鼎達(dá)建筑材料公司貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策研究分析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

鼎達(dá)建筑材料公司貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷地發(fā)展，出現(xiàn)了各種跨地區(qū)跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)。而貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它的流動(dòng)性最強(qiáng)并且控制風(fēng)險(xiǎn)最高。企業(yè)需要密切關(guān)注貨幣資金的合法性、安全性、穩(wěn)定性和效益性，這些通常是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。再加上影響貨幣資金活動(dòng)的因素很多，覆蓋面廣，有很多不確定的因素，貨幣資金的管理控制就更加復(fù)雜和繁瑣，需要企業(yè)對(duì)其極大重視。因此，在當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)面臨情況越來越復(fù)雜的情況下，各企業(yè)需著重關(guān)注貨幣資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。本文介紹了相關(guān)理論基礎(chǔ)。關(guān)于貨幣資金管理的相關(guān)理論研究。鼎達(dá)建筑材料有限公司相關(guān)情況。對(duì)該公司貨幣資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出該企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題。A.該公司的基本情況及行業(yè)背景。B.該公司貨幣資金管理現(xiàn)狀及問題。a.內(nèi)部控制薄弱問題分析b.權(quán)力分散問題分析c.預(yù)算制度管理問題分析d.資金使用率問題分析對(duì)鼎達(dá)公司貨幣資金管理存在問題產(chǎn)生的原因。例如內(nèi)部管理系統(tǒng)不健全，資金稽查程度不高等。結(jié)合實(shí)際情況，提出對(duì)策和建議。提出該企業(yè)改善貨幣資金管理水平的對(duì)策，并對(duì)其有效實(shí)施的條件、程序與過程進(jìn)行分析。最后進(jìn)行總結(jié)，得出結(jié)論。闡述論文得出的主要結(jié)論及研究局限，并提出尚待進(jìn)一步解決的問題，指出今后的研究方向。關(guān)鍵字：鼎達(dá)建筑；貨幣資金；管理；對(duì)策AbstractWiththeconstantdevelopmentofeconomicglobalisation,appearedavarietyofcross-regionalcross-industryenterprisegroups.Themonetaryfundisanimportantpartofenterpriseassets,itsmostliquidandcontrolthehighestrisk.Theenterpriseneedstopaycloseattentiontothelegitimacyofthemonetaryfunds,security,stabilityandprofitability,theseareusuallyenterprisemanagementoftheweaklinks.Plustherearemanyinfluencefactorsinmonetaryfundactivities,widecoverage,therearemanyuncertainfactors,monetaryfundsmanagementcontrolismorecomplicatedandtedious,needstheenterprisetoitsgreatimportancetoit.Therefore,sustainedgrowthinthecurrentnationaleconomy,thecompetitionbetweenenterprisesisincreasinglyfierce,enterprisesfaceincreasinglycomplexsituations,companiesneedtofocusonmonetaryfundsmanagement,strengthentheinternalcontrolsystem.

Thispaperintroducestherelevanttheoreticalbasis.Researchonmonetaryfundmanagementrelatedtheory.Thetripodwithtwohandlesofthebuildingmaterialsco.,LTD.Toanalyzethecurrentsituationofmonetaryfundmanagementcompany,findouttheproblemsofenterprisecurrencyfundmanagement.A.thecompany'sbasicsituationandindustrybackground.B.thecurrentsituationandproblemsofmonetaryfundmanagementcompany.B.a.weakinternalcontrolproblemanalysisdecentralizationproblemanalysisc.systemofbudgetmanagementproblemanalysisd.capitalutilizationproblemanalysis

Dingofthecausesofproblemsofmonetaryfundmanagement.Theinternalmanagementsystemisnotsound,forexample,fundsauditdegreeisnothigh.Combiningwithanactualsituation,putforwardsomecountermeasuresandSuggestions.Putforwardthecountermeasurestoimprovetheenterprisemonetaryfundmanagementlevel,andtheeffectiveimplementationofrequirements,proceduresandprocessareanalyzed.Finallysummarizedandconcluded.Thispaper'smainconclusionsandresearchlimitations,andputforwardisyettobefurthersolvedproblems,pointsoutthefutureresearchdirection.

