2022年電大會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)答案審計(jì)

貨幣資金審計(jì)庫存現(xiàn)金1步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第60號(hào)付款憑證。ABCD核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉(zhuǎn)字8號(hào)憑證摘要為“報(bào)廢機(jī)器”，調(diào)出該憑證。ABD收集證據(jù)；詢問第三方取證；詢問設(shè)備保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向廣東省美拜集團(tuán)揭露問題。ABD核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財(cái)務(wù)人員；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。借：固定資產(chǎn)清理150000.00貸：營(yíng)業(yè)外支出150000.00借：固定資產(chǎn)清理147000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入147000.00借：固定資產(chǎn)清理3000.00貸：管理費(fèi)用——拆除費(fèi)3000.00借：庫存現(xiàn)金150000.00貸：固定資產(chǎn)清理150000.00庫存現(xiàn)金2步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第3號(hào)付款憑證，根據(jù)該憑證需要（）。核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確；核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)；步驟二：審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調(diào)出該憑證。收集證據(jù)；詢問第三方取證；進(jìn)行實(shí)地考察。詢問保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時(shí)向江西電力集團(tuán)揭露問題。ABCD詢問財(cái)務(wù)人員；詢問經(jīng)手人；核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。步驟四：個(gè)人購物用公款報(bào)銷，侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，做調(diào)整分錄。B借：其他應(yīng)收款5600.00貸：固定資產(chǎn)5600.00庫存現(xiàn)金3步驟一：調(diào)出庫存現(xiàn)金日記賬ACD核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；核對(duì)入賬是否及時(shí)；核對(duì)庫存現(xiàn)金余額是否超過限額；步驟二：審查記賬憑證和原始憑證。ABCD檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近3向第三方取證；審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進(jìn)行核對(duì)；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向峻峰公司揭露問題。BD詢問財(cái)務(wù)科長(zhǎng)；詢問出納人員；步驟四：經(jīng)查，此筆款項(xiàng)已由行政科在1月28日制表，2月1日作為獎(jiǎng)金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？D入賬不及時(shí)庫存現(xiàn)金4步驟一：調(diào)出發(fā)放工資相關(guān)憑證。D核對(duì)相關(guān)憑證之間的差異；步驟二：審查考勤表與職工名冊(cè)。ABD向其他員工取證；核對(duì)考勤表與職工名冊(cè)是否一致；查看考勤表與職工名冊(cè)有無記錄。步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，向利瑞公司揭露問題。AD詢問出納人員；詢問財(cái)務(wù)科長(zhǎng)步驟四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領(lǐng)取現(xiàn)金30000元，該現(xiàn)象會(huì)出現(xiàn)以下哪種情況？BC虛增費(fèi)用；偷逃稅款。步驟五：做出調(diào)整分錄。AC借：庫存現(xiàn)金30000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7500.00以前年度損益調(diào)整22500.00借：以前年度損益調(diào)整22500.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)22500.00借：銀行存款30000.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資30000.00借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資30000.00貸：管理費(fèi)用30000.00借：庫存現(xiàn)金30000.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資30000.00其他貨幣資金B(yǎng)CD核對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；核對(duì)結(jié)算款項(xiàng)與本票款項(xiàng)金額是否一致；步驟二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)人員取證。ABCD核查書面證據(jù)。核查口頭證據(jù)；詢問經(jīng)手人；詢問財(cái)務(wù)人員；步驟三：查明原因?yàn)閺垙?qiáng)貪污公款，并交還退款，做相關(guān)調(diào)整分錄借：庫存現(xiàn)金10000.00貸：其他貨幣資金——銀行本票存款10000.00銀行存款11．步驟一：調(diào)出銀收字第25號(hào)付款憑證。：ABCD查看所附原始憑證有無相關(guān)簽章；核對(duì)實(shí)際收到金額與相關(guān)憑證是否相符；核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的收到金額是否正確；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。步驟二：調(diào)出銀付32號(hào)憑證。CD查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異；查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異；2．步驟三：分析疑點(diǎn)：為何從百利公司收款，卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處？ABCD詢問百利公司相關(guān)情況。向第三方取證；詢問銀行工作人員；追查支票去向；3．步驟四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關(guān)調(diào)整分錄。D借：銀行存款150000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入145631.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4369.00銷售與收款循環(huán)審計(jì)應(yīng)收票據(jù)1:步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證。查看所附原始憑證填寫內(nèi)容是否完整；查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬。查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及庫存商品明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)均無相關(guān)退貨記錄，調(diào)出相關(guān)明細(xì)賬。檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；檢查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；檢查銀行存款明細(xì)賬有無銷售退回業(yè)務(wù)記錄；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向該公司揭露問題。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問企業(yè)管理人員；詢問財(cái)務(wù)人員；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。借：應(yīng)收票據(jù)700000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅20388.35利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)679611.65借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)169902.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅169902.91借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)254854.37貸：盈余公積50970.87應(yīng)付股利203883.50借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅20388.35——應(yīng)交所得稅169902.91貸：銀行存款190291.26應(yīng)收賬款1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。核對(duì)各相關(guān)憑證及賬簿數(shù)據(jù)關(guān)系是否一致；步驟二：進(jìn)一步計(jì)算該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000-3600=4400（元）；根據(jù)應(yīng)收賬款余額應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=2000000×4‰=8000（元）；步驟三：根據(jù)所計(jì)算的結(jié)果()，向新升公司揭露問題。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財(cái)務(wù)人員；步驟四：經(jīng)審查，該公司虛增提取基數(shù)，將“應(yīng)收票據(jù)”1000000元與“預(yù)付賬款”1000000元及“應(yīng)收賬款”2000000元共計(jì)4000000元作為計(jì)提基數(shù)，從而使當(dāng)年資產(chǎn)減值損失虛增8000元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積提取比例10%，應(yīng)付利潤(rùn)提取比例60%，做出調(diào)整分錄。