注冊會計師稅法模擬306

［模擬］注冊會計師稅法模擬306

單項選擇題

第1題：

在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許作為扣除項目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅金是

()。

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.關(guān)稅

參考答案：A

企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不在扣除之列。

第2題：

下列各項中，不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.接受捐贈的實物資產(chǎn)

C.新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息

D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品

參考答案：C

股份公司取得的申購新股成功(中簽)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，

視為股票溢價發(fā)行收入處理，不并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。

第3題：

下列借款費用中，允許直接全額在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有

()。

A.專門為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費用

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用

C.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)項目完工前向銀行的長期借款費用

D.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的借款費用

參考答案：C

籌建期間發(fā)生的長期費用，計入開辦費；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期

借款費用，完工之前發(fā)生的，計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本，可以扣除；A、B、D

均為不得稅前直接全額扣除項目。

第4題:

1

某村民新建住宅，經(jīng)批準占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為14元/

平方米，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A.0

B.400元

C.700元

D.1400元

參考答案：D

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，該村民應(yīng)

納耕地占用稅=200平方米X14元/平方米X50%=1400（元）。

第5題：

某汽車貿(mào)易公司（增值稅一般納稅人）2010年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的

關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛

企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車

輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%,消費稅稅率為9%）

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

參考答案：A

雖然貿(mào)易公司進口小轎車8輛，但是只對其自用的2輛征稅。抵債的小轎車由取

得小轎車使用的一方納稅，不由汽車貿(mào)易公司納稅；未售的小轎車不納稅，待銷

售時由購買使用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2X（25+25

X28%）4-（1-9%）X10%=7.03（萬元）。

第6題：

某漁業(yè)公司2010年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機動駁船2艘，

每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15.2噸，機動運輸船10艘，每噸

凈噸位7.5噸，當(dāng)?shù)卮斑m用車船稅年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車

船稅為（）o

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

參考答案：A

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機動補給船和運輸船應(yīng)納車船稅。船舶凈噸位尾數(shù)

在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的，按照1噸計算。非機動駁

船按船舶稅額的50%計算。該公司應(yīng)繳納車船稅=（2*10*50%+15+7*10）*

2

3=285（元）。

第7題：

某航空公司占用林地1萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米

用于建設(shè)飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企

業(yè)應(yīng)繳納耕理占用稅（）o

A.20萬元

B.28萬元

C.24萬元

D.25萬元

參考答案：B

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建

房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、

飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地

占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=1X20+4X2=28（萬元）

第8題：

趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20

萬元的房產(chǎn)于2010年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入1200

元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）o

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

參考答案：A

根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)

屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住,

暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200X6（個月）義

4%=288（元）

第9題：

某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，2010年初其土地使用證上記載土地面積10000平方

米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地2000平方米、廠內(nèi)綠化占地

2000平方米，其余都是用于生產(chǎn)經(jīng)營；2010年5月新征用的耕地2000平方米建

造廠房。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。（單位稅額3元/平方

米）

A.21500元

B.22500元

C.22000元

D.21000元

3

參考答案：D

廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼

兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)

經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅；新征用的非耕地，自批準征用次月起

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳

納土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000T000-2000）X3=21000（元）。

第10題：

下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（）。

A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

參考答案：A

財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所

得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；

勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。

第11題：

下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）0

A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源

地

D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得

稅

參考答案：C

選項A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳；選項B：外

籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D：個

人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)

稅項目計征個人所得稅。

第12題:

下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，不正確的有（）0

A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人

B.個人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅

C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義

務(wù)人不得拒絕

4

D.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人

收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不

得作為成本費用扣除

參考答案：A

扣繳義務(wù)人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交

特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。

第13題：

下列項目中，計算土地增值稅確定取得土地使用權(quán)所支付金額的方法，正確的是

()o

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款和相關(guān)費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補交的土地出讓金和費用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本

參考答案：A

取得土地使用權(quán)所支付的金額包括兩方面的內(nèi)容：(1)納稅人為取得土地使用權(quán)

所支付的地價款：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政

劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)

讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款；(2)納稅人在取得土地使用權(quán)按國

家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

第14題：

某企業(yè)購置一宗土地建立花園式廠區(qū)，占地面積，3000平方米，支付土地使用

權(quán)價款900萬元，廠區(qū)房產(chǎn)建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)造價

2000萬元，當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例20%,則該企業(yè)每年應(yīng)納房產(chǎn)稅為()

元。

A.168000

B.226560

C.261120

D.278400

參考答案：C

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包

括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于

0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

房產(chǎn)稅=(20000000+1200X2X9000000/3000)X(1-20%)X1.2%=27200000X

(1-20%)XL2%=261120(元)。

第15題:

5

2010年某企業(yè)土地使用證標明實際占地60000平方米，廠區(qū)內(nèi)廠醫(yī)院占地800

平方米，托兒所占地500平方米，將占地100平方米的房產(chǎn)無償提供給公安局派

出所使用，廠區(qū)內(nèi)還有600平方米綠地，向廠內(nèi)開放。該廠所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使

用稅年稅額為2元/平方米，該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.11600

B.117200

C.118800

D.120000

參考答案：B

該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-800-500T00）X2=117200（元），廠內(nèi)醫(yī)

院、幼兒園及無償提供給免稅單位（派出所）使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠

內(nèi)綠地照章征稅。

第16題:

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均占有耕地較少的地區(qū)，耕地占用稅

的稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標準的（）o

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

參考答案：C

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均占有耕地較少的地區(qū)，耕地占用稅

稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標準的50機

第17題：

我國目前個人所得稅采用（）o

A.分類征收制

B.綜合征收制

C.混合征收制

D.分類與綜合相結(jié)合的模式

參考答案：A

目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

第18題:

居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內(nèi)所得征稅，但在

決定對其居民的國內(nèi)所得征稅所適用的稅率時，有權(quán)將這筆免于征稅的國外所得

與國內(nèi)所得匯總一并加以綜合考慮。這種做法稱為（）o

A.全額免稅法

6

B.累進免稅法

C.全額抵免法

D.稅收饒讓法

參考答案：B

全額免稅法是指居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予征稅，只對其居民

的國內(nèi)所得征稅，而且在決定對其居民的國內(nèi)所得所適用的稅率時，不考慮其居

民已被免予征稅的國外所得。全額抵免法和稅收饒讓法都是要求將對其居民來自

國內(nèi)、外的全部所得征稅，同時允許其在國外已經(jīng)繳納的稅收全部或部分從應(yīng)納

稅額中予以扣除。

第19題：

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法

繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金

B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

C.從中國銀行境外分行取得的利息

D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

參考答案：A

第20題:

某企業(yè)2010年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來

源予境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%由于享受優(yōu)惠實際按20%稅

率納稅，該f業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）o

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.23萬元

參考答案：C

該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200X25%=50（萬元），境外所得已納稅款扣除限額=100

X25%=25（萬元），境外實納稅額=100X20%=20（萬元），境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額

=25-20=5（萬元）。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15（萬

元）。

多項選擇題

第21題:

以下不符合消費稅規(guī)定的有（)=

7

A.進口應(yīng)稅消費品，由進口人或代理人向機構(gòu)所在地海關(guān)申報納稅

B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在移送環(huán)節(jié)同

時繳納增值稅和消費稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的組價公式中，加工費包括加工費和輔料費等向委托

方收取的全部費用，但不含增值稅稅額

D.委托加工的應(yīng)稅消費品受托方交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直

接出售的，應(yīng)征收消費稅同時抵扣已被代收代繳的消費稅

參考答案：ABD

進口應(yīng)稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，A選項錯誤。納稅

人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在移送環(huán)節(jié)繳納消費

稅，但是不繳納增值稅，所以B選項錯誤?！凹庸べM”項目不僅包含加工費，還

包含代墊輔料費等其他向委托方收取的費用，組價時上述費用都用不含增值稅的

金額，C選項正確。委托加工的應(yīng)稅消費品受托方交貨時已代收代繳消費稅，委

托方收回后直接出售的，不再征收消費稅，D選項錯誤。

第22題：

下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則關(guān)于納稅地點規(guī)定的有（）o

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅

務(wù)機關(guān)申報納稅

參考答案：BD

AC選項都應(yīng)向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；BD選項是向其機構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第23題：

