2022年引入稅收風險管理理論 健全稅源聯(lián)動管理機制

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年引入稅收風險管理理論健全稅源聯(lián)動管理機制今年初，省局依據(jù)總局要求和全省稅源管理工作實際，提出建立和健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查聯(lián)動新機制?；窗彩袊惥肿屑殞W習和領悟總局、省局稅源管理聯(lián)動機制的本質要求，引入稅收風險管理理論，創(chuàng)新落實稅源管理聯(lián)動機制，構建起包括風險識別、風險評定、風險應對、監(jiān)督評價四個環(huán)節(jié)，集流程、規(guī)章、方法、平臺、機制于一體的稅收風險管理總體框架，以企業(yè)稅收風險為引擎，整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，在稅收分析、評估應對、問題處理等多層面，實現(xiàn)聯(lián)動互動，取得了初步效果。一、通過風險識別，整合層級和部門優(yōu)勢，發(fā)揮稅收分析基礎作用風險識別環(huán)節(jié)的主要任務，是通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報特別信息的篩選、整合、排序、下發(fā)，實現(xiàn)各類特別信息的按戶分類歸集，在此基礎上，運用肯定的風險識別方法，識別其中對稅款流失可能性產(chǎn)生影響的風險因子。稅收風險識別，在全系統(tǒng)各層級、各部門綻開，掩蓋稅源管理各聯(lián)動成員單位。稅收風險識別主要分為兩個方面：一是特別信息的暢通流淌和整合排序。各個聯(lián)動成員單位依托系統(tǒng)，通過啟動、審核、處理三個節(jié)點的特別信息發(fā)布工作流，實現(xiàn)同級不同部門特別信息的橫向流淌、匯合、審核、篩選、排序、下發(fā)。下一層級在接收上一層級特別信息的同時，處理同級各部門的特別信息。同時通過對特別信息的分類，明確不同特別信息處理的優(yōu)先等級和時限。在處理節(jié)點，系統(tǒng)供應了企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、區(qū)域、存續(xù)時間、核查時限等等參考信息，以便對各類特別信息的處理優(yōu)先級進行排序。二是風險因子的識別?；鶎佣愒垂芾聿块T的稅收風險管理小組依據(jù)市局供應的包括完整性、規(guī)律性、波動性、配比性、類比性、參照性分析等分析方法、數(shù)據(jù)模型、作業(yè)指導在內的方法庫，對上級下發(fā)的各類特別信息，結合系統(tǒng)中的納稅人各類信息，和實地觀看的活信息進行分析，并對比市局供應的稅收風險特征庫，甄別、提取其中的稅收風險因子。通過特別信息按戶歸集后再確定其是否是稅收風險因子，將特別信息放到企業(yè)這個特定的環(huán)境中去分析，避開了就特別信息分析特別信息的問題，提高了稅收分析的針對性和科學性。同時，以風險為視角的信息匯合發(fā)布分析機制，明確了信息分析的價值指向、方法路徑以及信息發(fā)布的主體、內容、等級、頻率和責任，實現(xiàn)了宏觀分析與微觀分析的有機結合，解決了過去散亂信息多、揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多、信息綜合分析少的問題。二、通過風險評定，實現(xiàn)企業(yè)風險等級排序，明確稅源管理重點稅源管理的關鍵，就是提高稅源管理的有效性，也就是將有限的管理資源，用在最需要、最增值的地方，這就必需對企業(yè)進行分類，根據(jù)稅收風險度對企業(yè)進行分類以合理配置稅收管理資源是國際稅收管理的通行做法和基本方向。