朱怡錦-201613260430-企業(yè)內部控制研究-以珀萊雅化妝品公司為例

目錄摘要 1關鍵詞 1引言 引言近幾年我國化妝品行業(yè)快速發(fā)展，我國人口基數龐大，也隨著人們物質生活水平的不斷提升，我國也迅速成為世界一大化妝品市場，2017年我國化妝品市場就占全球11.5%的市場規(guī)模，而美國所占規(guī)模為18.5%，我國化妝品市場規(guī)模僅次于美國。2018年全球化妝市場中，亞太市場成為世界第一大化妝品市場，占全球39%的市場規(guī)模，2018年我國化妝品市場規(guī)模增加到12.3%，我國化妝品行業(yè)在未來幾年還會以8.3%的復合增速不斷增長。但在國際競爭中，我國本土化妝品品牌還是處于劣勢階段，我國化妝品企業(yè)內部控制完善程度遠不如國際大牌，競爭能力較低，所以要提升企業(yè)核心競爭力必須不斷加強內部控制，內部控制在當今社會早已成為企業(yè)現代管理核心，對企業(yè)生存與發(fā)展都有著很大的影響，企業(yè)通過內部控制能夠及早發(fā)現經營過程存在的問題，若不能很好的完善企業(yè)內部控制，企業(yè)經營過程就很難發(fā)現其中存在的問題，對企業(yè)的正常運轉也會造成很大的不良影響，所以企業(yè)內部控制極其重要，珀萊雅要與國際品牌競爭更加注重企業(yè)自身內部控制的建設。目前各大化妝品企業(yè)之間競爭日益激烈，但較少針對化妝品企業(yè)內部控制展開研究的，因此本文選取我國本土化妝品牌珀萊雅作為研究對象，通過分析珀萊雅在內部控制上出現的問題，進而制定有效解決對策不斷改善企業(yè)內部管理，提升企業(yè)核心競爭力。1內部控制概述1.1內部控制概念的界定1949年美國會計師協會最早提出了內部控制，最初的內部控制被普遍認為是為了確保企業(yè)財務數據真實、企業(yè)資產安全、提升企業(yè)運營效率而采取的制度和措施。要實施有效的內部控制必須做好企業(yè)內部環(huán)境控制，做好企業(yè)風險評估，開展控制活動，及時有效的進行信息傳達和溝通，做好內部監(jiān)督。1.2內部控制對企業(yè)發(fā)展的意義對企業(yè)來說，實施內部控制有著極大的意義。首先，企業(yè)內部控制制度完善是建立現代企業(yè)制度的內在要求，隨著經濟體制改革進一步加深，很多企業(yè)都在不斷的發(fā)展完善，逐漸的建立起了現代企業(yè)制度，這也有利于企業(yè)內部各部門間各司其職，形成良好約束，讓各部門彼此做好監(jiān)督，將各部門職責予以明確，建立和不斷完善現代企業(yè)制度。當今市場經濟背景下，很多企業(yè)與政府的產權關系日益明確，經營都要自負盈虧，所以必須明晰企業(yè)經營過程存在的風險，企業(yè)管理者通過內部控制能夠更加科學的管理企業(yè)，創(chuàng)新管理方式，只有這樣才能確保企業(yè)能夠適應不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境，才能從傳統(tǒng)管理模式過渡到現代企業(yè)管理模式，實現管理現代化，確保企業(yè)各項經營的有序運轉。其次，加強內部控制也是企業(yè)提高會計信息質量的必然要求。企業(yè)發(fā)展過程，會計信息對其產生重要的影響，企業(yè)決策者、經營者只有在真實的了解了企業(yè)的資金運轉情況、實際會計信息后才能夠制定科學合理的發(fā)展決策。隨著一些企業(yè)發(fā)展規(guī)模的越來越龐大，其涉及的業(yè)務范圍也越來越廣、越來越多，也就容易帶來會計信息失真的現象，影響著企業(yè)決策者的有效決策。而通過加強內部控制能夠更好的明確會計人員和相關人員的職責，將責任具體落實到每一個崗位上，通過對各崗位的科學合理分工來讓各崗位和各部門間形成良好的牽制和監(jiān)督關系，保障呈現的會計信息真實可靠，提高決策的準確性和科學性。再之，加強企業(yè)內部控制能夠提高企業(yè)預防風險的能力。一般企業(yè)會設立多個部門來共同達成企業(yè)的經營目標，通過各部門間的有效配合運轉來完成生產經營。