keywords:dingofbuildings;Monetaryfund;Management;Countermeasures目錄摘要 1Abstract 21緒論 41.1題目背景 41.2研究意義 41.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 51.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 51.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 51.3.3擬用的研究方法 62貨幣資金管理概述 62.1貨幣資金管理的概念和特點(diǎn) 62.2貨幣資金管理的重要性 63鼎達(dá)建筑材料有限公司相關(guān)情況 73.1鼎達(dá)建筑公司的背景 73.2鼎達(dá)建筑公司貨幣資金管理問題和原因分析 73.2.1鼎達(dá)建筑公司貨幣資金管理問題 73.2.2原因分析 83.2.3內(nèi)部控制薄弱問題分析 84關(guān)于提高鼎達(dá)公司貨幣資金管理對(duì)策和建議 104.1建立健全的內(nèi)部控制制度 104.1.1內(nèi)部牽制制度,即錢賬分管制度 104.1.2盤點(diǎn)制度和定期對(duì)賬制度 104.1.3稽核制度 104.2增強(qiáng)資金管理意識(shí) 104.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理 104.4樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性 11結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 121緒論1.1題目背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷地發(fā)展，出現(xiàn)了各種跨地區(qū)跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)。而貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它的流動(dòng)性最強(qiáng)并且控制風(fēng)險(xiǎn)最高。企業(yè)需要密切關(guān)注貨幣資金的合法性、安全性、穩(wěn)定性和效益性，這些通常是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。再加上影響貨幣資金活動(dòng)的因素很多，覆蓋面廣，有很多不確定的因素，貨幣資金的管理控制就更加復(fù)雜和繁瑣，需要企業(yè)對(duì)其極大重視。因此，在當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)面臨情況越來越復(fù)雜的情況下，各企業(yè)需著重關(guān)注貨幣資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。本文主要以鼎達(dá)建筑材料有限公司為研究主體，該公司以建筑材料為主營(yíng)正處于快速發(fā)展階段，但是成員眾多，管理鏈過長(zhǎng)導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)問題。本文將從該公司的內(nèi)部控制，預(yù)算制度等方面進(jìn)行了解和分析，找出問題并給出合理建議。1.2研究意義資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂是許多企業(yè)巨人轟然倒地的直接原因。因其是一種可以立即投入流通領(lǐng)域的交換媒介，所以具有超高的流動(dòng)性，同時(shí)也是安全性最低的資產(chǎn)，最容易發(fā)生舞弊行為的部分。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理水平，進(jìn)而有效地降低出現(xiàn)舞弊的可能性，為企業(yè)貨幣資金獲得最大效益提供保障具有重要的意義。貨幣資金管理的好壞，直接影響企業(yè)整個(gè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)，可以保持民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性；加強(qiáng)貨幣資金的管理，是保證國(guó)家財(cái)政收入的重要措施；加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以更有效地運(yùn)用資金；加強(qiáng)貨幣資金的管理，是嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，防止違法行為的保證。建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制有利于減少或杜絕造假腐敗的發(fā)生，有利于企業(yè)合理利用資源，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于鼎達(dá)建筑材料公司這種大型企業(yè)來說，貨幣資金的良好管理對(duì)整個(gè)企業(yè)來說是非常重要的。例如該公司的貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，存在挪用和貪污嫌疑，因此應(yīng)該加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系；該公司業(yè)務(wù)量大貨幣資金占用量較高，存在盈利性低的現(xiàn)象，因此需要制定更加合理的方案減少資金占用量。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外在內(nèi)部控制的研究上主要經(jīng)歷了四個(gè)階段。20世紀(jì)40年代前為“內(nèi)部牽制階段”。40年代末到70年代為“內(nèi)部制度階段”。80年代到90年代“內(nèi)部結(jié)構(gòu)階段”。90年代為“內(nèi)部整體框架階段”。2011年，美國(guó)內(nèi)部控制委員會(huì)頒布報(bào)告：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的容量風(fēng)險(xiǎn)之內(nèi)，并為主題目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。DundanAshfor（2000）研究指出地方國(guó)庫閑置資金儲(chǔ)蓄在當(dāng)?shù)劂y行的學(xué)者隱含的假定了地區(qū)封閉經(jīng)濟(jì)的存在，但是如果銀行信貸是完全流動(dòng)的，那么該觀點(diǎn)就無法成立。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)在逐漸發(fā)展長(zhǎng)大的情況下，仍有許多中小型企業(yè)內(nèi)部管理薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)存在問題。（1）貨幣資金管理必須要嚴(yán)格控制，仔細(xì)管理。康杰（2012）研究指出中小型企業(yè)貨幣資金管理具有一定的隨意性，即用即支事后核算，貨幣資金得不到有效控制，加大了企業(yè)開支。應(yīng)在貨幣資金管理中從預(yù)算管理和周期管理兩個(gè)方面進(jìn)行控制，確保企業(yè)貨幣資金有效運(yùn)行。鐘秋芳（2013）研究指出企業(yè)針對(duì)貨幣資金管理問題，務(wù)必展開全面的預(yù)算管理，健全及改進(jìn)結(jié)算中心體制。（2）貨幣資金的管理必須建立健全管理體系。張丹（2014）研究指出中小企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理體制建立已是勢(shì)在必行，中小企業(yè)必須從保證資產(chǎn)安全的角度出發(fā)，采取妥善的措施來控制自身貨幣資金管理過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而滿足自身生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)的需要。（3）貨幣資金的管理需要提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)稽核。何有紅（2012）研究指出提高管理人員政治思想素質(zhì)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)監(jiān)督力度等可使有限的資金在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮最大的效用。王瑩（2011）研究指出企業(yè)集團(tuán)貨幣資金體系的建立對(duì)資金稽查程度的要求也很高，只有規(guī)范資金的使用流程，資金的內(nèi)部制度合理規(guī)范，才能保證資金使用的安全高效。貨幣資金管理需要更新管理概念，以符合發(fā)展趨勢(shì)的方式來更新管理方式。健全貨幣資金內(nèi)控制度，職務(wù)職權(quán)分明，加強(qiáng)人員職業(yè)道德和素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制等。1.3.3擬用的研究方法（1）文獻(xiàn)資料法：查找相關(guān)文獻(xiàn)，仔細(xì)閱讀參考發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行分析得出相應(yīng)結(jié)論。（2）綜合分析法：將查找出來的問題進(jìn)行匯總，綜合分析得出結(jié)論。（3）調(diào)查分析法：對(duì)選取的公司進(jìn)行分析研究，得出結(jié)論。2貨幣資金管理概述2.1貨幣資金管理的概念和特點(diǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。我國(guó)貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項(xiàng)目。