借：壞賬準(zhǔn)備8000.00貸：資產(chǎn)減值損失8000.00借：壞賬準(zhǔn)備8000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2000.00借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4200.00貸：盈余公積600.00應(yīng)付股利3600.00借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2000.00貸：銀行存款2000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入147000.00應(yīng)收賬款2：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；核對(duì)記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；步驟二：分析該應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未收回的可能原因?？赡苁窃撠浛钜咽栈?，但未銷賬?？赡苁怯涃~錯(cuò)誤，如該貨款應(yīng)向其他單位收??；此貨款純屬虛構(gòu)，該廠為完成當(dāng)年銷售和利潤(rùn)計(jì)劃，虛構(gòu)應(yīng)收銷售貨款，從而虛增當(dāng)年的銷售收入和銷售利潤(rùn)；此貨款可能有糾葛，如購銷雙方在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故購貨方全部拒付該廠的貨款；步驟三：做出相關(guān)處理建議。函證購貨公司了解原因；及時(shí)更正記賬錯(cuò)誤；虛構(gòu)貨款要嚴(yán)肅處理，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬目。組織雙方共同協(xié)商解決問題；應(yīng)收賬款3：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。查看所附原始憑證是否齊全；判斷記賬憑證之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否符合實(shí)際情況；步驟二：分析銷貨業(yè)務(wù)與退貨業(yè)務(wù)記錄，懷疑銷貨業(yè)務(wù)為企業(yè)虛列，進(jìn)一步了解實(shí)際情況。詢問企業(yè)管理人員。函證購貨單位是否退貨；函證購貨單位是否購貨；步驟三：經(jīng)查證，該公司管理人員承認(rèn)了為達(dá)到上級(jí)部門的年度收入及利潤(rùn)目標(biāo)，虛列銷貨業(yè)務(wù)，虛增收入。假定企業(yè)增值稅率為17%，所得稅率為25%，做相關(guān)調(diào)整分錄。借：以前年度損益調(diào)整1500000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅255000.00貸：應(yīng)收賬款——廣州南洋機(jī)電廠1755000.00借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375000.00貸：以前年度損益調(diào)整375000.00借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1125000.00貸：以前年度損益調(diào)整1125000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則售價(jià)是否符合價(jià)格政策；發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）；賬務(wù)處理是否正確。步驟二：進(jìn)一步收集證據(jù)。向甲公司函證；詢問峻峰公司財(cái)務(wù)人員人員；詢問峻峰公司管理人員；向乙公司函證。步驟三：審計(jì)人員得知，由于該產(chǎn)品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，另外，峻峰公司還收到了購買企業(yè)返還的40000元現(xiàn)金，共得收入40000+51200=91200元，全部未計(jì)入收入。審計(jì)人員給峻峰公司提出相關(guān)處理建議。更正錯(cuò)誤并補(bǔ)繳稅款。其他應(yīng)收款1：步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證。查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；原始憑證是否齊全；記賬憑證與原始憑證是否相符；賬務(wù)處理是否正確。步驟二：進(jìn)一步了解相關(guān)情況，峻峰公司會(huì)計(jì)承認(rèn)是其陸續(xù)打白條挪用了公款。詢問財(cái)務(wù)人員；核查口頭證據(jù)；核查口頭證據(jù)；詢問企業(yè)管理人員；步驟三：提出處理建議建議企業(yè)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰；建議會(huì)計(jì)人員退還挪用的款項(xiàng)；發(fā)出商品1:步驟一：調(diào)查企業(yè)基本情況。詢問公司財(cái)務(wù)人員；詢問公司銷售人員。詢問公司技術(shù)人員；詢問公司管理人員；步驟二：經(jīng)過詢問，審計(jì)人員了解到該公司對(duì)下屬30家連鎖超市（均為獨(dú)立法人單位）實(shí)行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價(jià)、資金統(tǒng)籌的模式。因?yàn)樨浛畈荒芗皶r(shí)收回，所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售合同。該公司平時(shí)對(duì)各連鎖店配送的商品都是先計(jì)入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對(duì)各連鎖店核定的資金額度來操作，即各連鎖店占用總部的資金額如果超過總部規(guī)定的數(shù)額，則須在3天內(nèi)將超額占用資金匯付總部。分析公司行為是否合法；分析銷售合同的有效性分析公司行為目的；分析公司行為目的；步驟三：審計(jì)人員通過分析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售合同是一紙空文，分析該公司做法的影響及目的。提高了公司資金使用效率,延期繳納了企業(yè)所得稅；延期繳納了增值稅；推遲了銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；應(yīng)交稅費(fèi)1：步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。檢查憑證是否存在漏記；檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；檢查憑證是否存在重記；檢查憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；步驟二：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫存商品對(duì)外投資，沒有交增值稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，用庫存商品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售貨物，需計(jì)算應(yīng)交增值稅374000元（2200000*0.17）。審計(jì)人員要求該公司做出調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資374000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）374000.00預(yù)收賬款1:步驟一：分別分析以上情況，說明應(yīng)采取的審計(jì)程序。取得并審閱業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理的原始憑證，獲取確認(rèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以判定負(fù)債的存在性。預(yù)收賬款1000萬元的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已表明銷售收入的成立，應(yīng)該做銷售收入處理。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在審查取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的情況客觀地記錄在審計(jì)工作底稿中。通過函證取得峻峰公司的數(shù)額確認(rèn)情況說明。一般情況下，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按合同或約定及時(shí)向購貨方提供貨物，結(jié)算貨款。紅星公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)收峻峰公司賬款余額為600萬元，時(shí)間較長(zhǎng)，數(shù)額較大。紅星公司在長(zhǎng)時(shí)間無供貨行為，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分關(guān)注。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。步驟二：分析審計(jì)預(yù)收賬款時(shí)，需要關(guān)注被審計(jì)單位的哪些項(xiàng)目。是否與預(yù)收租金、預(yù)收利息等相混淆；是否將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬；是否利用“預(yù)收賬款”截留收入；是否利用“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行舞弊行為。生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)在途物資1在途物資1基本情況：2010年審計(jì)人員在審查宏源公司的材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)與供貨單位簽訂的原材料采購合同中規(guī)定，付款條件為3/20，1/30，n/40。該批原材料總價(jià)款為234萬元，企業(yè)于購貨后的第25天付款，按合同規(guī)定應(yīng)享受1%的折扣為2.34萬元，增值稅率為17%，但該公司并未享受現(xiàn)金折扣。后經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)該公司利用關(guān)系將折扣2.34萬元轉(zhuǎn)入俊峰公司下屬單位賬戶，然后以現(xiàn)金形式提回，作為企業(yè)的小金庫。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選

