中級會計職稱考試《財務管理》試題及答案資料

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后

一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案

中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B

鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選，錯選，不選均不得分）。

1.

A.發(fā)行短期融資券

B.應付賬款籌資

C.短期借款

D.融資租賃

［答案］B

［解析］商業(yè)信用的形式一般包括應付賬款、應計未付款和預收貨款。所以，本

題B選項正確。（見教材174-176頁）

2.

A.生產(chǎn)部門

B.銷售部門

C.供應部門

D.管理部門

［答案］A

［而析］直接人工效率差異，其形成的原因也是多方面的，工人技術狀況、工作

環(huán)境和設備條件的好壞等，都會影響效率的高低，但其主要責任還是在生產(chǎn)部

門。（見教材203頁）

3.

A.完全成本加成定價法

B.制造成本定價法

C.保本點定價法

D.目標利潤定價法

［答案］B

［解析］制造成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務等發(fā)生的直接費用支出，一般

包括直接材料、直接人工和制造費用。由于它不包括各種期間費用，因此不能

正確反映企業(yè)產(chǎn)品的真實價值消耗和轉(zhuǎn)移。利用制造成本定價不利于企業(yè)簡單

再生產(chǎn)的繼續(xù)進行。（見教材188頁）

4.

A.股利無關理論

B.幸好傳遞理論

C."手中鳥"理論

D.代理理論

［答案］D

［解析］代理理論認為，股利的支付能夠有效地降低代理成本。首先，股利的支

付減少了管理者對自由現(xiàn)金流量的支配權，這在一定程度上可以抑制公司管理

者的過度投資或在職消費行為，從而保護外部投資者的利益；其次，較多的現(xiàn)

金股利發(fā)放，減少了內(nèi)容融資，導致公司進入資本市場尋求外部融資，從而公

司將接受資本市場上更多的、更嚴格的監(jiān)督，這樣便能通過資本市場的監(jiān)督減

少了代理成本。（見教材214頁）

5.

A.成本動因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)

B.成本動因可按作業(yè)活動耗費的資源進行度量

C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因

D.成本動因可以導致成本的發(fā)生

［答案］c

［解析］成本動因，是指導致成本發(fā)生的因素。所以，選項D正確；成本動因通

常以作業(yè)活動耗費的資源來進行度量，所以，選項B正確；在作業(yè)成本法下，

成本動因是成本分配的依據(jù)，所以，選項A正確；成本動因又可以分為資源動

因和作業(yè)動因，所以選項C不正確。（見教材205頁）

6.

B.3%

D.4%

［答案］D

［解析］根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)

債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。所以本題中購買金融債券要想獲得與購

買國債相同的收益率，其利率應為3%/（1-25%）=4%0（見教材233頁）

7.

A.市凈率

B.股利支付率

C.每股市價

D.每股凈資產(chǎn)

［答案］B

［解析］股利支付率=股利支付額/凈利潤=每股股利/每股收益。

8.

A.市盈率

B.每股收益

C.銷售凈利率

D.每股凈資產(chǎn)

［答案］A

［胃析］一方面，市盈率越高，意味著企業(yè)未來成長的潛力越大，也即投資者對

該股票的評價越高，反之，投資者對該股票評價越低。另一方面，市盈率越高,

說明投資于該股票的風險越大，市盈率越低，說明投資與該股票的風險越小。

（見教材258頁）

9.

A.強調(diào)股東的首要地位

B.強調(diào)債權人的首要地位

C.強調(diào)員工的首要地位

D.強調(diào)經(jīng)營者的首要地位

［答案］A

［解析］相關者利益最大化目標強調(diào)股東首要地位，并強調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)

調(diào)關系。（見教材第3頁）

10.

A.集權型

B.分權型

C.自主型

D.集權與分權相結(jié)合型

［答案］A

［德析］作為實體的企業(yè)，各所屬單位之間往往具有某種業(yè)務上的聯(lián)系，特別是

那些實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務聯(lián)系。各所

屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制。企業(yè)

意欲采用集權型財務管理體制，除了企業(yè)管理高層必須具備高度的素質(zhì)能力外,

在企業(yè)內(nèi)部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網(wǎng)絡系統(tǒng)。本題中描述的

企業(yè)符合上述要求。（見教材8-9頁）

11.

