國際貿(mào)易原理（第三版） 課件 5 關(guān)稅措施

《國際貿(mào)易》國家級精品課程1

5關(guān)稅措施《國際貿(mào)易》國家級精品課程2【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，了解并掌握對外貿(mào)易措施中關(guān)稅措施的具體內(nèi)容、適用條件、運用方法、作用與影響?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程3

關(guān)稅概述關(guān)稅調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的方式關(guān)稅的主要特點關(guān)稅的種類關(guān)稅征收關(guān)稅的保護程度《國際貿(mào)易》國家級精品課程4關(guān)稅概述關(guān)稅(CustomDuties,Tariff)是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進出口商征收的稅收。關(guān)境和國境的區(qū)別和聯(lián)系關(guān)稅是國家財政收入的一個重要組成部分，具有強制性、無償性和預(yù)定性《國際貿(mào)易》國家級精品課程5關(guān)稅調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的方式國內(nèi)能大量生產(chǎn)或暫時不能大量生產(chǎn)，但將來可以大量生產(chǎn)的商品—高進口關(guān)稅非必須的或奢侈品進口—高進口關(guān)稅本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原材料、半制成品、生活必需品—低進口稅或免稅貿(mào)易逆差過大時，提高進口關(guān)稅或征收進口附加稅；貿(mào)易順差過大時，降低關(guān)稅或有選擇地免除進口關(guān)稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程6關(guān)稅的主要特點關(guān)稅是屬于間接稅關(guān)稅的稅收主體和客體是進出口商和進出口貨物《國際貿(mào)易》國家級精品課程7關(guān)稅的主要種類按照商品流向分類進口稅、出口稅、過境稅按照征稅的目的分類財政關(guān)稅、保護關(guān)稅按照差別待遇分類普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅按照征稅的方法或標(biāo)準從價稅、從量稅、混合稅、選擇稅按照關(guān)稅的保護程度或有效性名義關(guān)稅、有效關(guān)稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程8關(guān)稅的種類按照征收對象或商品流向：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進口關(guān)稅定義主要分為最惠國稅和普通稅一般的關(guān)稅結(jié)構(gòu):對工業(yè)制成品的進口征收較高的關(guān)稅,對半制成品的進口稅率次之,對原料的進口稅率最低甚至免稅征收的目的:主要是保護性關(guān)稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程9出口稅定義征收目的:增加財政收入，保證本國的生產(chǎn)和市場供應(yīng)過境稅定義目前多數(shù)國家對外國商品經(jīng)過本國領(lǐng)土?xí)r，僅收取印花稅、準許費、登記費或統(tǒng)計費等，不再征收過境稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程10按照征稅的目的，關(guān)稅分為財政關(guān)稅、保護關(guān)稅財政關(guān)稅定義征收的三個前提條件保護關(guān)稅定義分為工業(yè)保護關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程11按照差別待遇：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅普通關(guān)稅：又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽訂貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等有好條約協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。普通關(guān)稅稅率較高優(yōu)惠關(guān)稅：指對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠的，但也存在單方優(yōu)惠（如GSP）根據(jù)簽約國之間簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定給予的關(guān)稅優(yōu)惠一般分為特惠稅、普惠稅、最惠國稅等形式?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程12特惠稅定義是指對從某個國家或地區(qū)進口的全部或部分商品,給予的排他性的特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇.特惠稅有的是互惠,有的是非互惠的.特惠稅開始于宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易。《國際貿(mào)易》國家級精品課程13特惠稅適用宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易1932年，英國與英聯(lián)邦成員以及各聯(lián)邦成員國之間相互簽訂了12個排他性貿(mào)易與關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，正式成立英聯(lián)邦特惠制。1977年7月1日取消。洛美協(xié)定國家

洛美協(xié)定是歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅.

