7種資產(chǎn)損失-企業(yè)所得稅前怎么扣除

【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學(xué)知識，要抓緊！7種資產(chǎn)損失，企業(yè)所得稅前怎么扣除？企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生損失時，如何才能在企業(yè)所得稅前扣除呢？

今天小編就來同大家梳理一下吧，希望能對大家有所幫助。

一、現(xiàn)金短缺損失如何稅前扣除？

答：企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3、對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料；

5、金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明；

6、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

二、企業(yè)壞賬損失如何稅前扣除？

答：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認(rèn)：

1、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明,以及會計憑證；

2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；

4、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

6、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，債務(wù)人重組收益納稅情況說明以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料；

7、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

三、逾期一年以上的應(yīng)收賬款，能否確認(rèn)損失稅前扣除？

答：企業(yè)逾期一年以上，關(guān)于金額的具體說明，如不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的，應(yīng)提供具體的計算過程，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

四、逾期三年以上的應(yīng)收賬款，能否確認(rèn)損失稅前扣除？

答：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

五、企業(yè)存貨損失如何稅前扣除？

答：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

1、存貨計稅成本確定依據(jù)；

2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

3、存貨盤點表；

4、存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

6、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等；

7、向公安機關(guān)的報案記錄。

六、企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除？

答：對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

2、固定資產(chǎn)盤點表；

3、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等；

6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

7、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

8、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。

七、企業(yè)股權(quán)投資損失如何稅前扣除？

答：企業(yè)的股權(quán)投資減除可收回金額后確認(rèn)無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認(rèn)：

1、股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；

2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4、政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

7、企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

8、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；

9、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

10、屬于超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明。

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