A.經(jīng)濟環(huán)境

B.金融環(huán)境

C.市場環(huán)境

D.技術環(huán)境

［答案］D

［解析］可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）分類標準屬于會計信息化標準體系，它屬

于技術環(huán)境的內(nèi)容。（見教材13頁）

12.

A.增量預算

B.彈性預算

C.滾動預算

D.零基預算

［答案］A

［而析］增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控

制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費

用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。（見

教材23頁）

13.

A.可避免費用

B.不可避免費用

C.可延續(xù)費用

D.不可延續(xù)費用

［德析］零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編

制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需

要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預算當中。（見教材

24頁）

14.

C.750萬元

D.1000萬元

［答案］D

［解析］目標利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）（見教材27頁）

15.

A.生產(chǎn)預算

B.材料采購預算

C.銷售費用預算

D.單位產(chǎn)品成本預算

［答案］C

［解析］銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項目沒有影響。（見

教材35頁）

16.

A.初創(chuàng)階段

B.破產(chǎn)清算階段

C.收縮階段

D.發(fā)展成熟階段

［答案］D

［解析］見教材P86。一般來說，在企業(yè)初創(chuàng)階段，產(chǎn)品市場占有率低，產(chǎn)銷業(yè)務

量小，經(jīng)營杠桿系數(shù)大，此時企業(yè)籌資主要依靠權益資本，在較低程度上使用

財務杠桿，在企業(yè)擴張成熟期，產(chǎn)品市場占有率高，產(chǎn)銷業(yè)務量大，經(jīng)營杠桿

系數(shù)小，此時，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中可擴大債務資本，在較高程度上使用財務杠桿。

同樣企業(yè)在破產(chǎn)清算階段和收縮階段都不宜采用較高負債比例。所以只有選項

D正確。

17.

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

［答案］B

［解析］見教材P44。股份有限公司和有限責任公司的股東首次出資額不得低于注

冊資本的20%。所以該公司股東首次出資的最低金額是200(=1000x20%)萬

mo

18.

A.吸收貨幣資產(chǎn)

B.吸收實物資產(chǎn)

C.吸收專有技術

D.吸收土地使用權

［答案］c

［解析］見教材P47。吸收工業(yè)產(chǎn)權等無形資產(chǎn)出資的風險較大。因為以工業(yè)產(chǎn)權

投資，實際上是把技術轉(zhuǎn)化為資本，使技術的價值固定化。而技術具有強烈的

時效性，會因其不斷老化落后而導致實際價值不斷減少甚至完全喪失。所以本

題就選選項C。

19.

A.2000萬元

B.3000萬元

C.5000萬元

D.8000萬元

［答案］A

［解析］見教材P71。預測期內(nèi)部資金來源=預測期銷售收入x預測期銷售凈利率x

（1-股利支付率），則本題2011年內(nèi)部資金來源的金額=50000xl0%x（1-60%）

=2000（萬元）

20.

A.通貨膨脹加劇

B.投資風險上升

C.經(jīng)濟持續(xù)過熱

D.證券市場流動性增強

［答案］D

［解析］見教材P76。如果國民經(jīng)濟不景氣或者經(jīng)濟過熱，通貨膨脹持續(xù)居高不下，

投資者投資風險大，預期報酬率高，籌資的資本成本就高。選項

A

B.C均會導致企業(yè)資本成本增加，所以本題選選項D。

21.

［答案］C

［解析］本題考核靜態(tài)投資回收期的計算。包括建設期的投資回收期（PP）=最

后一項為負值的累計凈現(xiàn)金流量對應的年數(shù)+最后一項為負值的累計凈現(xiàn)金流

量絕對值/下一年度凈現(xiàn)金流量=3+50/250=3.2年，所以本題正確答案為C。

參見教材117頁。

22.

B.10

C.12%

D.14%

［答案］C

［解析］本題考核總投資收益率的計算?？偼顿Y收益率（ROD=年息稅前利潤或

年均息稅前利潤/項目總投資xl00%=24/200xl00%=12%,所以本題正確答案

為C。參見教材117頁。

23.

A.該方案凈現(xiàn)值X年金現(xiàn)值系數(shù)

B.該方案凈現(xiàn)值X年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)

C.該方案每年相等的凈現(xiàn)金流量X年金現(xiàn)值系數(shù)

D.該方案每年相關的凈現(xiàn)金流量X年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)

［答案］B

［解析］本題考核年等額凈回收額的計算。某方案年等額凈回收額=該方案凈現(xiàn)

值x（1/年金現(xiàn)值系數(shù)），所以本題正確答案為B。參見教材131頁。

24.

