中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題2017

中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)題2017

說明題型

1.單選題：15分

2.多選題：10分

3.判斷題：5分

4.綜合題(7小題70分)

第一部分金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理題1

1、2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為交易性金融資

產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為7.5元，2007

年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收

到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股

市價為8.5元，2008年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公

司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求:

(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

①2007年5月購入時

借：交易性金融資產(chǎn)一成本480

投資收益10

貸：銀行存款490

②2007年6月30日

借：公允價值變動損益30(480-60X7.5)

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動30

③2007年8月10日宣告分派時

借：應(yīng)收股利12(0.20X60)

貸：投資收益12

?2007年8月20日收到股利時

借：銀行存款12

貸：應(yīng)收股利12

⑤2007年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動60(60X8.5-450)

貸：公允價值變動損益60

@2008年1月3日處置

借：銀行存款515

公允價值變動損益30

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本480

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動30

投資收益35

2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005

年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科

目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的

金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的

商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收

回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀

行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價

為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的

現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30o假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

【答案】

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批

①借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153

②借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500

④借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10

⑤借：應(yīng)收賬款H7

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)X5%-(25

-40+10）=61.5（萬元）

借:資產(chǎn)減值損失61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備61.5

3.20X7年3月1日，甲公司購入A公司股票，市場價值為1500萬元，甲公司

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1550萬元，其中，包含A公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。

20X7年3月150,甲公司收到該現(xiàn)金股利50萬元。

20X7年6月30日，該股票的市價為1520萬元。

20X7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價為1600

萬元.

要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行相關(guān)的會計處理。

【答案】

(1)20X7年3月1日，購入時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本15000000

應(yīng)收股利500000

投資收益100000

貸：銀行存款15600000

(2)20X7年3月15日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款500000

貸：應(yīng)收股利500000

(3)20X7年6月30日，確認(rèn)該股票的公允價值變動損益：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動200000

貸：公允價值變動損益200000

(4)20X7年9月15日，出售該股票時：

借：銀行存款16000000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本15000000

——公允價值變動200000

投資收益800000

同時，

借：公允價值變動損益200000

貸：投資收益200000

4、甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2008年1月1日，從二級市場支付價款2040000元

(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易

費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%,

每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：

(1)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息40000元。

(2)2008年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)。

(3)2008年7月5日,收到該債券半年利息。

(4)2008年12月31日,該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。

(5)2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息。

(6)2009年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利

息20000元)。

假定不考慮其他因素。

要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

【答案】

⑴2008年1月1日，購入債券

借：交易性金融資產(chǎn)—成本2000000

應(yīng)收利息40000

投資收益40000

貸：銀行存款2080000

(2)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(3)2008年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300000

貸：公允價值變動損益300000

借：應(yīng)收利息40000

貸：投資收益40000

(4)2008年7月5日,收到該債券半年利息

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(5)2008年12月31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益

借：公允價值變動損益100000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動100000

借：應(yīng)收利息40000

貸：投資收益40000

(6)2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(7)2009年3月31日，將該債券予以出售

借：銀行存款2360000

公允價值變動損益200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2000000

——公允價值變動200000

投資收益360000

5、A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行

的債券，該債券四年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，

到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息、。A公司購入

債券的面值為1000萬元，實際支付價款為992.77萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬

元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5虬假定

按年計提利息。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分

錄。

【答案】

(1)2007年1月2日

借：持有至到期投資一成本1000

應(yīng)收利息40(1000X4%)

貸：銀行存款1012.77

持有至到期投資一利息調(diào)整27.23

(2)2007年1月5日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(3)2007年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=972.77X5%=48.64萬元，“持有至到期投資一利息調(diào)整”

=48.64-1000X4%=8.64萬元。

借：應(yīng)收利息40

持有至到期投資一利息調(diào)整8.64

貸：投資收益48.64

(4)2008年1月5日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(5)2008年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(972.77+48.64-40)X5%=(972.77+8.64)X5%=49.07萬