在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊的作用，它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必備的重要資源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行，否則，企業(yè)將會(huì)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的密切關(guān)注。同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營(yíng)成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數(shù)量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動(dòng)性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對(duì)簡(jiǎn)單。為此，可以說，貨幣資金是最不具會(huì)計(jì)特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。

2.2貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個(gè)企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計(jì)劃、項(xiàng)目，都是空想，再好的投資活動(dòng)都有可能中途擱淺。因?yàn)槌渥愕馁Y金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在不停的流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實(shí)際而又有效地方法來應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。2.3良好的貨幣資金內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)

各企業(yè)必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制制度的目標(biāo),

結(jié)合本單位的具體情況,

建立健全并嚴(yán)格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。一般而言,

一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容:

1.職務(wù)分工控制。

職務(wù)分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括:

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制；(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記；(3)內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；(4)信用人員應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等；(5)會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支、保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章、定期與銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(6)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出，其中，

重大支出應(yīng)集體審批；(7)電腦程序設(shè)計(jì)員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改,

不得負(fù)責(zé)程序操作,

甚至不得出入財(cái)會(huì)部門。

2.貨幣資金收入控制。它包括:

(1)每筆收款都要開票；(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行；(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時(shí)送交單位出納員；(4)不得坐支銷貨款；(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3.