但經營過程容易出現各種不確定的風險，不同企業(yè)部門雖然是分立開來，但是企業(yè)運營必須要有各部門的相互配合才能夠共同完成企業(yè)運轉，若有一個部門無法正常運轉，其他部門均會遭受影響，就難以正常運轉。而企業(yè)內部控制能夠及早預知分析這種風險，更好的綜合企業(yè)經營實況制定有效的解決對策，增加決策信息，幫助企業(yè)規(guī)避或減小風險。最后，加強企業(yè)內部控制有利于維護社會公眾利益。大小股東問題是現代企業(yè)委托代理制度難題的集中表現。大股東以絕對控股權優(yōu)勢很容易做出侵犯小股東利益的情況，而采取企業(yè)內部控制，不斷對企業(yè)內部控制制度進行優(yōu)化才能夠避免大股東“一手遮天”，確保企業(yè)合規(guī)有效經營，保護中小股東權益，維護社會公眾利益，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2珀萊雅化妝品股份有限公司內部控制現狀和存在問題2.1珀萊雅化妝品股份有限公司介紹該公司成立于2006年，珀萊雅是我國領先化妝品品牌，最早是在日化渠道方面慢慢發(fā)展起來的，這十幾年不斷開拓營銷發(fā)展渠道，采取多品類運營方式，利用現代發(fā)展技術在電商、微商等方面都取得了不錯的發(fā)展成績，目前在全國各地都建立起了屬于它自己的立體營銷服務網絡。且隨著我國一帶一路計劃的展開，珀萊雅也擬定向全球發(fā)展，珀萊雅旗下現有護膚系列產品、彩妝系列產品、男士護膚系列產品。擁有3000多平方米的比肩國際水平的研發(fā)創(chuàng)新中心，匯集80余人高層次科研人才，為珀萊雅的產品創(chuàng)新和技術創(chuàng)新等都提供了良好的支持。珀萊雅在2014年與國家深?；毓芾韺又行恼浇⒒锇殛P系，共同合作開發(fā)深海護膚，搭建國家一級科研項目，有著非常廣闊的發(fā)展前景。2.2珀萊雅化妝品股份有限公司內部控制現狀在現代企業(yè)制度引領倡導下，珀萊雅化妝品公司也逐步建立了屬于自己的企業(yè)內部控制制度，但珀萊雅近幾年發(fā)展速度過快，導致其內部控制的更新并未能及時跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，所以當前的企業(yè)內部控制是存在一些問題的。組織結構方面，該公司有著比較規(guī)范的體制和議事程序，公司設置董事會、監(jiān)事會，并在監(jiān)事會董事會之下設立審計委員會、投資管理等部門，但尚未設立法律部門，每次召開股東大會都要聘請律師就想過問題進行解答，給出專業(yè)法律意見，在這種環(huán)境下，企業(yè)日常經營管理者也會受到影響。發(fā)展戰(zhàn)略方面，企業(yè)設置了戰(zhàn)略委員會，只要負責制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對公司發(fā)展進行調整和監(jiān)督，珀萊雅將繼續(xù)以“發(fā)現美、創(chuàng)造美和傳播美”為發(fā)展目標，不斷砥礪前行。珀萊雅在人才發(fā)展上堅持“以人為本，德才并舉”，并據此制定《薪酬管理制度》、《考勤管理》制度等相關管理制度，不斷激勵廣大珀萊雅人為珀萊雅的美好未來努力奮斗。企業(yè)文化方面，該公司一直堅持以“創(chuàng)新、敬業(yè)、激情、高效、福利員工、回饋社會”等理念發(fā)展貫穿始終，逐步建立起了屬于自己企業(yè)的企業(yè)文化，在不斷發(fā)展過程中，讓員工能夠對企業(yè)產生歸屬感，和企業(yè)站在同一發(fā)展目標上，共同致力于企業(yè)的發(fā)展。珀萊雅在信息溝通上每個月、每個季度都會展開會議，建立各自業(yè)務群，每周也會進行一次周一晨會，每年會舉辦年終的年會等來實施企業(yè)內部信息的有效溝通。