利潤(rùn)表和檔案

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（利潤(rùn)表）

資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)習(xí)題某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)總賬借方余額為450000元“應(yīng)收賬款——A公司”賬戶(hù)借方余額為500000元“應(yīng)收賬款——B公司”賬戶(hù)貸方余額為50000元“預(yù)收賬款”賬戶(hù)總賬貸方余額為300000元“預(yù)收賬款——C公司”賬戶(hù)貸方余額為320000元“預(yù)收賬款——D公司”賬戶(hù)借方余額為20000元

請(qǐng)計(jì)算應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額。利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容（多步報(bào)告式）

●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。

●反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。(三)利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤(rùn)表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。二、利潤(rùn)表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法

1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)發(fā)生額之和。

（2）根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

“投資收益”賬戶(hù)為借方余額時(shí)用“－”填列利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580000減：營(yíng)業(yè)成本1460000營(yíng)業(yè)稅金及附加

80000

銷(xiāo)售費(fèi)用

120000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷(xiāo)售費(fèi)用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶(hù)為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258000024080000減：營(yíng)業(yè)成本146000010860000營(yíng)業(yè)稅金及附加

80000

銷(xiāo)售費(fèi)用

120000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為21500000元（見(jiàn)表11－5），12月份的營(yíng)業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見(jiàn)表11－6）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類(lèi)推。練習(xí)編制利潤(rùn)表：目的：掌握利潤(rùn)表的編制原理和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)。要求：根據(jù)以下資料為財(cái)金公司2008年9月編制利潤(rùn)表。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250000營(yíng)業(yè)稅金及附加5000投資收益100000其他業(yè)務(wù)成本30000其他業(yè)務(wù)收入51500營(yíng)業(yè)外支出29700營(yíng)業(yè)外收入30000銷(xiāo)售費(fèi)用40000管理費(fèi)用210000財(cái)務(wù)費(fèi)用46000利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2301500減：營(yíng)業(yè)成本1030000營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

銷(xiāo)售費(fèi)用40000管理費(fèi)用210000財(cái)務(wù)費(fèi)用46000加：投資收益100000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1070500加：營(yíng)業(yè)外收入30000減：營(yíng)業(yè)外支出29700三、利潤(rùn)總額1070800減：所得稅費(fèi)用267700四、凈利潤(rùn)803100第九章會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證；2.會(huì)計(jì)賬簿；3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4.其他會(huì)計(jì)資料。

其他會(huì)計(jì)資料包括：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，不屬于會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)作為文書(shū)檔案進(jìn)行管理。二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限1、各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿(mǎn)之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限3、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國(guó)企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限

二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限5、保管期限 永久保存25年的15年的5年的3年的二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限5、保管期限 永久保存會(huì)計(jì)檔案保管、銷(xiāo)毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）25年的現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)；總賬、明細(xì)賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)5年的固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對(duì)賬單3年的月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

四、會(huì)計(jì)檔案的交接撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因分立原單位存續(xù)原單位解散業(yè)務(wù)移交其他單位辦理合并原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散原各單位仍存續(xù)在項(xiàng)目建設(shè)期間四、會(huì)計(jì)檔案的交接撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館分立原單位存續(xù)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管原單位解散經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館業(yè)務(wù)移交其他單位辦理原單位合并原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散合并后的單位原各單位仍存續(xù)原各單位在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)項(xiàng)目的接受單位五、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀1.單位負(fù)