《國際貿(mào)易》國家級精品課程14洛美協(xié)定的主要內(nèi)容歐盟國家在免稅、不限量的情況下，接受這些發(fā)展中國家的全部工業(yè)品和96%農(nóng)產(chǎn)品進入共同市場，而不要求這些國家給予“反向優(yōu)惠”對從這些國家進口的牛肉、香蕉、甜酒等作了特殊安排在原產(chǎn)地規(guī)定中，確定了“充分積累”制度?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程15五個洛美協(xié)定（2008年為經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定取代）洛美協(xié)定（歐盟與非加太國家）第一個洛美協(xié)定1975年簽署第二個洛美協(xié)定1979年簽署第三個洛美協(xié)定1984年簽署第四個洛美協(xié)定1989年簽署第五個洛美協(xié)定2000簽署20年有效《國際貿(mào)易》國家級精品課程16普遍優(yōu)惠稅（GSP）定義與基本原則普遍優(yōu)惠制簡稱普惠制。是指發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠特遇?；驹瓌t：普遍的、非歧視的和非互惠的。《國際貿(mào)易》國家級精品課程17目的增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，促進這些地區(qū)的工業(yè)化，加速其經(jīng)濟增長率截至到2023年，世界上有15個給惠國家和地區(qū)，其中包括作為一個整體的歐盟，實行13個普惠制方案，接受普惠待遇的國家和地區(qū)超過200個。《國際貿(mào)易》國家級精品課程18普惠制方案的主要內(nèi)容對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定對受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定對給惠國的保措施的規(guī)定免責(zé)條款預(yù)定條款競爭需要條款畢業(yè)條款《國際貿(mào)易》國家級精品課程19免責(zé)條款：進口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率；競爭需要標(biāo)準：該標(biāo)準規(guī)定在一個日歷年內(nèi)，對來自受惠國的某項僅進口產(chǎn)品，如超過給惠國該項產(chǎn)品進口總額的一定比例，則取消下一年度該受惠國或地區(qū)這項產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項產(chǎn)品或其經(jīng)濟發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)《國際貿(mào)易》國家級精品課程20對原產(chǎn)地的規(guī)定一般包括原產(chǎn)地標(biāo)準、直接運輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件三部分原產(chǎn)地標(biāo)準（分為兩大類）完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品實質(zhì)性變化的標(biāo)準：加工標(biāo)準和增值標(biāo)準《國際貿(mào)易》國家級精品課程21對原產(chǎn)地的規(guī)定原產(chǎn)地標(biāo)準直接運輸規(guī)則原產(chǎn)地證明文件完全原產(chǎn)品非完全原產(chǎn)品“實質(zhì)性改變”原則確定原產(chǎn)地加工標(biāo)準增值標(biāo)準《國際貿(mào)易》國家級精品課程22直接運輸規(guī)則原產(chǎn)地證書有效期十年為一個階段《國際貿(mào)易》國家級精品課程23最惠國關(guān)稅最惠國待遇是指締約國現(xiàn)在和將來給予第三方的任何優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方。關(guān)稅優(yōu)惠是其中的一種優(yōu)惠待遇。最惠國稅是指在最惠國待遇條件下的優(yōu)惠關(guān)稅。最惠國稅低于普通關(guān)稅，高于特惠稅和普惠稅。最惠國稅是正常關(guān)稅。形式：雙邊和多邊（WTO）《國際貿(mào)易》國家級精品課程24差別關(guān)稅對于來自不同產(chǎn)品輸出國由于特定原因適用的進口關(guān)稅反補貼稅、反傾銷稅、報復(fù)關(guān)稅等《國際貿(mào)易》國家級精品課程25反補貼稅定義又稱抵消稅或補償稅，是對直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。目的增加進口商品成本，抵消出口國對該商品所做補貼的鼓勵作用?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程26征收的前提條件進口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中接受了直接或間接的獎金或補貼進口國國內(nèi)某項已建成的工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)鴥?nèi)某一工業(yè)的新建造成嚴重障礙上述兩個條件之間存在因果關(guān)系《國際貿(mào)易》國家級精品課程27反補貼的條件存在補貼實質(zhì)性損害（三種形式）補貼和損害之間存在因果關(guān)系對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害的威脅對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙《國際貿(mào)易》國家級精品課程28反傾銷稅定義反傾銷稅是對于商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅，進口商品以低于正常價值的價格進行傾銷，并對進口國的同類產(chǎn)品造成重大損害是構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件。稅額一般以傾銷差價征收，目的在于抵制商品傾銷，保護本國工業(yè)和市場。《國際貿(mào)易》國家級精品課程29WTO《反傾銷協(xié)議》關(guān)于實施反傾銷的條件實施反傾銷的三大要件存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對已建工業(yè)實質(zhì)性損害對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙對已建工業(yè)實質(zhì)性損害的威脅出口價格？正常價值？市場經(jīng)濟國家的確定方法非市場經(jīng)濟國家的確定方法《國際貿(mào)易》國家級精品課程30存在傾銷行為WTO關(guān)于傾銷的定義：傾銷是指一項產(chǎn)品的出口價格，以低于正常價值的價格進入另一國市場。出口價格和正常價值的確定《國際貿(mào)易》國家級精品課程31出口價格：在正常貿(mào)易中一國向另一國出口某一產(chǎn)品價格，也就是出口商將產(chǎn)品出售給進口商的價格。對市場經(jīng)濟國家確定“正常價值”的三種方法：在正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)的銷售價格出口國向第三國正常貿(mào)易中的最高可比價格結(jié)構(gòu)價格（計算價格）《國際貿(mào)易》國家級精品課程32對非市場經(jīng)濟國家確定“公平價格”的方法：替代價格法。注意：選擇替代國、選擇替代產(chǎn)品《國際貿(mào)易》國家級精品課程33造成實質(zhì)性損害對已建工業(yè)的實質(zhì)性損害：銷售劇減，利潤下降，失業(yè)加劇，市場萎縮等對已建工業(yè)的實質(zhì)性威脅：預(yù)見出現(xiàn)實質(zhì)性損害對新建產(chǎn)業(yè)的實質(zhì)性阻礙傾銷與損害存在因果關(guān)系《國際貿(mào)易》國家級精品課程34反傾銷的措施價格承諾：被控傾銷產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商與進口方主管機構(gòu)達成協(xié)議，出口商提高價格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進口方相應(yīng)地中止或終止案件調(diào)查。從實際效果來看，價格承諾是一種反傾銷形式。臨時措施：征收臨時反傾銷稅，提供保證金《國際貿(mào)易》國家級精品課程35最終裁定：反傾銷稅稅率：不高于傾銷幅度時間：自決定征收之日起不超過5年實施機構(gòu)：由海關(guān)按規(guī)定征收如果同時可以征收反傾銷稅和反補貼稅，只能征收其中一種?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程36反傾銷的程序：申請，立案，調(diào)查，初裁，終裁申請資格：支持者占國內(nèi)同類產(chǎn)量的25%以上，書面提出受理立案：主管機構(gòu)《國際貿(mào)易》國家級精品課程37