2.3珀萊雅化妝品股份有限公司內部控制存在的問題該公司從最初實施內部控制到現在已經有幾年的時間了，但隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷增加，內部控制制度更新速度沒趕上企業(yè)擴張速度，當前在內部控制問題上，珀萊雅還存在以下幾點不足：2.3.1企業(yè)內部控制制度不完善要充分發(fā)揮內部控制成效需要方配合協作，要公司多個部門共同配合開展，但目前珀萊雅并沒有實質執(zhí)行內部控制，或者雖執(zhí)行，但執(zhí)行成效不大。珀萊雅一直將發(fā)展目標發(fā)展擴大市場份額，增加企業(yè)收益上，認為若實施強有力的內部控制可能會使得員工比較拘謹，帶來不必要的恐慌，讓投資者擔心企業(yè)效益。對內部控制缺乏明確定義和概念，認為內部控制可有可無，其內部控制很多內容也是生搬硬套，使其實施內部控制實際與企業(yè)發(fā)展重心偏離，與企業(yè)實際發(fā)展的不符直接削弱了內部控制執(zhí)行力。企業(yè)僅注重時候監(jiān)督，事前檢查和事中審核卻被忽視，導致內部控制范圍被縮小，存在一定局限性。內部控制難以貫穿進企業(yè)的各方各面，企業(yè)內部控制執(zhí)行力被大大削弱。且目前缺乏統(tǒng)一內部控制標準，沒有可參考準則。在面對處理一些違規(guī)時，有些負責人直接按照自己的思路去實施，沒有綜合意見，也傾向于將相關利益偏向自己。有些突發(fā)事件甚至成了某些負責人的利益收割機會，個人權力凌駕在企業(yè)內部控制之上，利用自身職務便利，操縱企業(yè)經營。部分管理者利用企業(yè)缺點和漏為自己謀利，進而損害企業(yè)利益。2.3.2管理層控制失效，缺乏有效內部控制管理意識要全面有效的實施內部控制，企業(yè)管理層應當起到模范作用，帶動全體員工共同實施企業(yè)內部控制，但目前企業(yè)管理層在內部控制上明顯積極性不夠，缺乏有效內部控制管理意識。認為內部控制建設實際對企業(yè)用處不大，具體表現在企業(yè)內部存在部分重要職位由一人擔任數職的情況，崗位職責分工不明確，企業(yè)管理人員大多是企業(yè)董事會成員，管理人員和董事會成員都是相同主體，自然也就很難發(fā)揮董事會的監(jiān)督作用了。監(jiān)事會大多數決定都是遵循管理層的治理思想，監(jiān)事會雖然名義上存在，但實際發(fā)揮的作用不大，幾近乎是不存在的。且目前董事會中職工代表過少，目前職工代表大多也是由管理層親屬擔任，所以最終董事會的任何決定都會通過，且職工利益很少被考慮。珀萊雅一直以來主要將關注點放在產品開發(fā)和銷售上，以快速占領市場為目標，追求生存空間。但管理層的內控意識是比較弱的，沒有真正認識到內部控制的重要性，珀萊雅之所以企業(yè)內部控制意識不強，很大一部分原因在于我國化妝品企業(yè)對內部控制缺乏深刻的了解，在內部控制上也缺乏高端人才，無法全面認識企業(yè)長期發(fā)展上內部控制發(fā)揮的作用，有些甚至錯誤的認為實施內部控制會影響企業(yè)的生產銷售。作為化妝品企業(yè)，內控意識必須足夠強，才能夠減少或者避免重大經營風險，避免出現嚴重產品質量安全問題。2.3.3缺乏有效信息溝通企業(yè)內部建立良好的信息系統(tǒng)能夠有效確保企業(yè)內部控制效率和云因效率的提升，當信息在各業(yè)務流程以及責任部門傳遞時，內部控制部門應當對信息真實性予以確認，確保信息使用者能夠全面準確的使用信息，迅速的就信息做出溝通和反饋。珀萊雅公司近幾年擴張速度非?？?，珀萊雅2019年上半年創(chuàng)造了13.3億元的營業(yè)收入，相對于2018年上半年實現了27.5%的增長，其中有1.7億元歸屬母公司利潤，這一指標相對于2018年上半年有34.5%的增長。雖然近幾年珀萊雅經營范圍在不斷擴大，公司也有著越來越大的業(yè)務信息量需求，公司的信息系統(tǒng)一直沒能跟上，導致信息更新速度慢，信息系統(tǒng)與發(fā)展速度的不匹配導致企業(yè)難以快速實現信息溝通。企業(yè)應該建立新型反饋通道，即要建立向上反饋與向下傳達的信息反饋通道，但因為沒有很好的完善和利用，所以向上匯報和向下傳遞就很難完成，上級指令很難及時向下傳達，下級指令很難及時向上反饋。這對企業(yè)營造良好溝通環(huán)境都很不利。