貨幣資金支出控制。它包括:

(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；(2)出納員支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章；(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行；(4)要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金,

盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

4.貨幣資金保管控制。它包括:

(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé),

其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)

非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán),

不得接觸貨幣資金；(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額；(3)出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作,

包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符,

經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目等；(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)和核對(duì)銀行賬制度,

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題；(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并順序使用，一次復(fù)寫，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管，已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

3鼎達(dá)建筑材料有限公司相關(guān)情況3.1鼎達(dá)建筑公司的背景安徽省鼎達(dá)實(shí)力建材有限公司是本省專業(yè)銷售新型管材的老牌企業(yè)，為新材料新技術(shù)的推廣應(yīng)用做出了一定貢獻(xiàn)。本公司經(jīng)營(yíng)多種新型材料：PE給水管、PE非開挖牽引管、鋼絲網(wǎng)骨架襯塑管、內(nèi)襯塑鍍鋅鋼管、PPR給水管、PVC-U雙壁波紋管、HDPE雙壁波紋管、HDPE纏繞管、PVC-U排水管、PVC-U消音管、PVC-U穿線管、CPVC電力管、MPP電力護(hù)套管塑料、塑料檢查井、井蓋、配電箱、橋架及其相關(guān)系列產(chǎn)品。企業(yè)本著以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的宗旨。懷揣著新的追求、新的目標(biāo)、新的理念，不斷進(jìn)取，竭誠(chéng)為廣大新老客戶提供質(zhì)量卓越、價(jià)格合理、服務(wù)周到的產(chǎn)品。表一企業(yè)2014年費(fèi)用變化情況表項(xiàng)目本年實(shí)際上年同期比上年增減額（萬元）比上年增減變化率（%）營(yíng)業(yè)費(fèi)用45298654.163932482.07366172.099.31管理費(fèi)用14482020.107580876.226901143.8891.03財(cái)務(wù)費(fèi)用2739670.75317061.002422609.75664.08合計(jì)21520345.0111830419.299689925.7281.91由于沒有給出組成營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各下級(jí)科目的上年實(shí)際數(shù)因此在此無法進(jìn)行原因分析，但是可以看出總體比上年多出366172.09元，說明營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制方面存在問題。而且財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，這是由于利息提高了。宗旨，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增幅較大，管理費(fèi)用增幅較大，營(yíng)業(yè)費(fèi)用幅度小，這就需要企業(yè)嚴(yán)格管理費(fèi)用的開支，降低各項(xiàng)費(fèi)用指出，提高效益。表二其他業(yè)務(wù)林潤(rùn)分析表項(xiàng)目收入成本利潤(rùn)200600020071085962.22678395.18407569.36變動(dòng)額1085962.22678395.18407569.36表三2013年鼎達(dá)建筑材料公司營(yíng)業(yè)外收支表項(xiàng)目20122013增加金額增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)外收入278659276700-1959-0.7%外置固定資產(chǎn)凈收益0700700營(yíng)業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35%其中：罰款及違約金64545.170-64545.17-100%外置固定資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52%營(yíng)業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67%由表三可知，2013年丁達(dá)建筑材料公司營(yíng)業(yè)外收支凈額為負(fù)，比上一年減少了293388.13，總體看來2013年2012年的營(yíng)業(yè)外收支凈額有所下降。3.2鼎達(dá)建筑公司貨幣資金管理問題和原因分析3.2.1鼎達(dá)建筑公司貨幣資金管理問題鼎達(dá)建筑公司現(xiàn)金管理存在的問題現(xiàn)金管理混亂的具體表現(xiàn):原始憑證虛假。由于現(xiàn)金結(jié)算沒有第三者監(jiān)督，所以在現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，明是行賄、送禮，卻開成招待費(fèi)；明是濫發(fā)款物，卻開成勞保用品、辦公用品或加班工資等；用假發(fā)票報(bào)銷等,使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。坐支現(xiàn)象普遍,私設(shè)賬外小金庫。不少企業(yè)不及時(shí)向銀行交存營(yíng)業(yè)收入，想方設(shè)法截留收入，直接坐支，逃避銀行監(jiān)督，有的還將應(yīng)入賬的收入(如其它經(jīng)營(yíng)收入,營(yíng)業(yè)外收入等)不入賬，建立小金庫，用于非法開支。抵庫現(xiàn)象嚴(yán)重。一是白條抵庫,各種借款長(zhǎng)期抵頂現(xiàn)金不入賬；二是用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證長(zhǎng)期抵頂現(xiàn)金入賬，造成賬實(shí)不符。庫存現(xiàn)金超限額。一些企業(yè)為了使用方便，庫存現(xiàn)金長(zhǎng)期超限額，無限度增大現(xiàn)金庫存，這也為現(xiàn)金的安全和完整帶來隱患，因?yàn)槌揞~庫存現(xiàn)金被盜屢見不鮮。現(xiàn)金虧庫時(shí)有發(fā)生。思想觀念的原因。一是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)極差，主觀臆斷，以權(quán)代法,在審批財(cái)務(wù)收支時(shí)很少考慮行為的規(guī)范性和后果的嚴(yán)重性；二是有時(shí)為了個(gè)人或團(tuán)體利益有意違章行事。在鼎達(dá)建筑材料公司中，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報(bào)銷。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來報(bào)銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財(cái)沒能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。出納員開具支票時(shí)，沒有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時(shí)可以獨(dú)自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。鼎達(dá)建筑材料公司的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