以下符合城建稅、教育費附加基本規(guī)定的有（）o

A.城建稅和教育費附加都具有進口不征、出口不退的計稅規(guī)則

B.不論“三稅”采用何種退免形式，除出口退稅外，隨“三稅”附征的城市

維護建設(shè)稅和教育費附加都可以退（返）還

C.對國家重大水利工程建設(shè)免征城建稅和教育費附加

D.跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅

參考答案：AC

對‘'三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三

稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還，所以B選項錯誤。

城建稅具有較強的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一

個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅，所以選項D錯誤。AC選

8

項符合城建稅、教育費附加基本規(guī)定。

第24題：

下列憑證屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）o

A.無息、貼息貸款合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

參考答案：AC

選項B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅的應(yīng)稅合同范疇；選項

D：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單

證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查,

屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅。

第25題:

下列說法符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（）o

A.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，孫某應(yīng)繳納契稅

B.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某將自有住房無償贈與法定繼承人張某，孫某應(yīng)繳納契稅

D.孫某將自有住房無償贈與法定繼承人張某，張某不繳納契稅

參考答案：BD

契稅的納稅人是承受房屋權(quán)屬的人。

第26題:

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所

得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（）o

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

參考答案：ABD

非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外所得，不需要在

我國繳納企業(yè)所得稅，所以在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，不可以從其當(dāng)期應(yīng)納

稅額中抵免。

第27題:

根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

9

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

參考答案：ABC

選項D,發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期

申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

第28題:

稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定應(yīng)需核定納稅人應(yīng)納稅額的，有權(quán)采取下列方法核定其應(yīng)納稅

額（）。

A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的

稅負水平核定

B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定

C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

D.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

參考答案：AD

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當(dāng)?shù)赝?/p>

行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）

按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材

料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所

列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

第29題:

我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則有（）o

A.堅持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則

B.堅持平等互利原則

C.稅收饒讓原則

D.稅收無差別待遇原則

參考答案：ABC

我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則，沒有稅收無差別待遇原則。

第30題:

下列各項中，符合消費稅有關(guān)征收規(guī)定的有（）□

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅

率征稅

C.對用糧食和薯類、糠數(shù)等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的

稅率征稅

10

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的

稅率征稅

參考答案：ABD

能確定酒的原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食白酒的稅率征收；如果由

兩種原料混合在一起，按照糧食白酒的稅率征收；對用薯類和糧食以外的其他原

料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。凡酒精所用原料無法確定的,

一律按照糧食白酒的稅率征稅。

第31題：

下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點不正確的有（）0

A.納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅

參考答案：AC

進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人自產(chǎn)

自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受

托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，于應(yīng)

稅消費品銷售后，回核算地或所在地繳納消費稅。

第32題:

關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅的征收，下列說法正確的有（）o

A.啤酒、黃酒采用比例稅率

B.進口、自產(chǎn)自用白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進

口征稅數(shù)量、移送使用數(shù)量

C.生產(chǎn)銷售白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為白酒的實際銷售數(shù)量

D.外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納消費稅稅款不予抵扣

參考答案：BCD

啤酒、黃酒采用定額稅率。

第33題：

下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所

得稅的有（）。

A.年終加薪

B.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入

C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

11

參考答案：ACD

一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)

的年薪和績效工資。

第34題:

下列關(guān)于我國稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生和發(fā)展，表述正確的有（）。

A.稅務(wù)咨詢階段是我國稅務(wù)代理的雛形階段

B.1994年國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》是稅務(wù)代理啟動階段

C.1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)

定》，標志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國正式確立

D.2005年《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，標志著稅務(wù)代理行業(yè)進入一個規(guī)范

發(fā)展時期

參考答案：ABCD

第35題:

