銀行資金回籠情況調(diào)查報(bào)告范文

銀行資金回籠情況調(diào)查報(bào)告范文

一、基本情況

截至五月底,我行待處理償債物科目余額76510萬元,其中一年以內(nèi)待處理償債物69177萬元,逾期未處理償債物6658萬元,已處理待處理償債物4645萬元,待核銷償債物折價(jià)674萬元。

自97年10月設(shè)立待處理償債物科目以來,我行的待處理償債物呈快速增長勢(shì)頭,一年半時(shí)間內(nèi),增長到億元,平均每月增長4250萬元,占各項(xiàng)貸款的比重也從97年底的‰上升到今年五月底的‰。

從統(tǒng)計(jì)情況看,全行累計(jì)接收償債物80926萬元,其中房屋建筑物48萬平方米,價(jià)值43330萬元,占%;土地1603畝,價(jià)值17885萬元,占%;車輛169輛,價(jià)值2934萬元,占%;設(shè)備1786臺(tái),價(jià)值5341萬元,占%;其他11435萬元,占%。在其他項(xiàng)目中,大到皮衣、彩電,小到肥皂、襪子,可謂琳瑯滿目,應(yīng)有盡有。

在已處理償債物中,土地畝,價(jià)值2457萬元,房屋13582萬元,價(jià)值1158萬元,共占%,實(shí)際變現(xiàn)3878萬元,損失767萬元,損失率%。

二、存在的主要問題

(一)待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入核算辦法不夠合理,直接對(duì)我行效益產(chǎn)生不利影響

按總行待處理償債物核算的帳務(wù)處理規(guī)定,在收到待處理償債物時(shí),借記待處理償債物科目(一年以內(nèi)待處理償債物);貸記貸款本金、應(yīng)收利息、催收利息,其中沖減催收利息的部分,同時(shí)借記待轉(zhuǎn)營業(yè)收入,貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內(nèi)變現(xiàn),而且不發(fā)生變現(xiàn)損失,這種帳務(wù)處理方式無疑是準(zhǔn)確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無力償還貸款本息的情況下,不得已采取的保全措施,在實(shí)際處理時(shí),普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現(xiàn)損失,設(shè)置了“待核銷償債物折價(jià)”二級(jí)科目,但從維護(hù)我行權(quán)益和效益的角度來看,對(duì)于涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入的核算仍很不合理,主要是把變現(xiàn)過程中可能產(chǎn)生的損失也視利息實(shí)收,將采用收付實(shí)現(xiàn)制核算的催收利息直接納入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的范圍,無形中既多計(jì)了利息收入,又虛增了利潤,從而使我行在承擔(dān)償債物變現(xiàn)損失的同時(shí),必須墊交營業(yè)稅和所得稅。根據(jù)統(tǒng)計(jì),我行已實(shí)際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬元,需多交營業(yè)稅金近500萬元。

(二)對(duì)部分派生的收支項(xiàng)目核算規(guī)定不夠明確,給會(huì)計(jì)核算帶來很大不便

由于待處理償債物收回的條件和環(huán)境存在很大差異,接收的實(shí)物形態(tài)和處理的方式也是千差萬別,而總行的核算辦法相對(duì)比較籠統(tǒng),有些實(shí)際處理過程中的細(xì)節(jié)問題規(guī)定不夠明確,會(huì)計(jì)處理較為困難。

一是在償債物接收入帳環(huán)節(jié),根據(jù)總行核算辦法,對(duì)收到的償債物應(yīng)按評(píng)估的金額入帳,但當(dāng)待處理償債物評(píng)估金額大于我行債權(quán)時(shí),則沒有明確的帳務(wù)處理方式,若按評(píng)估金額計(jì)入待處理償債物借方,貸方缺少對(duì)應(yīng)科目,若按貸款本息計(jì)入貸方,則有一部分償債物無法入帳,均不符合有關(guān)會(huì)計(jì)平衡的規(guī)定。

二是由于償債物種類繁多,處理變現(xiàn)均存在很大難度,閑置不僅不能產(chǎn)生收入,而且還要相應(yīng)增加保管費(fèi)用,更不利于資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng),因此,不少行為減少損失對(duì)部分償債物采取了出租的方式。然而,總行對(duì)待處理償債物的租金收入的核算沒有具體的規(guī)定。由于此類出租的償債物大多看是房屋、車輛等固定資產(chǎn),但又不在我行固定資產(chǎn)科目核算,不能定期計(jì)提折舊。如果這部分固定資產(chǎn)類的償債物能夠變現(xiàn),在變現(xiàn)處理的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估過程中必然將我行收回至評(píng)估的時(shí)間作為資產(chǎn)的折舊期限,計(jì)算資產(chǎn)折舊從評(píng)估價(jià)值中抵扣,變現(xiàn)價(jià)值肯定要低于償債物的入帳金額。同時(shí)出租資產(chǎn)收取的租金,作為待處理償債物的派生收入,應(yīng)視為資產(chǎn)在保管過程中損耗的一種補(bǔ)償,擔(dān)在總行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算辦法中沒有具體的核算規(guī)定,只能計(jì)入收入科目,虛增利潤,同時(shí)又涉及到納稅的問題,對(duì)我行的效益產(chǎn)生不利影響。