我國還嚴格要求建立內部控制規(guī)范體系，內部控制體系必須配套反舞弊機制，建立違反企業(yè)規(guī)章制度的舉報制度，針對舉報人建立對應保護機制。但珀萊雅目前所有機制制度還沒有這種反舞弊制度。一般企業(yè)和外部信息使用者進行的溝通主要通過定期財務報告或者臨時公告來實現，可能會將部分真實信息進行隱藏，沒有全面披露，導致外部使用信息人員獲取的信息缺乏真實性。其實這對企業(yè)的內部控制比較不利。2.3.4內部審計及監(jiān)督機制不完善作為內部控制體系的最后一道防線的內部監(jiān)管的有效實施是內部控制得以實現的必要保障。目前珀萊雅的內部監(jiān)督控制機構包括審計委員會、監(jiān)事會、獨立董事會、審計部等，但目前珀萊雅公司監(jiān)事會和審計部的監(jiān)督職能是存在缺陷的，當前并未完全區(qū)分開監(jiān)事會和審計委員會的職能。董事會的設立是為了對董事會會經理層經營管理活動進行監(jiān)督，確保合規(guī)經營，對投資者利益進行維護。我國證監(jiān)會要求獨立董事會占公司董事會人數不應少于1/3。目前珀萊雅確實建立了獨立董事制度，但目前尚未真正發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督作用，而這些都與獨立董事“不獨立”有關。目前該公司共有董事7名，3名獨立董事，這三名獨立董事都是高校人員，素養(yǎng)和能力自然是具備，但因平時忙于高校工作無暇分身，和企業(yè)聯系的比較少。缺乏較多時間和精力對公司事務進行關注，所以內部監(jiān)督發(fā)揮的作用比較微弱。審計方面也因其隸屬于公司會計部門之下，導致審計難以發(fā)揮效果。審計要求全聽管理層意見，審計形同虛設。3珀萊雅化妝品股份有限公司內部控制改善建議3.1健全企業(yè)內部控制制度內部控制制度的健全，首當其沖要對企業(yè)治理結構進行完善，因為法人結構合理與否會直接影響企業(yè)內部控制的效果。要建立現代企業(yè)制度，分離所有權和經營權，就必須建立一套完善的公司治理結構，公司治理結構的權力為股東大會，執(zhí)行機構為董事會，公司的監(jiān)事會為監(jiān)事會。股東大會由全體企業(yè)股東組成，其任何職權行使都必須依照內部控制規(guī)章制度行使；公司相關基本管理制度由董事會制度，對企業(yè)股東大會作出的決議予以執(zhí)行；監(jiān)事會對企業(yè)管理人員和員工的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。獨立董事監(jiān)督企業(yè)經營活動，促進企業(yè)合規(guī)經營。無論是企業(yè)董事、監(jiān)事還是高級管理人員都應當勤勉盡職，不能做出損害企業(yè)利益的行為。同時要對企業(yè)股權結構予以優(yōu)化，消滅“一股獨大”的現象，不斷增強小股東的話語權，確切保護小股東利益，建立完善的企業(yè)內部管理機制，每位經營者必須嚴格按照管理機制進行管理，設立內部管理機構，負責各關鍵經營環(huán)節(jié)，定期向負責人述職、匯報工作，實現專人專管，職責分明。3.2增加管理層對內部控制的認識，提高對內部控制的重視內部控制實施順利與否，很大程度上受管理層認識影響，要順利實施必須是基于管理層對此有全面認識的情況下才有可能實現，才能夠由上而下的推行內部控制。首先，珀萊雅應當針對這一問題定期培訓企業(yè)管理人員，不斷提升管理人員的內部控制認識和業(yè)務水平，使其能夠正確認識和看待內部控制。要清楚的意識到，企業(yè)越是發(fā)展，就越需要內部控制，就越要不斷增強和優(yōu)化企業(yè)內部控制，確保企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)運營不同崗位人員都能夠依照企業(yè)內部控制制度去執(zhí)行和落實，只有使其真正意識到內部控制的重要，才能夠真正落實內部控制。且企業(yè)人員要對相關法律法規(guī)加強學習，學習企業(yè)經營相關法律知識，清楚若實施違法違規(guī)的嚴重性。其次，要實現企業(yè)職務的相離。