據(jù)調(diào)查鼎達(dá)建筑材料公司由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，只有一個(gè)出納、一個(gè)會(huì)計(jì)，沒有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間往往是在不同的月份，致使會(huì)計(jì)、出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行帳的時(shí)間不一致，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。3.2.2原因分析結(jié)算渠道的原因。企業(yè)通過銀行結(jié)算時(shí),有時(shí)因?qū)Ψ姐y行地方保護(hù)主義行為造成上當(dāng)受騙,使貨款難以收回,形成損失或債權(quán)膨脹;還有的因銀行內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)多、工作效率低或工作人員態(tài)度差或相互壓匯差、壓票、壓?jiǎn)蔚仍?造成貨款不能及時(shí)收賬,促使企業(yè)在采購(gòu)中冒風(fēng)險(xiǎn)使用大額現(xiàn)金結(jié)算,在銷售中對(duì)現(xiàn)金結(jié)算者實(shí)行價(jià)格優(yōu)惠。企業(yè)自身的原因。一是企業(yè)為躲避還貸或其他債務(wù)將業(yè)務(wù)收入存到其他銀行或個(gè)人名義存到儲(chǔ)蓄所;二是為了逃避稅收等監(jiān)督而使用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的原因。一是會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德觀念,責(zé)任心不強(qiáng);二是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,識(shí)別能力差,造成賬實(shí)不符,有的挪用公款,長(zhǎng)期占用。外部監(jiān)督軟弱的原因。一是開戶行對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查不嚴(yán)格,使現(xiàn)金管理中的問題長(zhǎng)期得不到解決;二是人民銀行作為銀行的管理部門,對(duì)銀行監(jiān)督不力,造成銀行的行為不規(guī)范,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理產(chǎn)生了消極影響;三是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)銀行的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)中,都未把貨幣資金管理審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容,導(dǎo)致貨幣資金管理工作的監(jiān)督失控。3.2.3內(nèi)部控制薄弱問題分析

鼎達(dá)建筑材料公司的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

會(huì)計(jì)原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始記錄和書面證明。然而，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，這原本用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況發(fā)生的書面依據(jù)，正在被一些為了掩蓋不合理支出、違法經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅、貪污國(guó)家集體資財(cái)?shù)牟环ㄐ袨樗烈馀で?，有的變成了藏污納垢、遮羞擋恥的“紅蓋頭”。據(jù)調(diào)查鼎達(dá)建筑材料公司有限公司的會(huì)計(jì)憑證，公司在購(gòu)進(jìn)商品、支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)沒有取得正式發(fā)票，直接由經(jīng)辦人員寫一張說明，有的甚至經(jīng)辦人都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一說明，“一支筆”簽報(bào)，就作為原始憑證。使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，投資決策失誤多