調(diào)查：公告，聽證會，當(dāng)?shù)卣{(diào)查，時間公告：調(diào)查開始時間聽證：出口商，進口商，有關(guān)利害方（律師）當(dāng)?shù)卣{(diào)查：推算價格調(diào)查持續(xù)時間：1年-18個月《國際貿(mào)易》國家級精品課程38如果主管機關(guān)確定傾銷幅度為微量，或者傾銷進口產(chǎn)品的實際或者潛在數(shù)量或損害可忽略不計，則應(yīng)立即終止調(diào)查。如傾銷幅度按出口價格的百分比表示小于2%,則該幅度應(yīng)被視為屬微量。如來自一特定國家的傾銷進口產(chǎn)品的數(shù)量被查明占進口成員中同類產(chǎn)品進口的不足3%，則該傾銷進口產(chǎn)品的數(shù)量通常應(yīng)被視為可忽略不計，除非占進口成員中同類產(chǎn)品進口不足3%的國家合計超過該進口成員中同類產(chǎn)品進口的7%?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程39初裁不存在傾銷：撤消存在傾銷：如出口方作出價格承諾（提高價格），調(diào)查終止終裁：征收反傾銷稅，可追溯征收（從調(diào)查開始）復(fù)查：反傾銷效果，達到目的，可提前終止《國際貿(mào)易》國家級精品課程40中國接受WTO的《反傾銷協(xié)議》，將其作為立法依據(jù)和爭端解決基礎(chǔ)中國的有關(guān)主管部門商務(wù)部：受理與調(diào)查國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會：最終決定海關(guān)：協(xié)助調(diào)查，執(zhí)行《國際貿(mào)易》國家級精品課程41關(guān)于對中國反傾銷的特殊條款價格可比性（加入議定書第15條，工作組報告書147段）中國作為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家，國內(nèi)價格不完全由市場供求關(guān)系決定《國際貿(mào)易》國家級精品課程42解決辦法達到市場經(jīng)濟條件，按中國國內(nèi)價格達不到市場經(jīng)濟條件，接受替代價格（與中國經(jīng)濟發(fā)展水平相似國家的同類產(chǎn)品的出口價格）特殊條款解除時間：“入世”后15年（2016年）《國際貿(mào)易》國家級精品課程43差價稅定義又稱差額稅。當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差價征收關(guān)稅，叫做差價稅。它是一種滑動稅?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程44歐盟的差價稅的征收對成員國征收對非成員國征收的征稅步驟：指標(biāo)價格--門檻價格--差額稅《國際貿(mào)易》國家級精品課程45關(guān)稅征收按照征收的一般方法或征稅標(biāo)準，關(guān)稅可分為從量稅、從價稅、復(fù)合稅和選擇稅從量稅稅額=商品數(shù)量X每單位從量稅從價稅稅額=商品總值X從價稅率《國際貿(mào)易》國家級精品課程46復(fù)合稅稅額=從量稅額+從價稅額選擇稅對一種商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅時選擇其稅額較高的一種征收?；瑴识悺秶H貿(mào)易》國家級精品課程47海關(guān)稅則和國際貿(mào)易商品分類海關(guān)稅則是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表《國際貿(mào)易》國家級精品課程48國際貿(mào)易商品分類體系海關(guān)合作理事會稅則目錄聯(lián)合國國際貿(mào)易標(biāo)準分類商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度海關(guān)稅則的主要種類單式稅則復(fù)式稅則自主稅則協(xié)定稅則《國際貿(mào)易》國家級精品課程49通關(guān)手續(xù)貨物申報單證審核貨物查驗貨物征稅與放行《國際貿(mào)易》國家級精品課程50關(guān)稅的保護程度

