2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)第二十章所得稅

第二十章所得稅一、單項(xiàng)選擇題1、X公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2014年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元。2013年、2014年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（）。（稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的）A、90萬(wàn)元

B、95萬(wàn)元

C、80萬(wàn)元

D、85萬(wàn)元

2、下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

3、甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。則下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是（）。A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元

C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21

D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15

4、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。A、當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬(wàn)元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬(wàn)元

5、某公司2006年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A、640萬(wàn)元

B、720萬(wàn)元

C、800萬(wàn)元

D、560萬(wàn)元

6、某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A、600萬(wàn)元

B、0

C、300萬(wàn)元

D、無(wú)法確定

7、M公司2013年發(fā)生了廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。M公司2013年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元

8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是（）。A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

9、下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B、當(dāng)期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊

10、某公司20×2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，則該公司20×2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元

11、A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A、8萬(wàn)元

B、16萬(wàn)元

C、6萬(wàn)元

D、4萬(wàn)元

12、某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25％，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。其中當(dāng)年取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元；支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用20萬(wàn)元；支付稅收罰款2萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（）。A、696.3萬(wàn)元

B、600萬(wàn)元

C、252.5萬(wàn)元

D、672.64萬(wàn)元

13、B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤(rùn)為（）。A、160.05萬(wàn)元

B、378.75萬(wàn)元

C、330萬(wàn)元

D、235.8萬(wàn)元

14、某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（）。A、33萬(wàn)元

B、97萬(wàn)元

C、497萬(wàn)元

D、561萬(wàn)元

15、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）。A、670萬(wàn)元

B、686.5萬(wàn)元

C、719.5萬(wàn)元

D、753.5萬(wàn)元

16、A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)2013年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2013年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A、2013年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬(wàn)元

B、2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬(wàn)元

C、2013年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元

D、2013年所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

17、甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2014年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的金額為600萬(wàn)元。2014年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）甲公司2014年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2014年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A、2014年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元

B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

C、應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

D、所得稅費(fèi)用為221.25萬(wàn)元

18、甲公司2012年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A、2013年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

B、2014年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元

C、2014年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

D、2014年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

19、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。A、0萬(wàn)元

B、12.5萬(wàn)元

C、62.5萬(wàn)元

D、87.5萬(wàn)元

20、乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬(wàn)元，售價(jià)為360萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則20×1年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、0

B、27.2萬(wàn)元

C、35.5萬(wàn)元

D、32萬(wàn)元

21、甲公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元，2010年12月31日，賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、0

B、100元（借方）

C、600元（借方）

D、100元（貸方）

22、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）。A、違反政策法規(guī)的罰款支出

B、稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

C、國(guó)債利息收入

D、研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

23、甲企業(yè)成立于2012年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬(wàn)元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則2012年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、16.25萬(wàn)元

B、12.5萬(wàn)元

C、8.75萬(wàn)元

D、17.5萬(wàn)元

24、甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。A、－100萬(wàn)元

B、－75萬(wàn)元

C、70萬(wàn)元

D、100萬(wàn)元

25、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）。A、0，800萬(wàn)元

B、150萬(wàn)元，825萬(wàn)元

C、150萬(wàn)元，800萬(wàn)元

D、25萬(wàn)元，775萬(wàn)元

26、A公司2006年1月1日購(gòu)入價(jià)值60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年計(jì)提攤銷。2006年年末對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值6萬(wàn)元，2007年年末測(cè)試無(wú)減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為（）。A、0

B、1.5萬(wàn)元

C、1.98萬(wàn)元

D、0.38萬(wàn)元

27、A公司2005年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33％，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為（）。A、0.12萬(wàn)元

B、1.58萬(wàn)元

C、1.2萬(wàn)元

D、4萬(wàn)元

28、企業(yè)于2007年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，2007年末，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該企業(yè)2007年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新企業(yè)所得稅法，自2008年1月1日起該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2007年末該可供出售金融資產(chǎn)的所得稅影響為（）。A、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

C、不能確認(rèn)遞延所得稅

D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債13.2萬(wàn)元

29、甲公司20×1年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

（1）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除；

（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司上述交易或事項(xiàng)的處理，表述正確的是（）。A、預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D、甲公司20×1年度遞延所得稅費(fèi)用是－55萬(wàn)元