下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯誤的有（）0

A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日內(nèi)將其賬務(wù)、

會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收

入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同

會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實

際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷

貨登記簿或者安裝稅控裝置

參考答案：BC

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其賬務(wù)、會計

制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人、

扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代

扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計

賬簿。

計算題

第36題：

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月購買土地的使用權(quán)支付地價款8000萬元，繳納相關(guān)費用60萬元;

12

(2)以上述土地的80%開發(fā)建設(shè)普通標準住宅樓和寫字樓各一棟，占地面積

比為2：6；

(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，全部使用自有資金；

(4)寫字樓開發(fā)成本5000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；

(5)10月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓全部出售，取得收入15000萬元。

寫字樓銷售了60%,取得銷售收入20000萬元，簽訂商品房買賣合同。

其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)

費用的比例為10%,契稅稅率3%0

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

⑴公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加；

(2)公司應(yīng)繳納的契稅；

⑶公司應(yīng)繳納的印花稅；

(4)公司銷售普通標準住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅；

(5)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

參考答案：

(1)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=15000X5%X

(1+7%+3%)+20000X5%X(1+7%+3酚=1925(萬元)(2)公司應(yīng)繳納的契稅=8000X

3%=240(萬元)(3)公司應(yīng)繳納的印花稅=(15000+20000)*0.05%=17.5(萬元)(4)

①取得土地使用權(quán)所支付的金額=(8000+60+240)X80%X2/(2+6)=1660(萬元)

②開發(fā)成本為3000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(1660+3000)X10%=466(萬元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=15000X5/義(1+7研3盼=825(萬元)⑤加計扣

除=(1660+3000)X20%=932(萬元)⑥扣除項目金額合計

=1660+3000+825+466+932=6883(萬元)⑦增值稅=15000-6883=8117(萬元)

⑧增值額與扣除項目之比=8117+6883=117.93%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)

15%o⑨應(yīng)納土地增值稅=8117X50%-6883><15%=3026.05(萬元)(5)①取得

土地使用權(quán)所支付的金額=(8000+60+240)X80%X6/(2+6)X60%=2988(萬元)

②開發(fā)成本=5000X60%=3000(萬元)③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2988+3000)X

10%=5988(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=2000X5%X

(1+7%+3給=1100(萬元)⑤加計扣除=(2988+3000)*20%=1197.6(萬元)

⑥扣除項目金額合計=2988+3000+1100+598.8+1197.6=8884.4(萬元)⑦增

值額=20000-8884.4=11115.6(萬元)⑧增值額與扣除項目之比=11115.6+

8884.4=125.11%⑨應(yīng)納土地增值稅=11115.6X50%-8884.4X

15%=4225.14(萬元)。

詳細解答：

第37題：

某制藥企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(D銷售產(chǎn)品收入2000萬元；

(2)接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，

增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元;

(3)轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

13

(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬

(5)取得國債利息2萬元；

(6)全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；

(7)全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，

含招待費80萬元；全年財務(wù)費用50萬元；

(8)全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對

私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求：根據(jù)上述材料回答問題。

(1)該企業(yè)的會計利潤總額；

(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

⑶該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；

(4)該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；

(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；

(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

參考答案：

⑴企業(yè)會計利潤

=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬元)(2)該企業(yè)對收

入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入。(3)以銷售營業(yè)收入(2000+10)

萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費限額=(2000+10)X30%=603萬

元；廣告費實際發(fā)生400,小于限額廣告費不用調(diào)整。(4)①80X60%=48萬元；

②(2000+10)X5%=10.05萬元招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元

⑸捐贈限額=193.7義12%=23.24(萬元)該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣

除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出

的納稅調(diào)整額12萬元(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+69.95+12=273.65(萬元)

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額273.65X25%=68.41(萬元)。

詳細解答：

第38題:

某市商業(yè)銀行2010年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入500萬元，逾期貸款的罰息收入8萬