一般以平均關(guān)稅水平來比較各國之間關(guān)稅的高低,以名義關(guān)稅率和有效關(guān)稅率來表示關(guān)稅保護程度

《國際貿(mào)易》國家級精品課程51關(guān)稅水平算術(shù)平均法《國際貿(mào)易》國家級精品課程52加權(quán)算術(shù)平均法進口貨值加權(quán)平均法《國際貿(mào)易》國家級精品課程53有稅進口貨值加權(quán)平均法《國際貿(mào)易》國家級精品課程54選擇商品加權(quán)平均法《國際貿(mào)易》國家級精品課程55關(guān)稅的保護度關(guān)稅的名義保護率（NominalrateofProtection，NRP）對于關(guān)稅的名義保護率。世界銀行的定義為“對一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比”。用公式表示為：《國際貿(mào)易》國家級精品課程56從公式可以看出，實際上一國關(guān)稅的名義保護率等于該國對該商品征收進口關(guān)稅的從價稅率因而有時我們又把名義保護率稱為名義關(guān)稅。在其它條件相同或不變的條件下，名義關(guān)稅稅率越高，對本國同類產(chǎn)品的保護程度越高?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程57對于全部生產(chǎn)過程均在一國完成的產(chǎn)品，名義保護率能夠真實反映現(xiàn)行進口關(guān)稅稅率對國內(nèi)產(chǎn)品提供的保護程度，但對于一部分生產(chǎn)過程在國外完成，并且這部分投入在進口時也被征收了進口關(guān)稅的國內(nèi)產(chǎn)品，名義保護率不能真實反映現(xiàn)行關(guān)稅稅率對該種產(chǎn)品提供的保護程度。鑒于此，提出了有效保護率的概念《國際貿(mào)易》國家級精品課程58關(guān)稅的有效保護率有效保護率則是用來測定關(guān)稅或其它保護措施（主要是關(guān)稅）對某類產(chǎn)品生產(chǎn)過程中每單位產(chǎn)出增加值的影響或提供的保護程度，又稱有效關(guān)稅?！秶H貿(mào)易》國家級精品課程59公式中：存在關(guān)稅或其他保護措施條件下j行業(yè)單位產(chǎn)品的增加值。：自由貿(mào)易條件下j行業(yè)單位產(chǎn)品的增加值。《國際貿(mào)易》國家級精品課程60考慮到生產(chǎn)過程中投入物的多樣性和關(guān)稅稅率的差異性，有效關(guān)稅保護率還有另外一個計算公式：：j行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅。：自由貿(mào)易條件下，生產(chǎn)最終產(chǎn)品的各種投入占產(chǎn)品價格的比例。：對投入i征收的名義關(guān)稅稅率《國際貿(mào)易》國家級精品課程61假定在自由貿(mào)易條件下，某排氣量轎車售價10000美元，其中生產(chǎn)過程的購入價值（投入物）6000美元，國內(nèi)汽車制造商實現(xiàn)的增加值是4000美元?，F(xiàn)在政府對整車進口征收50%的進口關(guān)稅，而對購入價值部分（如發(fā)動機、零部件等）不征收進口關(guān)稅，此時，如果不考慮其他因素，國內(nèi)該車的市場價格將升至15000美元，國內(nèi)制造商的增加值也從原來的4000美元上升到9000美元《國際貿(mào)易》國家級精品課程62根據(jù)有效關(guān)稅的計算公式，我們可以計算出現(xiàn)行對整車進口適用的50%的關(guān)稅稅率對國內(nèi)汽車制造商每輛已定排量汽車提供的有效保護程度為：ERP={(15000-6000)-(10000-6000)}/(10000-6000)x100%=125%《國際貿(mào)易》國家級精品課程63情況發(fā)生了變化，進口國家對購入價值部分也開始征收進口關(guān)稅，稅率為20%，根據(jù)有效關(guān)稅計算公式，對進口整車征收的50%的進口關(guān)稅對國內(nèi)汽車制造商每輛已定排量汽車提供的有效保護程度為：ERP={10000