項(xiàng)：()核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；核對(duì)原始憑證有無異常。核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，記賬憑證與原始憑證是否相符；步驟二：審查記賬憑證及原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一、該企業(yè)并沒有享受現(xiàn)金折扣；二、兩張電匯單據(jù)收款單位相同，但銀行賬號(hào)不同。查閱相關(guān)明細(xì)賬。選

項(xiàng)：()D核對(duì)記賬憑證與賬簿間數(shù)據(jù)是否一致；步驟三：向該公司揭露問題。選

項(xiàng)：()核查書面證據(jù)詢問財(cái)務(wù)人員；核查口頭證據(jù)；步驟四：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司利用關(guān)系將折扣2.34萬元轉(zhuǎn)入峻峰公司下屬單位，之后又以現(xiàn)金形式提回折扣2.34萬元，作為企業(yè)小金庫。選

項(xiàng)：()需要重新按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整。不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理致使企業(yè)4月份銷售成本增加2.34萬元，收入減少2.34萬元。該處理影響本期乃至以后各期經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確性。該公司沒有將應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣通過會(huì)計(jì)記錄反映出來，而是進(jìn)行賬外循環(huán)，形成小金庫，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律；步驟五：做出處理建議。選

項(xiàng)：()D借：銀行存款23400.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23400.00材料采購1基本情況：2010年審計(jì)人員對(duì)峻峰公司原材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，其中一筆于2009年4月8日發(fā)生的業(yè)務(wù)引起審計(jì)人員的注意：該企業(yè)于當(dāng)日從深圳市宏偉公司購進(jìn)了一批原材料，雙方的協(xié)議單價(jià)為每公斤60元，購入數(shù)量為4000公斤，價(jià)款合計(jì)為240000元。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選

項(xiàng)：()核對(duì)記賬憑證的處理是否正確；步驟二：審查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上存在兩點(diǎn)問題：一、發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)沒有按規(guī)定計(jì)入采購成本；二、材料的途中損耗沒有計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，而計(jì)入到“管理費(fèi)用”科目。做出相關(guān)調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：()B借：材料采購4500.00貸：銀行存款4500.00借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1200.00貸：材料采購1200.00借：營(yíng)業(yè)外支出1200.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1200.00材料成本差異1基本情況：審計(jì)人員在查閱華泰公司8月份生產(chǎn)成本賬戶處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)該月生產(chǎn)費(fèi)用水平高于以前各月，材料成本差異率比以前各期高，企業(yè)材料的計(jì)劃成本高于實(shí)際成本，材料成本差異賬戶為貸方余額。

審計(jì)人員查閱“材料成本差異”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為4000000元，本月收入材料的計(jì)劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為900000元。

審計(jì)人員認(rèn)為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為認(rèn)為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達(dá)到增加成本隱藏利潤(rùn)的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增23795元[即：-20205-（-44000）]。步驟一：查看相關(guān)賬簿。選

項(xiàng)：()查看材料成本差異余額方向。查看材料成本差異賬簿；查看原材料賬簿；查看材料采購賬簿；步驟二：審計(jì)人員查閱“材料成本差異”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為4000000元，本月收入材料的計(jì)劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為900000元。選

項(xiàng)：()重新計(jì)算核對(duì)材料成本差異率；步驟三：復(fù)合計(jì)算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計(jì)劃成本數(shù)。選

項(xiàng)：()8月份材料成本差異率=[（-110000）+（-550000）]/（4000000+9500000）=-4.889%；發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計(jì)劃成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；步驟四：審計(jì)人員認(rèn)為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達(dá)到增加成本隱藏利潤(rùn)的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增23795元[即：-20205-（-44000）]。做相關(guān)調(diào)整分錄。借：材料成本差異23795.00貸：生產(chǎn)成本23795.00周轉(zhuǎn)材料1基本情況：2010年審計(jì)人員在審查宏源公司的材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)9月份有一筆摘要為“購入機(jī)器部件”的業(yè)務(wù)，而且金額較大，在結(jié)轉(zhuǎn)材料采購時(shí)，轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”賬戶內(nèi)。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選

項(xiàng)：()核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看記賬憑證處理是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)購買的機(jī)器部件不應(yīng)計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”賬戶，而應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”。做出調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：()借：固定資產(chǎn)600000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品600000.00借：材料成本差異50000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品600000.00周轉(zhuǎn)材料2基本情況：2010年審計(jì)人員在審查朝陽機(jī)床廠“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠12月12日購入3500元的周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——A物品，但在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶中沒有這筆業(yè)務(wù)的記錄。步驟一：查看相關(guān)賬簿、記賬憑證。選

項(xiàng)：()查看記賬憑證處理是否正確；步驟二：向該公司揭露問題。選

項(xiàng)：()核查口頭證據(jù)；詢問倉庫管理員；詢問財(cái)務(wù)人員；核查書面證據(jù)。步驟三：審計(jì)詢問后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為3500元的機(jī)床用于換取另一企業(yè)的等價(jià)值的產(chǎn)品作為本廠的周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品，由于會(huì)計(jì)的疏忽，未在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶中做相應(yīng)的處理。做出該廠的調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：()借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）595.00庫存商品1基本情況：審計(jì)人員在審查峻峰公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份庫存商品賬收入明顯低于以前各月，而該月為銷售旺季，訂單高于他月，銷售情況良好。審計(jì)人員通過詢問車間主任，證實(shí)企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。

經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當(dāng)年利潤(rùn)已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤(rùn)指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，故意將庫存商品賬提前結(jié)轉(zhuǎn)一部分，共計(jì)70萬元，因此虛減利潤(rùn)70萬元。步驟一：詢問相關(guān)人員情況，尋找證據(jù)。選

項(xiàng)：()詢問車間主任；核查書面證據(jù)。詢問財(cái)務(wù)人員；核查口頭證據(jù)；步驟二：經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫存商品賬所列數(shù)字并非全部庫存商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當(dāng)年利潤(rùn)已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤(rùn)指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，故意將庫存商品賬提前結(jié)轉(zhuǎn)一部分，共計(jì)70萬元，因此虛減利潤(rùn)70萬元。應(yīng)要求企業(yè)做調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：()借：生產(chǎn)成本700000.00貸：庫存商品700000.00借：庫存商品700000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000.00貸：本年利潤(rùn)700000.00原材料1基本情況：審計(jì)人員在審查峻峰公司時(shí)了解到，該企業(yè)在核算時(shí)將有關(guān)附帶成本計(jì)入原材料成本。審計(jì)人員抽查了2009年原材料明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)1月份原材料成本較其他月份明顯偏低，只有購入原材料一筆，金額351萬元，尋找有關(guān)原始憑證而沒有發(fā)現(xiàn)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)目。經(jīng)審查，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員因臨近春節(jié)忙于個(gè)人事務(wù)，將運(yùn)費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用。步驟一：審查相關(guān)原始憑證、記賬憑證及賬簿。選

項(xiàng)：()查看記賬憑證處理是否正確。核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員通過詢問有關(guān)人員了解到，該單位會(huì)計(jì)人員因臨近春節(jié)忙于個(gè)人事務(wù)，將運(yùn)費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用。分析該處理給企業(yè)造成的后果。選