元，“持有至到期投資一利息調(diào)整”=49.07-1000X4%=9.07萬元。

借：應(yīng)收利息40

持有至到期投資一利息調(diào)整9.07

貸：投資收益49.07

(6)2009年1月5日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

(7)2009年12月31日

“持有至到期投資一利息調(diào)整”=27.23-8.64-9.07=9.52萬元，投資收益

=40+9.52=49.52萬元。

借：應(yīng)收利息40

持有至到期投資一利息調(diào)整9.52

貸：投資收益49.52

注：最后一年，先計算“持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目，再計算“投資收

益”。

(8)2010年1月1日

借：銀行存款1040

貸：持有至到期投資一成本1000

應(yīng)收利息40

6、A公司于2008年1月1日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行

的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5

日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后

一次利息。購入債券時的實際利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，

實際支付價款為1076.30萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。假定按年計提利息。

2008年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2009年12月31日，該

債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬元。2010年1月20日，A公司將該債券

全部出售，收到款項1015.5萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計

分錄。

【答案】

(1)2008年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

應(yīng)收利息50(1000X5%)

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整36.30

貸：銀行存款1086.30

(2)2008年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(3)2008年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000+36.30)X4%=41.45萬元，“可供出售金融資產(chǎn)一利

息調(diào)整”=1000X5%-41.45=8.55萬元。

借：應(yīng)收利息50

貸：投資收益41.45

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整8.55

可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1000+36.30-8.55=1027.75萬元，公允價值為1030

萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動=10307027.75=2.25萬元。

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2.25

貸：其他綜合收益2.25

(4)2009年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(5)2009年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000+36.30-8.55)X4%=41.11萬元，“可供出售金融資

產(chǎn)一利息調(diào)整”=1000X5%-41.11=8.89萬元。

借：應(yīng)收利息50

貸：投資收益41.11

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整8.89

(6)可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1030-8.89=1021.11萬元，公允價值為1020

萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=1021.n-1020=l.n萬元。

借：其他綜合收益1.11

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動1.11

(7)2010年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(8)2010年1月20日

借：銀行存款1015.5

投資收益4.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

一公允價值變動1.14(2.25-1.11)

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整18.86(36.3-8.55-8.89)

借：其他綜合收益1.14

貸：投資收益1.14

第二部分應(yīng)收及預(yù)付款2

1.2013年12月20日，康翔公司向匯華公司出售商品100000元，條件是“2/10,

1/20,n/30"。12月25日收到貨款的50%。

要求：請采用總價法編制康翔公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

2.美蘭公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額為150000元，該公司采用“應(yīng)收

賬款余額百分比法”計提壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為1%。2004年的有關(guān)資

料如下：

(1)公司采購員王某到外地采購，公司匯款100000元存入當(dāng)?shù)劂y行。

(2)公司出售商品一批，價款85470.09元，增值稅款14529.91元，商品已發(fā)

出，款項暫時未收。

(3)收到美林公司交來的欠款60000元，存入銀行。

(4)公司去年預(yù)付一筆貨款30000元，因供貨單位已經(jīng)破產(chǎn)，預(yù)計無法收回。

(5)公司向銀行申請一張金額為50000元的銀行本票，款項從銀行存款賬戶中

扣除。

(6)公司持本票采購商品價款17094元，支付增值稅進(jìn)項稅額2906元，并以

銀行存款向運(yùn)輸部門支付運(yùn)費(fèi)1500元。

(7)公司向華豐公司銷售商品一批，價款140000元，應(yīng)收增值稅銷項稅額23

800元。公司收到華豐公司開出的一張面值為163800元、時間為6個月、年利

率為5%的商業(yè)匯票。

(8)公司收到威力公司開出的面值為80000元、期限為3個月、年利率為5%

的銀行承兌匯票一張抵付以前的應(yīng)收賬款。

(9)接到銀行通知，公司持有匯聯(lián)公司一張面值為50000元、時間為6個月、

利率為5%的商業(yè)兌匯票遭到拒付。

(10)公司向友誼公司采購材料一批，價款42735.04元，增值稅7264.96元，

公司將持有的應(yīng)向威力公司收款的面值50000票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給友誼公司。

(11)公司確認(rèn)本期無法收回的應(yīng)收賬款20000元，經(jīng)董事會批準(zhǔn)同意注銷。

(12)去年確認(rèn)核銷的美林公司應(yīng)收賬款今年又收回了10000元。

(13)計算應(yīng)收賬款期末余額及本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并作相應(yīng)的會計處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會計分錄。

1.