A.保守型融資戰(zhàn)略

B.激進型融資戰(zhàn)略

C.穩(wěn)健型融資戰(zhàn)略

D.期限匹配型融資戰(zhàn)略

［答案］B

［解析］本題考核流動資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略。在激進型融資戰(zhàn)略中，企業(yè)以長期負債

和權益為所有的固定資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式

融資，所以本題正確答案為B。參見教材144頁。

25.

A.每期對存貨的總需求降低

B.每次訂貨費用降低

C.每期單位存貨存儲費降低

D.存貨的采購單價降低

［答案］C

［解析］本題考核經(jīng)濟訂貨批量基本模型。經(jīng)濟訂貨批量EOQ=（2KD/KC）1/2,

所以本題正確答案為C。參見教材169頁。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案

中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求,

用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至35信息點。多選，少選、錯選、不選均不

得分）

26.

A.合法性原則

B.事先籌劃原則

C.成本效益原則

D.服從財務管理目標原則

［答案］ABCD

［解析］企業(yè)稅務管理必須遵循以下原則：合法性原則、服從企業(yè)財務管理總體

目標原則、成本效益原則、事先籌劃原則。（見教材225頁）

27.

A.認股權證

B.股份期權

C.公司債券

D.可轉(zhuǎn)換公司債券

［答案ABD

［解析］潛在普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權證和股份期權等。（見

教材256頁）

28.

A.利潤最大化

B.企業(yè)規(guī)模最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.相關者利益最大化

［答案］ACD

［薛析］張經(jīng)理的主張主要是體現(xiàn)合作共贏的理念，所以涉及的是相關者利益最

大化目標；李經(jīng)理的主張涉及的是利潤最大化目標。王經(jīng)理的主張強調(diào)的是創(chuàng)

造的價值，所以涉及的是企業(yè)價值最大化目標。（見教材第1-4頁）

29.

A.收益分配權

B.財務機構(gòu)設置權

C.對外擔保權

D.子公司業(yè)務定價權

［答案］ABC

［而析］集權與分權相結(jié)合型財務管理體制具體應集中制度制定權，籌資、融資

權，投資權，用資、擔保權，固定資產(chǎn)購置權，財務機構(gòu)設置權，收益分配權;

分散經(jīng)營自主權，人員管理權，業(yè)務定價權，費用開支審批權。（見教材11頁）

30.

A.生產(chǎn)量

B.銷售量

C.庫存量

D.材料消耗量

［答案］ABD

［蔡析］編制彈性預算依據(jù)的業(yè)務量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消

耗量和直接人工工時等。（見教材21頁）

31.

A.籌資數(shù)額有限

B.不存在資本成本

C.不發(fā)生籌資費用

D.改變控制權結(jié)構(gòu)

［答案］AC

［解析］留存收益籌資的特點

（1）不用發(fā)生籌資費用

（2）維持公司的控制權分布

（3）籌資數(shù)額有限。（見教材54頁）

32.

A.預備費

B.設備購置費

C.安裝工程費

D.生產(chǎn)準備費

［答案］BC

［解析］形成固定資產(chǎn)的費用包括：建筑工程費、安裝工程費、設備購置費和固

定資產(chǎn)其他費用；預備費屬于建設投資的一項；生產(chǎn)準備費屬于形成其他資產(chǎn)

的費用。（見教材99-103頁）

33.

A.數(shù)量折扣百分比

B.現(xiàn)金折扣百分比

C.折扣期

D.信用期

［答案］BCD

［解析］放棄折扣的信用成本率=折扣百分比/（I-折扣百分比）x［360/（付款期（信

用期）-折扣期）］，可見此題BCD正確。（見教材175頁）

34.

A.采用工作量法計提的折舊

B.不動產(chǎn)財產(chǎn)保險費

C.直接材料費

D.寫字樓租金

［答案］BD

［解析］采用工作量法計提的折舊，各年的折舊額不相同，所以不是固定成本；

直接材料費屬于變動成本。（見教材194頁）

35.

A.部門邊際貢獻

B.可控邊際貢獻

C.投資報酬率

D.剩余收益

［答案］AB

［解析］利潤中心的業(yè)績考核指標分為邊際貢獻、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻。

投資報酬率和剩余收益是投資中心的考核指標。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述

是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。

認為表述正確的，填涂答題卡中信息點N］;認為表述

錯誤的，填涂答理卡中信息點［x］。每小題判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5

分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.

