版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
我國(guó)出口退稅相關(guān)政策與制度探析[提要]我國(guó)出口退稅政策由于長(zhǎng)期受到財(cái)政尤其是中央財(cái)力的約束,進(jìn)出口稅收征管水平跟不上進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)等因素的制約,存在著出口退稅率政策不斷調(diào)整變化引發(fā)的問題及出口退稅款拖欠時(shí)間長(zhǎng)等諸多問題。我國(guó)目前采取的用出口退稅銀行帳戶托管貸款的辦法雖暫時(shí)緩解了出口退稅拖欠的矛盾,卻又引起財(cái)政、銀行和企業(yè)三方的矛盾,使得國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)向銀行信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移?,F(xiàn)行出口退稅政策和制度必須重新選擇,從而及早解決所引發(fā)的矛盾。[關(guān)鍵詞]出口退稅財(cái)政銀行政策制度探析一、我國(guó)出口退稅政策和制度的主要特點(diǎn)及問題所在1985年,我國(guó)確定了出口貨物退(免)稅的政策基調(diào),但在具體實(shí)施這一政策的過程中,實(shí)際的政策和制度與國(guó)際慣例比較有以下幾個(gè)特點(diǎn):(一)出口退稅率不斷調(diào)整變化1994年我國(guó)的稅制進(jìn)行了重大改革,依據(jù)國(guó)際慣例,我國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定對(duì)出口貨物稅收實(shí)行零稅率的政策,對(duì)從一般納稅人購進(jìn)的出口貨物退稅率為17%和13%;對(duì)從小規(guī)模的納稅人購進(jìn)的特準(zhǔn)退稅的出口貨物退稅率為6%.出口退稅零稅率政策和制度執(zhí)行不久,由于在進(jìn)出口稅收政策實(shí)施過程中,存在少征多退、出口騙稅和中央財(cái)政出口退稅財(cái)力不足等問題,1995年和1996年國(guó)務(wù)院先后兩次調(diào)低了出口退稅率,即由原來的17%和13%下調(diào)到9%、6%、3%的水平。1997年由于受到亞洲金融危機(jī)的沖擊,我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口遇到困難,其增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢(shì)。1998年國(guó)務(wù)院決定提高一些大類出口商品的出口退稅率,由9%、6%和3%提高到17%、15%和13%,目前出口貨物的平均退稅率在15%左右。(二)由于年度退稅指標(biāo)受到財(cái)政預(yù)算的嚴(yán)格控制,實(shí)際退稅量缺口很大目前出口企業(yè)的實(shí)際退稅數(shù)量并不是按政府承諾的退稅率進(jìn)行及時(shí)的退稅。實(shí)際能夠退稅的數(shù)量是指按照財(cái)政預(yù)算給予的指標(biāo)進(jìn)行退稅,按照退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅與實(shí)際退稅數(shù)額之間存在很大的缺口。這種情況在全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、對(duì)外開放度高的東部10?。ǔ齻€(gè)別地區(qū)外)具有普遍性。據(jù)資料反映,這些地區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)的出口未退稅占全國(guó)出口未退稅的88%.天津市2001年的外貿(mào)依存度為82%,當(dāng)年統(tǒng)計(jì)的1730戶出口企業(yè)應(yīng)退稅款636億元,應(yīng)辦理免抵稅調(diào)庫476億元,兩項(xiàng)合計(jì)1112億元,截至2001年來,上述企業(yè)實(shí)際辦理退稅355億元,辦理免抵調(diào)庫102億元,兩項(xiàng)合計(jì)457億元,退稅指標(biāo)缺口655億元,占應(yīng)退稅款的589%.(三)由于現(xiàn)行《稅收征管理》及出口退(免)稅的操作規(guī)程中沒有規(guī)定出口退稅的時(shí)間,無限期拖欠企業(yè)的出口退稅問題十分普遍。按照出口退稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅,由于出口退稅沒有時(shí)間限制,加上財(cái)政預(yù)算的出口退稅指標(biāo)與應(yīng)退數(shù)量存在很大缺口,管理出口退稅的國(guó)稅局只能將退稅指標(biāo)兌現(xiàn)以前拖欠的稅款,而不能兌現(xiàn)當(dāng)年的出口退稅款。以寧波市為例,寧波經(jīng)濟(jì)屬于典型的外向型經(jīng)濟(jì),2002年該市的外貿(mào)依存度達(dá)到672%,高于全國(guó)的外貿(mào)依存度的水平。2002年國(guó)稅局辦理的企業(yè)出口退稅款平均只退到2001年8、9月份,退稅拖欠時(shí)間達(dá)18個(gè)月左右。據(jù)資料反映,全國(guó)總體的拖欠退稅時(shí)間大體為1年以上。隨著我國(guó)入世后進(jìn)出口貿(mào)易的快速增長(zhǎng),出口退稅的拖欠時(shí)間呈不斷拉長(zhǎng)的趨勢(shì)。