會計職稱中級實務(wù)課后習(xí)題-第十五章 所得稅

第十五章所得稅

一、單項選擇題

1、甲公司所得稅稅率為25%o2X18年年初“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額

為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2義18年計提產(chǎn)品保修費用100萬

元，2X18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵

扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為（）萬元。

A、50

B、-50

C、75

D、25

2、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）o

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認保修費用形成的預(yù)計負債

D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

3、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。

本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在

本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A、30

B、46.2

C、33

D、32.5

4、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)

凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準備200萬元，由于

稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為

（）萬元。

A、1000

B、800

C、200

D、0

5、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2015年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，

其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘

值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘

值與會計估計相同。則2017年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）

萬元。

A、7.5

B、20

C、12.5

D、-7.5

6、長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬

元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該

項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新

技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定

據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)

成本的175%攤銷。假定稅法對該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，則長

江公司當(dāng)期期末由于該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A、0

B、99

C、37.125

D、198

7、新華公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%,新華公司

2016年6月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為

500萬元，2016年12月31日其公允價值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中

正確的是（）o

A、2016年年末該項金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

B、計算2016年度應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減80萬元

C、該項交易應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

D、該項交易產(chǎn)生的暫時性差異確認相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入當(dāng)期損益

8、長江公司于2016年12月31日以2000萬元購入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對外出租，

2

長江公司對該棟辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該辦公樓采用年限平均法計

提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2017年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價

值為1800萬元。稅法規(guī)定資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置

時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假定

未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%o

則2017年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為（）。

A、確認遞延所得稅負債25萬元

B、不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

C、確認遞延所得稅負債50萬元

D、確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

9、A公司2017年發(fā)生了1200萬元廣告費，已用銀行存款支付，發(fā)生時已作為銷售費

用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,

超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2017年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A

公司2017年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A、300

B、1200

C、900

D、0

二、多項選擇題

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起

遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。

A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認金額

D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

2、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）o

A、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

3、在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，可

能影響當(dāng)期所得稅費用的有（）=

A、發(fā)生可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

B、發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債

C、稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額的調(diào)整

D、本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

4、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）o

A、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的

金額

C、負債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

D、負債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的

金額

5、下列各項中，假設(shè)遞延所得稅均對應(yīng)所得稅費用，則下列能夠增加遞延所得稅費用

金額的有（）。

A、遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

B、遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C、遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D、遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

6、甲公司以增發(fā)公允價值為1200萬元的本公司普通股為對價購入乙公司100%的凈資

產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并

符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且交易雙方選擇進行免稅處理。甲公司和乙公司適用的所得

稅稅率均為25%,購買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，

賬面價值為800萬元，則下列表述中正確的有（）o

A、購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為250萬元

B、購買日考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認凈資產(chǎn)為950萬元

C、購買日商譽計稅基礎(chǔ)為250萬元

D、購買日不確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅負債

三、判斷題

1、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅

率計量。（）

2、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不得以抵銷后的凈額列示。（）

3、按照《企業(yè)會計準則第18號一一所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當(dāng)

期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）

4、超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

5、如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化計入了所有者

權(quán)益，則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其變化不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收

益）。（）

6、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計提減值準備，從而也不涉及減值準

備轉(zhuǎn)回的問題。（）

7、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)

需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，己經(jīng)確認的遞延所得稅不用再做調(diào)整。

（）

8、遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延

所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。（）

四、綜合題

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%o2016年年初甲

公司遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的期初余額均為0o2016年度甲公司實現(xiàn)利潤總額

3200萬元。假定甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

由于不再享有稅收優(yōu)惠，自2017年1月起甲公司適用的所得稅稅率將調(diào)整為25%?與所得

稅核算有關(guān)的情況如下：

（1）2016年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)計凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按年限平均法計提

折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計估計相同。

（2）以銀行存款向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈400萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈

支出不允許稅前扣除。

（3）甲公司當(dāng)年取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的成本為700

5

萬元，2016年年末其公允價值為900萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期

間確認的公允價值變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得

額的金額。

(4)甲公司當(dāng)年取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的成本為

300萬元，2016年年末其公允價值為200萬元。

(5)2016年甲公司違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，違

反環(huán)保規(guī)定的罰款支出不允許稅前扣除。

(6)2016年年末甲公司對持有的存貨計提60萬元的存貨跌價準備。稅法規(guī)定，計提

的存貨跌價準備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。

要求：

(1)計算甲公司2016年度應(yīng)交所得稅的金額。

(2)計算甲公司2016年度遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額和遞延所得稅負債的發(fā)生額。

(3)編制甲公司2016年度與所得稅有關(guān)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

6

答案及解析

一、單項選擇題

1、【答案】A

【解析】預(yù)計負債的賬面價值=500+100—300=300（萬元）；計稅基礎(chǔ)=300—300=0；

賬面價值〉計稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額?！斑f延所得稅

資產(chǎn)”科目余額=300X25%=75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75—125=—50