7Lio

(2)6月份購入A、B兩種債券，購入價分別為50萬元和80萬元；當(dāng)月又將

債券賣出，A債券售出價55萬元；B債券售出價82萬元。

(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率

4.8%,銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。

(5)與其他金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)取得利息收入200萬元。

(6)銀行5月份，收回一套房屋，該房屋由于貸款企業(yè)貸款無力償還，抵債

作價120萬元，6月銀行將該房屋拍賣，取得拍賣收入146萬元。

(7)由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，該銀行向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行貸款2000萬元，支付第2

季度利息3.5萬元。

14

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該銀行2010年第2季度向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅；

⑵計算該銀行2010年第2季度有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅；

(3)計算該銀行2010年第2季度手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅；

(4)計算該銀行2010年第2季度與其他金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑸計算該銀行2010年第2季度房屋拍賣業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

(6)計算2010年第2季度人民銀行向該銀行貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500+8)X5%=25.4(萬元)(2)有價證券買

賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(55+82-50-80)X5%=0.35(萬元)(3)手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅

=(300X5%+5000X4.8%^-12X2X10%)X5%=0=95(萬元)(4)與其他金融機構(gòu)往

來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。(5)單位或個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)時，以全部收入減

去抵債時不動產(chǎn)作價后的余額為計稅依據(jù)。銀行拍賣房屋應(yīng)納營業(yè)稅=(146-120)

X5%=1.3(萬元)(6)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

詳細解答：

第39題:

2010年，位于A市的鴻宇藥業(yè)制造公司為了實行戰(zhàn)略擴張，進行了相應(yīng)的并購

重組，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2010年1月，鴻宇藥業(yè)公司吸收合并了于A市的M公司，從M公刮承繼

價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房，M公司注銷，合并后原投資主體

存續(xù)。

(2)2010年4月，宏大公司申請破產(chǎn)，通過協(xié)商，鴻宇藥業(yè)公，習(xí)承受宏大

公司在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，鴻宇藥業(yè)公司當(dāng)

月以銀行存款結(jié)清，對企業(yè)員工不一戶安置問題。

(3)2010年6月，鴻宇藥業(yè)公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，

合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款、當(dāng)年付款800萬元。

(4)2010年3月，鴻宇藥業(yè)公司為了在13市建立生產(chǎn)基地，購買了價值4000

萬元、占地面積8000平方米的廠房；并購買了耕地15000平方米(其中3000平

方米用于經(jīng)依法申請獲得批準建設(shè)醫(yī)院和中學(xué)學(xué)校)、非耕地5000平方米，應(yīng)繳

納土地出讓金1000萬元.當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元，實際繳納出讓金

900萬元。

(5)2010年12月，A市一家國有企業(yè)出售，經(jīng)過談判，鴻宇藥業(yè)收購了這家

國有企業(yè)，該國有企業(yè)注銷法人資格，鴻宇藥業(yè)承受該國有企業(yè)的土地價值1000

萬元，占地面積50000平方米，和該國有企業(yè)的職工簽訂了勞動合同，其中11%

的職工簽訂了長達3年的勞動合同，22%的職工簽訂了5年勞動合同，10%的員工

簽訂了1年勞動合同，其余員工領(lǐng)取補償金離職。

(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，B市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額

2.5元/平方米，B市耕地占用稅45元，契稅稅率均為3%)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每間需計算出合計數(shù)。

(1)2010年鴻宇藥業(yè)吸收合并M公司應(yīng)繳納契稅；

15

(2)2010年鴻宇藥業(yè)承受破產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅;

(3)2010年鴻宇藥業(yè)收購國有企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅；

(4)2010年鴻宇藥業(yè)共計應(yīng)繳納契稅；

(5)2010年鴻宇藥業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅；

(6)2010年購買耕地應(yīng)繳耕地占用稅。

參考答案：

(1)2010年鴻宇藥業(yè)吸收合并M公司成繳納契稅=0企業(yè)合并。合并后的

企業(yè)承受原合并各方面土地和房產(chǎn)，原投資主體存續(xù)的，免征契稅；(2)企業(yè)破

產(chǎn)后。買受人不考慮員工安危，不享受契稅優(yōu)惠，依法征收契稅，800X3%=24(萬

元)；(3)國有集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，買受人按規(guī)定妥善安

置原企業(yè)職工，與原企業(yè)30強以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同

的，對其承受所購企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬，減半征收契稅。應(yīng)繳納契稅=1000

