利潤表和檔案

第八章財務(wù)會計報告（利潤表）

資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)習(xí)題某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450000元“應(yīng)收賬款——A公司”賬戶借方余額為500000元“應(yīng)收賬款——B公司”賬戶貸方余額為50000元“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元“預(yù)收賬款——C公司”賬戶貸方余額為320000元“預(yù)收賬款——D公司”賬戶借方余額為20000元

請計算應(yīng)收賬款項目的金額。利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)會計報表。（二）利潤表的內(nèi)容（多步報告式）

●反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費(fèi)用等。

●反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)用。(三)利潤表的格式

利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。二、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法

1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加

80000

銷售費(fèi)用

120000管理費(fèi)用（以下略）財務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加

80000

銷售費(fèi)用

120000管理費(fèi)用（以下略）財務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數(shù)的計算依此類推。練習(xí)編制利潤表：目的：掌握利潤表的編制原理和利潤表的結(jié)構(gòu)。要求：根據(jù)以下資料為財金公司2008年9月編制利潤表。主營業(yè)務(wù)成本1000000主營業(yè)務(wù)收入2250000營業(yè)稅金及附加5000投資收益100000其他業(yè)務(wù)成本30000其他業(yè)務(wù)收入51500營業(yè)外支出29700營業(yè)外收入30000銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用210000財務(wù)費(fèi)用46000利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

加：投資收益

二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2301500減：營業(yè)成本1030000營業(yè)稅金及附加5000

銷售費(fèi)用40000管理費(fèi)用210000財務(wù)費(fèi)用46000加：投資收益100000二、營業(yè)利潤1070500加：營業(yè)外收入30000減：營業(yè)外支出29700三、利潤總額1070800減：所得稅費(fèi)用267700四、凈利潤803100第九章會計檔案一、會計檔案的內(nèi)容1.會計憑證；2.會計賬簿；3.財務(wù)會計報告4.其他會計資料。

其他會計資料包括：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊預(yù)算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案進(jìn)行管理。二、會計檔案的保管期限1、各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制

會計檔案保管清冊。2、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。二、會計檔案的保管期限3、各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。4、會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計檔案的保管期限，辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限

二、會計檔案的保管期限5、保管期限 永久保存25年的15年的5年的3年的二、會計檔案的保管期限5、保管期限 永久保存會計檔案保管、銷毀清冊以及年度財務(wù)報告（決算）25年的現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年的會計憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會計移交清冊5年的固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單3年的月、季度財務(wù)報告三、會計檔案的查閱和復(fù)制

各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

四、會計檔案的交接撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因分立原單位存續(xù)原單位解散業(yè)務(wù)移交其他單位辦理合并原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散原各單位仍存續(xù)在項目建設(shè)期間四、會計檔案的交接撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館分立原單位存續(xù)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管原單位解散經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館業(yè)務(wù)移交其他單位辦理原單位合并原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散合并后的單位原各單位仍存續(xù)原各單位在項目建設(shè)期間建設(shè)項目的接受單位五、會計檔案的銷毀1.單位負(fù)