2013年12月20日出售商品時

借：應(yīng)收賬款—匯華公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17000

2013年12月25日收到貨款的50%

借：銀行存款57330

財務(wù)費(fèi)用1170

貸：應(yīng)收賬款—匯華公司58500

2.

(1)公司采購員王某到外地采購,公司匯款100000元存入當(dāng)?shù)劂y行。

借：其它貨幣資金100000

貸：銀行存款100000

(2)公司出售商品一批，價款85470.09元，增值稅款14529.91元，商品已發(fā)

出，款項暫時未收。

借：應(yīng)收賬款100000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入85470.09

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅14529.91

(3)收到美林公司交來的欠款60000元，存入銀行。

借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款—美林公司60000

(4)公司去年預(yù)付一筆貨款30000元，因供貨單位已經(jīng)破產(chǎn)，預(yù)計無法收回。

借：營業(yè)外支出30000

貸：預(yù)付賬款30000

(5)公司向銀行申請一張金額為50000元的銀行本票，款項從銀行存款賬戶中

扣除。

借：其他貨幣資金一一銀行本票50000

貸：銀行存款50000

(6)公司持本票采購商品價款17094元，支付增值稅進(jìn)項稅額2906元，并以

銀行存款向運(yùn)輸部門支付運(yùn)費(fèi)1500元。

借：庫存商品18594

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)2906

貸：銀行存款1500

其他貨幣資金—銀行本票20000

(7)公司向華豐公司銷售商品一批，價款140000元，應(yīng)收增值稅銷項稅額23

800元。公司收到華豐公司開出的一張面值為163800元、時間為6個月、年利

率為5%的商業(yè)匯票。

借：應(yīng)收票據(jù)163800

貸：主營業(yè)務(wù)收入140000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅23800

(8)公司收到威力公司開出的面值為80000元、期限為3個月、年利率為5%

的銀行承兌匯票一張抵付以前的應(yīng)收賬款。

借：應(yīng)收票據(jù)80000

貸：應(yīng)收賬款—威力公司80000

(9)接到銀行通知，公司持有匯聯(lián)公司一張面值為50000元、時間為6個月、

利率為5%的商業(yè)兌匯票遭到拒付。

應(yīng)收票據(jù)到期值=50000*(1+5%*6/12)=51250(元)

借：應(yīng)收賬款51250

貸：應(yīng)收票據(jù)51250

(10)公司向友誼公司采購材料一批，價款42735.04元，增值稅7264.96元，

公司將持有的應(yīng)向威力公司收款的面值50000票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給友誼公司。

借：庫存商品42735.04

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅7264.96

貸：應(yīng)收票據(jù)——威力公司50000.00

(11)公司確認(rèn)本期無法收回的應(yīng)收賬款20000元，經(jīng)董事會批準(zhǔn)同意注銷。

借：壞賬準(zhǔn)備20000

貸：應(yīng)收賬款20000

(12)去年確認(rèn)核銷的美林公司應(yīng)收賬款今年又收回了10000元。

借：銀行存款10000

貸:應(yīng)收賬款——美林公司10000

同時，

借：應(yīng)收賬款一一美林公司10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

（13）計算應(yīng)收賬款期末余額及本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并作相應(yīng)的會計處理。

應(yīng)收賬款期末余額=150000+100000-60000-80000+51250-2000

=141250（元）

壞賬準(zhǔn)備的余額=1500-20000=-18500（元）借方余額

本期壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為=141250*1%=1412.5（元）貸方余額