X3%X50%=15(萬元)；(4)應(yīng)繳納的契稅=0+24+15+(2000+4000+1000)X

3%=249(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)12月購進的土地，次月繳納土地使用稅，所以，2010

年該筆業(yè)務(wù)不涉及土地使用稅。其他業(yè)務(wù)應(yīng)納土地使用稅額=(9000+6000)

X84-12X8+24000X84-12X6+(18000+5000)X2.5+12X9=219125(元)⑹購

買耕地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，依法征收耕地占用稅，用于建設(shè)醫(yī)院和學(xué)校的耕地，免

征耕地占用稅。應(yīng)繳耕地占用稅=(15000-3000)X45=540000(元)

詳細解答：

綜合分析題

第40題：

我國公民趙某于2010年3月，與單位解除勞動合同成為自由職業(yè)者，2010年收

入情況如下：

(1)3月，根據(jù)合同規(guī)定，從單位取得一次性補償金120000萬元，當(dāng)?shù)厣夏?/p>

職工平均工資是26000元，王某在單位任職8年；

(2)5月，將兩年前購進的非普通住房轉(zhuǎn)讓，取得銷售收入1200000元，該

住房購進時買價為460000元，購進過程中支付相關(guān)稅費7200元；

(3)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場價格對外出租，合同約定租期1

年，月租金4800元/月，7月份收取半年租金共計28800元，當(dāng)月對房屋進行簡

單修理，發(fā)生修理費共計2200元；

(4)從10月份開始，到境外提供勞務(wù)，每月為境外某單位進行員工技能培訓(xùn)

取得勞務(wù)收入26000元，境外取得的勞務(wù)報酬收入在境外已納個人所得稅3800

元/月；

(5)12月，將境外上市的A公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600000萬元，該

股票買價為240000元，買賣過程中繳納相關(guān)稅費共計2600元；趙某將股票轉(zhuǎn)讓

所得通過國家機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)80000元；

(6)為其他單位進行技術(shù)指導(dǎo)，取得報酬35000元。

(城市維護建設(shè)稅率7%,不考慮印花稅)

要求：根據(jù)上述資料，按照T列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

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（1）趙某取得一次性補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

（2）趙某轉(zhuǎn)讓住房取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

（3）2010年趙某出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅；

（4）2010年在境外取得勞務(wù)報酬所得在境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅；

（5）趙某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納個人所得稅；

（6）趙某為其他單位提供技術(shù)指導(dǎo)取得的勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

參考答案：

（1）[（120000-26000X3）4-8-2000]X152125=362.5（元）趙某取得一

次性補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=362.5X8=2900（元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅及附加

=1200000X5%X（1+7%+3%）=66000（元）應(yīng)納個人所得稅

=（1200000-460000-7200-66000）X20%=133360（元）（3）每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅及

城建稅和教育費附加=4800X5/X（1+7%+3盼=264（元）附加=4800X3%X

（l+7%+3%）=158.4（元）每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4800X12%=576（元）7、8

月應(yīng)納個人所得稅=（4800-264-576-800-800）X20%X2=944（元）9月應(yīng)納

個人所得稅=（4800-264-576-600-800）X20%=512（元）10—12月應(yīng)納個人

所得稅=（4800-264-576-800）*20%*3=1896（元）2010年趙某出租房屋應(yīng)

繳納的個人所得稅=944+512+1896=3352（元）（4）在境外取得的勞務(wù)報酬每月應(yīng)

繳納的稅額（抵免限額）=26000*（1-20盼義30朝2000=4240（元），2010年在境外

取得勞務(wù)報酬所得在境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅=（4240-3800）X3=1320（元）（5）

轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納稅所得額=600000-240000-2600=357400（元）公益性捐贈扣除

