財稅實務(wù)“營改增”對金融機(jī)構(gòu)影響幾何

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務(wù)“營改增”對金融機(jī)構(gòu)影響幾何我國金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅現(xiàn)狀

目前，我國金融機(jī)構(gòu)承受著相對較重的稅收負(fù)擔(dān)。金融機(jī)構(gòu)的一般貸款業(yè)務(wù)是按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅，而不是按照凈額即差價征稅，應(yīng)用這種征收方法的還有金融經(jīng)紀(jì)、其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))和保險業(yè)務(wù)。此種方法直接導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)用于再生產(chǎn)的耗用品所含的增值稅進(jìn)項稅額無法得到扣除，較高的稅收負(fù)擔(dān)制約了金融機(jī)構(gòu)的盈利能力和競爭力。

金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅制度制約新業(yè)務(wù)發(fā)展，不可實行出口退稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制規(guī)定，對我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)從事離岸金融業(yè)務(wù)，屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，全額征收營業(yè)稅。此類業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險大、發(fā)展前景良好，各國在政策上都積極扶持其發(fā)展，尤其在稅收政策上制定許多稅收優(yōu)惠政策。但與其他國家相比，我國對以離岸金融業(yè)務(wù)為代表的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)稅收制度嚴(yán)格，嚴(yán)重制約離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)之間的協(xié)作效率不高，征稅成本始終維持在較高的水平。在征收管理納稅評估之間缺乏有效銜接，往往出現(xiàn)內(nèi)部信息割裂，各管一攤的局面。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化體系不健全，在一定程度上使得金融部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流滯后。稅務(wù)征管系統(tǒng)從登記、管理、申報、征收到發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了工作的電子化，但在實際執(zhí)法過程中還存在著一定問題。此外，稅收管理部門的網(wǎng)絡(luò)安全問題也非常突出。“營改增”對金融機(jī)構(gòu)的影響

稅務(wù)管理風(fēng)險較大

稅改政策不確定，相應(yīng)籌備應(yīng)對工作進(jìn)展艱難。到目前為止，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅的基本規(guī)則和實施細(xì)則尚未出臺，許多關(guān)鍵問題尚不明確，例如金融交易數(shù)量繁多且處理機(jī)制復(fù)雜，針對不同類型的金融交易如何征收增值稅、新制定的政策如何與現(xiàn)有規(guī)定銜接等具體問題不明確。由于政策不確定，以致籌備工作無法進(jìn)展。

“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險增加銀行將面臨實際稅負(fù)增加的風(fēng)險、原優(yōu)惠政策不能繼續(xù)享受的風(fēng)險、增值稅專用發(fā)票使用不當(dāng)引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險、增值稅申報引發(fā)的稅務(wù)稽查風(fēng)險，以及新稅制下機(jī)構(gòu)財務(wù)核算及納稅不合規(guī)風(fēng)險。這要求金融機(jī)構(gòu)完善稅務(wù)管理制度，通過對自身架構(gòu)和交易流程的調(diào)整，在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上合理規(guī)劃稅收成本，以實現(xiàn)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化。

信息系統(tǒng)改造較為復(fù)雜

金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)繁多，一旦進(jìn)入到增值稅，屆時無論是稅金計算的要求，還是發(fā)票開具的需要，或是滿足各類合規(guī)報表的需求，都需要對金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)進(jìn)行大規(guī)模的改造，增值稅對信息系統(tǒng)的影響非常大，工作成本高，周期長，所以必須提前規(guī)劃。

多策并舉應(yīng)對“營改增”

采取過渡期政策

為了緩解“營改增”對銀行機(jī)構(gòu)的沖擊，充分體現(xiàn)營改增結(jié)構(gòu)性減稅的初衷，設(shè)立金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅改增值稅過渡期，建議設(shè)定3年的過渡期。另外，對于已簽訂的個人住房按揭貸款合同，應(yīng)按原營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至合同到期為止，不征收增值稅。

有效落實金融機(jī)構(gòu)“營改增”優(yōu)惠政策

在推進(jìn)“營改增”的過程中，繼續(xù)保持現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負(fù)增加較多的部分機(jī)構(gòu)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。金融機(jī)構(gòu)作為特殊行業(yè)機(jī)構(gòu)，一旦出現(xiàn)較大程度的波動，對經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生的沖擊和影響將是不可估量的，因而從平穩(wěn)過渡的角度來說，金融機(jī)構(gòu)更需要這些優(yōu)惠政策。

財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學(xué)一點，然后在