【上市公司財(cái)務(wù)舞弊探析：以瑞幸咖啡為例開題報(bào)告2700字】

上市公司財(cái)務(wù)舞弊分析—以瑞幸咖啡為例開題報(bào)告一、結(jié)合畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）課題任務(wù)情況，根據(jù)所查閱的文獻(xiàn)資料，撰寫選題背景和意義及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述：選題背景我國(guó)經(jīng)濟(jì)在日增月盛、技術(shù)在不斷進(jìn)步的同時(shí)，已上市的股份公司財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)造假等行為仍不時(shí)出現(xiàn)。從憑空捏造300億資金的康美藥業(yè)，到扇貝年年在“奔竄”的獐子島；從虛增119億元利潤(rùn)的康得新，到變著戲法盤弄“應(yīng)收賬款”的風(fēng)華高科，再到17億元資金憑空蒸發(fā)的輔仁藥業(yè)。上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例迭起，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的有序性和投資者的資金穩(wěn)定性帶來巨大的挑戰(zhàn)，不利于貫徹實(shí)施國(guó)家十四五規(guī)劃中提到的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略。2020年2月，中概股做空機(jī)構(gòu)渾水公司發(fā)布了瑞幸咖啡的做空?qǐng)?bào)告，直擊瑞幸虛構(gòu)交易、財(cái)務(wù)造假等問題，指出瑞幸咖啡在2019年度報(bào)告中存在虛增收入和支出等舞弊行為，隨后作為瑞幸審計(jì)機(jī)構(gòu)的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審計(jì)，迫使瑞幸公開“自爆”財(cái)務(wù)造假，在2019年二季度至四季度期間，公司偽造了22億元的交易額，同時(shí)虛增了相關(guān)費(fèi)用和成本。瑞幸財(cái)務(wù)造假事件爆發(fā)以來，引起了各界熱議，也有眾多學(xué)者從不同角度研究分析、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。瑞幸不僅是依托互聯(lián)網(wǎng)成長(zhǎng)起來的新零售企業(yè)，還是短期內(nèi)在美上市的中概股公司，它的財(cái)務(wù)造假事件對(duì)開展各領(lǐng)域研究提供了經(jīng)典案例。選題意義瑞幸咖啡公開“自爆”財(cái)務(wù)造假，事件發(fā)酵迅速并廣泛觸及到每個(gè)關(guān)注瑞幸咖啡的人群，通過分析瑞幸財(cái)務(wù)造假事件，研究在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的商業(yè)模式之下，舞弊手段的實(shí)施過程，透視瑞幸發(fā)生舞弊行為的成因，力圖給現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和價(jià)值實(shí)踐中提供更多“共享共創(chuàng)”的啟示。與此同時(shí)，作為中概股中的明星企業(yè)，瑞幸以擊電奔星的擴(kuò)張速度，一步步成為中國(guó)最大咖啡連鎖品牌，其財(cái)務(wù)造假事件的曝光，對(duì)我國(guó)中概股產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，不僅引起了市場(chǎng)波動(dòng)，更影響了中國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的形象，對(duì)于日后在海外資本市場(chǎng)融資形成了一定的阻力。通過研究瑞幸財(cái)務(wù)造假事件，能夠發(fā)揮警示作用，可以為中概股上市公司和監(jiān)管部門提供借鑒，有助于我國(guó)相關(guān)監(jiān)督體系的完善和法律法規(guī)的健全。文獻(xiàn)綜述1.財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因的研究并不是陌生的研究話題。實(shí)際上，早有學(xué)者研究出舞弊模型并用來分析其動(dòng)因。他們認(rèn)為：可以從公司內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面去闡釋舞弊的動(dòng)因。對(duì)于公司內(nèi)部因素，Wright（2009）提出，大量需要現(xiàn)金的企業(yè)更可能會(huì)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。阮芬芬（2016）認(rèn)為通過夸大公司業(yè)績(jī)，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因是籌集大筆資金。吳妹卿（2019）指出在公司業(yè)績(jī)萎靡的情況下，通過財(cái)務(wù)舞舞來粉飾報(bào)表進(jìn)而籌資的可能性增大。Dechow等（2000）認(rèn)為導(dǎo)致公司易財(cái)務(wù)舞弊的原因是公司的治理結(jié)構(gòu)不合理甚至是錯(cuò)誤的。黃世忠（2019）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)低迷的公司，為了維持上市公司的條件和再融資的需要，不得不進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。劉欣宇（2016）在進(jìn)行實(shí)證研究后提出公司為達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)很可能開始財(cái)務(wù)舞弊。由于信息的不對(duì)稱，崔維康等（2019）指出公司管理層往往會(huì)隱瞞對(duì)對(duì)企業(yè)不利的信息，只會(huì)披露對(duì)自己有利的信息。外部因素的研究中，Bedard等（2004）在進(jìn)行了相關(guān)的實(shí)證分析后認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量的影響因素是外部審計(jì)的獨(dú)立性且二者的關(guān)系很密切。