資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。鼎達(dá)建筑材料有限公司的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，甚至不進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更談不上設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。投資能力較弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。2.預(yù)算制度管理問題分析鼎達(dá)建筑材料有限公司是依靠經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃的，雖然建立了預(yù)算管理制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循、隨意更改、資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制、隨意性大、使用混亂、占用不盡合理、挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營(yíng)。3.資金使用率問題分析鼎達(dá)公司管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時(shí)也可能由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

4.企業(yè)的管理者對(duì)貨幣資金認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高

中小企業(yè)的相關(guān)管理人員大多整體素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理不具備專業(yè)只是或是了解很少，沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性。尤其是小企業(yè)里的一些管理者無視國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)，總覺得企業(yè)是他們自己的，資金是自己獲得的，所以想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，賬面不符。企業(yè)缺乏健全的，行之有效的貨幣資金的管理制度，以及貨幣資金的管理的內(nèi)部控制制度；而且貨幣資金的管理制度也沒有能夠很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

大多數(shù)中小企業(yè)的相關(guān)管理人員缺少時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念，不了解貨幣資金管理需要將其流動(dòng)性與存量之間的關(guān)系結(jié)合起來，共同加入管理決策中；在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法；有時(shí)可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，各企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響，如破產(chǎn)的危險(xiǎn)；有時(shí)則是由于過度的籌集資金是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)中，使企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與銀行之間形成多種債務(wù)鏈條，嚴(yán)重影響企業(yè)在行業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。4關(guān)于提高鼎達(dá)公司貨幣資金管理對(duì)策和建議4.1建立健全的內(nèi)部控制制度

4.1.1內(nèi)部牽制制度,即錢賬分管制度

凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互制約的作用。會(huì)計(jì)與出納要分工明確,各負(fù)其責(zé),相互監(jiān)督,相互制約,相互核對(duì),以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

4.1.2盤點(diǎn)制度和定期對(duì)賬制度

鼎達(dá)建筑材料公司需經(jīng)常地、不定期地進(jìn)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn),盡量把問題的發(fā)現(xiàn)做到事前控制；建議銀行制定一個(gè)統(tǒng)一格式的銀行對(duì)賬單，載明文字摘要、地點(diǎn)、日期、收款單位、用途等內(nèi)容,出納應(yīng)在每月末與銀行對(duì)賬,在核對(duì)無誤的基礎(chǔ)上,由會(huì)計(jì)稽核,將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4.1.3稽核制度

鼎達(dá)建筑材料公司有限公司應(yīng)當(dāng)建立稽核制度,會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須設(shè)置稽核會(huì)計(jì),對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和入賬前的過程中、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后,進(jìn)行稽核、核實(shí),以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

4.2增強(qiáng)資金管理意識(shí)

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的中心是貨幣資金管理。鼎達(dá)建筑材料公司有限公司要全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí)，高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，增加現(xiàn)金流人，控制現(xiàn)金流出，保障資金安全。努力縮短資金循環(huán)周期，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全。

4.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理

鼎達(dá)建筑材料公司應(yīng)通過資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進(jìn)行資金綜合平衡和適時(shí)調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。主要在于：一是完善資金預(yù)算管理，及時(shí)反映企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈缺狀況，提高資金調(diào)度、融通和運(yùn)作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金融通提供及時(shí)有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預(yù)算編制可采用以收定支，與成本、費(fèi)用匹配的原則，遵循收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接編制，同時(shí)采用間接編制法驗(yàn)證的方法；三是牢固樹立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門年度現(xiàn)金流量預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每周、每日，使預(yù)算在不斷變化中與實(shí)際接近

一致，提高預(yù)算的可信度和操作性；四是以預(yù)算為基準(zhǔn)健全指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績(jī)，按

月、季、半年及年度進(jìn)行分析，提出相關(guān)建議并進(jìn)行通報(bào)。

4.4樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在且成正比關(guān)系的，高收益的同時(shí)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場(chǎng)，確立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制，建立一套完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。同時(shí)促使財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理預(yù)測(cè)資金需要量，然后通過對(duì)資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的