會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題附答案

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題的答案

導(dǎo)讀：我根據(jù)大家的需要整理了一份關(guān)于《會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題附

答案》的內(nèi)容，具體內(nèi)容：做試題是備考會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)科目

的重要環(huán)節(jié)。今天，我為大家整理了。會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單

選題（本類(lèi)題共15題，每小題1分，共15分）1、某企業(yè)為增值稅一...

做試題是備考會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)科目的重要環(huán)節(jié)。今天，我為

大家整理了。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單選題（本類(lèi)題共15題，每小題1分，

共15分）

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,適用的消

費(fèi)稅稅率為10%.該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬

于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門(mén)首飾），該批委托加工原材料收回后用于

繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅

的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并

驗(yàn)收成本為（）萬(wàn)元。

A.270B.280C.300D.315.3

參考答案：A

2、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)

備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B資本公積C.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

（股權(quán)投資差額）

參考答案：A

3、某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬(wàn)

元的公司債券，債券票面年利率為3%,到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行

價(jià)款22000萬(wàn)元。該公司采用直線(xiàn)法推銷(xiāo)債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.21200B,22400C.23200D.24000

參考答案：B

4、上市公司下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（）。

A.股本溢價(jià)B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)

準(zhǔn)備

參考答案：A

5、甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提

短期資跌價(jià)準(zhǔn)備，在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6

月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，準(zhǔn)備短期持有;6月

300,該股票市價(jià)為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部

出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為

（）萬(wàn)元。

A.-20B.20C.40D.60

參考答案：D

6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固

定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

計(jì)入（）。

A.資本公積B.管理費(fèi)用C,營(yíng)業(yè)外支出D,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

參考答案：C

7、甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線(xiàn)，同時(shí)向乙公司收取貨幣

資金10萬(wàn)元。在：）日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值

為100萬(wàn)元；乙公司生產(chǎn)線(xiàn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元。假

定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.54B.72C.81D.90

參考答案：B

8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是（）。

A.直接人工B.制造費(fèi)用C.直接材料D.折舊費(fèi)用

參考答案：D

9、2004年4月1日，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年

4月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬(wàn)元;該

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年;改良工

程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2004年度，甲

公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.16.88C.40D.45

參考答案：C

10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.預(yù)提的短期借款利息B.資本化的專(zhuān)門(mén)借款輔助費(fèi)用

C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

參考答案：B

11、2004年7月1日，某建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，

承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工;合同總金額為12000萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)

際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004

年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

參考答案：D

12、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為

240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格

為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格

為300萬(wàn)元;銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙

商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止

2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004

年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)

JLo

A.60B.77C.87D.97

參考答案：C

13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。

A.按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司

B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C.通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

參考答案：A

14、甲公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還所欠乙公司貨款100萬(wàn)

元。雙方協(xié)商，甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時(shí)向乙公司收

取3萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.87B.93C.97D.103

參考答案：B

15、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表〃其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中的是（）。

A.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金

C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.職工未按期領(lǐng)取的工資

參考答案：A

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題二、多選題（本類(lèi)題共10題，每小題2分，

共20分。）

16、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的（）。

A.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備

B.采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)

C.收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息

D.確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息收入

參考答案：ABD

17、在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的

因素有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額

B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

參考答案：ABC

18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：AD

19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（）。

A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

參考答案：BD

20、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

參考答案：ABCD

21、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。

A.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有支出

B.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益

C.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出

D,計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益

參考答案：AD

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）

A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失

參考答案：BD

23、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額

發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.發(fā)放股票股利

B.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

C.以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

D.以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)

參考答案：BD

24、某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本

C.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息

D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償

參考答案：ABCD

25、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)

計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.定價(jià)政策B.交易金額

C.交易類(lèi)型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

參考答案：ABCD

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，

共10分）

81、固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

參考答案：錯(cuò)

82、以舊換新方式銷(xiāo)售商品，所售商品按照正常商品銷(xiāo)售的方法確認(rèn)收

入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）

參考答案：對(duì)

83、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)在受

益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。（）

參考答案：對(duì)

84、工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車(chē)間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車(chē)間正式動(dòng)工

建造之前應(yīng)作為工程物資核算。（）

參考答案：錯(cuò)

85、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政

策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

參考答案：對(duì)

86、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)

值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

參考答案：對(duì)

87、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息

收入的差額，應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。（）

參考答案：對(duì)

88、企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量

超過(guò)本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)量（假定本期期初無(wú)庫(kù)存），超過(guò)部分仍應(yīng)按

本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本計(jì)算出貨的成本。（）

參考答案：錯(cuò)

89、通過(guò)非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入

賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比

例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

參考答案：對(duì)

90、企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)

核算的謹(jǐn)慎性原則。（）

參考答案：錯(cuò)

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2分題，第1小

題12分，第2小題10分，共22分。）

1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的

增值稅率為17%;商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，

且不含增值稅;除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30

日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為1%.2004年5月31日，〃應(yīng)收

賬款''科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，

壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬(wàn)元:〃應(yīng)收票據(jù)〃和"其他應(yīng)收款“科目無(wú)余額。

甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)6月1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的

銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004

年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

(2)6月10日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明

的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004

年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

(3)6月20日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明

的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元;收到丁公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)

承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

(4)6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

(5)6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙

公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%.假定6月份除上述

業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

(6)9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3

個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬(wàn)元，年利率為4%,到期一次還本利息。假定

甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。

(7)9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190

萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得

向甲公司追償。

(8)10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀

行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能

從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(9)12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行