MineOmurgonulsen和UgurOmurgonulsen（2009）通過研究分析認(rèn)為財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生也取決于外部監(jiān)管的力量。對(duì)于公司的財(cái)務(wù)舞弊情況，從證監(jiān)會(huì)公告入手研究是一個(gè)途徑。于雨禾（2018）通過證監(jiān)會(huì)披露出的相關(guān)公告，分析得出：公司內(nèi)控不過關(guān)，控制權(quán)集中會(huì)導(dǎo)致舞弊。賈彤彤（2019）發(fā)現(xiàn)，對(duì)于能拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的大型上市公司的財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)管部門傾向于“放過”和“網(wǎng)開一面”，這也是包庇公司財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)因素。2.財(cái)務(wù)舞弊手段比斯利（2000）等人通過研究多家企業(yè)的舞弊經(jīng)過提出，虛增資產(chǎn)和收益，少記費(fèi)用是公司舞弊的一種手段。Firth（2005）經(jīng)過相關(guān)財(cái)務(wù)舞弊實(shí)證分析后得出，虛增資產(chǎn)和虛構(gòu)交易事項(xiàng)，包括各種交易合同、訂貨單等資料也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的手段之一。COSO委員會(huì)（2010）在發(fā)布的報(bào)告總結(jié)到：虛增收入、資產(chǎn)，少記費(fèi)用、虛假陳述和錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)信息為公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的五種常用手段。倪敏、李華（2016）提出，上市公司為了使財(cái)務(wù)舞弊“更真實(shí)”，在虛構(gòu)交易事項(xiàng)的基礎(chǔ)上會(huì)進(jìn)一步準(zhǔn)備虛假的原始憑證等單據(jù)去應(yīng)對(duì)外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。楊旭（2018）認(rèn)為公司會(huì)通過主觀上的使用不恰當(dāng)?shù)暮怂銣?zhǔn)則或分?jǐn)偡椒ㄈミM(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。吳加誠（2018）通過研究得出，公司可能會(huì)通過掛賬的方式虛增利潤(rùn)，具體為推遲費(fèi)用的準(zhǔn)確入賬時(shí)間。彭博等（2017）通過一些案例分析，企業(yè)兩種常用的舞弊手段，一是故意增加工程物資的金額，具體為用虛構(gòu)的外購工程物資代替本來低成本的內(nèi)部生產(chǎn)的物資。二是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的費(fèi)用資本化。龔健等（2019）研究得出一些公司會(huì)在在建工程的建造金額上虛增，以此多記固定資產(chǎn)。王剛潮（2019）得出對(duì)于固定資產(chǎn)采用不同的計(jì)價(jià)方法也是虛增資產(chǎn)的一種手段。如，故意不計(jì)或少記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。趙文婷（2018）通過研究得出隱瞞與關(guān)聯(lián)方間的交易是企業(yè)虛增收入的重要手段。具體為，首先企業(yè)的關(guān)聯(lián)方賒銷購買商品，企業(yè)隨之計(jì)入應(yīng)收賬款科目并同時(shí)虛增收入，然后在下個(gè)會(huì)計(jì)年度讓關(guān)聯(lián)企業(yè)退回貨物，以此掩蓋虛假交易的行為。二、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)要研究或解決的問題和擬采用的研究方法、實(shí)驗(yàn)方案及可行性分析：1.文獻(xiàn)分析法通過知網(wǎng)等搜集了大量有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)舞弊方面的文獻(xiàn)資料，并對(duì)這些文獻(xiàn)資料進(jìn)行收集整理，為本文的研究提供理論基礎(chǔ)。2.案例研究法本文以瑞幸咖啡作為研究對(duì)象，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要表現(xiàn)及所帶來的危害進(jìn)行分析，并結(jié)合調(diào)查的結(jié)果對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因進(jìn)行剖析，在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)控的對(duì)策及建議，以期能對(duì)上市公司起到一定的警示作用，為監(jiān)管部分提供一定的政策建議。三、研究計(jì)劃及預(yù)期成果第1周：搜集大量相關(guān)資料，選好題并完成開題報(bào)告；第2周：在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行論文的寫作大綱的指定；第3周：在圖書館搜集相關(guān)的信息和資料；第4周：圍繞論文論點(diǎn)在圖書館等處查找相關(guān)外文資料；第5-7周：論文寫作全面展開，在導(dǎo)師指導(dǎo)下完成初稿，將初稿提交導(dǎo)師初審；第8-10周：接受指導(dǎo)老師畢業(yè)論文的中期檢查，了解目前論文所存在的問題；第11-14周：針對(duì)中期檢查表的問題進(jìn)行論文修改，提交論文終稿。四、特色或創(chuàng)新之處本文選取討論熱度較高的瑞幸咖啡作為研究對(duì)象，根據(jù)現(xiàn)有舞弊理論對(duì)案件發(fā)生動(dòng)因進(jìn)行充分研究，并通過分析案件基本情況，發(fā)現(xiàn)瑞幸舞弊手段主要集中在收入、成本和關(guān)聯(lián)方交易這三個(gè)方面；并且由于管理高層、內(nèi)控制度和外部監(jiān)