本期計提壞賬準(zhǔn)備=18500+1412,5=19912.5（元）

借：資產(chǎn)減值損失19912.5

貸：壞賬準(zhǔn)備19912.5

第三部分金融資產(chǎn)部分綜合

1.M公司有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：

（1）2008年1月1日，M公司從活躍市場購買了N公司一項債券，期限5年,

債券面值2200萬元，公允價值為1922萬元（含交易費(fèi)用20萬元），2009年1

月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付本金及最后一期利息。實

際利率為6%o

（2）2008年末，公允價值為2000萬元。

要求：分別編制該項債券投資劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出

售金融資產(chǎn)時，M公司2008年的相關(guān)會計分錄。

2.2007年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，

買價（公允價值）為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，每年末按票面利率可獲得固

定利息4萬元。該債券在第五年末兌付（不能提前兌付）時可得本金110萬元。

要求：

（1）按實際利率法計算甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

（2）編制甲公司有關(guān)該項投資的會計分錄。

3.2007年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行

的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%,對乙公司無重大影響，劃分

為可供出售金融資產(chǎn)。

2007年5月10H,甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。

2007年12月31日，該股票的市場價格為每股16元。甲公司預(yù)計該股票的價格

變動是暫時的。

2008年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙

公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每

股9元。

2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月

31日，該股票的市場價格上升到每股11元。

2010年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實際收到價款3100000元。

假定2008年和2009年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。

要求：做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

4、綜合題

盛世公司于2008年1月1日從證券市場購入泰恒公司2007年1月1日發(fā)行

的債券，債券是5年期，票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，

到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。盛世公司

購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相

關(guān)的費(fèi)用10萬元，盛世公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實

際利率為6%,假定按年計提利息，2008年12月31日，泰恒公司發(fā)生財務(wù)困難,

該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。

2009年1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，

且其公允價值為925萬元。2009年2月25日盛世公司以890萬元的價格出售所

持有的泰恒公司的債券。

要求：

(1)編制2008年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄。

(2)編制2008年1月5日收到利息時的會計分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄。

(4)計算2008年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額,并編制相應(yīng)的會計分錄。

(5)編制2009年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分

錄。

(6)編制2009年2月20日出售債券的會計分錄。

1.【正確答案】(1)2008年1月1日

①劃分為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本1902

投資收益20

貸：銀行存款1922

②劃分為持有至到期投資

借：持有至到期投資一一成本2200

貸：銀行存款1922

持有至到期投資一一利息調(diào)整278

③劃分為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本2200

貸：銀行存款1922

可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整278

(2)2008年末，公允價值為2000萬元

①劃分為交易性金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收利息66(2200X3%)

貸：投資收益66

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動98(2000-1902)

貸：公允價值變動損益98

②劃分為持有至到期投資

借：應(yīng)收利息66(2200X3%)

持有至到期投資一一利息調(diào)整49.32

貸：投資收益115.32(1922X6%)

③劃分為可供出售金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收利息66(2200X3%)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整49.32(115.32-66)

貸：投資收益115.32(1922X6%)

2008年末攤余成本=1922+49.32=1971.32（萬元）

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動28.68

貸：資本公積——其他資本公積28.68（2000—1971.32）

2.