項(xiàng)：()該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，使原材料成本少計(jì)5607.48元；該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，使進(jìn)項(xiàng)稅額少計(jì)392.52元；該企業(yè)沒有遵循會(huì)計(jì)一貫性原則；該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，影響該月銷售成本及經(jīng)營(yíng)成果的核算。步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：()借：原材料5607.48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）392.52貸：管理費(fèi)用6000.00周轉(zhuǎn)材料3步驟一：向該公司了解情況ABCD詢問倉庫管理員；核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)。詢問財(cái)務(wù)人員步驟二：審計(jì)人員經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司共少計(jì)原材料300000元，少計(jì)周轉(zhuǎn)材料（包裝物）43000元，要求該公司做出相應(yīng)調(diào)整分錄。CD借：本年利潤(rùn)45000.00本年利潤(rùn)45000.00貸：銀行存款45000.00借：以前年度損益調(diào)整343000.00貸：原材料300000周轉(zhuǎn)材料——包裝物43000.00存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1：步驟一：實(shí)施相關(guān)審計(jì)步驟。對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序；抽樣選取存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查賬簿及憑證；核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表的余額是否相符；步驟二：審計(jì)人員在檢查賬簿和憑證后均未發(fā)現(xiàn)明顯問題，在對(duì)該公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量嚴(yán)重不符，編制存貨抽盤表。詢問倉庫管理員；分析差異；詢問財(cái)務(wù)人員；步驟三：向該公司了解情況。核查口頭證據(jù)；核查書面證據(jù)；詢問倉庫管理員；詢問財(cái)務(wù)人員；步驟四：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存貨A的實(shí)際數(shù)量為499.8噸，而賬面數(shù)量為1050噸，差額為550.2噸。經(jīng)查該差額部分存貨已經(jīng)分批銷售，沒有開具發(fā)票，銷售沒有入賬。經(jīng)核實(shí)，該部分存貨數(shù)量為550噸（其中0.2噸為存貨收發(fā)計(jì)量存在誤差所致），銷售平均單價(jià)（不含稅）為2028.08元。分析差異帶來的影響。少結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1034418元（550×1880.76=1034418.00）;多計(jì)存貨550噸，價(jià)值1034418元（550×1880.76）。少交納增值稅額189625.48元（1115444.00×0.17=189625.48）;少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1115444元（2028.08×550=1115444.00）；步驟五：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)存貨A進(jìn)行了計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審定表。分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性；分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存貨A實(shí)際庫存為500噸，可變現(xiàn)凈值大于存貨原單價(jià)，該公司不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額1034000.00與已銷售未入賬的存貨成本數(shù)額1034418.00相近，顯然是銷售貨物需要結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。審計(jì)人員要求該公司做出調(diào)整。調(diào)整所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整278756.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅278756.50[（1115444.00－1034418.00+1034000.00）×25%]結(jié)平“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：以前年度損益調(diào)整836269.50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)836269.50調(diào)整銷售成本借：以前年度損益調(diào)整1034418.00貸：庫存商品1034418.00調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)83626.95貸：盈余公積83626.95調(diào)整資產(chǎn)減值損失借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1034000.00貸：以前年度損益調(diào)整1034000.00調(diào)整銷售收入借：銀行存款1305069.48貸：以前年度損益調(diào)整1115444.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）189625.48應(yīng)付職工薪酬基本情況：2010年審計(jì)人員在審查峻峰公司2009年“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月計(jì)提福利費(fèi)30000元，“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶本月發(fā)生額為300000元。其計(jì)提比例為10%，該公司預(yù)計(jì)2009年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的2%，計(jì)提的福利費(fèi)超出自定的比例。步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。選

