記賬實(shí)操-運(yùn)動(dòng)器材公司賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/118記賬實(shí)操-運(yùn)動(dòng)器材公司賬務(wù)處理分錄購進(jìn)原材料50,000元，增值稅率13%，款項(xiàng)未付：借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款56,500生產(chǎn)車間領(lǐng)用30,000元原材料：借：生產(chǎn)成本30,000貸：原材料30,000計(jì)提生產(chǎn)工人工資20,000元：借：生產(chǎn)成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000以銀行存款支付水電費(fèi)等制造費(fèi)用5,000元：借：制造費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000將制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本5,000貸：制造費(fèi)用5,000產(chǎn)品完工入庫，總成本為55,000元：借：庫存商品55,000貸：生產(chǎn)成本55,000銷售產(chǎn)品40,000元，增值稅率13%，款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款45,200貸：主營業(yè)務(wù)收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,200結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本30,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫存商品30,000以現(xiàn)金支付銷售人員差旅費(fèi)1,000元：借：銷售費(fèi)用1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000以銀行存款支付辦公費(fèi)用2,000元：借：管理費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,000計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益：借：主營業(yè)務(wù)收入40,000貸：本年利潤40,000借：本年利潤33,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用2,000銷售費(fèi)用1,000運(yùn)動(dòng)器材廠的成本核算包括以下幾個(gè)方面：直接材料：用于生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)器材的各種原材料，如金屬管材、塑料、橡膠、木材等的采購成本。直接人工：生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼等直接與生產(chǎn)相關(guān)的人工費(fèi)用。制造費(fèi)用：車間管理人員工資。設(shè)備折舊費(fèi)，包括生產(chǎn)設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的折舊。水電費(fèi)、取暖費(fèi)、修理費(fèi)等車間的其他費(fèi)用。低值易耗品攤銷。在具體核算時(shí)：1.首先要確定成本核算對象，比如按不同型號、規(guī)格的運(yùn)動(dòng)器材來劃分。2.對直接材料，根據(jù)領(lǐng)料單等記錄準(zhǔn)確核算領(lǐng)用的材料成本。3.直接人工根據(jù)考勤記錄、工資發(fā)放記錄等核算。4.制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、產(chǎn)量等）分配到不同的產(chǎn)品中。例如，某運(yùn)動(dòng)器材廠生產(chǎn)A、B兩種器材。本月直接材料A花費(fèi)10000元，B花費(fèi)8000元；直接人工A投入5000元，B投入4000元；制造費(fèi)用共6000元，按工時(shí)分配，A產(chǎn)品工時(shí)300小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)200小時(shí)。則制造費(fèi)用分配率為6000/(300+200)=12元/小時(shí)，A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用30012=3600元，B產(chǎn)品分配20012=2400元。那么A產(chǎn)品總成本為10000+5000+3600=18600元，B產(chǎn)品總成本為8000+4000+2400=14400元。在成本核算中，制造費(fèi)用的常見分配標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾種：生產(chǎn)工時(shí)：按照各產(chǎn)品消耗的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)比例來分配制造費(fèi)用。這是較為常用的方法，能較為準(zhǔn)確地反映不同產(chǎn)品對制造資源的占用情況。機(jī)器工時(shí)：適用于高度依賴機(jī)器設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)的情況，根據(jù)各產(chǎn)品使用機(jī)器的時(shí)間來分配。直接材料成本：以各產(chǎn)品所耗用的直接材料成本的比例進(jìn)行分配。直接人工成本：依據(jù)各產(chǎn)品的直接人工成本占比分配。產(chǎn)品產(chǎn)量：對于產(chǎn)品工藝相對簡單、制造費(fèi)用與產(chǎn)量相關(guān)性較大的情況適用。定額工時(shí)或定額材料：如果企業(yè)有制定較為明確的工時(shí)定額或材料定額，也可按此標(biāo)準(zhǔn)分配。例如，某運(yùn)動(dòng)器材廠同時(shí)生產(chǎn)籃球架和啞鈴兩種產(chǎn)品，本月制造費(fèi)用為10000元?；@球架生產(chǎn)工時(shí)為400小時(shí)，啞鈴生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)，那么按生產(chǎn)工時(shí)分配，分配率為10000/(400+200)=16.67（元/小時(shí)），籃球架應(yīng)分配的制造費(fèi)用為400×16.67=6668元，啞鈴應(yīng)分配的制造費(fèi)用為200×16.67=3332元。生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、生產(chǎn)成本設(shè)置原材料、加工費(fèi)、制造費(fèi)用等明細(xì)科目1、購進(jìn)原料時(shí)，以購進(jìn)的發(fā)票入賬借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2、委托外單位進(jìn)行簡單加工時(shí)，以委托加工的發(fā)貨單為依據(jù)：借：委托加工物資貸：原材料3、收到委托方完成委托加工事項(xiàng)后開具的加工費(fèi)用發(fā)票：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款4、收回委托加工的物資時(shí)，以入庫單為依據(jù)：借：生產(chǎn)成本貸：委托加工物資5、收回后，進(jìn)行進(jìn)一步加工時(shí)，產(chǎn)生的費(fèi)用，以成本計(jì)算表為依據(jù)借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬成本計(jì)算表庫存商品名稱產(chǎn)量（入庫數(shù)量）成本項(xiàng)目總成本單位成本一、材料1、原材料二、電費(fèi)三、工資四、制造費(fèi)用小計(jì)五、折舊合計(jì)6、生產(chǎn)完工后，結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，后附入庫單借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、銷售出庫借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，用銷售商品的出庫單做原始憑證借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品制制造業(yè)加工企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備PS:資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值低于成本，表示存貨計(jì)價(jià)已經(jīng)不能反應(yīng)其真實(shí)價(jià)值，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨成本：是指期末存貨的實(shí)際成本。