【審計實操經(jīng)驗】內(nèi)部控制審計相關(guān)問題的探討

只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經(jīng)驗】內(nèi)部控制審計相關(guān)問題的探討

摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，指出強化內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強化內(nèi)部審計以適應內(nèi)控制度的要求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；強化

1引言

內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，在企業(yè)內(nèi)部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業(yè)的既定標準，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標等。

2強化內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控制度的意義

2.1提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容之一是內(nèi)部財務審計，監(jiān)督企業(yè)會計資料的真實性和完整性。企業(yè)的財務部門應當建立企業(yè)內(nèi)部的財務控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應有相應的制度，并通過內(nèi)部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財務工作不可避免地會存在一些問題，而內(nèi)部財務審計的任務就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時向企業(yè)的管理層提出相應的建議，使企業(yè)的財務工作達到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。

2.2保護企業(yè)財產(chǎn)完整

通過對企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫存商品的管理為例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點抽查相關(guān)庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內(nèi)部審計通過對企業(yè)庫存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務處理的及時性和正確性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2.3確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標

在科學、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構(gòu)應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內(nèi)部審計機構(gòu)應當直接對監(jiān)事會負責，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內(nèi)部審計機構(gòu)還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會進行匯報。內(nèi)部審計部門應當在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保障。

2.4加強企業(yè)內(nèi)部考核的力度

為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門應會同財務部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

3如何強化內(nèi)部審計以適應內(nèi)控制度的要求

3.1配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員

隨著企業(yè)的內(nèi)部審計由財務領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內(nèi)部審計人員的培訓，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，使他們更好地適應企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

3.2由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變

企業(yè)的內(nèi)部審計一般都是事后審計。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計將更關(guān)注事前和事中控制，全過程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設(shè)備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風險。

3.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能

一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)移到根據(jù)審計結(jié)果，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務報表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財務領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能應從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u價職能。

3.4重新定位內(nèi)部審計機構(gòu)

目前我國很多企業(yè)還沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但其內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門，只對二級企業(yè)進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證其內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。

結(jié)語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一