風險評定環(huán)節(jié)的主要任務是，通過對納稅人各類風險因子評分，綜合考慮其他關聯(lián)因素的影響，完成對納稅人風險度的量化定級。我們按風險度從低到高將納稅人的風險級別分為一至五級。為了保證風險等級評定的標準化、規(guī)范化，我們通過查閱大量資料，借鑒國內外案例，從風險因子、規(guī)模、時間三個維度衡量納稅人的風險度，探究建立起稅收風險評估模型。風險因子包括概率和強度。概率指風險因子引發(fā)稅收流失風險的可能性大小。依據(jù)對大量案例中所蘊含的風險因子消失機會的統(tǒng)計分析，確定分值區(qū)間，稅務人員結合自己的推斷在區(qū)間內賦分。風險強度，指風險因子帶來稅收流失后果的嚴峻程度。從可能引發(fā)案件的性質、金額等方面，確定分值區(qū)間，結合實際狀況確定分值。由于稅收流失的嚴峻程度與納稅人規(guī)模大小正相關，用規(guī)模系數(shù)修正風險強度。時間系數(shù)是指時間對納稅人稅收流失可能性的影響，用來修正概率。分為納稅人存續(xù)時間和實地核查間隔時間兩種。一般狀況下，納稅人存續(xù)時間越短，風險越高。實地核查間隔時間越長，風險越高。在實際工作中，稅收風險管理小組依據(jù)市局供應的風險特征庫和風險評定規(guī)章，確定風險因子的概率（P）和強度（M），其他相關因素的分值由系統(tǒng)依據(jù)確定的公式和納稅人的詳細狀況自動計算。為了提高稅源管理部門稅收風險評定的科學性，每年初市局還要在全市范圍內做一次宏觀統(tǒng)一評定，由市局組織業(yè)務骨干，編制宏觀統(tǒng)一評定特征庫，通過計算機對全市納入稅收風險管理的納稅人進行一次綜合評定。市局綜合宏觀統(tǒng)一評定主要突出重點、抓住關鍵的風險點，是一次簡約、粗放的評定，主要是為基層稅源管理部門的評定供應參考，防止基層評定發(fā)生大的偏離。通過風險評定，實現(xiàn)了對納稅人遵從度、風險度的總體描述、精確畫像，使稅務人員在管理中能夠做到心中有數(shù)，突出重點，避開平均用力，也使稅務人員能夠在綜合各種信息的基礎上，確定后續(xù)管理措施。以風險為標準的分類管理實現(xiàn)了對傳統(tǒng)分類管理的揚棄，使分類更加科學，管理更為精細。三、通過風險應對，實施差別化管理，實現(xiàn)管理活動的有機整合和管理部門的聯(lián)動互動風險應對的主要任務是納稅人依據(jù)不同的風險級別和風險形成的情形，有效整合稅收管理資源，協(xié)調各管理層級、管理部門，實行相應的應對策略和應對預案，以實現(xiàn)對稅收風險的有效防范、掌握和化解。一是建立差別化的應對機制。風險級別由低到高，在應對策略、應對措施上體現(xiàn)差別，從一到五級，分別為觀看、引導、監(jiān)控、問詢核查、審計稽查，對納稅人的影響程度、介入深度、管理力度逐步增加。既體現(xiàn)管理和服務的平衡，引導納稅遵從，又體現(xiàn)對高風險納稅人的管理掌握，轉變了傳統(tǒng)的“一刀切”管理方式，也避開了對納稅人不必要干擾。二是建立聯(lián)動互動的應對機制。市局成立稅收風險管理委員會，對全系統(tǒng)風險管理工作進行組織、指導、督促檢查，下設風險分析、規(guī)章設定小組，發(fā)布行業(yè)性、區(qū)域性風險，定期出具行業(yè)性、區(qū)域性風險的應對狀況報告?？h區(qū)局也成立相應的稅收風險管理委員會，負責本區(qū)域風險管理的指導、分析、應對工作。在此基礎上，明確各部門、各層級風險管理的職責，建立以風險為引擎，涉及各部門、各層級的聯(lián)動互動機制。如，對一級風險的納稅人，主要體現(xiàn)在服務上的聯(lián)動，辦稅服務廳為其供應辦稅的綠色通道，稅源管理機構則要削減對納稅人干擾，稽查局對這類企業(yè)在肯定期內非特定緣由免于檢查。