對企業(yè)不同部門、不同崗位的職責應當要清晰明確，對出現業(yè)務內容重疊或者交叉的部分要及時進行整理，合理調配資源，將責任具體落實到每一位員工身上，提高工作責任感。最后，珀萊雅應當建立和培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)文化。一個企業(yè)是否有優(yōu)秀的企業(yè)文化，是企業(yè)發(fā)展能否凝聚和持續(xù)的關鍵。優(yōu)秀企業(yè)文化能夠增強員工凝聚力和向心力，保證順利實施內部控制制度。但是企業(yè)文化應當結合企業(yè)發(fā)展實際來建立，不能生搬硬套，具體建立可從以下幾點展開：第一，重視企業(yè)倫理道德建設。社會主義法制建設固然重要，但是“以德治國”也是我國社會發(fā)展著重強調的。同樣，企業(yè)內部控制建立的同時，必須強調道理倫理規(guī)范，使得團隊內部能夠井然有序的按照統(tǒng)一規(guī)則和道德規(guī)范展開工作，形成真正的團隊精神，每一個員工都有著明確的信仰，有著鮮明的思想，才能夠真正發(fā)揮內部控制的實效，才能夠真正的促進企業(yè)的全面發(fā)展。第二，企業(yè)文化建設要以人為本。企業(yè)內部控制的實施需要全體員工的積極配合，同時內部控制最終成功也是體現在員工的一言一行中，所以內部控制的主體是員工，內部控制的客體也是員工，所以要確保其能夠自覺遵守內部控制的相關規(guī)定，確保自律和他律，就必須借助價值觀念等一些軟化環(huán)境來實現，使得員工個人價值目標能夠和企業(yè)的總體發(fā)展目標一致，對員工作為內部控制主體與客體本身存在矛盾這一問題予以解決。要以人為本，對員工充分的尊重，積極發(fā)揮主觀能動性來對員工進行激勵，使其能夠積極的為個人發(fā)展、為企業(yè)發(fā)展不斷奮斗。第三，企業(yè)文化要形成“人為為人”的集體主義精神，企業(yè)內部要構建一個良好的發(fā)展環(huán)境，人際關系要和諧，形成人為為人的良性互動機制，充分發(fā)揮內部控制對促進企業(yè)發(fā)展的作用。3.3建立健全信息溝通機制首先，要將各部門職責予以明確，方便建立有效的內外部溝通機制。在建設過程要考慮以下幾個問題：第一，該部門在公司的地位和覆蓋的業(yè)務范圍是否提升，是否與盈利模式轉型后的需要相適應，若不適應，就應當要將職能部門予以提升；第二，各職能部門是否有業(yè)務交叉或者重復導致企業(yè)業(yè)務活動效率低下，如果存在，應當優(yōu)化資源配置，做好部門間的合并；第三，有些業(yè)務是否可以轉包給第三方，來減少自身運營管理成本上，減少溝通障礙？如果有，要權衡企業(yè)外包和不外包的成本效益。在這幾個問題弄清楚以后就能夠對各部門和各崗位職責進行梳理，合理配置資源，減少溝通障礙。其次，要完善內部信息傳遞流程。以前珀萊雅進行信息傳遞大多采用紙質報告進行傳遞，整個流程牽涉的人員比較多，如果領導比較忙或者外出，可能需要審批簽署的時間就比較長，整個溝通會不順暢。對此可以使用現代化信息系統(tǒng)來加速信息的傳遞，如阿里巴巴的釘釘系統(tǒng)，能夠針對不同類型報告預先設置審批人員和流程圖，讓申請者利用手機終端發(fā)起報告審批流程，自行選擇抄送部門和時效要求，各級人員通過手機釘釘審批會極大的提高工作效率。信息流向下傳遞方面，要實現企業(yè)績效考評、企業(yè)預算控制以及企業(yè)內部報告這三個方面的接軌，對企業(yè)生產經營過程可能存在的風險，及時準確的進行評估，采用授權審批、職權分離以及監(jiān)督檢查等方式來確保信息傳達給相應層級的員工，同時避免商業(yè)信息的泄露。珀萊雅利用阿里的釘釘系統(tǒng)防范“互聯網+”時代帶來的網絡風險，通過員工工號實現了考勤制度、內部文件傳遞、日常費用報銷、內部報告審批為一體的自動化流程，釘釘號為唯一的識別號碼，類似員工的身份證，通過后臺對每一位員工設置查看權限，保證信息的私密性和完整性。最后，珀萊雅要建立反舞弊機制。這不僅有利于企業(yè)內部控制環(huán)境優(yōu)化，而且能夠極大的提升公司在內部控制實施方面的效率。