（歷史成本）可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同①直接出售的存貨：(產(chǎn)成品、半成品、原材料等)可變現(xiàn)凈值=自身的售價(jià)-自身的銷售稅費(fèi)②需要經(jīng)過加工的材料存貨可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價(jià)-最終產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)-加工費(fèi)用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)接銷售產(chǎn)品成本的分錄借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品2、跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失四、一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：1、采購借：原材料/庫存商品應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款2、材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料3、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資其他應(yīng)付款—社保支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：現(xiàn)金/銀行存款4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款5、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（車間用）管理費(fèi)用（管理部門使用）營業(yè)費(fèi)用（銷售部門使用）貸：累計(jì)折舊6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率×本期制造費(fèi)用總額借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本8、銷售借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9、月末，計(jì)提附加稅（增值稅不在本科目核算）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用處理流程：原始憑證——記帳憑證——（成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等結(jié)轉(zhuǎn)成本、材料）——登記帳簿（包括明細(xì)帳、日記帳等）——科目匯總表——總賬——報(bào)表（月、季、年）。工作重點(diǎn)：1、積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷項(xiàng)是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。2、認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。3、控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。擴(kuò)展資料：同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：1、完稅憑證，每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用。2、業(yè)務(wù)發(fā)票處理，將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。3、費(fèi)用類發(fā)票處理，做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。4、成本計(jì)算及入賬處理。對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5、做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷。做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提。6、歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況一、資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的核算1.企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資時(shí)借：銀行存款貸：實(shí)收資本（明細(xì)科目為具體權(quán)利人）2.企業(yè)接受投資者的固定資產(chǎn)投資時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3.企業(yè)接受投資者的無形資產(chǎn)投資時(shí)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4.涉及資本溢價(jià)時(shí)借：銀行存款/固定資產(chǎn)等（投入方式）貸：實(shí)收資本（確認(rèn)股本）資本公積—資本溢價(jià)（溢價(jià)部分）5.資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本借：資本公積-轉(zhuǎn)增實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-A股東、B股東6.借入短期借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款7.計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息8.歸還本息時(shí)借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款9.借入長期借款時(shí)借：銀行存款貸：長期借款10.計(jì)提利息時(shí)借：在建工程(財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸：長期借款(應(yīng)付利息)11.償還本息時(shí)借：長期借款(到期一次還本付息時(shí))(應(yīng)付利息)(到期還本，定期付息時(shí))貸：銀行存款二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算1.購入不需要安裝設(shè)備，貨款已付時(shí)。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款2.自行建造完成的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其成本時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4.融資租入固定資產(chǎn)初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偝凶馊藢γ科趹?yīng)支付的租金，應(yīng)按支付的租金金額：借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款根據(jù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用金額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用履約成本的會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款或有租金的會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(確定的入賬價(jià)值)貸：遞延稅款(未來應(yīng)交的所得稅)營業(yè)外收入(確定的入賬價(jià)值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額)銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))6.