疫情期間為個體工商戶減免租金的納稅人困難減免操作指南

疫情期間為個體工商戶減免租金的納稅人困難減免操作指南（電子稅務(wù)局端）一、優(yōu)惠內(nèi)容和條件疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等各類單位和個人，可申報(bào)2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免。減免稅代碼：1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）；2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）。二、減免稅有效期限減免租金，是指按月免除1個月（含）以上租金，或通過定額、比例等其他方式減免的租金額度，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計(jì)算相當(dāng)于1個月（含）以上租金。納稅人減免租金超過1個月（含）、不足1個半月的，可申報(bào)免繳1個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過1個半月（含）、不足2個半月的，可申報(bào)免繳2個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；超過2個半月（含）的，可申報(bào)免繳3個月城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。三、辦理流程為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，納稅人享受上述困難減免，采取“申報(bào)享受，一次性辦理”的簡易辦稅流程。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合減免條件，符合條件的，自行申報(bào)減免，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人在申報(bào)2020年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅時，同步辦理困難減免稅申報(bào)。納稅人可在電子稅務(wù)局選擇對應(yīng)減免代碼，修改稅源減免稅信息后申報(bào)減免稅；納稅人亦可到辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交減免稅申報(bào)。納稅人因未適時申報(bào)減免多繳納的稅額，從其應(yīng)納的相應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅減免操作步驟1、進(jìn)入國家稅務(wù)總局河南省電子稅務(wù)局界面，選擇“我要辦稅”，點(diǎn)擊“綜合信息報(bào)告”（如圖1）圖12、點(diǎn)擊“稅源信息報(bào)告”—“綜合稅源信息報(bào)告”—“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅信息采集”模塊（如圖2）圖23、在右側(cè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集表中，選中可享受優(yōu)惠的土地稅源明細(xì)，點(diǎn)擊“變更”，彈出該項(xiàng)土地對應(yīng)的城鎮(zhèn)土地稅源信息采集表，如圖3：圖34、在【城鎮(zhèn)土地稅源信息采集表】中，先勾選可享優(yōu)惠的土地應(yīng)稅明細(xì)，再點(diǎn)擊“變更”，會彈出【應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)】界面，如圖4：圖45、在【應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)】界面，以為個體工商戶減免3個月租金為例，先選擇“變更日期”為2019年12月31日，再選擇該優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金），減免面積一欄可據(jù)實(shí)修改，減免起始時間設(shè)置為2020年1月1日，將減免終止月份設(shè)置為2020年3月31日，最后點(diǎn)擊“保存”。如圖5：圖56、土地稅源信息采集界面，系統(tǒng)已根據(jù)保存的減免信息，將該項(xiàng)土地的原有效應(yīng)稅明細(xì)拆分為三段：第一段：納稅義務(wù)有效期起至2019-12-31，原始狀態(tài)，不享受疫情減免。第二段：2020-01-01至2020-03-31，減免事項(xiàng)數(shù)量為“1”，享受疫情減免。第三段：2020-04-01至9999-12-31，恢復(fù)之前狀態(tài)，不享受疫情減免。如圖6圖67、減免2個月和減免1個月的操作與上述減征3個月的操作基本相同，只在【應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)】界面略有不同。以減免2-3月土地使用稅為例，在【應(yīng)稅明細(xì)維護(hù)】界面，先選擇“變更日期”為2020年1月31日，再選擇該優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金），減免面積一欄可據(jù)實(shí)修改，減免起始時間設(shè)置為2020年2月1日，將減免終止月份設(shè)置為2020年3月31日，最后點(diǎn)擊“保存”。如圖7：圖7（減免2-3月）8、土地稅源信息采集界面，系統(tǒng)已根據(jù)保存的減免信息，將該項(xiàng)土地的原有效應(yīng)稅明細(xì)拆分為三段：第一段：納稅義務(wù)有效期起至2020-01-31，原始狀態(tài)，不享受疫情減免。第二段：2020-02-01至2020-03-31，減免事項(xiàng)數(shù)量為“1”，享受疫情減免。第三段：2020-04-01至9999-12-31，恢復(fù)之前狀態(tài)，不享受疫情減免。如圖8圖8五、房產(chǎn)稅減免操作步驟1、進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源信息采集表—勾選對應(yīng)房產(chǎn)信息，點(diǎn)擊“變更”。（如圖1）圖12、進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源信息采集表—勾選房屋信息—點(diǎn)擊“變更”。（如圖2）圖23、進(jìn)入應(yīng)稅明細(xì)—以為個體工商戶減免3個月租金，租金全部減免為例，變更時間選擇2019年12月31日，跳出界面“修改變更日期，新增的變更減免信息將會重置”，點(diǎn)擊確定。增加減免稅信息，選擇減免性質(zhì)代碼“0008011608鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金”，減免稅租金收入可據(jù)實(shí)填寫（但不得超過減免起止時間內(nèi)的總租金收入），減免起始時間為2020年1月1日，終止時間為2020年3月31日，點(diǎn)擊“保存”，（如圖3）圖34、房產(chǎn)稅稅源信息采集表中“房屋應(yīng)稅明細(xì)”信息變?yōu)?條，2019年12月以前為一段，2020年1-3月一段，顯示減免事項(xiàng)數(shù)量“1”，2020年4月以后一段。（如圖4）圖45、進(jìn)入應(yīng)稅明細(xì)—以為個體工商戶減免2個月租金，2-3月的兩個月租金全部減免為例，變更時間選擇2020年1月31日，跳出界面“修改變更日期，新增的變更減免信息將會重置”，點(diǎn)擊確定。增加減免稅信息，選擇減免性質(zhì)代碼“0008011608鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金”，減免稅租金收入可據(jù)實(shí)填寫（但不得超過減免起止時間內(nèi)的總租金收入），減免起始時間為2020年2月1日，終止時間為2020年3月31日，點(diǎn)擊“保存”。（如圖5）圖56、房產(chǎn)稅稅源信息采集表中“房屋應(yīng)稅明細(xì)”信息變?yōu)?條，2020年1月以前為一段，2020年2-3月一段，顯示減免事項(xiàng)數(shù)量“1”，2020年4月以后一段。（如圖6）圖6注意：在系統(tǒng)進(jìn)行稅源分段后一定要檢查拆分后的三個時間段中的申報(bào)租金收入系統(tǒng)是否折算正確?。?！一定要檢查?。?！從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源信息變更原則為，如果稅源信息進(jìn)行分段，申報(bào)租金收入一定要按照申報(bào)租金所屬租賃期起止進(jìn)行折算，往期已申報(bào)信息和未來應(yīng)申報(bào)信息均應(yīng)折算，否則會產(chǎn)生錯誤多繳或欠稅信息，導(dǎo)致系統(tǒng)按照錯誤的應(yīng)稅信息進(jìn)行應(yīng)補(bǔ)退稅額的計(jì)算。提示：4月申報(bào)期時，已經(jīng)將房產(chǎn)土地稅源信息按上述步驟