(四)出口退稅管理手段落后,法制化管理滯后。一是海關(guān)在征收管理方面人員少,管理難度大和管理技術(shù)手段落后,跟不上外貿(mào)出口的快速增長(zhǎng)。二是出口退稅的管理機(jī)構(gòu)多、協(xié)調(diào)難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關(guān)、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、銀行等部門,在實(shí)際操作中,一些管理辦法“政出多門”,相互不一致、不配套,嚴(yán)重影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。電子信息化建設(shè)滯后,難以滿足出口退稅的管理需要。例如,企業(yè)反映的出現(xiàn)出口退稅數(shù)據(jù)與紙制報(bào)關(guān)單內(nèi)容不一致,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法給予辦理退稅的情況時(shí)有發(fā)生。二、拖欠企業(yè)出口退稅引發(fā)的一系列問題(一)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,出口越多,資產(chǎn)負(fù)債率越高。由于國(guó)家出口退稅指標(biāo)不足,退稅款不能及時(shí)足額到位,企業(yè)應(yīng)退稅資金嚴(yán)重積壓,小的企業(yè)數(shù)十萬元,大的企業(yè)上億元,拖欠的出口退稅款占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。據(jù)中國(guó)稅務(wù)報(bào)登載:寧波市政府為了幫助企業(yè)解決這一問題,設(shè)法降低企業(yè)的貨款成本,從1999年開始大力推行了出口退稅帳戶托管貨款業(yè)務(wù),地方政府并各級(jí)財(cái)政對(duì)各類辦理出口退稅帳戶托管貨款的所轄企業(yè),按年度出口退稅帳戶托管貨款利息實(shí)際支付額,給予50%-100%不等的貼息,這在一定程度上緩解了外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。但是,另一方面又造成了這些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下,出口越多,使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況越難堪。以寧波市幾個(gè)較大的外貿(mào)公司為例,2002年其資產(chǎn)負(fù)債率都高達(dá)90%左右。(二)明顯加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成本。盡管可以通過上述的托管貸款辦法緩解了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,地方政府還給予了部分的貸款貼息,但是企業(yè)仍要不可避免地承擔(dān)一部分貸款的利息。寧波市轄外貿(mào)企業(yè)的貼息率大多為70%,另外30%的利息要由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。由此,出口退稅拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),貸款額度越大,利息負(fù)擔(dān)就會(huì)越重。又由于出口退稅拖欠時(shí)間的拉長(zhǎng),而且沒有明確期限可以預(yù)期,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)期都帶來很大的不確定性,從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加大財(cái)務(wù)成本。另外,由于市、縣兩級(jí)以及各個(gè)縣級(jí)政府在貼息上不完全統(tǒng)一,也影響出口企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。(三)形成新的債務(wù)鏈。一些外貿(mào)企業(yè)為了緩解由于出口退稅拖欠帶來的財(cái)務(wù)困難,采取拖延支付原材料采購款等措施。在企業(yè)的財(cái)務(wù)帳上,一方面存在大量的應(yīng)收帳款,另一方面還有不少的應(yīng)付帳款。某進(jìn)出口公司帳務(wù)上的應(yīng)收款(即應(yīng)退稅款)在2001年和2002年分別為31億元和44億元,而應(yīng)付帳款分別是11億元和19億元。在有關(guān)調(diào)查中,企業(yè)反映,如果再不解決出口退稅拖欠問題,隨著外貿(mào)出口的增長(zhǎng),出口退稅拖欠數(shù)量的累計(jì),使我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將會(huì)出現(xiàn)更為嚴(yán)重的債務(wù)鏈,社會(huì)誠信度差的狀況更為惡化,而債務(wù)鏈的源頭就是政府。三、出口退稅帳戶托管貸款辦法的主要內(nèi)容及其利弊比較分析(一)出口退稅帳戶托管貸款辦法的主要內(nèi)容。