審計實踐中對加強事業(yè)單位國有資產管理的研究

引言事業(yè)單位的國有資產管理因其特有的性質而具備獨特的管理需求。這些資產不僅是國家的資產，也是社會公共資源，其管理的合理性、效率性直接關系到公共利益的實現(xiàn)。在管理過程中，事業(yè)單位國有資產面臨著復雜的內外部環(huán)境，如法規(guī)的變動、技術的更新以及市場的波動等。這些因素要求事業(yè)單位必須建立一套科學、系統(tǒng)的資產管理機制，以確保資產的保值增值，同時滿足公共服務的目標。一、審計的基本職能與原則及對國有資產管理的影響（一）審計的基本職能與原則經濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計在國有資產管理中扮演著至關重要的角色，包括對事業(yè)單位國有資產的合法性、真實性和完整性進行驗證，確保資產使用和管理的合規(guī)性，同時對資產管理過程中的風險進行識別和評估，提出改進措施，以促進資產管理的優(yōu)化和效率提升。首先，獨立性是審計工作的首要準則。審計機構及其人員必須保持獨立性，以確保審計結果的客觀性和公正性。其次，客觀性原則要求審計人員在執(zhí)行審計工作時，必須保持客觀，避免任何可能影響審計結果的偏見或利益沖突。此外，審計人員在審計過程中應持續(xù)保持警覺態(tài)度，對可能存在的風險和問題進行深入探究，不應輕易接受表面現(xiàn)象。最后，安全性原則要求審計人員對在審計過程中獲得的所有信息進行保護，僅在法律規(guī)定或職責所需時才能披露。遵循這些基本職能與原則，審計活動能夠有效地監(jiān)督和評價國有資產的管理狀況，識別管理中存在的問題和風險，提出合理的改進建議，從而加強事業(yè)單位國有資產的管理，保障國有資產的安全、高效和價值增長[1]。（二）審計對國有資產管理的影響審計在國有資產管理中扮演著至關重要的角色，審計通過獨立分析資產，揭示管理過程中存在的問題和風險，為決策者提供了關鍵的信息和依據。這種作用不僅限于發(fā)現(xiàn)問題和風險，更重要的是促進了對這些問題和風險的及時糾正和改善。同時，審計活動通過評估資產管理的合規(guī)性，加強了對資產使用和保護的監(jiān)管，確保資產的使用符合國家法律法規(guī)和政策要求。此外，審計還關注于資產管理的經濟性和效率性，評估資產是否被有效利用，是否為事業(yè)單位創(chuàng)造了應有的價值，避免了資產的濫用和浪費。通過發(fā)現(xiàn)并建議改進管理不足，審計促進了管理流程和內部控制體系的優(yōu)化，強化了風險應對機制，逐步形成科學的管理體系。這種改進不僅提高了資產管理的效率，還增強了事業(yè)單位對于風險的識別和應對能力，從而提升了國有資產的保值增值能力，長遠來看，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展至關重要。二、加強事業(yè)單位國有資產管理的審計策略（一）完善審計法規(guī)與審計標準完善審計法規(guī)與審計標準對于提高審計質量和效率具有重要意義。法規(guī)和標準的完善旨在為審計活動提供明確的指導和規(guī)范，確保審計工作的正確性、合法性和有效性。在不斷變化的經濟環(huán)境中，更新和優(yōu)化審計法規(guī)與標準是應對新出現(xiàn)的財務和管理挑戰(zhàn)的必要條件。審計法規(guī)的完善涉及確保法規(guī)與當前經濟實踐相適應，覆蓋新興的財務和經濟活動領域。這包括對于資產評估、風險管理以及信息技術在審計中的應用等方面的規(guī)范。法規(guī)的更新旨在加強對審計活動的法律支持，為審計機構和審計人員的行為提供明確的法律框架[2]。審計標準的更新和完善則專注于提高審計工作的專業(yè)性和統(tǒng)一性。標準化的審計程序和方法有助于提升審計效率和質量，確保不同的審計機構和審計人員能夠按照統(tǒng)一的標準執(zhí)行審計工作。審計標準的完善還包括引入新的審計技術和方法，如數(shù)據分析和電子審計技術，以提高審計的準確性和時效性。此外，審計法規(guī)與標準的完善也需要注重國際審計準則的融合與適用，借鑒、吸收適合國情的國際審計準則和行業(yè)標準能夠提升審計工作的現(xiàn)代化和兼容性，提高國內審計工作的國際信譽，更好地融入全球化經濟體系。（二）強化審計過程中的風險管理強化審計過程中的風險管理是提高審計效率和效果的關鍵措施。