購入材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清時(shí)借：在途物資——甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款7.購買材料，款項(xiàng)未付時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款8.購買材料，開出商業(yè)匯票時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)9.支付到期貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款10.支付到期票據(jù)款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款11.開出商業(yè)匯票抵頂前欠貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)12.票據(jù)到期，無力償還時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款13.預(yù)付購貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：合同資產(chǎn)14.將材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料貸：在途物資15.企業(yè)辦理銀行本票、銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金銀行本票存款（卻別簽票和收票，這時(shí)辦理）銀行匯票存款貸：銀行存款16.購買材料，開出銀行本票、銀行匯票時(shí)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款17.購入材料，賣價(jià)款及增值稅全部付清時(shí)借：材料采購(按實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款18.將材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料貸：材料采購(按計(jì)劃成本)19.結(jié)轉(zhuǎn)超支額借：材料成本差異貸：材料采購20.結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約額借：材料采購貸：材料成本差異21.結(jié)轉(zhuǎn)超支額借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異22.結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約額借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本等三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1.生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)制造費(fèi)用(車間一般耗用)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用)在建工程(工程領(lǐng)用)貸：原材料2.結(jié)算職工薪酬時(shí)借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人薪酬)制造費(fèi)用(車間管理人員薪酬)管理費(fèi)用(行政管理人員薪酬)在建工程(建設(shè)工人薪酬)銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售結(jié)構(gòu)人員薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬3.發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅4.發(fā)生長期待攤費(fèi)用時(shí)借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)5.實(shí)際攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用6.以銀行存款支付車間公共費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)7.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出固定資產(chǎn))銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn))在建工程(工程建設(shè)用固定資產(chǎn))貸:累計(jì)折舊8.月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品--乙產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用9.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品——A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品四、銷售過程業(yè)務(wù)的核算1.銷售產(chǎn)品,取得收入時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)(收到商業(yè)匯票)銀行存款(收到支票、銀行匯票、委托收款等)應(yīng)收賬款(款項(xiàng)未收)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3.欠款單位開出商業(yè)匯票，抵償所欠貨款時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4.票據(jù)到期未收時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加時(shí)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加6.產(chǎn)品退貨，貨款已用銀行存款支付時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：銀行存款7.給予對方現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款8.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品9.銷售材料，款項(xiàng)存入銀行時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入11.出租包裝物或固定資產(chǎn)，款項(xiàng)存入銀行時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本、包裝物成本、計(jì)提折舊時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊13.結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅時(shí)借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅14.發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊原材料五、財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算1、職工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款(開出支票時(shí))2.報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款3.直接支付管理費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)4.攤銷書報(bào)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款(待攤費(fèi)用)5.繳納車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款6.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益7.