶以及未成年子女。

中小套型、中低價位普通住房標準：原則上應同時滿足住宅小區(qū)建筑容積率在1．0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1．2倍以下的條件。各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準，允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。

本次契稅減免新規(guī)中，一項大的突破就是，對于個人購買家庭唯一住房享受契稅優(yōu)惠的，不再限制必須是普通住房，而是以單套建筑面積90平方米為界線來適用不同的優(yōu)惠稅率。而且對于單套建筑面積90平方米以上的，沒有規(guī)定面積上限，也沒有設置戶型限制，即各類住房皆可。體現(xiàn)了對居民自住需求的支持，對于有條件的家庭來說，購買大戶型的第一套房，可以大幅度享受契稅優(yōu)惠。

02購買家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策

>>>>文件依據(jù)財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2016〕23號）

>>>>新政策規(guī)定對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

>>>>原政策規(guī)定此前，對購買第二套住房的，不分建筑面積大小及戶型，均無契稅優(yōu)惠規(guī)定。

>>>>相關提示家庭第二套改善性住房，是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

將減征契稅范圍擴大至第二套住房，是本次契稅優(yōu)惠新政的又一個亮點。

自財政部1992年7月8日開始出臺個人購房減免契稅優(yōu)惠政策以來，這次是首次出臺對個人購買第二套住房減免契稅的優(yōu)惠政策。在此25年間，財政部、國家稅務總局雖先后出臺過11次涉及個人住房契稅優(yōu)惠政策的文件，但均是限于第一套住房，本次擴大至家庭第二套改善性住房，而且力度相當之大，也不要求必須是普通住房，只以建筑面積90平方米為界線來適用不同的優(yōu)惠稅率。此項優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了對居民改善性住房需求的支持。對于有條件的家庭來說，在購買第二套房時選擇真正意義上的改善性住房，都可以大幅度享受契稅優(yōu)惠。

北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施上述對第二套房的契稅優(yōu)惠政策。

此外，對于購買第三套及以上住房的，全國仍執(zhí)行原契稅政策。結語：稅務籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。

03出售住房營業(yè)稅優(yōu)惠政策變化

>>>>文件依據(jù)財政部、國家稅務總局、住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2016〕23號）

財政部、國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知（財稅〔2015〕39號）

國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕89號）

國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知（國稅發(fā)﹝2005﹞172號）

>>>>新政策規(guī)定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

>>>>原政策規(guī)定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

>>>>相關提示按照相關稅收政策的規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產權證或者契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期作為其購買房屋的時間。

納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照孰先的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產權證明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。

個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房出售的，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定。

本次個人住房交易環(huán)節(jié)稅收政策調整中一項很重要的內容，就是個人出售住房營業(yè)稅征免政策的重大變化。

2016年2月22日以前，個人出售住房相關的營業(yè)稅征免，既按從購買到出售期間的持有時間是否滿2年來確定征免，又按是否屬于普通住房劃分征稅方式。

本次新政不再以戶型劃分征免并取消差額征稅方式，個人出售購買2年以上（含）的住房均免征營業(yè)稅，即所有戶型的住房均享受同一優(yōu)惠政策，不再按普通住房與非普通住房分別予以免稅和差額征稅。

同時，北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施該項營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

04出售住房個人所得稅優(yōu)惠政策

>>>>文件依據(jù)財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知（財稅字〔1999〕278號）

國家稅務總局關于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國家稅務總局公告2015年第73號）

全國稅務機關納稅服務規(guī)范2.3版

>>>>政策規(guī)定對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。結語：稅務籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。

>>>>相關提示按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項個人轉讓自用住房個人所得稅優(yōu)惠（減免性質代碼：05011709）時，應按規(guī)定向主管稅務機關遞交下列資料，履行備案義務：

《納稅人減免稅備案登記表》2份。

雙方當事人身份證明原件及復印件。

房產證、契稅完稅憑證原件及復印件。

原購房發(fā)票或收據(jù)原件及復印件。

售房合同或協(xié)議。

家庭唯一生活用房證明材料。

05出售或者購買住房的印花稅優(yōu)惠政策

>>>>文件依據(jù)財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

國家稅務總局關于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國家稅務總局公告2015年第73號）

全國稅務機關納稅服務規(guī)范2.3版

>>>>政策規(guī)定對個人銷售或者購買住房暫免征收印花稅。

>>>>相關提示按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項個人銷售或者購買住房暫免征收印花稅優(yōu)惠（減免稅性質代碼：09011701）時，應按規(guī)定向主管稅務機關遞交下列資料，履行備案義務：

《納稅人減免稅備案登記表》2份。

房屋購銷合同（協(xié)議）原件及復印件。

個人身份證明原件及復印件。

06出售住房的土地增值稅優(yōu)惠政策

>>>>文件依據(jù)財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

國家稅務總局關于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告（國家稅務總局公告2015年第73號）

全國稅務機關納稅服務規(guī)范2.3版

>>>>政策規(guī)定對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

>>>>相關提示按照現(xiàn)行稅收管理規(guī)定，辦理本項個人銷售住房土地增值稅優(yōu)惠（減免稅性質代碼：11011701）時，應按規(guī)定向主管稅務機關遞交下列資料，履行備案義務：

《納稅人減免稅備案登記表》2份。

房屋產權證、土地使用權證明原件及復印件。

房地產轉讓合同（協(xié)議）原件及復印件。

個人身份證件。

結語：稅務籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務人