［答案］x

47.

［答案W

［解析］見教材P259。利用每股凈資產(chǎn)指標進行橫向和縱向?qū)Ρ?，可以衡量上?/p>

公司股票的投資價值。

48.

［解析］見教材P2。與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：

（1）考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較敏感的反應。

（2）在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票

價格，預期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要影響。

（3）對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。

49.

［答案N

［解析］見教材P19。財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總

括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結(jié)果，這樣一來，財務預算就成為了

各項業(yè)務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應

成為輔助預算和分預算。

50.

［答案W

［解析］見教材P16。以融資對象為標準，金融市場可分為資本市場、外匯市場和

黃金市場。

51.

［解析］見教材P56-57。信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據(jù)而

獲得的貸款。企業(yè)取得這種貸款，無需以財產(chǎn)做抵押。對于這種貸款，由于風

險較高，銀行通常要收取較高的利息，往往還附加一定的限制條件。抵押貸款

是指按《擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而取

得的貸款。抵押貸款有利于降低銀行貸款的風險，提高貸款的安全性。所以信

用貸款利率通常比抵押貸款利率低。

52.

［答案N

［解析］見教材P66?？赊D(zhuǎn)換債券的回售條款是指債券持有人有權按照事前約定的

價格將債券賣回給發(fā)債公司的條件規(guī)定?；厥垡话惆l(fā)生在公司股票價格在一段

時間內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時?；厥蹖τ谕顿Y者而言實際上是一種

賣權，有利于降低投資者的持券風險。

53.

［答案］x

［解析］見教材P97。廣義的可行性研究包括機會研究、初步可行性研究和最終可

行性研究三個階段，具體又包括環(huán)境與市場分析、技術與生產(chǎn)分析和財務可行

性評價等主要分析內(nèi)容。財務可行性評價，是指在已完成相關環(huán)境與市場分析、

技術與生產(chǎn)分析的前提下，圍繞已具備技術可行性的建設項目而開展的，有關

該項目在財務方面是否具有投資可行性的一種專門分析評價。

54.

［答案N

［解析］見教材P147。在隨機模型下，當企業(yè)現(xiàn)金余額在上限和下限之間波動時,

表明企業(yè)現(xiàn)金持有量處于合理的水平，無需進行調(diào)整。

55.

［解析］見教材P217。由于企業(yè)處于衰退期，此時企業(yè)將留存收益用于再投資所

得報酬低于股東個人單獨將股利收入投資于其他投資機會所得的報酬，企業(yè)就

不應多留存收益，而應多發(fā)股利，這樣有利于股東價值的最大化。

四、計算分析題（（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項

目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應予標明，標明的計量單位

應與題中所給計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小

數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說

明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述）

1.A公司擬添置一套市場價格為6000萬元的設備，需籌集一筆資金?，F(xiàn)有三

個籌資方案可供選擇（假定各方案均不考慮籌資費用）；

（1）發(fā)行普通股。該公司普通股的B系數(shù)為2,一年期國債利率為4%,市場

平均報酬率為10%O

（2）發(fā)行債券。該債券期限10年，票面利率8%,按面值發(fā)行。公司適用的所

得稅稅率為25%o

(3)融資租賃。該項租賃租期6年，每年租金1400萬元，期滿租賃資產(chǎn)殘值

為零。

附：時間價值系數(shù)表。

K(P/F,K,6)(P/A,K,6)

10%0.56454.3553

12%0.50664.1114

要求：

(1)利用資本資產(chǎn)定價模型計算普通股資本成本。

(2)利用非折現(xiàn)模式(即一般模式)計算債券資本成本。

(3)利用折現(xiàn)模式計算融資租賃資本成本。

(4)根據(jù)以上計算結(jié)果，為A公司選擇籌資方案。

［答案］

(1)普通股資本成本=4%+2x(10%-4%)=16%

(2)債券資本成本=8%x(1-25%)=6%

(3)6000=1400x(P/A,Kb,6)