限額=357400X30%=107220（元）實際捐贈80000元，沒有超過扣除限額，可

在稅前據(jù)實扣除，應(yīng)納稅額=（357400-80000）*20%=55480（元）（6）趙某為其他單

位進行技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)繳納的個人所得稅=35000X（1-20%）X30%-2000=6400（元）。

詳細解答：

第41題：

某市一制藥公司2008年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）銷售藥品取得收入9000萬元，銷售成本為6500萬元；

（2）出租閑置倉庫取得租金收入200萬元；

（3）全年發(fā)生管理費用1300萬元（其中業(yè)務(wù)招待費56萬元），銷售費用500

萬元（含廣告贊320萬元）；

（4）實際發(fā)放工資共計500萬元，向工會撥繳工會經(jīng)費11萬元、發(fā)生職工福

利費78萬元、職工教育經(jīng)費19萬元；（假設(shè)以上工資和經(jīng)費均未包括在成本、

費用內(nèi)）

（5）營業(yè)外支出50萬元，該筆支出為通過紅十字會向四川災(zāi)區(qū)的捐贈；

（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后所得42.5萬元，分支機構(gòu)在境外實際按15%的

稅率繳納了企業(yè)所得稅；

（7）1-11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元。已知：該企業(yè)增值稅稅率為17%,

當(dāng)年認證通過的進項稅為830萬元；租賃業(yè)的營業(yè)稅稅率是5%,城市維護建設(shè)

稅稅率7%,教育費附加3%；除此之外不考慮其他稅費。

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要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

⑴計算該公司2008年稅前準予扣除的稅費；

⑵計算該公司2008年境內(nèi)會計利潤總額；

⑶計算該公司2008年業(yè)務(wù)招待費和廣告費超過扣除限額的數(shù)額；

（4）計算該公司2008年所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職

工教育經(jīng)費合計數(shù)；

（5）計算該公司2008年所得稅前可以扣除的捐贈支出；

（6）計算該公司所得稅匯算清繳時應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

參考答案：

（1）銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=9000*17%-830=700（萬元）銷售產(chǎn)品應(yīng)計

提城建稅和教育費附加=700X（7%+3盼=70（萬元）租金收入營業(yè)稅=200X

5%=10（萬元）租金收入應(yīng)計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加=10義

（7%+3酚=1（萬元）該公司2008年準予在稅前扣除的稅費=70+10+1=81（萬元）

（2）收入=9000+200=9200（萬元）會計利潤

=9200-6500-81-1300-500-（500+11+78+19）-50+42.5=203.5（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待

費扣除標準=9200）5%。=46（萬元）,實際發(fā)生額義60%=56義60%=33.6〈46,所以

準予扣除33.6萬元。業(yè)務(wù)招待費超標準=56-33.6=22.4（萬元）廣告費

扣除標準=9200X15%=1380（萬元），實際發(fā)生廣告費320萬元，未超過標準，準

予據(jù)實扣除。2008年業(yè)務(wù)招待費和廣告費超標數(shù)額合計22.4萬元（4）工

會經(jīng)費扣除限額=500X2%=10（萬元），實際撥繳11萬元，準予扣除10萬元。

職工福利費扣除限額=500X14%=70（萬元），實際發(fā)生78萬元，準予扣除70萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額=500X2.5%=12.5（萬元），實際發(fā)生19萬元，準予扣除

12.5萬元。準予扣除的工資、三項經(jīng)費合計=500+10+70+12.5=592.5（萬元）

（5）捐贈扣除限額=203.5X12%=24.42（萬元），實際發(fā)生50萬元，準予扣除24.42

萬元。（6）2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

=203.5+22.4+（11-10+78-70+19-12.5）+（50-24.42）-42.5=224.48（萬元）應(yīng)

補繳的企業(yè)所得稅=224.48義25%+42.5+（lT5%）義（25215%）-50=11.12（萬元）

詳細解答：

第42題:

孫某準備在市區(qū)設(shè)立一家批發(fā)企業(yè)，批發(fā)副食品，擬注冊資本為50萬元，擬聘

用人工5人。企業(yè)預(yù)計年銷