30、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：（1）持有A公司90%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，期末可收回金額為950萬(wàn)；（2）持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1700萬(wàn)元，期末可收回金額為1800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；（3）有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（其中成本2800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元），期末公允價(jià)值為2700萬(wàn)元；（4）劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。已知甲公司對(duì)所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資不打算長(zhǎng)期持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）。A、12.5萬(wàn)元

B、－62.5萬(wàn)元

C、50萬(wàn)元

D、－25萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題1、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說(shuō)法中正確的有（）。A、A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬(wàn)元

B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元

C、A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元

D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元

2、A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：

（1）年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（2）年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B、事項(xiàng)（1）中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

C、事項(xiàng)（1）中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

D、事項(xiàng)（2）中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

3、下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬(wàn)元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

4、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)

B、購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入

C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D、支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分

5、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有（）。A、不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不等

B、一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1000萬(wàn)元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬(wàn)元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為1050萬(wàn)元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)依然為1000萬(wàn)元

C、一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元

D、企業(yè)支付了3000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100％的股權(quán)，購(gòu)買日被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

6、下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的有（）。A、當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，則可抵扣暫時(shí)性差異余額為20萬(wàn)元

B、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

C、一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)入時(shí)初始投資成本為1000萬(wàn)元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬(wàn)元、其他綜合收益100萬(wàn)元，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1600萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D、甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，賬面原值為100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

7、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、初始購(gòu)入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致

C、初始購(gòu)入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊，其他折舊條件一致

D、期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計(jì)提減值，并且會(huì)計(jì)和稅法折舊一致

8、下列事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊比稅法上多100萬(wàn)元

B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元

C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬(wàn)元

D、企業(yè)本期發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬(wàn)元

9、對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（）。A、如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

B、如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來(lái)期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，那么不存在對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響

C、因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下，一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

D、如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響

10、下列各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有（）。A、購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入

B、計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

C、支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分

D、支付的違反稅收規(guī)定的罰款

11、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B、國(guó)債的利息收入

C、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的加計(jì)扣除

D、權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益

12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2014年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2014年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

B、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

D、合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

14、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納（或返還）的所得稅金額計(jì)量

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

15、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）。A、遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

B、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C、當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤(rùn)表中列示

D、合并報(bào)表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵消

16、以下有關(guān)所得稅處理的說(shuō)法中正確的有（）。A、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C、非同一控制免稅合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等

D、購(gòu)買方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入的金額

17、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2011年8月乙公司向甲公司購(gòu)入一批存貨，價(jià)款500萬(wàn)元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對(duì)此賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下列對(duì)甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有（）。A、抵消2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)

B、確認(rèn)2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)

C、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0

D、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.5

18、以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

B、根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

C、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D、遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

19、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年1月1日，甲公司自證券交易所購(gòu)入500萬(wàn)股股票，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。20×4年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股3元，則下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2010萬(wàn)元

B、20×4年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

C、20×4年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬(wàn)元

D、20×4年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為－382.5萬(wàn)元

20、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×14年12月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：

（1）因發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元；

（2）本月發(fā)生職工薪酬300萬(wàn)元，稅法上允許稅前扣除250萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元可于下一年度稅前扣除；

（3）非同一控制下吸收合并中，被投資單位一項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生評(píng)估減值60萬(wàn)元，該項(xiàng)交易為免稅合并；

（4）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司的會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A、甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬(wàn)元

B、企業(yè)合并中發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估減值應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減個(gè)別報(bào)表中商譽(yù)的金額

C、甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元

D、因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用42.5萬(wàn)元

21、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有（）。A、因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)

B、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

C、因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

D、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異

22、甲公司在20×4年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）4月30日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；

（2）6月30日，計(jì)提國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；

（3）9月30日，因存貨市場(chǎng)價(jià)格上升沖減原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元；

（4）12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，稅法上確定的折舊金額為150萬(wàn)元。

已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

則下列說(shuō)法正確的有（）。A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元

B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

C、國(guó)債利息收入不確認(rèn)遞延所得稅

D、因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬(wàn)元

23、A公司所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

（1）A公司2011年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。

（2）A公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

（3）經(jīng)查，A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納金。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)為126.25萬(wàn)元