受資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益8.實(shí)際收到股利時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利9.收到罰沒收入時(shí)借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)貸：營業(yè)外收入10.對外捐贈(zèng)現(xiàn)金時(shí)借：營業(yè)外支出貸：銀行存款等11.結(jié)算所得稅時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅12.結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤13.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用14.提取盈余公積時(shí)借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積15.分配現(xiàn)金股利時(shí)借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利16.分配股票股利時(shí)借：利潤分配—轉(zhuǎn)作資本的股利貸：實(shí)收資本17.用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧18.年末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤19.年末結(jié)清“利潤分配”明細(xì)賬戶A.結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶時(shí)借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利—轉(zhuǎn)作股本的股利B.結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶時(shí)借：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配—未分配利潤一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：1、采購借：原材料/庫存商品應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款2、材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料3、計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資其他應(yīng)付款—社保支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：現(xiàn)金/銀行存款4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款5、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（車間用）管理費(fèi)用（管理部門使用）營業(yè)費(fèi)用（銷售部門使用）貸：累計(jì)折舊6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率×本期制造費(fèi)用總額借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本8、銷售借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9、月末，計(jì)提附加稅（增值稅不在本科目核算）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理分錄:業(yè)務(wù)1：銷售甲產(chǎn)品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)2：報(bào)銷住院費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利貸:庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)3：領(lǐng)料A500Kg生產(chǎn)甲產(chǎn)品B1000Kg生產(chǎn)乙產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本貸:原材料AB業(yè)務(wù)4：職工歸還借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款A(yù)員工業(yè)務(wù)5：企業(yè)借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款業(yè)務(wù)6：報(bào)銷油費(fèi)和通行費(fèi)借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)7：提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款業(yè)務(wù)8：支付郵寄費(fèi)、污水檢測費(fèi)借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)污水檢測費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)9：銷售甲、乙產(chǎn)品，墊付運(yùn)費(fèi)，款項(xiàng)已收回借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入甲乙應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)10：支付電費(fèi)借：應(yīng)付賬款電業(yè)局貸：銀行存款業(yè)務(wù)11：技術(shù)中心借款借：其他應(yīng)收款技術(shù)中心（B員工）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)12：支付辦理匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)13：購買需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款業(yè)務(wù)14：購入勞保用品借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：銀行存款業(yè)務(wù)15：將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)16：購買辦公用品借：制造費(fèi)用1車間（辦公費(fèi)）2車間（辦公費(fèi)）管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）貸：銀行存款業(yè)務(wù)17：購入A材料借：原材料A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款業(yè)務(wù)18：收到職工繳納罰款借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入業(yè)務(wù)19：繳納電話費(fèi)借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)20：預(yù)付購貨款借：預(yù)付賬款Q公司貸：銀行存款業(yè)務(wù)21：支付印花稅借：管理費(fèi)用貸：銀行存款業(yè)務(wù)22：購買支票借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)23：沒收逾期未收回包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)計(jì)算應(yīng)繳納增值稅借：其他應(yīng)付款Q公司貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)24：領(lǐng)料C300Kg機(jī)修車間損耗借:制造費(fèi)用貸:原材料C業(yè)務(wù)25：領(lǐng)料D500KG生產(chǎn)并產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本貸:原材料D業(yè)務(wù)26：向希望工程捐款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款業(yè)務(wù)27：食堂