珀萊雅要設立獨立內部審計機構，審計機構直接對董事會負責，同時審計人員應當具備相應的資質和業(yè)務能力，在不同發(fā)展階段要結合企業(yè)發(fā)展要求培訓審計人員，對其風險意識不斷的進行強化；設置專門的舉報信箱，鼓勵員工監(jiān)督，監(jiān)督是否出現資金挪用、侵占資產和管理層舞弊的情況；對舉報人員進行保護，明確舉報應當向何人舉報，采取何種方式舉報，舉報后的調查程序、辦理時限、辦結要求和提請董事會討論的程序。3.4加強內部審計和監(jiān)督機制的建立和完善珀萊雅應當針對當前企業(yè)內部監(jiān)督存在的問題不斷的進行完善，提升企業(yè)內部監(jiān)督能力，對內部監(jiān)督力度不斷進行強化。首先應當建立監(jiān)事會制度，監(jiān)事會直接向股東大會負責，在公司治理中要不斷深化監(jiān)事會在其中的地位和作用，在權利行使方面，要將監(jiān)事會的權利置于董事會之上，確保監(jiān)督職能能夠充分有效的發(fā)揮。其次要整合企業(yè)內部監(jiān)督資源，分清監(jiān)事會和審計委員會職能，提升企業(yè)治理效率。審計委員會在監(jiān)事會指導下開展審計工作，同時監(jiān)事會負責監(jiān)督企業(yè)財務狀況；審計委員會在監(jiān)事會監(jiān)督指導下監(jiān)督管理企業(yè)年報編制和披露，確保公司發(fā)布的年報、中報等各種財務信息都是真實可靠的，公司財務部門財務工作則是有內部審計部門負責監(jiān)督。公司審計部門不應當隸屬于任何一個企業(yè)部門之下，這樣才能最大程度的避免人為干預審計結果，審計部門應當直接向監(jiān)事會負責，任何人員和部門不得凌駕于審計部門之上。同時珀萊雅還應當適度改變獨立董事任用機制，當前獨立董事任用是由企業(yè)大股東和董事會決定，但為了維護小股東利益，同時為了確保能夠更加符合企業(yè)監(jiān)督標準，可適當增加小股東提名的情況，獨立董事機制由董事會和監(jiān)事會共同討論應當如何選用。最后珀萊雅還應當改變獨立董事薪酬結構單一的情況，建立獨立董事薪酬和公司業(yè)績掛鉤的薪酬激勵機制，讓獨立董事能夠更清楚自身應當承擔的職責和范圍，這也能夠進一步提升獨立董事對企業(yè)的監(jiān)督能力，實現真正的“獨立董事”。4結語企業(yè)內部控制問題關系著企業(yè)的長遠發(fā)展，對此珀萊雅應當加強對企業(yè)內部控制的重視，對企業(yè)內部控制制度不斷的進行完善，加強企業(yè)內部信息系統(tǒng)建設，結合企業(yè)自身發(fā)展情況建立與企業(yè)發(fā)展相符且獨具特色的優(yōu)秀企業(yè)文化，凝聚員工發(fā)展凝結力和向心力，通過構建良好企業(yè)內部控制等來強化企業(yè)內部管理，提高內部控制的有效性。本文主要以珀萊雅股份有限公司為研究對象，分析其在內部控制上存在的問題，制定相應的解決對策，以期能夠給該企業(yè)和相關企業(yè)以借鑒。內部控制不是一蹴而就的，需要現代企業(yè)不斷完善的，同時內部控制實施過程要對實施過程存在的問題和經驗進行總結，分析，深化研究，改進和完善其中存在的問題，這才能夠確保企業(yè)能夠建立起完善的內部控制制度，確保內部控制制度能夠與企業(yè)發(fā)展共同前進，確保企業(yè)各項經濟業(yè)務處理都有法可依、有章可循，不斷增強企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)發(fā)展能力。參考文獻[1]李婉.現代企業(yè)會計的內部控制策略探討[J].中外企業(yè)家,2020(02):29.[2]劉偉奇.現代企業(yè)會計內部控制的問題及對策[J].現代營銷(下旬刊),2019(01):189.[3]張向麗,池國華.企業(yè)內部控制與機構投資者羊群行為:“反向”治理效果及異質性分析[J].財貿研究,2019,30(01):99-110.[4]段曉飛,孫嘉彬.企業(yè)會計內部控制的問題及改進方法研究[J].