項(xiàng)：A記賬憑證金額是否正確；B記賬憑證與原始憑證是否相符；C原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；D賬務(wù)處理是否正確；步驟二：峻峰公司多計(jì)提了福利費(fèi)24000元（300000*8%），多計(jì)了費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，少交所得稅。審計(jì)人員要求峻峰公司做出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利24000.00貸：以前年度損益調(diào)整24000.00借：以前年度損益調(diào)整6000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6000.00借：以前年度損益調(diào)整18000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18000.00B借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利24000.00貸：生產(chǎn)成本24000.00借：所得稅費(fèi)用6000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6000.00借：本年利潤(rùn)18000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18000.00C借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利24000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000.00借：所得稅費(fèi)用6000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6000.00借：本年利潤(rùn)18000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18000.00D借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利24000.00貸：制造費(fèi)用24000.00固定資產(chǎn)1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。核對(duì)記賬憑證處理是否正確；步驟二：企業(yè)購入固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該企業(yè)的做法虛減了固定資產(chǎn)成本，并影響了期間費(fèi)用的真實(shí)性。審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。C借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用60000.00貸：管理費(fèi)用——其他費(fèi)用60000.00固定資產(chǎn)2步驟一：審計(jì)人員根據(jù)該公司提供的資料編制出固定資產(chǎn)清點(diǎn)表，并檢查固定資產(chǎn)清點(diǎn)表。ABCD甲設(shè)備實(shí)物短缺一臺(tái)；丙設(shè)備卡片中少一臺(tái)；乙設(shè)備實(shí)物多出一臺(tái)；丁設(shè)備明細(xì)賬中多出三臺(tái)。步驟二：分析出現(xiàn)上述各種情況的結(jié)果及給出處理建議。ABCD乙設(shè)備賬卡相符，實(shí)物多出一臺(tái)，有可能是該設(shè)備已報(bào)廢處理，卡片已注銷，但實(shí)物仍在使用，也可能是購進(jìn)時(shí)未作固定資產(chǎn)入賬，而作低值易耗品入賬，但盤點(diǎn)時(shí)作為固定資產(chǎn)，查明后，應(yīng)對(duì)照其價(jià)值和使用年限，確認(rèn)其符合標(biāo)準(zhǔn)，則補(bǔ)記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和明細(xì)卡，若不符合標(biāo)準(zhǔn)，則不作為盤盈，不計(jì)入固定資產(chǎn)賬簿，也有可能是將租入固定資產(chǎn)誤作為盤盈，查明后應(yīng)將設(shè)備在備查簿上登記；甲設(shè)備賬卡相符，實(shí)物短缺一臺(tái)，有可能是該設(shè)備已報(bào)廢處理，但是賬卡未注銷，查明后應(yīng)予以注銷賬卡，也可能是因保管不善，設(shè)備被盜，查明后要追究保管者的責(zé)任，也有可能是設(shè)備出租，但沒有計(jì)入“出租固定資產(chǎn)”賬戶，應(yīng)補(bǔ)記；丁設(shè)備卡片與實(shí)物相符，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬多出三臺(tái)，有可能是該三臺(tái)設(shè)備已出售，但明細(xì)賬沒有注銷，查明后應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。丙設(shè)備明細(xì)賬與實(shí)物相符，但卡片少一臺(tái)，有可能是購進(jìn)時(shí)，有一臺(tái)沒有在卡片上登記，查明后要補(bǔ)記卡片；固定資產(chǎn)清理1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。C查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，賬務(wù)處理是否正確;步驟二：經(jīng)過查看相關(guān)記賬憑證及原始憑證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所報(bào)廢的固定資產(chǎn)實(shí)際是對(duì)廣州天明機(jī)床廠的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)每年有15萬元的回報(bào)。對(duì)該情況進(jìn)行分析。ABC將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，隱瞞了投資收益；將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，虛減了當(dāng)期利潤(rùn)；將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，逃稅漏稅；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3500000.00貸：營(yíng)業(yè)外支出3500000.00借：所得稅費(fèi)用875000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅875000.00累計(jì)折舊1步驟一：查閱該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度及累計(jì)折舊賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)按3年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，4月份購入的固定資產(chǎn)2007年度累計(jì)折舊總額為200000元。AC查看企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度是否合理及符合相關(guān)法規(guī)；重新核算累計(jì)折舊計(jì)算是否正確；步驟二：根據(jù)折舊計(jì)提有關(guān)規(guī)定，機(jī)器設(shè)備折舊年限最短不得少于5年，分析造成的影響。ABCD多計(jì)提折舊導(dǎo)致利潤(rùn)虛減；折舊計(jì)提金額有誤會(huì)影響以后多期會(huì)計(jì)核算的正確性。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該計(jì)提折舊總額為120000.00元[（960000-60000）/（5*12）*8]；企業(yè)多計(jì)提80000.00元的折舊費(fèi)用；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。C借：本年利潤(rùn)20000.00貸：所得稅費(fèi)用20000.00累計(jì)折舊2步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進(jìn)行查看。核對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊制度是否一致；查看企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度；步驟二：審計(jì)人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，而對(duì)該設(shè)備，企業(yè)采用了年數(shù)總和法，且未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示。進(jìn)一步分析企業(yè)這樣做會(huì)產(chǎn)生的影響。采用年限總和法比平均年限法本年多計(jì)提折舊12000元；企業(yè)采用年數(shù)總和法時(shí)本年應(yīng)計(jì)提的折舊=（）*[5/（5+4+3+2+1）]=30000元；企業(yè)采用平均年限法時(shí)本年應(yīng)計(jì)提的折舊=（）*[（1-0.1）/5]=18000元；步驟三：折舊方法的改變，使本年多提折舊額，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊增加12000元，損益表中的利潤(rùn)總額項(xiàng)目減少12000元。分情況分析企業(yè)該做法的分析及處理建議。ABCD若企業(yè)無充分理由使用年數(shù)總和法計(jì)提該設(shè)備折舊，應(yīng)交納相應(yīng)所得稅。企業(yè)對(duì)該設(shè)備使用年限總和法如無充分理由，則不得使用年數(shù)總和法，還要做相應(yīng)調(diào)賬分錄；若企業(yè)無充分理由使用年數(shù)總和法計(jì)提該設(shè)備折舊，則應(yīng)調(diào)賬：借：累計(jì)折舊120000.00貸：以前年度損益調(diào)整12000.00。企業(yè)對(duì)該設(shè)備使用年限總和法如有充分理由，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示；無形資產(chǎn)、累計(jì)推銷1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證ABCD核對(duì)記賬憑證金額是否正確。核對(duì)記賬憑證處理是否正確；核對(duì)記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)購入的商標(biāo)權(quán)合同中約定的使用年限為6年，但按法律規(guī)定其有效使用年限還剩5年。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，而該無形資產(chǎn)合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限，顯然其使用壽命為受益年限和有效年限兩者之中的較短者。而企業(yè)未采用較短的攤銷年限5年，致使在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)的資產(chǎn)被高估，并且在利潤(rùn)表中，企業(yè)的費(fèi)用少計(jì)，利潤(rùn)虛增。ABCD商標(biāo)權(quán)的月攤銷額為1800元（108000/5/12）；企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)年度少計(jì)提攤銷3600元；企業(yè)每月少計(jì)提攤銷300元；步驟三：審計(jì)人員建議該公司作出調(diào)整。B借：以前年度損益調(diào)整3600.00貸：無形資產(chǎn)3600.00借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900.00貸：以前年度損益調(diào)整900.00借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2700.00貸：以前年度損益調(diào)整2700.00在建工程1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。ABD核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；查看所附原始憑證記錄是否與記賬憑證相符；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)將經(jīng)營(yíng)用房建造成本計(jì)入建造廠房成本，造成固定資產(chǎn)成本虛增90萬元，影響以后各期折舊費(fèi)用的計(jì)提。審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。C借：在建工程——經(jīng)營(yíng)用房900000.00貸：在建工程——廠房900000.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、工程物資步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進(jìn)行查看ABCD核對(duì)記賬憑證處理是否正確；核對(duì)記賬憑證金額是否正確，核對(duì)記賬憑證金額是否正確和原始憑證是否相符。核對(duì)記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改良支出數(shù)額異常，進(jìn)一步了解情況。CD詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員；詢問企業(yè)管理人員；步驟三：經(jīng)詢問，審計(jì)人員了解到，該“在建工程”是為職工建造宿舍支出。按照有關(guān)規(guī)定，新建宿舍的支出不應(yīng)計(jì)入租入固定資產(chǎn)改良支出項(xiàng)目，而應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，企業(yè)將不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息反映失真。審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。C借：固定資產(chǎn)1000000.00貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000000.00籌資與投資循環(huán)審計(jì)長(zhǎng)期借款1基本情況：審計(jì)人員在對(duì)甲公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2009年3月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款600000元，年利率為10%，借款期限為3年，用于投資進(jìn)行技術(shù)改造。但審計(jì)人員在對(duì)“在建工程”賬戶審查時(shí)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年存在技術(shù)改造工程。審計(jì)人員懷疑該公司存在挪用借款的問題。步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：查看有無借款使用記錄；查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員在對(duì)“在建工程”賬戶審查時(shí)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年存在技術(shù)改造工程。在審查資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3月比4月增加500000元。調(diào)查該筆資金來源。選

項(xiàng)：詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員；詢問企業(yè)管理人員；步驟三：經(jīng)詢問，該公司承認(rèn)挪用了銀行借入的技術(shù)改造款進(jìn)行投資，提出處理建議。需要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，避免類似情況再次發(fā)生；該公司應(yīng)盡快歸還銀行的長(zhǎng)期借款；該公司虛設(shè)技術(shù)改造項(xiàng)目，從銀行騙取借款，套取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定；長(zhǎng)期應(yīng)付款1基本情況：審計(jì)人員在審查甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2009年4月21日以補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的價(jià)款為600000美元，國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)為7500美元，當(dāng)日的匯率為1：8.00，企業(yè)用人民幣支付的關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等各種支出共計(jì)100000元。步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：復(fù)核記賬憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；復(fù)核記賬憑證是否存在漏記；復(fù)核記賬憑證是否錯(cuò)賬。查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：按我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)以補(bǔ)償貿(mào)易的方式引進(jìn)設(shè)備入賬金額=設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)+關(guān)稅+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)等各種支出，而該公司卻將關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)等各種支出計(jì)入了銷售費(fèi)用。進(jìn)一步查看企業(yè)計(jì)提折舊的相關(guān)資料（企業(yè)按10年計(jì)提該設(shè)備折舊，無凈殘值）。選

項(xiàng)：復(fù)核記賬憑證是否存在漏記；查看記賬憑證是否存在重記；復(fù)核記賬憑證是否錯(cuò)賬。復(fù)核記賬憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；步驟三：由于企業(yè)入賬金額少10萬元，因此企業(yè)當(dāng)年少計(jì)提折舊5000元[（496）/10/12*6]。審計(jì)人員要求該公司進(jìn)行調(diào)賬。選