購入餐具借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)28：購買原材料借：原材料B材料D材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款業(yè)務(wù)29：出售廢料，收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)30：銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款W公司貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)31：支付安裝工程款借：在建工程生產(chǎn)設(shè)備貸：銀行存款業(yè)務(wù)32：繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款業(yè)務(wù)33：安裝工程完畢，固定資產(chǎn)入庫借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備貸：在建工程業(yè)務(wù)34：繳納城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款業(yè)務(wù)35：購買原材料，未入庫借：在途物資D材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款業(yè)務(wù)36銷售丙產(chǎn)品，收到銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)）業(yè)務(wù)37：材料入庫借：原材料D材料貸：在途物資業(yè)務(wù)38：繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款業(yè)務(wù)39：員工預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款丁貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)40：購買原材料，款項(xiàng)未支付，暫估入庫借：原材料E材料貸：應(yīng)付賬款M公司業(yè)務(wù)41：發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款業(yè)務(wù)42：以現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款X公司貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)43：二車間人員報(bào)銷差旅費(fèi)借：制造費(fèi)用二車間貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)44：購買材料，用銀行承兌匯票結(jié)算借：原材料A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)M公司業(yè)務(wù)45：辦理銀行匯票，購買原材料借：其他貨幣資金銀行匯票存款貸：銀行存款借：原材料C材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款業(yè)務(wù)46：收到X公司貨款，其享受的現(xiàn)金折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款X公司業(yè)務(wù)47：銷售退回借：銀行存款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入丙（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）業(yè)務(wù)48：支付罰款借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)49：預(yù)付廣告公司廣告費(fèi)借：預(yù)付賬款廣告公司貸：銀行存款業(yè)務(wù)50：購買蓄電池，公司辦公用借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）貸：銀行存款業(yè)務(wù)51：收到存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)52：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)報(bào)銷油費(fèi)，差旅費(fèi)借：銷售費(fèi)用油費(fèi)差旅費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)53：支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)54：丁報(bào)銷差旅費(fèi)，余款退回借：庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用（差旅費(fèi)）貸：其他應(yīng)收款丁業(yè)務(wù)55：固定資產(chǎn)銷售，進(jìn)行清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)車床借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)56：計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅業(yè)務(wù)57：集體借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）貸：應(yīng)付利息業(yè)務(wù)58：支付借款利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款制造業(yè)會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：股東借款業(yè)務(wù)描述：9月1日，向股東惜文借款100000.00元，銀行已入賬。借：銀行存款-工行北京燕莎東支行100000.00貸：其他應(yīng)付款-惜文100000.00業(yè)務(wù)2：購買固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)描述：9月2日，向北京實(shí)驗(yàn)設(shè)備有限公司購買磨具機(jī)床一臺(tái)，設(shè)備含稅價(jià)80000.00元，機(jī)床安裝完畢。借：固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備80000.00貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行80000.00業(yè)務(wù)3：取現(xiàn)業(yè)務(wù)描述：9月2日，出納用單位結(jié)算卡提取現(xiàn)金50000.00元。借：庫存現(xiàn)金50000.00貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行50000.00業(yè)務(wù)4：員工借款業(yè)務(wù)描述：9月3日，副總經(jīng)理拾念申請借款3000.00元，用于購買辦公用品，經(jīng)批準(zhǔn)，出納以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款-拾念3000.00貸：庫存現(xiàn)金3000.00業(yè)務(wù)5：購買辦公桌椅業(yè)務(wù)描述：9月4日，公司向北京雅士利家具制造有限公司采購辦公桌10張，每張2400.00元，升降椅10張，每張1600.00元，共采購40000.00元，貨款用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付款。借：固定資產(chǎn)-辦公家具40000.00貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行40000.00業(yè)務(wù)6：購買電腦業(yè)務(wù)描述：9月4日，財(cái)務(wù)部代云報(bào)銷，購入電腦一臺(tái)6000.00元，出納已銀行付訖。借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備6000.00貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行6000.00業(yè)務(wù)7：支付房租水電費(fèi)業(yè)務(wù)描述：9月7日，支付本月租金共7500.00元，水費(fèi)共450.00元，電費(fèi)共2080.00元，其中管理部門分配租金及水電費(fèi)共2300.00元，銷售部門分配租金及水電費(fèi)共750.00元，生產(chǎn)部門租金及水電費(fèi)共6980.00元(其中注塑車間分配3490.00元，組裝車間分配3490.00元)。