B、應(yīng)交所得稅為391.25萬(wàn)元

C、遞延所得稅費(fèi)用為126.25萬(wàn)元

D、所得稅費(fèi)用為253.75萬(wàn)元

24、甲公司適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2011年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2011年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2011年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。

（2）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉及的訴訟賠償不得稅前扣除。

（3）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)違反合同的訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定違反合同的訴訟實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

（4）甲公司2011年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)6元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。

甲公司于2011年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2011年會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益50萬(wàn)元

B、與擔(dān)保訴訟有關(guān)的損失不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅

C、違反合同的訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

D、估計(jì)退貨率為30%的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益15萬(wàn)元

25、甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。

甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2010年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則有關(guān)甲公司處理的表述正確的有（）。A、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2010年度利潤(rùn)總額的影響是9萬(wàn)元

B、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2010年度利潤(rùn)總額的影響是7.2萬(wàn)元

C、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是0

D、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是－0.45萬(wàn)元

26、甲公司有關(guān)資料如下：

（1）2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。

（3）本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A、研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為855萬(wàn)元

B、研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

C、因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D、本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

三、綜合題1、（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）

1.甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）自2月10日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2×15年共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，均以銀行存款支付。其中研究階段支出150萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出50萬(wàn)元，符合資本化條件后支出300萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至2×15年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）5月30日，甲公司通過(guò)吸收合并取得乙公司全部股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日，甲公司付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相同）為5500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同。

（3）7月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，甲公司和丙公司在投資前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。丙公司2×15年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)丙公司投資。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司2×15年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。<1>

、對(duì)甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由；<2>

、計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額及商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由；<3>

、計(jì)算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股權(quán)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由；<4>

、計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：

（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。

（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。

（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>

、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>

、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>

、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、A公司為一飲料生產(chǎn)企業(yè)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年適用的所得稅稅率為25%，2012年適用的稅率為15%。A公司2011年、2012年與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。

（1）A公司2010年7月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格投資于甲公司，取得甲公司30%的股權(quán)，對(duì)甲公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，投資時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，A公司打算長(zhǎng)期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)、200萬(wàn)元、260萬(wàn)元（假設(shè)利潤(rùn)都是均勻發(fā)生的，不考慮其他調(diào)整因素），2011年、2012年的上半年分別分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元、50萬(wàn)元，2012年5月因甲公司自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。

A公司因急需資金于2012年7月1日將此股權(quán)出售，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。

（2）2010年末A公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容為：授予本企業(yè)20名管理人員每人1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定自2011年1月1日起只要在A公司服務(wù)滿三年，就可以在達(dá)到服務(wù)年限的當(dāng)年年末起獲得相當(dāng)于行權(quán)日A公司股權(quán)每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)有效期為2年。2011年沒(méi)有管理人員離職，當(dāng)年末預(yù)計(jì)未來(lái)有2人將會(huì)離職，當(dāng)年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元/份；2012年有2名管理人員離職，當(dāng)年末預(yù)計(jì)未來(lái)還會(huì)有3人離職，當(dāng)年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元/份。

稅法規(guī)定，A公司因該股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬不超過(guò)50萬(wàn)元的部分在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（3）A公司2011年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的國(guó)債100萬(wàn)元，利率3%，每年末付息，期限為3年，支付價(jià)款94.22萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資，實(shí)際利率為4%。當(dāng)年末此債券公允價(jià)值為120萬(wàn)元，2012年12月31日此債券公允價(jià)值135萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，購(gòu)入國(guó)債取得的利息收入免稅。

（4）A公司2011年9月1日向與其無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司簽訂借款協(xié)議，向B公司借入500萬(wàn)元作為流動(dòng)資金，協(xié)議約定的年利率為8%，期限3年。假定三年內(nèi)同期銀行貸款利率為5%。

稅法規(guī)定，不高于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率的金額允許稅前扣除。

（5）A公司2011年因違反環(huán)保法規(guī)支付罰款20萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反政府法律法規(guī)的支出不允許稅前扣除。

（6）2012年A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元。

（7）2011年A公司因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2012年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)年又確認(rèn)20萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。

稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候可以稅前扣除。

（8）其他資料:

①假定A公司2011年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為0、遞延所得稅負(fù)債余額為50萬(wàn)元；