(P/A,Kb,6)=4.2857

因為，(P/A,10%,6)=4.3553,(P/A,12%>6)=4.1114

Kb=10%+［(4.3553-4.2857)/(4.3553-4.1114)］x(12%-10%)=10.57%

2.B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%,一直采用賒銷方式

銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預計20n

年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。

為擴大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情

況下，預計20n年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費

用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10%,一年按360天計算，所有客

戶均于信用期滿付款。

要求：

(1)計算信用條件改變后B公司收益的增加額。

(2)計算信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額。

(3)為B公司做出是否應改變信用條件的決策并說明理由。

［答案］(1)增加收益=(1100-1000)X(1-60%)=40

(2)增力口應計利M=1100/360x90x60%x10%-1000/360x60x60%x10%=6.5

增加壞賬損失=25-20=5

增加收賬費用=15-12=3

(3)增加的稅前損益=40-6.5-5-3=25.5

3.D公司為一家上市公司，已公布的公司2010年財務報告顯示,該公司2010

年凈資產(chǎn)收益率為4.8%,較2009年大幅降低，引起了市場各方的廣泛關

注。為此，某財務分析師詳細搜集了D公司2009年和2010年的有關財務

指票，如表1所不：

表1

相關財務指標

項目2009年2010年

銷售凈利率128%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))0.60.3

權益乘數(shù)1.82

要求：

(1)計算D公司2009年凈資產(chǎn)收益率。

(2)計算D公司2010年2009年凈資產(chǎn)收益率的差異。

(3)利用因素分析法依次測算銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權益乘數(shù)的變動時

D公司2010年凈資產(chǎn)收益率下降的影響。

［答案］(1)2009年凈資產(chǎn)收益率=12%x0.6xl.8=12.96%

(2)差異=12.96%-4.8%=8.16%

(3)銷售凈利率的影響：(8%-12%)x0.6xl.8=-4.32%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響：8%x(0.3-0.6)*1.8=432%