出口退稅帳戶托管貸款,是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)退稅款未能及時(shí)到帳而出現(xiàn)的短期資金困難,在對(duì)企業(yè)出口退稅帳戶進(jìn)行托管的前提下,向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。這一辦法最初在寧波市試行。2001年8月,中國(guó)人民銀行,對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部,國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,肯定了這一作法并允許在全國(guó)實(shí)行。(二)財(cái)政、企業(yè)、銀行三者關(guān)系的辨析。從表象上看,在出口退稅托管貸款辦法下的三者關(guān)系是:財(cái)政拖欠外貿(mào)企業(yè)的出口退稅款,形成企業(yè)財(cái)務(wù)上的應(yīng)收帳款;企業(yè)向銀行貸款,企業(yè)是債務(wù)人,銀行是債權(quán)人。由出口退稅拖欠引起的這些債權(quán)債務(wù)關(guān)系,根源在于財(cái)政的拖欠稅款引起了銀行的貸款,如果把企業(yè)這個(gè)中間者抽掉,出口退稅帳戶托管貸款真正的貸款債務(wù)人是財(cái)政。所以這種辦法的實(shí)質(zhì)是財(cái)政向銀行的借款,而且實(shí)際上,這種借款也是以財(cái)政的出口退稅作為擔(dān)保的。再進(jìn)一步地看,是把國(guó)家財(cái)政信用的風(fēng)險(xiǎn)與銀行金融的風(fēng)險(xiǎn)溝通了。(三)辯證分析出口退稅帳戶托管貸款的利與弊從利處來看,這種辦法確實(shí)起到了緩解外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,更重要的是緩解了財(cái)政尤其是中央財(cái)政資金不足的問題,同時(shí)也為核實(shí)和確定外貿(mào)出口退稅的合法性贏得了時(shí)間,最終為進(jìn)出口貿(mào)易的持續(xù)增長(zhǎng)起到了積極的支撐作用。但是,這種辦法實(shí)際上掩蓋了出口退稅問題上長(zhǎng)期存在的財(cái)政與企業(yè)之間的矛盾,并且可能會(huì)延緩這一問題的根本解決。從實(shí)質(zhì)上講,采取這種辦法的結(jié)果是將財(cái)政與企業(yè)之間的國(guó)家信用關(guān)系延伸和轉(zhuǎn)化成為財(cái)政與銀行之間的信用關(guān)系。這里且不說這種轉(zhuǎn)化有沒有合法性(1993年國(guó)務(wù)院下文規(guī)定不允許財(cái)政向銀行借款),但是有一點(diǎn)需要我們高度關(guān)注的是:由于出口退稅帳戶托管貸款辦法的實(shí)行,將國(guó)家財(cái)政信用的風(fēng)險(xiǎn)已與銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)溝通了,從而使得銀行成為出口退稅的承擔(dān)者。需要防范的最起碼的一個(gè)問題是,一旦中央財(cái)政退稅指標(biāo)的增長(zhǎng)低于出口退稅數(shù)量和托管貸款余額的增長(zhǎng)時(shí),商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況就會(huì)受到極大影響,如若長(zhǎng)期下去,勢(shì)必積累新的金融風(fēng)險(xiǎn),重蹈我國(guó)上個(gè)世紀(jì)80-90年代積累金融風(fēng)險(xiǎn)的覆轍。四、解決出口退稅矛盾的政策與制度建議出口退稅作為政府促進(jìn)產(chǎn)品出口進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要制度安排,是國(guó)際上通行的作法,也是WTO所認(rèn)可的原則。在我國(guó),由于確立了“徹底退稅”為原則的出口退稅政策,使政府在以出口退稅手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)上不僅沒有完全達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的,而且因?yàn)殚L(zhǎng)期拖欠的退稅款,已引發(fā)了財(cái)政與企業(yè)的矛盾日趨尖銳,而隨著近幾年外貿(mào)出口額的增長(zhǎng),中央財(cái)政自身已不堪重負(fù),1985年我國(guó)出口退稅只有1795億元,1993年為29965億元,到2001年猛增至1070億元(占中央財(cái)政本級(jí)支出的186%),成為中央財(cái)政的巨大壓力。為了緩解財(cái)政壓力,我國(guó)政府采取退稅指標(biāo)控管辦法來控制退稅進(jìn)度,據(jù)測(cè)算,1999年至2001年三個(gè)年度應(yīng)退稅額與實(shí)際退稅額相差1071195億元,2002年差額約為600億元,即4年累計(jì)對(duì)企業(yè)的欠退稅約1131195億元,這是一筆巨大的財(cái)政赤字和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。隨后,政府又采取銀行帳戶托管貸款的辦法,人為放慢退稅進(jìn)度,但遠(yuǎn)沒有從根本上解決出口退稅自身存在的問題。如果不能真正“徹底退稅”,也不能解決其引發(fā)的一系列問題。筆者本人認(rèn)為,我國(guó)政府完全可以也應(yīng)該放棄“徹底退稅”的原則,而應(yīng)采取公平及時(shí)、靈活積極的“適度退稅”更符合我國(guó)國(guó)情。