【答案】

（1）在初始確認(rèn)時，計算實際利率如下：

4X（P/A,5,r）+110X（P/F,5,r）=95（萬元）

計算結(jié)果：r七6.96%（按四舍五入方式取數(shù)）

甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益如下表：（單位：萬元）

年份年初攤余成本a利息收益b=aXr應(yīng)收利息c年末攤余成本d=

+b-c

2007956.61497.61

200897.616.794100.40

2009100.406.994103.39

2010103.397.204106.59

2011106.597.414110

（2）甲公司有關(guān)該項投資的會計分錄如下：

①取得的持有至到期投資時

借：持有至到期投資一一成本1100000

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整150000

銀行存款950000

②2007年末計提利息時：

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資一一利息調(diào)整26100

貸：投資收益66100

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

③2008年末計提利息時：

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資一一利息調(diào)整27900

貸：投資收益67900

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

@2009年末計提利息時：

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資一一利息調(diào)整29900

貸：投資收益69900

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

⑤2010年末計提利息時：

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資一一利息調(diào)整32000

貸：投資收益72000

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

@2011年末計提利息時：

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資一一.利息調(diào)整34100

貸：投資收益74100

⑦2011年末到期兌付時：

借：銀行存款1140000

貸：持有至到期投資成本1100000

應(yīng)收利息40000

3.

【正確答案】甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

(1)2007年1月1日購入股票

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000

貸：銀行存款3000000

(2)2007年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利40000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本40000

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收股利40000

(3)2007年12月31日確認(rèn)股票公允價值變動

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動240000

貸：其它綜合收益240000

(4)2008年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失

借：資產(chǎn)減值損失1160000

其它綜合收益240000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1400000

(5)2009年12月31日確認(rèn)股票價格上漲

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動400000

貸：其它綜合收益400000

(6)2010年1月15日出售該金融資產(chǎn)

借：銀行存款3100000

可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動760000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2960000

投資收益900000

借：其它綜合收益400000

貸：投資收益400000

4、綜合題

【正確答案】(1)編制2008年1月1日,盛世公司購入債券時的會計分錄

借：持有至到期投資一一成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資一一利息調(diào)整34.65

(2)編制2008年1月5日收到利息時的會計分錄

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

（3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄

投資收益=期初攤余成本X實際利率

=（1000-34.65）X6%

=57.92（萬元）

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

（4）計算2008年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄

2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬

元）

計提減值準(zhǔn)備=973.27—930=43.27（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失43.27

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

（5）編制2009年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分

錄

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000

持有至到期投資一一利息調(diào)整26.73

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

資本公積一一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一一成本1000

可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動75

（6）編制2009年2月25日出售債券的會計分錄

借：銀行存款890

可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動75

投資收益35

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000

借：投資收益5

貸：資本公積一一其他資本公積5

第四部分固定資產(chǎn)部分

1.甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購進(jìn)三套不同型號且

具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A,B.Co共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元,

包裝費(fèi)42000元。全部以銀行存款支付。假定A.B.C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確

認(rèn)條件，公允價值分別為2926000元.3594800元.1839200元；不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi)。

要求：（1）確定固定資產(chǎn)A.B.C的入賬價值；

（2）做出購入固定資產(chǎn)的會計分錄。

2.2007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)

務(wù)：

（1）購入工程物資一批，價款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為85

000元，款項以銀行存款支付；

（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545000元（含增值稅進(jìn)項稅額）；

剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣；

（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64000元，購進(jìn)該批原材料時支付的

增值稅進(jìn)項稅額為10880元；

（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；

（5）計提工程人員工資95800元；

（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程

按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；

（7）7月中旬，該項工程決算實際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本

的差額為應(yīng)付職工工資；

（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

3.甲公司生產(chǎn)線一條，原價為1400000元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘

值為0,采用直線法計提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。

2006年12月對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改良支出240000元。

改造后的生產(chǎn)線預(yù)計還可使用4年，預(yù)計凈殘值為0。根據(jù)上述資料，編制甲公

司有關(guān)會計分錄。

4.Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料

如下：

（1）2003年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20

萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，

預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。

（2）2004年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,

預(yù)計可收回金額為500萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限.預(yù)計凈

殘值.折舊方法保持不變。

（3）2005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式

對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，

開始進(jìn)行改良。

（4）2006年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支

付工程總價款30萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年,

采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為H萬元。2006年12月31日，該設(shè)備未發(fā)

生減值。

（5）2007年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決

定進(jìn)行處置，取得殘料變價收入45萬元.保險公司賠償款28.5萬元，發(fā)生清理

費(fèi)用5萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：（1）編制2003年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。

（2）計算2004年度該設(shè)備計提的折舊額。

（3）計算2004年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)