風險管理在審計中的應用，旨在識別、評估并針對審計過程中可能遇到的風險而采取有效的控制和緩解措施。這一過程涉及對審計對象的業(yè)務環(huán)境、內部控制體系以及歷史財務信息的深入分析，以便于識別出存在的風險點。風險管理的核心在于通過系統(tǒng)的方法來確定哪些領域可能存在重大錯報風險，這包括對財務報表的錯報以及對審計工作本身的影響。通過這種方式，可以更有效地分配審計資源，集中于那些風險較高的領域，從而提升審計工作的整體效率和質量。實施風險管理還包括對審計計劃的持續(xù)評估和調整。隨著審計過程的推進和更多信息的獲取，審計團隊需要對初步的風險評估進行更新，必要時調整審計策略和計劃。這種動態(tài)的風險管理方法確保審計工作能夠靈活應對審計過程中出現(xiàn)的新問題和挑戰(zhàn)。加強審計過程中的風險管理還涉及利用現(xiàn)代審計工具和技術，如數(shù)據分析軟件，以識別異常交易和潛在的風險點。這些技術能夠幫助審計人員從大量數(shù)據中迅速識別出需要深入審查的領域，進一步提高審計的針對性和效率。（三）提升審計人員的專業(yè)能力提升審計人員的專業(yè)能力是確保審計工作效率和質量的重要因素。審計人員的專業(yè)能力不僅包括對審計理論和方法的深入理解，還涉及對相關行業(yè)知識、財務報表分析、風險評估及信息技術等方面的熟練掌握。通過持續(xù)的教育和實踐，審計人員能夠更有效地識別和解決審計過程中遇到的問題，提高審計的質量和效率。專業(yè)能力的提升需要一個系統(tǒng)的培訓體系作為支撐，這個體系應該包括定期的內部和外部培訓課程、專業(yè)資格認證以及實際操作的機會。內部培訓課程可以針對機構特定的審計方法和工具，而外部培訓則可以涵蓋最新的審計標準、法規(guī)變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢[3]。除了傳統(tǒng)的審計知識和技能外，提升審計人員的專業(yè)能力還需要關注新興的技術和方法，如數(shù)據分析、云計算和人工智能等。這些技術的應用能夠顯著提高審計的效率和效果，因此審計人員需要掌握這些技術，以適應現(xiàn)代審計的需求。專業(yè)資格認證是審計人員專業(yè)能力提升的另一個關鍵方面。通過獲取和維持專業(yè)資格，審計人員不僅可以證明其專業(yè)知識和技能，還可以通過持續(xù)的專業(yè)教育活動保持這些能力的更新。這些資格通常需要通過考試和持續(xù)教育來獲得和維持，從而確保審計人員具備最新的知識和技能。（四）利用信息技術提高審計效率利用信息技術提高審計效率是現(xiàn)代審計工作的關鍵策略之一。信息技術的應用可以顯著提高審計過程的速度和準確性，同時降低審計成本。在審計過程中，信息技術的應用范圍廣泛，包括但不限于數(shù)據分析、電子審計工具、云計算以及人工智能等。數(shù)據分析技術允許審計人員快速處理和分析大量數(shù)據，識別異常交易和潛在風險點，從而提高審計的針對性和效率。通過使用先進的分析軟件，審計人員可以執(zhí)行復雜的數(shù)據分析，包括趨勢分析、比較分析和模式識別等，這有助于在審計早期階段識別重要的審計領域。電子審計工具，如電子工作底稿和審計管理系統(tǒng)，可以幫助審計團隊高效地管理審計過程和文檔，確保審計工作的連續(xù)性和信息的準確記錄。這些工具支持審計計劃的制定、審計證據的收集和審計結論的記錄，從而提高整個審計流程的效率和質量。云計算技術提供了強大的數(shù)據存儲和處理能力，允許審計團隊遠程訪問審計資料和應用程序，增加了審計工作的靈活性和協(xié)作性。云平臺上的審計工具可以支持實時數(shù)據分析和共享，使審計團隊成員能夠無論身在何處都能高效協(xié)作，加速審計決策過程。三、對事業(yè)單位國有資產管理的具體建議（一）完善內部控制體系完善內部控制體系是確保事業(yè)單位國有資產管理有效性和安全性的基礎。內部控制體系包括一系列的政策、程序和實踐，旨在保障資產的保護，促進資源的有效利用，增強財務報告的準確性，以及支持事業(yè)單位遵守相關法律法規(guī)。內部控制體系的完善涉及多個方面，包括控制環(huán)境的建設、風險評估程序的實施、控制活動的設計和執(zhí)行、信息和溝通機制的優(yōu)化，以及監(jiān)督活動的持續(xù)進行?？