項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整23750.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅23750.00借：以前年度損益調(diào)整71250.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)71250.00持有至到期投資基本情況：審計(jì)人員在審查明星股份有限公司2009年度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額為400000.00元，利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目為-28000.00元（該公司2009年度只發(fā)生了一筆投資業(yè)務(wù)）。選

項(xiàng)：A核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；B查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。C核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；D查看記賬憑證處理是否正確；步驟二：審計(jì)人員認(rèn)為該企業(yè)處理不符合規(guī)定。A“投資收益”虛減60000.00元；B溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資——利息調(diào)整”；C年終確認(rèn)投資收益的計(jì)算有誤。D企業(yè)將溢價(jià)部分計(jì)入投資收益不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；步驟三：根據(jù)插值法計(jì)算出該債券的實(shí)際利率為2.72%，同時(shí)計(jì)算出實(shí)際利息為12558.00元。根據(jù)所掌握的證據(jù)要求企業(yè)做出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：投資收益12558.00貸：持有至到期投資——債券投資——星天公司（利息調(diào)整）12558.00B借：持有至到期投資——債券投資——星天公司（成本）60000.00貸：投資收益60000.00C借：投資收益12558.00貸：應(yīng)收利息12558.00D借：持有至到期投資——債券投資——星天公司（利息調(diào)整）60000.00貸：投資收益60000.00短期借款、應(yīng)付利息1基本情況：審計(jì)人員2010年初在審查峻峰公司的短期借款時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年12月一張預(yù)提借款利息的記賬憑證，在摘要內(nèi)注明“預(yù)提市建設(shè)銀行短期借款利息”，預(yù)提利息金額為54000元。步驟一：調(diào)出相關(guān)資料，進(jìn)行調(diào)查分析。選

項(xiàng)：A核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；B核對(duì)記賬憑證處理是否正確。C對(duì)比分析記賬憑證所列金額是否與實(shí)際情況相符；D查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計(jì)入2009年12月份。選

項(xiàng)：A每月應(yīng)提取的借款利息為54000元；B當(dāng)月利息計(jì)提正確。C當(dāng)月多提利息45000元（54000-9000）；D每月應(yīng)提取的借款利息為9000元（1800000*6%/12）；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：應(yīng)付利息45000.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45000.00借：應(yīng)付利息45000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11250.00財(cái)務(wù)費(fèi)用33750.00B借：本年利潤(rùn)33750.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33750.00借：應(yīng)付利息45000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11250.00以前年度損益調(diào)整33750.00C借：以前年度損益調(diào)整33750.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33750.00借：應(yīng)付利息45000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11250.00以前年度損益調(diào)整33750.00D借：以前年度損益調(diào)整33750.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33750.00管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出1基本情況：2010年審計(jì)人員在對(duì)樂普公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查時(shí)，了解到如下信息：1．公司租入機(jī)器4臺(tái)，每月付租金90000元，并按機(jī)器原價(jià)9000000元逐月計(jì)提折舊500000元，兩項(xiàng)均計(jì)入管理費(fèi)用。2．由于2009年出納人員輪崗，該年銀行存款利息50000元一直未做處理。3．樂普公司2009年倉庫失火，為修復(fù)倉庫及核銷火災(zāi)損失共付250000元，該公司將這項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”。4．公司的職工宿舍全年水電費(fèi)75000元，企業(yè)組織職工外出修養(yǎng)支出15000元，均列入管理費(fèi)費(fèi)用。步驟一：對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行分析。選

項(xiàng)：A公司的職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，職工外出休養(yǎng)支出應(yīng)由應(yīng)付職工薪酬列支，兩項(xiàng)共虛增管理費(fèi)用90000元。B經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊，該公司多計(jì)提折舊500000元，導(dǎo)致虛增管理費(fèi)用，虛減利潤(rùn)，漏交所得稅；C倉庫失火，其損失應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，該公司將損失計(jì)入管理費(fèi)用，使管理費(fèi)用虛增250000元；D未處理存款利息50000元屬應(yīng)沖未沖財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致期間費(fèi)用虛增50000元，利潤(rùn)虛減，少交所得稅；選

項(xiàng)：A借：本年利潤(rùn)640000.00貸：以前年度損益調(diào)整640000.00借：以前年度損益調(diào)整160000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅160000.00借：以前年度損益調(diào)整480000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)480000.00B借：營(yíng)業(yè)外支出250000.00貸：管理費(fèi)用250000.00C借：本年利潤(rùn)640000.00營(yíng)業(yè)外支出250000.00貸：以前年度損益調(diào)整640000.00管理費(fèi)用250000.00借：以前年度損益調(diào)整160000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅160000.00借：以前年度損益調(diào)整480000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)480000.00D借：本年利潤(rùn)890000.00貸：以前年度損益調(diào)整890000.00借：以前年度損益調(diào)整222500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅222500.00借：以前年度損益調(diào)整667500.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)667500.00交易性金融資產(chǎn)1基本情況：2010年審計(jì)人員在審查鴻運(yùn)科技有限公司的投資項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2009年對(duì)外進(jìn)行了一項(xiàng)投資，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該企業(yè)在2010年初確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損溢100萬。步驟一：調(diào)出相關(guān)憑證。選

項(xiàng)：A核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；B核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；C核對(duì)記賬憑證處理是否正確。D查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：核查備查業(yè)務(wù)的真實(shí)性。選

項(xiàng)：A收集證據(jù)；B核對(duì)外幣現(xiàn)金余額。C咨詢證券交易所相關(guān)人員；D詢問企業(yè)管理人員；步驟三：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購買的股票根本沒有下跌，按照規(guī)定不允許確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，企業(yè)的做法有幾項(xiàng)影響。選

項(xiàng)：A確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成少交所得稅；B確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成虛減利潤(rùn)；C確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成虛增利潤(rùn)；D確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成多交所得稅。步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。選

項(xiàng)：A借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000.00貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000.00B借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000.00貸：以前年度損益調(diào)整750000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000.00借：以前年度損益調(diào)整750000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750000.00C借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000.00貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000.00D借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000.00貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000.00投資收益1基本情況：審計(jì)人員在對(duì)峻峰公司“投資收益”賬戶進(jìn)行檢查時(shí)，通過比較投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面記錄，發(fā)現(xiàn)投資報(bào)酬率異常，于是實(shí)施進(jìn)一步檢查。步驟一：調(diào)出相關(guān)憑證。選

項(xiàng)：A檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；B檢查憑證是否存在漏記；C檢查憑證是否存在重記；D檢查憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；步驟二：詢問有關(guān)當(dāng)事人，核對(duì)相關(guān)協(xié)議，并向被投資方進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資總額為元，其投資收益率為10%，審計(jì)人員確認(rèn)企業(yè)所收到的1000000元全部為其投資收益。分析企業(yè)該中做法的影響。選