（萬元），所以遞延所得稅費用為50萬元。

2、【答案】C

【解析】選項A,因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預(yù)計負債的

計稅基礎(chǔ)=其賬面價值一未來期間稅前列支的金額0=賬面價值；選項B,因購入存貨形成

的應(yīng)付賬款，將來償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間

準予稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C,企業(yè)因保修費用確認的預(yù)計負債，稅法允許在

以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值一稅前列支的金額（和賬

面價值相等）=0；選項D,為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金，當(dāng)期準予稅前扣除，所以未來

期間準予稅前扣除的金額是0,計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間準予稅前扣除的金額0=賬

面價值。

3、【答案】D

【解析遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=（33/33%+30）X25%=32.5（萬元）。

4、【答案】A

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前

列支的金額=1000—0=1000（萬元）。

5、【答案】A

【解析】該項固定資產(chǎn)2016年12月31日賬面價值=500-500/10=450（萬元），計稅基

礎(chǔ)=500-500X2/10=400（萬元），確認遞延所得稅負債=（450-400）X25%=12.5（萬元）。2017

年年末賬面價值=500-500/10X2=400（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-500X2/10-400X2/10=320（萬

元），確認遞延所得稅負債=（400-320）X25%-12.5=7.5（萬元）。

6、【答案】A

【解析】長江公司該項無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=220-22=198（萬元），計稅基礎(chǔ)=198

X175%=346.5（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異148.5萬元

7

(346.5-198)。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納

稅所得額，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不應(yīng)確認遞延所得稅。

7、【答案】A

【解析】2016年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值580萬元大于其計稅基礎(chǔ)500萬

元，形成應(yīng)納稅暫時性差異80萬元(580-500),應(yīng)確認遞延所得稅負債80X25%=20(萬元)，

對應(yīng)的其他綜合收益，不影響所得稅費用，不進行納稅調(diào)整，選項A正確。

8、【答案】D

【解析】企業(yè)持有的采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折

舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值，該辦公樓2017年年末賬面價值為1800

萬元；稅法上需要對該房地產(chǎn)按期計提折舊，2017年年末其計稅基礎(chǔ)=2000-2000/20=1900

(萬元)；賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元(1900-1800),應(yīng)確認

遞延所得稅資產(chǎn)=100X25%=25(萬元)。

9、【答案】A

【解析】稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入

的15%計算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元(6000X15%),當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元

(1200-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為300萬元。

二、多項選擇題

1、【答案】AC

【解析】不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，

從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會

使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D,

實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起

遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

2、【答案】BC

【解析】選項AD,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

3、【答案】ABCD

【解析】當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額+遞延所得稅

負債的貸方金額一遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額一遞延所得稅負債的借方金額。以上各事項雖

然也可能對應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所有者權(quán)益或者商譽，但是也可能影響當(dāng)期所得稅費用。

4、【答案】AD

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；負

債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。

5、【答案】BD

【解析】如果確認的遞延所得稅均對應(yīng)所得稅費用，則遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額和遞

延所得稅負債貸方發(fā)生額都是增加遞延所得稅費用，選項B和D正確；遞延所得稅資產(chǎn)借

方發(fā)生額和遞延所得稅負債借方發(fā)生額都是減少遞延所得稅費用，選項A和C錯誤。

6、【答案】ABD

【解析】選項C,該項企業(yè)合并商譽計稅基礎(chǔ)為0,賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅

暫時性差異，但企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

三、判斷題

1、【答案】X

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得

稅稅率計量。

2、【答案】X

【解析】同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后

的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利；遞延所得

稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是

對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，

涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及負債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。

3、【答案】X

【解析】應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞

延所得稅負債一遞延所得稅資產(chǎn)。

4、【答案】V

5、【答案】V

【解析】利潤表中的遞延所得稅費用（或收益），實際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額對所得稅費用的影響。如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞

延所得稅負債及其變化計入了所有者權(quán)益，則不會直接影響所得稅費用。

6、【答案】X

9

【解析】資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞

延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減

記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時

性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬

面價值。

7、【答案】X

【解析】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，

企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。

8、【答案】X

【解析】遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)

期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅負

債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加-當(dāng)期遞延所得稅負債的增加-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的

減少。

四、綜合題

1、【答案】

（1）事項（1）,2016年度固定資產(chǎn)會計上計提的折舊額=1200X2/10=240（萬元），稅

法上計提的折舊額=1200/10=120（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增120萬元（240-120）；

事項（2）,稅法規(guī)定企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈支出不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增400萬元；

事項（3）,以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)

納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額，所以2016年度確認的公允價

值變動收益200萬元（900-700）,應(yīng)納稅調(diào)減；

事項（4）,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會計確認的公允價值

變動金額計入其他綜合收益，不影響利潤總額，也不影響應(yīng)納稅所得額，不用納稅調(diào)整；

事項（5）,違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增200萬元；

事項（6）,計提的存貨跌價準備在計提時不允許稅前扣除，只有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認定發(fā)生

實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，故應(yīng)納稅調(diào)增60萬元。

甲公司2016年度應(yīng)納稅所得額=3200+120+40