記賬實(shí)操-出口商品退貨的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/7記賬實(shí)操-出口商品退貨的會(huì)計(jì)處理（1）對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（不予退稅）（按征退稅率之差計(jì)算）銀行存款補(bǔ)稅款對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于退貨的貨物，如果以前都記入了主營業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)沖回借：應(yīng)收帳款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）如果退貨后再換貨報(bào)關(guān)出口，那么分二步處理，一是退貨，二是重新出口。（2）退貨回來后，貨物如何處理？A.如果是轉(zhuǎn)內(nèi)銷，則應(yīng)到稅局辦理申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》抵扣證明，因?yàn)橐郧斑M(jìn)貨發(fā)票是用于出口的，按認(rèn)證但未抵扣處理的，現(xiàn)在不出口了，轉(zhuǎn)內(nèi)銷了，則應(yīng)可以進(jìn)行抵扣，這個(gè)要填在附表二里外貿(mào)企業(yè)抵扣證明那一欄。借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品如果退回供貨商，也應(yīng)按銷售方式開具發(fā)票給供貨商，計(jì)提銷項(xiàng)稅，因?yàn)橥岁P(guān)退運(yùn)的，往往超過了180天，不能再辦理紅字發(fā)票審批單了。當(dāng)然，如果這筆貨以前未退過稅，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也未超過180天，那可以按審請(qǐng)開具紅字發(fā)票通知單的方式處理，但是比較麻煩，建議直接按銷售方式處理為好。B.如果退貨后再換貨報(bào)關(guān)出口，那么分二步處理，一是退貨，二是重新出口。經(jīng)典例題：某外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)用于出口商品，計(jì)稅金額100萬，稅額17萬，已正常認(rèn)證。出口金額CIF成交20萬美元（其中運(yùn)保費(fèi)折人民幣1萬，已按票支付），按合同付傭金1萬給中間商，中間商提供了傭金發(fā)票，當(dāng)月1日匯率6.05，退稅率13%帳務(wù)處理：1.購進(jìn)商品100萬借：庫存商品100應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付帳款-**客戶1172.征退稅率差轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本100*（0.17-0.13）=4貸：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）100*（0.17-0.13）=4借：其他應(yīng)收款-出口退稅款13貸：應(yīng)交稅金-增值稅（出口退稅）133.出口CIF20萬美元借:應(yīng)收帳款-**客戶USD20*6.05=121萬貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口121萬4.付運(yùn)保費(fèi)1萬貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口1萬（紅字）貸：銀行存款1萬5.付傭借：營業(yè)費(fèi)用1萬貸：銀行存款1萬6.后收到國外貨款，實(shí)到帳USD19.95萬美，當(dāng)日結(jié)匯，匯率6.07收款借:銀行存款-美元核查戶19.95*6.05財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)0.05*6.05貸：應(yīng)收款帳-**客戶20*6.05轉(zhuǎn)美元結(jié)算戶借：銀行存款-美元結(jié)算戶19.95*6.05貸：銀行存款-美元核查戶19.95*6.05結(jié)匯6.07借:銀行存款-人民幣19.95*6.07財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益19.95*（6.05-6.07）貸：銀行存款-美