建筑工程公司的會計賬務(wù)處理

賬務(wù)

處理

建筑工程公司的會計賬務(wù)處理

財務(wù)管理制度

財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行

機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作,

其工作范圍和職責(zé)主要有那些呢？

1.負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。

編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用

開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項;辦理日常現(xiàn)金收付、

費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行

空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、

協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會計核算工作。

遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度,

進(jìn)行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制

度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬,

及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相

符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。

設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控

制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確

地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支

付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材

料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設(shè)

置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及

其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，判斷和評價企業(yè)

的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財務(wù)管理，特制定本

制度。

資金審批制度：

1.總則

(1)所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主

管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是

否批準(zhǔn)款項的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公

司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納

負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定

代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人

員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記；

(3)財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人

章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)

公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取

的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配

合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)；

（5）往來款項的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印

件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)

批準(zhǔn)支付。

其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)

行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制

度

（1）公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

后財務(wù)方可報支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費開支制度

(1)公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅

費補(bǔ)貼；

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通

工具；

(3)公司職員出差期間，住宿費用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)

行：①房租標(biāo)準(zhǔn)：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為

120元/日；B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食

補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通

費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理

或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

(1)公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修

點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支

票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷

使用；

(3)公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

(1)公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情

況；

(3)辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、

登記、定期通報；

（5）公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開

會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工

作由辦公室統(tǒng)一安排；

（6）有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由

公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

（1）公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、

獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起

點100元的零星開支；

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員

填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)

規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

（3）應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，

批準(zhǔn)后方可實施；

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需

領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待

借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

（5）支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管

領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部

和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)

有賠償責(zé)任；

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的'程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

工程成本管理制度：

L公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、

保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽

署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招

投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)

合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，

確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價工作，建立市場

價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

(1)參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了

解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定

和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

(1)施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工

程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其

他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材

料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司

財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

(1)施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按

工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程

決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，

結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

(3)大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，

由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決

算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程

決算；

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由

工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交

樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

財產(chǎn)管理制度：

1.公司財產(chǎn)的范圍

(1)公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)

備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價

值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

(3)凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但

耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

(1)公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品

用具由辦公室歸口管理；

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀

器等由工程部歸口管理；

(3)辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核

算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,

負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

（1）辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行

市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可

采購；

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗

收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購

計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

（3）各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單

需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三

聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財

產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部

報賬；

（5）財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移

交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清杳、盤點

（1）公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點工

作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清查；

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

（3）財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填

報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財

產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理

部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),

由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

（5）凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固

定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報;屬個人責(zé)任事故的

應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗

力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

1工程前期主要分錄

易錯點一：鋼筋水泥等入賬“原材料"還是"工程物資”

1s物資經(jīng)過加工后經(jīng)過加工，最后形成商品出售，應(yīng)當(dāng)計

入"原材料"。

2、物資經(jīng)過加工后，形成固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將物資計入"工

程物資”。

3、最后形成的是固定資產(chǎn)，還是商品。是針對記賬企業(yè)來

說的。如果生產(chǎn)出的商品，最終持有方不是記賬企業(yè)，都屬

于商品。（如房地產(chǎn)開發(fā)公司，建造的房屋，對于房地產(chǎn)公

司來說就是商品）

4、建筑企業(yè)，只要不是建設(shè)自用房產(chǎn)，材料都應(yīng)計入"原

材料"科目。

1、購入原材料

借：原材料一一沙料、石材等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

2、購入腳手架

借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一腳手架

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

3、搭建工程簡易房

借：在建工程一活動簡易房

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)一活動簡易房

貸：在建工程一活動簡易房

02施工階段的分錄

1、領(lǐng)用自購材料

根據(jù)出庫單，計入合同履約成本

借：合同履約成本——工程施工一材料費

貸：原材料一一沙料、石材等

2、利用攪拌站加工自購水泥

①簽訂協(xié)議并提供原料

借：委托加工物資

貸：原材料一水泥/砂石

②核算加工款

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

③使用加工后的水泥

借：合同履約成本一工程施工一材料費

貸：委托加工物資

3、使用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費（按一定比例

入賬）

周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一腳手架-在用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一腳手架-在庫

4、租用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費（按月租費入

賬）

預(yù)付賬款

貸：銀行存款

5、人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合

同成本中的人工費

借：合同履約成本一一工程施工一人工費

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資

——福利費

6、兼職農(nóng)民工費用

借：合同履約成本一一工程施工一一人工費

貸：勞務(wù)費

7、機(jī)械作業(yè)費

使用自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作

業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費用，計入"機(jī)械作業(yè)

——承包工程"明細(xì)科目。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

累積折舊

月底，根據(jù)轉(zhuǎn)結(jié)入"合同履約成本"

借：合同履約成本——工程施工一機(jī)械使用費

貸：機(jī)械作業(yè)——承包工程

使用機(jī)械發(fā)生額少，且無需其他項目分擔(dān)時，可直接入合

同履約成本。

借：合同履約成本一一工程施工一一機(jī)械使用費

貸：累積折舊

銀彳了存款

8、外來短期租賃機(jī)械費用

借：合同履約成本一一工程施工一機(jī)械使用費

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

9、租用超過一年的機(jī)械

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用

貸：租賃負(fù)債一租賃付款額

10、長期租賃來機(jī)械折舊

借：機(jī)械作業(yè)一一承包工程

貸：使用權(quán)資產(chǎn)折舊

03工程款的結(jié)算

1s給分包商預(yù)付款

借：預(yù)付賬款一XX公司工程款

貸：銀行存款

2、給分包商結(jié)算工程款

應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款。

借：合同履約成本一一工程施工一分包工程費

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

3、直發(fā)承包方農(nóng)民工工資

借：預(yù)付賬款-xx公司工程農(nóng)民共工資

貸：銀行存款

4、收到甲方工程預(yù)付款

借：工程結(jié)算

貸：銀行存款

5、根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

6、工程完工結(jié)算

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

甲建設(shè)公司為一般納稅人，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，正在施

工的A項目為一般計稅項目，并且A項目所在地與公司機(jī)構(gòu)

所在地不在同一地市，2023年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)收取工程進(jìn)度款2180萬元，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元，取得增

值稅專用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬元，稅額13萬

元；安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬元，稅額0.3萬元。

(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元，玻璃幕墻為

分包單位自產(chǎn)，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元，稅額39

萬元；安裝服務(wù)費發(fā)票金額60萬元，稅額5.4萬元。

(4)支付軟裝工程款545萬元，取得裝飾服務(wù)的增值稅專

用發(fā)票金額為500萬元，稅額45萬元。

案例解析：

(1)收到款項確認(rèn)銷項稅額：

借：銀行存款2180

貸：應(yīng)收賬款2180

借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額180

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180

注：應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會計處理：

借：