存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒

銷(xiāo)商品的賬款。

(10)12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，

甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付

全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收

到6月20日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款。

(11)12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收乙

公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%.假定2004年下

半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(涉及

商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄)。

(〃應(yīng)交稅金〃科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng);答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示)

參考答案:

(1)借：應(yīng)收賬款-乙公司1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170

⑵借:應(yīng)收賬款-丙公司234

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

⑶借:應(yīng)收票據(jù)-丁公司585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85

⑷借:銀行存款400

貸：應(yīng)收賬款-戊公司400

⑸借:管理費(fèi)用56.84

貸：壞賬準(zhǔn)備56.84

1170*5%+(234+500-400)*125=56.84萬(wàn)元

⑹借:銀行存款1080

貸;短期借款1080

(7)借：銀行存款190

壞賬準(zhǔn)備2.34

營(yíng)業(yè)外支出41.66

貸：應(yīng)收賬款-丙公司234

(8)借：銀行存款580

貸：短期借款580

⑼借:短期借款1080

財(cái)務(wù)費(fèi)用10.8

貸：銀行存款1090.8

(10)借：應(yīng)收票據(jù)580

財(cái)務(wù)費(fèi)用5

貸：銀行存款585

借：應(yīng)收賬款-丁公司585

貸：應(yīng)收票據(jù)585

(11)借:管理費(fèi)用181.35

貸：壞賬準(zhǔn)備181.35

1170*20%+(234-234+500-100+585)*1%-61.84+2.34=181.35萬(wàn)元

2、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公

司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增

值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)

生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)

備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用

直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(2)2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減

值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年

限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方

式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日

停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。

(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支

付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年

限8年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31

日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司

決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)

生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相

應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(8)計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)借：固定資產(chǎn)411(350+59.5+1.5)

貸：銀行存款411

(2)2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6萬(wàn)元

(3)2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

=(411-39.6)-321=50.4萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出50.4

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

(4)2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程287

累計(jì)折舊73.6

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

貸：固定資產(chǎn)411

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產(chǎn)312

貸：在建工程312

(7)2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8=37萬(wàn)元

(8)處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25

處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理247.25

累計(jì)折舊64.75

貸：固定資產(chǎn)312

借：銀行存款10

貸：固定資產(chǎn)清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理30

借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

借：營(yíng)業(yè)外支出210.25

貸：固定資產(chǎn)清理210.25

會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題五、綜合題(本類(lèi)題共2題，第1小題15分,

第2小題18分，共33分。)

1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為

17%,適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說(shuō)明

外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以?xún)?nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的比例為5。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前

發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)

務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購(gòu)入的

一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司

開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元,

增值稅為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)?，

銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商

品的應(yīng)收賬款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線(xiàn)短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p

壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。

(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公

司賬款250萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還

債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)

元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚

未對(duì)外銷(xiāo)售。

(5)3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股

權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%.

(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公

積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配

方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)

付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)

項(xiàng)目。

要求：

（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、⑵、⑶、⑷、⑸、（6）事項(xiàng)哪些屬

于調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

（3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目

的調(diào)整金額（調(diào)整表見(jiàn)答題紙第10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以"+”表示，調(diào)減數(shù)以〃-“表

示）。

（〃應(yīng)交稅金〃科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，〃利潤(rùn)分配〃科目要求

寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案：

（1）甲公司所發(fā)生的事項(xiàng)（1）、（3）、（4）以及⑹中的提取法定盈余公積

屬于調(diào)整事項(xiàng)。

（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

事項(xiàng)⑴

借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185

借：壞賬準(zhǔn)備1.17(234*0.5%)

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用1.17

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅4.56(200-185-1.17)*33%

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅4.56

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.27

貸；以前年度損益調(diào)整9.27

借：盈余公積-法定盈余公積0.93

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)0.93

事項(xiàng)(3)

借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用125

貸：壞賬準(zhǔn)備125

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)125

貸：以前年度損益調(diào)整125

借：盈余公積-法定盈余公積12.5

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)12.5

事項(xiàng)(4)

借：制造費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)(6)

借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積620

貸：盈余公積620

(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整中各項(xiàng)目的

調(diào)整金額(調(diào)整表見(jiàn)答題紙第10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以〃+”表示，調(diào)減數(shù)以〃，表示)。

2、甲股份有限公司(以簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資

料如下：

(1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙

公司股票2000萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購(gòu)入后，甲公司

持有乙公司有表決權(quán)股份的10%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策沒(méi)有重大影

響。

2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬(wàn)元。

(2)2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元,

并于5月25日發(fā)放。

(3)2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元。

(4)2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，

并于5月26日發(fā)放。

(5)2003年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。

(6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入

乙公司股票4000萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公

司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有

重大影響。

2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬(wàn)元。

(7)2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，

并于5月20日發(fā)放。

(8)2004年度，乙公司接受捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，資本公積增加了1

200萬(wàn)元。

(9)2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。

(10)2004年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收

回金額為7800萬(wàn)元。

假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10

年于年末平均攤銷(xiāo);②不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯

調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)對(duì)所得稅的影響;③除上述交易或事項(xiàng)外，乙

公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng);④甲公司和乙

公司適用相同的所得稅稅率。

要求：

(1)編制甲公司上述(1)、(2)、(4)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年1月1日購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為

權(quán)益法時(shí)，對(duì)2002年1月1日購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投

資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的