又如，對三級風險的納稅人，主要體現(xiàn)在管理掌握上的聯(lián)動，辦稅服務廳在供票資格、優(yōu)待審批等方面從嚴掌握，稅源管理部門強化進項抵扣、稅前扣除等事前審核，加大日常監(jiān)控力度；進出口稅收管理部門在排解相關疑點的狀況下才能辦理退稅。對五級風險的納稅人，稅源管理部門要開展日常檢查；稽查局對稅源管理部門無法排解、化解的五級風險，實施稅務檢查，并根據(jù)規(guī)定進行案件移送。稽查部門定期對案件的成因、特點、作案手法以及進展態(tài)勢進行深化的分析討論，發(fā)覺稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關部門供應稽查建議書。另外，對四級以上風險的納稅人，市、縣稅收風險管理委員會有選擇地直接介入進行分析和應對。三是有效整合稅源管理活動。目前困擾基層的一個很重要的問題，就是各種低效、無效的管理活動耗費了基層干部相當?shù)木?，也形成了對納稅人干擾。在稅收風險應對中，我們將全部稅源管理活動納入到一個整體框架之中，并通過系統(tǒng)整合在一個操作平臺上，稅收管理員可以依據(jù)風險度的凹凸，對各項事務進行排序，對重疊、無效活動進行歸并，集中精力解決重點問題。通過對稅源管理事務進行梳理、列出11類近百項稅源管理事務，設計了通用表格，使稅收管理員一次進戶或以完成多項工作，大大地減輕了稅收管理員的工作負擔，將稅收管理員的主要精力放在防范、掌握和化解大的稅收風險上，實現(xiàn)了稅源管理效能的大幅提升。四、通過監(jiān)督評價，明確信息處理應用責任，促進稅源管理水平的不斷提升為了提高稅收分析、信息傳遞處理和風險應對質量，我們依托系統(tǒng)，加強稅收風險識別、評定和應對狀況的監(jiān)督和評價。一是建立特別信息跟蹤質疑制度。明確質疑主體、質疑對象、質疑內容、質疑方法和責任追究方法，加強對風險管理運行全過程的監(jiān)督，確保每一條特別信息能夠得到準時、快速的傳遞和處理。市局風險分析委員會依托信息系統(tǒng)對過程的記錄，不定期隨機選取高風險信息，就處理的規(guī)范性、有效性、準時性進行質疑，發(fā)覺問題進行責任追究。二是建立績效評價制度。通過系統(tǒng)，對每一條特別信息經(jīng)過風險應對所削減的稅款流失進行計量，并能在企業(yè)間、行業(yè)間、地區(qū)間進行比較，以衡量特別信息的價值。在此基礎上，對各層級、各部門和相關人員的稅收風險識別、評定、應對的績效作出評價，從而促進稅源管理質量的不斷提高。同時通過對特別信息的績效評價，來評價稅收風險特征庫的風險特征的描述是否精確，通過長期積累，使稅收風險特征庫日益完善，促進稅收風險識別和評定的科學性、精確性不斷提高。由于稅收風險管理掩蓋稅源管理的方方面面，可以通過系統(tǒng)建立“管理員日志”，實現(xiàn)稅源管理活動的“一員式”查詢。三是通過指數(shù)評價引導?；诩{稅人風險形成的因素較多，借鑒統(tǒng)計指數(shù)理論，設計地區(qū)稅收風險指數(shù)、稅收風險管理效能指數(shù)評價來評價一個地區(qū)的稅收風險管理質量與水平。地區(qū)稅收風險指數(shù)用來評價一個地區(qū)的風險程度，指數(shù)值越高，說明一個地區(qū)稅款流失的可能性也就越大。引導各級關注風險，逐步鎖定高風險企業(yè)，合理調配管理資源，精細管理，能動管理，高效管理。稅收風險管理效能指數(shù)從綜合管理水平、各稅種管理、低稅負管理、風險管理案例質量幾個角度分別選取若干項目計算指數(shù)值，評價一個地區(qū)的風險管理效果。指數(shù)化評價綜合反映了風險管理的整體成效，便于各單位進行緣由分析，不斷改進工作。實現(xiàn)了征管質量評價由集中式、淺層次向日?；?、深層次的轉變，破解了征管質量指標缺失的難題，發(fā)揮了評價杠桿的引導作用。20世紀80