通過銀行付訖相關(guān)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-房租水電費(fèi)2300.00銷售費(fèi)用-房租水電費(fèi)750.00制造費(fèi)用-組裝車間-房租水電費(fèi)3490.00制造費(fèi)用-注塑車間-房租水電費(fèi)3490.00貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行10030.00業(yè)務(wù)8：銀行代扣電話費(fèi)業(yè)務(wù)描述：9月7日，銀行扣繳公司8月份電話費(fèi)846.50元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)846.50貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行846.50業(yè)務(wù)9：銷售部報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)描述：9月8日，銷售部清簾報(bào)銷招待客戶餐費(fèi)400.00元，現(xiàn)金付訖。借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)400.00貸：庫存現(xiàn)金400.00業(yè)務(wù)10：購入材料業(yè)務(wù)描述：9月9日，向北京市顆粒電子有限公司采購PVC顆粒0.6噸，含稅單價(jià)100000.00元/噸，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料-PVC顆粒60000.00貸：應(yīng)付賬款-北京市顆粒電子有限公司60000.00業(yè)務(wù)11：購入材料業(yè)務(wù)描述：9月9日，向北京市流彩電路有限公司采購集成電路10000片，含稅單價(jià)5.50元；采購?fù)哥R10000只，含稅單價(jià)2.50元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料-集成電路55000.00原材料-透鏡25000.00貸：應(yīng)付賬款-北京市流彩電路有限公司80000.00業(yè)務(wù)12：總經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)業(yè)務(wù)描述：9月11，總經(jīng)理惜文出差報(bào)銷車費(fèi)及住宿費(fèi)，共2200.00元，經(jīng)批準(zhǔn)，出納以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2200.00貸：庫存現(xiàn)金2200.00業(yè)務(wù)13：購入包裝物業(yè)務(wù)描述：9月11日，向北京市永中貿(mào)易有限公司采購包裝紙箱5000個(gè)，紙箱已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)銀行付訖。借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物貸：銀行存款-工行北京燕莎東支行委托/受托加工物資賬務(wù)處理委托方發(fā)出材料，憑加工合同和發(fā)料單借：委托加工物資貸：原材料注：委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發(fā)出委托加工物資，委托加工物資實(shí)際成本增加，原材料減少。發(fā)生的往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）貸：銀行存款注：發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入委托加工物資的成本中，運(yùn)費(fèi)是增量費(fèi)用，有干這件事情就發(fā)生，沒干這件事就不發(fā)生，所以入成本。加工費(fèi)結(jié)算受托方加工完成時(shí)，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工費(fèi)發(fā)票和有關(guān)結(jié)算單據(jù)做分錄：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）貸：銀行存款注：加工收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷售，做這筆分錄，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本里頭去；此時(shí)委托加工物資=實(shí)際成本+消費(fèi)稅。因?yàn)椋苯映鍪哿?，委托方已?jīng)承擔(dān)了，就不用再多交了，直接往成本里頭記就完事了。借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）—消貸：銀行存款注1：加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售，消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅借方。（消費(fèi)稅在出售環(huán)節(jié)抵扣）注2：消費(fèi)稅的計(jì)征是一次性的，不重復(fù)征稅。此時(shí)受托方已經(jīng)幫委托方代收代繳消費(fèi)稅了，委托方錢已經(jīng)付給受托方，受托方也繳納了稅款，委托方收回連續(xù)生產(chǎn)完賣掉，此時(shí)消費(fèi)稅是按照整個(gè)產(chǎn)品去計(jì)征的，之前我們的材料已經(jīng)征收過消費(fèi)稅了，這樣就征重復(fù)了，所以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅借方用于抵扣。注3：收回后直接出售高于受托方計(jì)稅價(jià)格也是一個(gè)道理，之前受托方代收代繳了，現(xiàn)在你錢多賣了，稅務(wù)機(jī)關(guān)覺得你應(yīng)該再多交點(diǎn)，你不可能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)虧了是吧。所以也要在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅借方記著。加工完成，收回委托加工材料收回加工后材料直接出售借：庫存商品等貸：委托加工物資收回加工后的材料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工物資運(yùn)抵倉庫，辦理入庫，憑入庫單做分錄借：原材料貸：委托加工物資銷售時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）—消借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品繳稅時(shí)按照應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的差額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款初級教材只講委托方，沒談受托方，今天阿鵬一次性給大家談清楚。受托方收到受托加工物資時(shí)收到受托加工的材料時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，按合同價(jià)(或沒金額只記數(shù)量)登記備查簿，借記“受托加工物資”(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用的時(shí)候要在附注上做說明，記錄收到和投入加工等材料的數(shù)量增減變化。發(fā)料把受托的原料及主要材料發(fā)到生產(chǎn)車間加工進(jìn)行加工結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—受托加工貸：原材料（輔料、耗材、勞保用品）應(yīng)付職工薪酬（人工工資）制造費(fèi)用等（水電，折舊）加工完成入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本借：庫存商品—受托加工產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—受托加工加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)確認(rèn)銷售收入將加工完成的產(chǎn)品交付，并開出發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營/其他業(yè)務(wù)收入（加工費(fèi)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）應(yīng)交稅費(fèi)—消（代扣代繳）在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資”要備注多少件。