的會計分錄。

（4）計算2005年度該設(shè)備計提的折舊額。

（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價款.結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會

計分錄。

（7）計算2006年度該設(shè)備計提的折舊額。

（8）計算2007年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

5.乙股份有限公司購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）2000年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明

的設(shè)備價款為680萬元，增值稅額為H5.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款

支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。

（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料

一批，實際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員工資6

萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2000年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交

付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

（3）2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬

元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)

備出售有關(guān)的稅費(fèi)。

要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；

（2）計算該設(shè)備2000年.2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額；

（3）編制出售該設(shè)備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

6.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，

其2000年到2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使

用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

（2）2001年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,

預(yù)計可收回金額為321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限.預(yù)計凈

殘值.折舊方法保持不變。

（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式

對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，

開始進(jìn)行改良。

（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支

付工程總價款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年,

采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)

生減值。

（5）2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決

定進(jìn)行處置，取得殘料變價收入10萬元.保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)

用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：（1）編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄；

（2）計算2001年度該設(shè)備計提的折舊額；

（3）計算2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)

的會計分錄；

（4）計算2002年度該設(shè)備計提的折舊額；

（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄；

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款.結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會

計分錄；

(7)計算2004年度該設(shè)備計提的折舊額；

(8)計算2004年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益；

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

7.綜合題：A公司2014年1月1日從C公司購入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，

該機(jī)器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機(jī)器的總價款為2000萬元，分

3年支付，2014年12月31日支付1000萬元，2015年12月31日支付600萬

元，2016年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6吼

已知:(P/F,6%,1)=0.9434；(P/F,6%,2)=0.8900；

(P/F,6%,3)=0.8396o

要求：編制購入固定資產(chǎn)、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、支付長期應(yīng)付款的會計分

錄。

參考答案

1.(1)本題中應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價、增值稅額和包

裝費(fèi)。(注意2009年以后增值稅可以抵扣，所以下列的計算在2009年以后要扣

除增值稅)

7800000+1326000+42000=9168000（元）

應(yīng)該將總價值按設(shè)備公允價值的比例進(jìn)行分配，因此

A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為

2926000/(2926000+3594800+1839200)X100%=35%

B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為

3594800/(2926000+3594800+1839200)X100%=43%

C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價值的比例為

1839200/(2926000+3594800+1839200)X100%=22%

A設(shè)備的入賬價值=9168000X35%=3208800(元)

B設(shè)備的入賬價值=9168000X43%=3942240(元)

C設(shè)備的入賬價值=9168000X22%=2016960(元)

(2)會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)——A3208800

——B3942240

——C2016960

貸：銀行存款9168000

2.丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資585000

貸：銀行存款585000

(2)工程領(lǐng)用物資

借：在建工程一廠房545000

貸：工程物資545000

(3)工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程一廠房74880

貸：原材料64000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10880

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

借：在建工程一廠房50000

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本50000

(5)計提工程人員工資

借：在建工程一廠房95800

貸：應(yīng)付職工薪酬95800

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按

暫估價值入賬

借：固定資產(chǎn)一廠房765680

貸：在建工程一廠房765680

(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料34188.03

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5811.97

貸：工程物資40000

(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)一廠房34320

貸：應(yīng)付職工薪酬34320

3.(1)借：在建工程700000

累計折舊700000

貸：固定資產(chǎn)1400000

(2)借：在建工程240000

貸：銀行存款240000

(3)借:固定資產(chǎn)940000

貸：在建工程940000

(4)改造后的生產(chǎn)線年折舊額=940000/4=235000(元)

借：制造費(fèi)用235000

貸：累計折舊235000

4.(1)借：固定資產(chǎn)605(500+85+20)

貸：銀行存款605

(2)2004年度該設(shè)備計提的折舊額=(605-5)/10=60(萬元)

(3)2004年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(605-60)—

500=45(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失45

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備45

(4)2005年度該設(shè)備計提的折舊額=(500-5)/9=55