于一種“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分的良好愿望,接收了很多難以處理的償債物,其中部分償債物變現(xiàn)收入甚至有可能無法抵補(bǔ)接收、保管過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。由于沒有固定統(tǒng)一的評(píng)估機(jī)構(gòu),待處理償債物在評(píng)估時(shí),經(jīng)辦行一般都是臨時(shí)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)或法院指定評(píng)估機(jī)構(gòu),難以建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系,評(píng)估機(jī)構(gòu)容易受到借款單位或地方政府的影響,致使評(píng)估費(fèi)用普遍偏高。同時(shí)對(duì)于待處理償債物的變現(xiàn)處理也缺乏具體的規(guī)定和必要的授權(quán),致使基層行在具體執(zhí)行中無章可循,不少行在處理損失較大的情況下,由于擔(dān)心承擔(dān)責(zé)任,猶豫不決,貽誤處理商機(jī)。(六)償債物折價(jià)核銷的規(guī)定不明確,實(shí)際操作非常困難。

總行待處理償債物會(huì)計(jì)核算手續(xù)中規(guī)定,對(duì)待核銷償債物折價(jià)的核銷,視同呆帳貸款管理,按規(guī)定程序報(bào)批核銷。但呆帳貸款除納入國家試點(diǎn)城市范圍的兼并破產(chǎn)和減員增效之外,必須經(jīng)過人民法院宣布破產(chǎn),并報(bào)經(jīng)省財(cái)監(jiān)辦批準(zhǔn),方能核銷。而實(shí)行以物抵債的大多是名存實(shí)亡,并沒有經(jīng)法院宣布破產(chǎn),因此變現(xiàn)后的損失不可能按呆帳貸款核銷的有關(guān)規(guī)定整理出完備的核銷材料,因此核銷的有關(guān)規(guī)定無法操作。

(七)地方政府和有關(guān)職能部門在待處理償債物的接收和變現(xiàn)過程中發(fā)揮的作用對(duì)我行產(chǎn)生了很大影響

調(diào)查發(fā)現(xiàn),我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個(gè)環(huán)節(jié)受地方政府和職能部門有關(guān)政策和做法的影響較大,合作關(guān)系處理恰當(dāng)可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如A縣生產(chǎn)資料服務(wù)公司由A縣財(cái)政局提供擔(dān)保跨區(qū)向B縣支行貸款,由于貸款單位無力還款,擔(dān)保單位又拒不履行還款義務(wù),B縣法院派出40余名法警進(jìn)駐A縣財(cái)政局長達(dá)20多天,經(jīng)新聞媒體曝光,由A縣政府出面,不僅以402萬元的土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù),而且免費(fèi)代辦所有過戶手續(xù),最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系的主動(dòng)權(quán)很大程度上并不掌握在我行手中,受部門利益和地方保護(hù)主義因素的影響,地方政府及職能部門的政策和做法往往更側(cè)重和傾向于貸款單位。如某市商貿(mào)城集團(tuán)公司因籌建商貿(mào)城向我行貸款,后因經(jīng)營不善無力還貸,地方政府為解商貿(mào)城燃眉之急,以文件形式確定商貿(mào)城部分房屋出售底價(jià),并以此為依據(jù),促使商貿(mào)城與各家銀行簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同,辦理以物抵債手續(xù)。否則視同放棄債權(quán)

,各行為避免債權(quán)被懸空,只能被迫接受,分配給我行的天山樓部分評(píng)估價(jià)值1680元/平方米,而據(jù)我行中介部測(cè)算,當(dāng)時(shí)每平方米僅為1200元。類似的現(xiàn)象在待處理償債物的接收過程中極為普遍。

三、幾點(diǎn)建議

(一)健全制度,強(qiáng)化管理。針對(duì)目前全行待處理償債物管理各環(huán)節(jié)存在的問題,建議總行盡快制定出更加系統(tǒng)的管理辦法,從評(píng)估、收回到保管、變現(xiàn)、核銷等各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定。一是在接收環(huán)節(jié),盡可能明確全行可以作為償債物的資產(chǎn)種類,促使經(jīng)辦行認(rèn)真測(cè)算投入產(chǎn)出,有選擇的接收償債物。二是在保管環(huán)節(jié),應(yīng)明確責(zé)任部門和保管方式,盡可能減少損耗。三是在處理環(huán)節(jié),按照損失金額和損失比例雙重標(biāo)準(zhǔn)確定相應(yīng)的授權(quán)范圍,以便于經(jīng)辦行能夠及時(shí)按照授權(quán)范圍,對(duì)償債物適時(shí)作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷辦法,明確核銷的具體條件、手續(xù)以及時(shí)間范圍,促使經(jīng)辦行盡可能在折價(jià)損失發(fā)生的當(dāng)期進(jìn)行核銷,避免集中核銷給核銷年度損益產(chǎn)生過大的沖擊。五是建立完整的償債物報(bào)告體系,定期編報(bào)償債物報(bào)表,全面反映償債物的管理及處理情況。

(二)改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)核算辦法。從規(guī)范核算、提高效益的角度出發(fā),建議總行在遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下,改進(jìn)和完善待處理償債物的核算方式。

一是對(duì)待處理償債物涉及的待轉(zhuǎn)營業(yè)收入的核算方式進(jìn)行調(diào)整,建議增設(shè)一個(gè)過渡性科目,比如“待轉(zhuǎn)待處理償債物收入”,在償債物入帳時(shí),對(duì)沖待轉(zhuǎn)營業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄:

借:待處理償