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家,在制定出口退稅政策時(shí)應(yīng)以不違反WTO規(guī)則為前提,以國(guó)家利益最大化為原則,突出重點(diǎn),注重實(shí)效。具體而言,應(yīng)區(qū)別不同產(chǎn)品的不同情況,采取不同的退稅標(biāo)準(zhǔn),具體分三種情況制定不同的出口退稅政策:(一)對(duì)我國(guó)不具備明顯優(yōu)勢(shì),國(guó)際市場(chǎng)上與他國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈、技術(shù)或品牌含量高、附加值大的產(chǎn)品以及其他我國(guó)政府需要扶持的產(chǎn)品,實(shí)行徹底退稅。這類產(chǎn)品是由我國(guó)重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的,主要包括造船業(yè)、成套設(shè)備、小汽車等我國(guó)的新興產(chǎn)業(yè),以及農(nóng)業(yè)、醫(yī)藥業(yè)等我國(guó)相對(duì)落后的產(chǎn)業(yè)。對(duì)這類產(chǎn)品的退稅,對(duì)其占有國(guó)際市場(chǎng),增強(qiáng)與它國(guó)同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的能力意義重大,因此,應(yīng)對(duì)其實(shí)行“徹底退稅”。建議不但退稅率要等于稅率,而且應(yīng)考慮將固定資產(chǎn)和勞務(wù)上的已征稅額也要退還給企業(yè),最大限度地支持企業(yè)出口。(二)對(duì)普通產(chǎn)品實(shí)行適度退稅,可根據(jù)我國(guó)財(cái)政的負(fù)擔(dān)能力以及國(guó)際市場(chǎng)的情況變化給予適度退稅,靈活調(diào)節(jié)退稅率。(三)對(duì)一些我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上有絕對(duì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)和較高額利潤(rùn)的出口產(chǎn)品,不退稅或少退稅。比如我國(guó)的電視機(jī)、自行車、打火機(jī)、紡織品、玩具等產(chǎn)品。因?yàn)槲覈?guó)是這類產(chǎn)品的主要出口國(guó),退稅只能降低其國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格,使我國(guó)財(cái)政利益外流。特別是對(duì)那些受進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查的產(chǎn)品,為了減少被征收反傾銷稅的可能或減低被征收反傾銷稅的幅度,我國(guó)可先行停止對(duì)這類產(chǎn)品的出口退稅。參考
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 高中語文專題一辯論第1課原毀課件蘇教版選修唐宋八大家散文蚜
- 校園安全教育班會(huì)教案
- 四年級(jí)公共安全教育教案
- 山東省滕州市2024-2025學(xué)年上學(xué)期期中復(fù)習(xí)卷八年級(jí)英語試題(無答案)
- 北京遠(yuǎn)洋LAVIE項(xiàng)目推廣思路
- 2013-2016年中國(guó)戊唑醇行業(yè)市場(chǎng)調(diào)研及十二五規(guī)劃分析研究報(bào)告
- 2010-2013年乙二醇行業(yè)發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)力分析報(bào)告
- 2024至2030年中國(guó)天然紅紋石手鏈行業(yè)投資前景及策略咨詢研究報(bào)告
- 2024至2030年中國(guó)塑料餐勺數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)研究報(bào)告
- 道路交通安全課件第-七-章-交通環(huán)境與交通安全
- 2024年中荊投資控股集團(tuán)有限公司招聘筆試沖刺題(帶答案解析)
- 醫(yī)院培訓(xùn)課件:《分級(jí)護(hù)理制度》
- 中醫(yī)兒科常見疾病診療指南
- 小學(xué)數(shù)學(xué)六年級(jí)上冊(cè)一課一練2.《分?jǐn)?shù)的混合運(yùn)算(三)》北師大版含答案
- MOOC 西方文學(xué)經(jīng)典鑒賞-北京師范大學(xué) 中國(guó)大學(xué)慕課答案
- MySQL數(shù)據(jù)庫備份與恢復(fù)技術(shù)研究
- 新能源汽車維修施工單(模板)
- 110kV變電所電氣一次專業(yè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
- 2022-2023學(xué)年天津第二南開中學(xué)八年級(jí)(下)期末數(shù)學(xué)試卷(含答案解析)
- 寢室室長(zhǎng)工作總結(jié)個(gè)人工作總結(jié)
- 日本初級(jí)課本-標(biāo)準(zhǔn)日本語初級(jí)上冊(cè)課文(附中文對(duì)照)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論