項(xiàng)：A對(duì)企業(yè)無任何影響；B隱瞞了收入，虛增了利潤(rùn)。C隱瞞了收入，虛減了利潤(rùn)；D少繳納了企業(yè)所得稅；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：投資收益450000.00貸：預(yù)收賬款450000.00B借：預(yù)收賬款450000.00貸：投資收益450000.00C借：預(yù)收賬款450000.00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資450000.00D借：銀行存款450000.00貸：投資收益450000.00應(yīng)付債券1基本情況：審計(jì)人員接受委托對(duì)峻峰公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，在對(duì)“應(yīng)付債券”賬戶審查時(shí)，了解到被審單位2009年1月1日以110000元的價(jià)格發(fā)行面值為1000000元的兩年期債券，票面利率為10%。步驟一：審核該公司2009年度計(jì)提利息的相關(guān)記錄。選

項(xiàng)：A對(duì)比分析記賬憑證所列金額是否與實(shí)際情況相符；B查看材料采購賬簿。C查看固定資產(chǎn)賬簿；D核對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)處理是否正確；步驟二：分析企業(yè)該業(yè)務(wù)處理。選

項(xiàng)：A溢價(jià)攤銷應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；B未進(jìn)行溢價(jià)攤銷處理虛增了財(cái)務(wù)費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)；C企業(yè)存在漏稅行為。D溢價(jià)發(fā)行債券，溢價(jià)應(yīng)在兩年內(nèi)進(jìn)行攤銷；步驟三：審計(jì)人員要求被審計(jì)單位調(diào)賬。選

項(xiàng)：A借：應(yīng)付債券——債券溢價(jià)100000.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000.00借：所得稅費(fèi)用25000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000.00借：本年利潤(rùn)75000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000.00B借：應(yīng)付債券——債券溢價(jià)100000.00貸：以前年度損益調(diào)整100000.00借：以前年度損益調(diào)整25000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000.00借：以前年度損益調(diào)整75000.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000.00C借：應(yīng)付債券——債券溢價(jià)50000.00貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000.00借：所得稅費(fèi)用12500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12500.00借：本年利潤(rùn)37500.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37500.00D借：應(yīng)付債券——債券溢價(jià)50000.00貸：以前年度損益調(diào)整50000.00借：以前年度損益調(diào)整12500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12500.00借：以前年度損益調(diào)整37500.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37500.00營(yíng)業(yè)外收入1基本情況：審計(jì)人員在檢查樂普公司2009年8月“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)8月5日銀收字第3號(hào)憑證的摘要說明比較含糊。于是對(duì)其實(shí)施進(jìn)一步檢查。步驟一：調(diào)出相關(guān)資料，進(jìn)行調(diào)查分析。選

項(xiàng)：A檢查憑證是否存在漏記；B檢查憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；C檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；D檢查憑證是否存在重記；步驟二：審計(jì)人員做進(jìn)一步的詢證，得知該公司將索賠收入計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，并在當(dāng)月作為津貼發(fā)放給職工。選

項(xiàng)：A檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；B檢查憑證是否存在漏記；C檢查憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；D檢查憑證是否存在重記；步驟三：該公司違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶的索賠收入作為應(yīng)付職工薪酬核算，并作為津貼發(fā)放給職工，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)虛減，少繳納稅款。審計(jì)人員要求公司做出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：應(yīng)付職工薪酬10600.00貸：以前年度損益調(diào)整10600.00借：以前年度損益調(diào)整2650.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2650.00借：以前年度損益調(diào)整7950.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7950.00B借：其他應(yīng)收款10600.00貸：以前年度損益調(diào)整10600.00借：以前年度損益調(diào)整2650.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2650.00借：以前年度損益調(diào)整7950.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7950.00C借：應(yīng)付職工薪酬10600.00貸：其他應(yīng)收款10600.00D借：其他應(yīng)收款10600.00貸：營(yíng)業(yè)外收入10600.00借：所得稅費(fèi)用2650.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2650.00借：本年利潤(rùn)7950.00貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7950.00購貨與付款循環(huán)審計(jì)基本情況：審計(jì)人員在審查峻峰公司應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)時(shí)，通過實(shí)施分析性復(fù)核審查程序，發(fā)現(xiàn)本年度該公司應(yīng)付賬款大幅減少，經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查得知，該公司有250萬元材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，而在該公司“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中沒有記錄。選

項(xiàng)：A查看原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；B查看相關(guān)記賬憑證進(jìn)行核對(duì)；C查看固定資產(chǎn)明細(xì)賬。D查看原材料明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；步驟二：進(jìn)一步了解情況發(fā)現(xiàn)，該公司為隱瞞負(fù)債、粉飾公司財(cái)務(wù)，故意將應(yīng)付賬款不及時(shí)入賬。選

項(xiàng)：A詢問采購人員；B詢問管理人員；C詢問業(yè)務(wù)人員。D詢問財(cái)務(wù)人員；步驟三：在采購業(yè)務(wù)中，只要所購買的貨物的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)就應(yīng)該確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)，并且同時(shí)確認(rèn)由此產(chǎn)生的債務(wù)，由于該公司所購買的材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，則其應(yīng)同時(shí)記錄產(chǎn)生的應(yīng)付賬款入賬。該公司故意將應(yīng)付賬款不及時(shí)入賬，從而達(dá)到隱瞞負(fù)債、粉飾公司財(cái)務(wù)的目的。審計(jì)人員要求該公司調(diào)賬。選

項(xiàng)：A借：應(yīng)付賬款2925000.00貸：銀行存款2925000.00B借：原材料2500000.00貸：應(yīng)付賬款2500000.00C借：應(yīng)付賬款2500000.00貸：銀行存款2500000.00D借：原材料2500000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425000.00貸：應(yīng)付賬款2925000.00待處理財(cái)產(chǎn)損益1基本情況：審計(jì)人員在審查宏達(dá)公司2009年度會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，11月份企業(yè)有一機(jī)器設(shè)備因火災(zāi)被燒毀造成報(bào)廢。步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：A查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；B審查記賬憑證的相關(guān)業(yè)務(wù)處理是否正確；C查看庫存商品總賬。D核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：該企業(yè)一方面通過增加營(yíng)業(yè)外支出來減少利潤(rùn)，逃避稅收，另一方面把責(zé)任人賠款作為其他應(yīng)付款，為日后非法支出作準(zhǔn)備。審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。選