權益乘數(shù)的影響：8%x0.3x(2-1.8)=0.48%

4.為適應技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢,C公司于2009年年初購置了

一臺生產(chǎn)設置，購置成本為4000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘

值率為5%。經(jīng)各務機關批準，該公司采用年數(shù)總和法計提折舊。C公司適

用的所稅稅率為25%。2010年C公司當年虧損2600萬元。

經(jīng)長會計師預測，C公司2011年~2016年各年末扣除折舊的稅前利潤均為900

萬元。為此他建議，C公司應從2011年開始變更折舊辦法，使用直線法(即年

限平均法)替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負擔，對企業(yè)更有利。

在年數(shù)總和法和耳線法下，2011~2016年各年的折掉顧及稅前利潤的數(shù)據(jù)分別

如表2和表3所示：

表2

年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤

單位：萬元

年度201120122013201420152016

年折舊額633.33527.78422.22316.67211.11105.56

稅前利潤266.67372.22477.78583.33688.89794.44

表3

直線法下的年折舊額及稅前利潤

單位：萬元

年度201120122013201420152016

年折舊額369.44369.44369.44369.44369.44369.44

稅前利潤530.56530.56530.56530.56530.56530.56

要求

(1)分別計算C公司按年數(shù)總和法和直線法計提折舊情況下2011-2016年應

繳納的所得稅總額。

(2)根據(jù)上述計算結(jié)果，判斷C公司是否應接受張會計師的建議(不考慮資

金時間價值)。

(3)為避免可能面臨的稅務風險，C公司變更折舊方法之前應履行什么手續(xù)？

［答案］

(1)年數(shù)總和法

年度201120122013201420152016

年折舊633.33527.78422.22316.67211.11105.56

額

稅前利266.67372.22477.78583.33688.89794.44

潤

彌補虧-2333.33-1961.11-1483.33-900-211.11

損后的

應納稅

所得額

應交所00000794.44*25%

得稅=198.61

應繳納的所得稅總額=794.44x25%=198.61

直線法

年度201120122013201420152016

稅前利530.56530.56530.56530.56530.56530.56

潤

彌補虧-2069.44-1538.88-1008.32-477.7652.8530.56

損后的

應納稅

所得額

應交所000052.8*25%=13.2132.64

得稅

應繳納的所得稅總額=52.8x25%+530.56x25%=145.84

（2）根據(jù)上一問計算結(jié)果，變更為直線法的情況下繳納的所得稅更少，所以應

接受張會計師的建議。

（3）提前向稅務機關申請。

五、綜合題（本類題共2小題，第一小題10分，第二小題15分，共25分。凡

要求計算的項目，均須列出計算過程：計算結(jié)果又計量單位的，應予標明，標

明的計量單位應與題中所給計量單位相同：計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求

外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解

釋；分析；說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述）

1：E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期

預算法編制20n年的企業(yè)預算，部分預算資料如下：

資料一：乙材料2011年年初的預計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預

計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表4所示：

表4：

2011年各季度末乙材料預計結(jié)存量

季度1234

乙材料（千1000120012001300

克）

每季度乙材料的購貨款于當季支付40%,剩余60%于下一個季度支付；2011年

年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如

表5所示：

表5

項目第一季度第二季度第三季第四季度全年

度

預計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014

000

材料定額單耗（千克5****

/件）

預計生產(chǎn)需要量（千*16000**70

克）000

力口：期末結(jié)存量（千*****

克）

預計需要量合計（千17000(A)1920021300(B)

克）

減：期初結(jié)存量（千*1000(C)**

克）

預計材料采購量（千(D)**20100(E)

克）

材料計劃單價（元/10****

千克）

預計采購金額（元）150000162000180000201000693

000

注：表內(nèi)'材料定額單耗'是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的

材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的‘*'為省略的數(shù)值。

資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400

千克，乙材料的實際單價為9元/千克。

要求

（1）確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值（不需要列示計算

過程）

（2）計算E公司第一季度預計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預計應付款金額。

（3）計算乙材料的單位標準成本。

（4）計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。

（5）根據(jù)上述計算結(jié)果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要

措施。

［答案］（1）A=16000+1200=17200

B=各個季度需要量合計=17000+17200+19200+21300=74700

或：B=預計年生產(chǎn)需用量+年末庫存量=70000+1300=71300

C=1200

D=17000-2000=15000

E=年需用量-年期初結(jié)存量=74700-2000=72700

或=71300-2000=69300

或：E=693000/10=69300

（2）第1季度采購支出=150000x40%+80000=140000

第4季度末應付賬款=201000x60%=120600

（3）用量標準=5千克/件

價格標準=10元/千克

所以乙材料的單位標準成本=5x10=50元/件

（4）實際單價=9元/千克

實際產(chǎn)量材料實際耗用量=20400千克

標準單價=10元/千克

實際產(chǎn)量材料標準耗用量=3400x5=17000

材料成本差異=20400x9-17000x10=13600

材料價格差異=（9-10）x20400=-20400

材料用量差異=10x（20400-17000）=34000

（5）材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業(yè)應該主要是降低材

料的耗用量。

2.F公司是一個跨行業(yè)經(jīng)營的大型集團公司，為開發(fā)一種新型機械產(chǎn)品，擬

投資設立一個獨立的子公司，該項目的可行性報告草案已起草完成。你作

為一名有一定投資決策你的專業(yè)人員，被F公司聘請參與復核并計算該項

目的部分數(shù)據(jù)。

（一）經(jīng)過復核，確認該投資項目預計運營期各年的成本費用均準確無誤。其

中，運營期第1年成本費用估算數(shù)據(jù)如表6所示：

項目直接材料直接人制造費用管理費銷售費用合計

工用

外購原材料400010005()1505200

外購燃料動80020010901100

力

外購其他材102820

料

職工薪酬1600150200502000

折舊額3006040400

無形資產(chǎn)和55

其他資產(chǎn)攤

銷額

修理費153220

其他355545

合計4800160017103353458790

注：嘉定本期所有要素費J用均轉(zhuǎn)化為本期成本費用。

（2）尚未復布攵完成的該投:資項目流動資金投資估算表如表7所示。其中，有確

定數(shù)額的欄目均已通過復，核，被省略的數(shù)據(jù)用“*”表示，需要復核并填寫的數(shù)據(jù)

用帶括號的字母表示。--年按360天計算。

（3）預計運W雪期第2年齡J存貨需用額（即平均存貨）為3000萬元，全年銷售

成本為90007亍元：應收郵W款周轉(zhuǎn)期（按營業(yè)收入計算）為60天：應付賬款需

用額（即平均應付賬款）為1760萬元，日均購貨成本為22萬元。上述數(shù)據(jù)均

已得到確認。

（4）經(jīng)過復木亥，該投資乃i目的計算期為16年，包括建設期的靜態(tài)投資回收期

為9年，所得稅前凈現(xiàn)值,為8800萬元。

（5）假定該工頁目所有與經(jīng)，營有關的購銷業(yè)務均采用賒賬方式。

表7

流動資金投資計算表

金額單位：萬元

項目第1年第2年第3年