同時(shí)，在備查簿上登記受托加工物資收付情況，并結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品借：主營/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—受托加工產(chǎn)品受托方上交消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款A(yù)、財(cái)務(wù)的主要工作1、反映：是財(cái)務(wù)工作的基本職能之一。財(cái)務(wù)工作人員務(wù)必對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)透過不一樣的方式、方法進(jìn)行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報(bào)表中，以備隨時(shí)查閱。我公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存都到達(dá)正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映。2、核算：這也是財(cái)務(wù)工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費(fèi)用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點(diǎn)，在生產(chǎn)成本上，按實(shí)際發(fā)出原材料計(jì)算成本，按先進(jìn)先出法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，比較適合本公司的生產(chǎn)產(chǎn)品。在工資核算上，采用計(jì)件制，有效的加快了生產(chǎn)率和員工的工作績效。在費(fèi)用核算上，采取分部門核算，隨時(shí)都能夠查出每個(gè)部門每個(gè)月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，加強(qiáng)了費(fèi)用的管理，節(jié)省了開支。3、監(jiān)督：是財(cái)務(wù)工作的另一項(xiàng)重要的職能。首先是每個(gè)部門每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、和理性進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)不發(fā)生非必要性的經(jīng)濟(jì)損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯(cuò)誤的氛圍。在這方面，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情。其次是對公司整體資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)、庫存現(xiàn)金余額盤點(diǎn)等，以保證公司財(cái)產(chǎn)不受侵害。4、報(bào)表：對不一樣時(shí)期或階段的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)和分析。財(cái)務(wù)部能夠按著月、季和年透過會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)輔助說明進(jìn)行分析和評價(jià)，利用自己的專業(yè)知識，為企業(yè)合理避稅、或者是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5、管理：是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要職能。首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策帶給準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司財(cái)務(wù)部能夠隨時(shí)完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求帶給的數(shù)據(jù)資料。其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部都要提出合理化建議，保證財(cái)務(wù)工作的重要性。B、財(cái)務(wù)的其它工作1、做好年度一般納稅人年檢和工商年檢工作等。2、透過年度稅務(wù)匯算清激工作，深刻挖掘一年的經(jīng)營活動(dòng)中，無不合理費(fèi)用列支，撥亂反正，杜絕浪費(fèi)。3、清理盤點(diǎn)公司資產(chǎn)，對原材料及物資等報(bào)廢進(jìn)行了合理的處理。制造行業(yè)財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)制造業(yè)財(cái)務(wù)核算，是對制造企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售等全部生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算，涵蓋資金籌集、物資供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售和財(cái)務(wù)成果形成與分配等五項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資金籌集核算主要是對所有者投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算，涉及的主要賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、銀行存款、固定資產(chǎn)、短期借款和長期借款等。物資供應(yīng)核算主要是對固定資產(chǎn)構(gòu)建和材料采購業(yè)務(wù)的核算，涉及的主要賬戶包括固定資產(chǎn)、在建工程、銀行存款、材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款和應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等。產(chǎn)品生產(chǎn)核算主要是對產(chǎn)品制造和耗費(fèi)發(fā)生過程的核算，涉及的主要賬戶包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、庫存商品和管理費(fèi)用等。企業(yè)成本費(fèi)用確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。制造企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生費(fèi)用中，為生產(chǎn)一定種類產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和其他耗費(fèi)，應(yīng)采用一定的方法歸集計(jì)入產(chǎn)品成本。其中直接材料、直接人工應(yīng)直接計(jì)入特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用，應(yīng)通過合理方法分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期間費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)不得隨意變更費(fèi)用分配方法。產(chǎn)品銷售核算主要是對產(chǎn)成品發(fā)出和貨款收回過程的核算，涉及的主要賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、銀行存款、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等。產(chǎn)品發(fā)出一般采取先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，一般不得采用后