項(xiàng)：A借：營(yíng)業(yè)外支出70000.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000.00借：所得稅費(fèi)用17500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17500.00B借：其他應(yīng)收款70000.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70000.00借：所得稅費(fèi)用17500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17500.00C借：其他應(yīng)付款70000.00貸：營(yíng)業(yè)外支出70000.00借：所得稅費(fèi)用17500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17500.00D借：其他應(yīng)收款70000.00貸：營(yíng)業(yè)外支出70000.00借：所得稅費(fèi)用17500.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17500.00預(yù)付賬款1基本情況：2010年審計(jì)人員對(duì)甲公司2009年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，在查閱企業(yè)當(dāng)年的預(yù)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)1月初該企業(yè)有一筆預(yù)付款項(xiàng)為15萬元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，數(shù)額大，且掛賬時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3年，摘要欄內(nèi)容為“預(yù)付賬款”。經(jīng)審查，由于該購貨業(yè)務(wù)未簽訂正式購貨合同，造成到交貨日期時(shí)，對(duì)方拒絕供貨，該企業(yè)不僅沒拿到貨，也給追款造成困難。步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：A查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；B核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；C查看原材料明細(xì)賬。D核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：進(jìn)一步了解情況。選

項(xiàng)：A詢問運(yùn)輸人員。B詢問管理人員；C詢問倉庫管理員；D詢問采購人員；步驟三：根據(jù)相關(guān)情況提出處理建議。選

項(xiàng)：A該損失是由于企業(yè)主管部門及領(lǐng)導(dǎo)沒有嚴(yán)格要求和管理混亂所致；B企業(yè)應(yīng)予加強(qiáng)管理及保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，以防類似情況發(fā)生。C財(cái)務(wù)上應(yīng)在賬上將該筆款項(xiàng)確定為經(jīng)濟(jì)損失；D該企業(yè)采購前沒有調(diào)查供貨方的真實(shí)情況和貨源情況，由于急需貨物而放松了應(yīng)有的謹(jǐn)慎；預(yù)付賬款2基本情況：2010年審計(jì)人員對(duì)峻峰公司預(yù)付賬款審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司預(yù)付賬款明細(xì)賬2009年1月1日借方余額是30000元，2009年度借、貸方均無發(fā)生額。2010年元月仍為借方余額30000元。據(jù)查此款項(xiàng)預(yù)付無購銷合同，但有口頭協(xié)議，實(shí)際未實(shí)行協(xié)議，客戶單位為廣州鋼鐵廠，業(yè)務(wù)為購買鋼鐵。步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿、記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：A查看固定資產(chǎn)明細(xì)賬；B查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；C查看原材料明細(xì)賬。D查看所附原始憑證是否有效；步驟二：進(jìn)一步了解情況，發(fā)現(xiàn)雙方僅進(jìn)行了口頭協(xié)議，并沒有簽訂購銷合同。選

項(xiàng)：A詢問管理人員；B詢問倉庫管理員；C詢問財(cái)務(wù)人員。D詢問采購人員；步驟三：分析可能存在的情況。選

項(xiàng)：A購銷業(yè)務(wù)有糾葛，如購銷雙方在原材料、產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故雖預(yù)付了部分款項(xiàng)，但實(shí)際業(yè)務(wù)并未成交；B此預(yù)付款純屬虛構(gòu)，經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款，從而達(dá)到挪用此款的目的；C此款被詐騙；D可能是記賬錯(cuò)誤，或可能是該預(yù)付款已收回，但未銷賬。步驟四：根據(jù)相關(guān)情況提出處理建議。選

項(xiàng)：A若是記賬錯(cuò)誤，則應(yīng)立即更正，未銷賬也應(yīng)立即銷賬。B若是虛構(gòu)預(yù)付款，則要嚴(yán)肅處理，追究舞弊人員的責(zé)任，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)科目；C若是被詐騙，應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任，并追回預(yù)付賬款，調(diào)整有關(guān)賬目；D無購銷合同而預(yù)付貨款，這是不合法的、應(yīng)派人或去函到對(duì)方公司了解真實(shí)情況；E若是雙方因價(jià)格、質(zhì)量方面的問題發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，應(yīng)組織雙方共同協(xié)商解決，確實(shí)難以成交，應(yīng)退回預(yù)付款；其他應(yīng)付款1基本情況：審計(jì)人員對(duì)紅星公司進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款——福康公司”賬戶中，5月份掛了一筆金額為30000元、摘要為“往來款”的款項(xiàng)，在當(dāng)年11月，又以銀行存款付出了該筆款項(xiàng)，但無對(duì)方出示的任何收據(jù)，只有一張自制的付款憑證。步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選

項(xiàng)：A核對(duì)實(shí)際支付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；B查看原材料明細(xì)賬。C查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；D核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；步驟二：審計(jì)人員經(jīng)查看以往該客戶的交易資料，均沒有發(fā)生過往來款項(xiàng)的記錄，進(jìn)一步了解情況。選

項(xiàng)：A詢問運(yùn)輸人員。B去對(duì)方單位進(jìn)行實(shí)地核查；C詢問倉庫管理員；D函證對(duì)方單位；步驟三：經(jīng)核查，對(duì)方單位確實(shí)收到過該筆款項(xiàng)，但收到后就由該公司銷售部經(jīng)理以現(xiàn)金領(lǐng)走，在財(cái)務(wù)上未作任何反映。向該公司揭露問題。選

項(xiàng)：A詢問公司財(cái)務(wù)人員；B詢問公司管理人員；C詢問公司清潔員。D詢問公司銷售部經(jīng)理；步驟四：審計(jì)人員查明的真相，該筆款項(xiàng)實(shí)為銷貨款，公司隱瞞了該筆收入，當(dāng)月已減少存貨，結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本，由于金額小，所占比例小，所以銷售成本沒有明顯增大。銷售經(jīng)理與財(cái)務(wù)人員勾結(jié)，利用老客戶的公司賬戶將該筆款項(xiàng)盜用出來，用于私分。審計(jì)人員要求相關(guān)人員交出款項(xiàng)，分析該種行為的影響。選

項(xiàng)：A多確認(rèn)了收入；B少繳納了企業(yè)所得稅；C少確認(rèn)了收入；D多繳納了企業(yè)所得稅。實(shí)收資本1基本情況：審計(jì)人員在2010年1月20日對(duì)峻峰公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，查明該公司為2009年1月1日正式成立，并發(fā)現(xiàn)該公司“銀行存款”賬上余額為2000000元，經(jīng)調(diào)查，該公司日常周轉(zhuǎn)資金僅需80萬元，而企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中卻現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。步驟一：查閱相關(guān)資料。選

項(xiàng)：()C函證銀行是否收到各筆款項(xiàng)；D查看所附原始憑證有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員向該公司開戶銀行函證后得知，銀行根本未收到乙公司投入的資本。進(jìn)一步調(diào)查取證。選

項(xiàng)：()A向乙公司進(jìn)行函證；C詢問財(cái)務(wù)人員；D詢問管理人員；步驟三：經(jīng)審查，乙公司由于資金緊張未向甲公司投入資金。審計(jì)人員要求乙公司及時(shí)將其認(rèn)定的1