刂骗h(huán)境是內部控制的基礎，它反映了事業(yè)單位的價值觀、組織結構和員工的能力，為有效的內部控制奠定了文化和紀律基礎。風險評估是內部控制體系中不可或缺的一環(huán)，要求事業(yè)單位定期評估面臨的內部和外部風險，并確定這些風險對資產管理和業(yè)務目標的潛在影響。這一過程確保事業(yè)單位能夠識別和優(yōu)先處理那些影響最大的風險領域。控制活動包括各種政策和程序，旨在確保風險應對措施得到有效實施。這些活動涵蓋了從授權審批、資產安全到財務報告和合規(guī)性檢查的范圍。設計和執(zhí)行有效的控制活動可以減少錯誤和不規(guī)范行為，保護組織免受損失。信息和溝通是內部控制體系的重要組成部分，確保所有相關方都可以獲取必要的信息，并且能夠在需要時進行有效溝通。這包括內部溝通，如員工對內部控制政策和程序的了解；以及外部溝通，如與外部審計師和監(jiān)管機構的溝通。另外，持續(xù)的監(jiān)督活動確保內部控制體系保持有效并隨著環(huán)境變化進行適當?shù)恼{整。這可能包括定期的內部審計、控制活動的評估，以及對內部控制缺陷的及時修正[4]。（二）加強資產管理人員的培訓與考核加強資產管理人員的培訓與考核是提升事業(yè)單位國有資產管理效率和效果的重要措施。通過系統(tǒng)的培訓，資產管理人員可以獲得必要的知識和技能，以應對資產管理的各種挑戰(zhàn)。培訓計劃應當涵蓋資產管理的各個方面，從基本的資產登記、分類、評估到復雜的資產處置和風險管理。這不僅包括理論知識的傳授，更重要的是通過案例研究、模擬訓練和在職培訓等方式，提升資產管理人員的實踐能力和決策能力。此外，培訓計劃還應包括相關技術知識和工具的使用，以提高管理效率和準確性。考核機制的建立則旨在評價資產管理人員的表現(xiàn)，確保他們能夠按照既定的標準和目標執(zhí)行資產管理職責?？己藱C制的設計需要公正、透明，能夠全面評估資產管理人員的工作表現(xiàn)和成效。考核標準應當明確，既包括定量指標，如資產利用率、資產保值增值率等，也包括定性指標，如工作態(tài)度、專業(yè)知識掌握程度、風險處理能力等。考核結果應用于人員的晉升、獎勵和培訓需求分析，以激勵資產管理人員不斷提升自身能力，同時發(fā)現(xiàn)培訓中的不足，針對性地進行改進。（三）推動資產管理信息化優(yōu)化資產管理信息化指的是運用現(xiàn)代信息技術手段，如數(shù)據庫系統(tǒng)、云計算和移動應用等，對資產管理的各個環(huán)節(jié)進行數(shù)字化、自動化和智能化的改造。目前，事業(yè)單位普遍統(tǒng)一使用財政部委托開發(fā)的資產管理系統(tǒng)。近年來，財政部主推財政預算管理一體化系統(tǒng)，資產管理系統(tǒng)也涵蓋其中。新系統(tǒng)的開發(fā)應用旨在滿足國有資產采購、使用、維護、評估和處置等全生命周期的管理需求。未來，該系統(tǒng)如果與云計算等熱點技術結合，依托大容量云盤和高速的信息處理技術，高效集中管理資產信息，有望進一步提升資產數(shù)據的準確性。資產管理信息化建設還涉及數(shù)據安全和隱私保護。目前，一體化系統(tǒng)采用較為嚴格的訪問模式，使用該系統(tǒng)的同時無法打開其他頁面，可以說，基本實現(xiàn)了有效的數(shù)據加密、訪問控制和網絡安全措施，防止數(shù)據泄露和非法訪問?；诖颂攸c，應進一步關注安全性和效率性的相互協(xié)調，建立更為優(yōu)化的訪問流程，便于使用者盡快上手熟悉新系統(tǒng)。（四）建立健全資產評估與處置機制資產評估與處置機制涉及對事業(yè)單位資產進行準確估值，以及在資產生命周期結束或不再需要時，通過合理有效的方式進行處置。這一機制的目的在于確保資產的保值增值，同時避免資產的無效占用或浪費。資產評估機制首要任務是建立一套科學、合理的評估方法和標準。這套方法和標準應當能夠全面反映資產的真實價值，包括資產的市場價值、使用價值和潛在價值[5]。資產評估應當定期進行，以確保資產價值的準確反映，為資產管理決策提供可靠依據。此外，資產評估還應當針對不同類型的資產采用相應的評估方法，如固定資產的重置成本法、無形資產的收益法等。資產處置機制的建立要求明確處置流程和原則。這包括資產處置的決策流程、審批程序以及處置方式的選擇等。資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，確保資產處