中國集體經濟,2019(07):67-68.[5]萬許倫.試論企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響[J].納稅,2019,13(06):118+121.[6]楊紅.民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策淺析[J].納稅,2019,13(03):264-265.[7]董卉娜.內部控制重大缺陷隱藏現狀探析——以內部控制規(guī)范體系的實施為背景[J].財會月刊,2019(05):18-23.[8]談禮彥.公司治理特征對內部控制質量的影響[J].財會通訊,2019(05):52-55.[9]林梅花.基于風險管理的內部控制體系建設探討[J].財會學習,2019(05):239-240.[10]伍方英.中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策探析[J].中國集體經濟,2019(12):26-27.[11]吳燕.新形勢下企業(yè)加強內部控制管理的路徑探索[J].財會學習,2019(09):7-9.[12]陸新文,方美玲.管理層權力和內部控制對會計信息質量的影響——基于農業(yè)上市公司數據的實證分析[J].石家莊鐵道大學學報(社會科學版),2019,13(01):24-33.[13]崔明迪,崔麗.基于財務報告的內部控制缺陷披露的影響因素研究[J].中國商論,2019(07):168-169.[14]陳漢文,黃軒昊.中國上市公司內部控制指數:邏輯、構建與驗證[J].審計研究,2019(01):55-63.[15]白長河.企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題及對策研究[J].財會學習,2019(16):63+65.[16]黃勝忠,劉清.企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的整合[J].財會通訊,2019(17):105-108.[17]佘曉燕,白瑾瑜.內部控制缺陷披露會導致企業(yè)內部控制執(zhí)行成本增加嗎?[J].南京審計大學學報,2019,16(04):22-30.[18]楊道廣,王佳妮,陳麗蓉.“矯枉過正”抑或“合理管控”?——內部控制在企業(yè)創(chuàng)新中的作用[J].經濟管理,2019,41(08):113-129.[19]梁黨育.風險管理視角下的國有企業(yè)內部控制探究[J].財會學習,2019(24):236+238.[20]王書珍,王淳.上市公司內部控制缺陷的識別認定研究[J].長春大學學報,2019,29(09):31-36.[21]鄭敏.企業(yè)內部控制制度建設存在的問題及完善措施[J].中國商論,2019(16):140-141.[22]王凱亮,崔智敏.內部控制信息披露與企業(yè)價值的相關性研究[J].西安財經學院學報,2019,32(04):68-74.[23]倪凌.論化妝品銷售企業(yè)財務風險及防范對策[J].財會學習,2019(25):83-84.[24]敦艷.論企業(yè)內部控制中風險管理問題及完善對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(09):227-228.[25]沈婳婳.COSO框架下的企業(yè)內部控制研究[J].北方經貿,2019(09):142-143+160.[26]林鐘高,趙孝穎.外部監(jiān)管與內部控制缺陷修復——基于分析師跟蹤與機構投資者雙重視角[J].財會月刊,2019(02):12-21.[27]孫丹.財務報表分析在企業(yè)財務風險管控中的應用——以珀萊雅公司為例[J].商場現代化,2018(18):146-148.

致謝首先，要由衷的感謝老師在我論文選題、開題一直到論文定稿過程中給我的幫助和指導，謝謝老師，您辛苦了！其次，在這里要認真的感謝學校和老師對我的關心和幫助，正是在你們的幫助下，我才能不斷的成長！最后，要感謝在這里遇到的每一個人，正是因為有