②假定A公司每年的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元；

③A公司在2011年末即預(yù)期2012年起適用的所得稅稅率變更為15%；

④不考慮上述資料外的其他因素。<1>

、根據(jù)資料（2）計(jì)算A公司2011年、2012年因股份支付應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得稅的處理）；<2>

、根據(jù)資料（1）至（8）計(jì)算A公司2011年應(yīng)交所得稅，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。<3>

、根據(jù)資料（1）至（8）計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】A【答案解析】應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25％）×（1－10％）＝243（萬(wàn)元），相關(guān)分錄：

借：累計(jì)攤銷360

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用360

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)90

借：以前年度損益調(diào)整270

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)243

盈余公積27

因稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，所以原會(huì)計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)360萬(wàn)元（480×2-480-120），產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)360×0.25=90（萬(wàn)元），更正時(shí)予以轉(zhuǎn)回。【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】2、【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值－未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可以稅前列支的金額＝0?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】3、【正確答案】A【答案解析】甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬(wàn)元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2012年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬(wàn)元；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬(wàn)元）；所以2012年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)A正確?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】4、【正確答案】B【答案解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

選項(xiàng)A，存貨的賬面價(jià)值為其賬面余額扣除已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之后的金額，稅法認(rèn)可的是其歷史成本，因此計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為200＋20＝220（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，由于稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為80萬(wàn)元；選項(xiàng)D，由于稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，因此得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為50－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額14＝36（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】5、【正確答案】A【答案解析】稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額＝1000×2/10＝200（萬(wàn)元），2008年計(jì)提的折舊額＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（萬(wàn)元），因此2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】6、【正確答案】A【答案解析】計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值600萬(wàn)元－未來(lái)期間按稅法規(guī)定可稅前扣除的金額0＝600（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】7、【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：暫時(shí)性差異。

該廣告費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0；按照稅法規(guī)定，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬(wàn)元（10000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的500萬(wàn)元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值0小于其計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】8、【正確答案】C【答案解析】?jī)?nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在加計(jì)攤銷額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對(duì)初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確?！驹擃}針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】9、【正確答案】A【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異理解。

選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】10、【正確答案】B【答案解析】因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值360萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元不同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝360－300＝60萬(wàn)元。所以選擇B。【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】11、【正確答案】D【答案解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝20－20÷5×3＝8（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×3＝4（萬(wàn)元），應(yīng)納稅時(shí)間性差異的余額＝8－4＝4（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】12、【正確答案】C【答案解析】（1）本期應(yīng)稅所得額=1000－60+20+2+30+18=1010（萬(wàn)元）；

（2）本期應(yīng)交所得稅=1010×25％＝252.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】13、【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額為39萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬(wàn)元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25％=2.25（萬(wàn)元）；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（萬(wàn)元）；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5－2.25=121.25（萬(wàn)元）；

⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500－121.25=378.75（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】14、【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。①應(yīng)交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬(wàn)元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；③遞延所得稅負(fù)債＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）；③所得稅費(fèi)用＝297+375－175＝497（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】15、【正確答案】D【答案解析】當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（1000＋50－100）×25%＝237.5（萬(wàn)元）

年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用＝（5000－4700）×25%－66＝9（萬(wàn)元）

所得稅費(fèi)用總額＝237.5＋9＝246.5（萬(wàn)元）

借：所得稅費(fèi)用246.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅237.5

遞延所得稅負(fù)債9

凈利潤(rùn)＝1000－246.5＝753.5（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】16、【正確答案】C【答案解析】2013年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝900（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×5＝562.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－562.5＝337.5（萬(wàn)元）；2013年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝337.5×25%＝84.375（萬(wàn)元）；2013年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝84.375－0＝84.375（萬(wàn)元）；2013年應(yīng)交所得稅＝（1000－300－750÷20）×25%＝165.625（萬(wàn)元）；2013年所得稅費(fèi)用＝165.625＋84.375＝250（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】17、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10×6/12＝855（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值570萬(wàn)元小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)855萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝100（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間可稅前扣除的金額0（因?yàn)槎惙ú辉试S抵扣債務(wù)擔(dān)保損失）＝100（萬(wàn)元），故無(wú)暫時(shí)性差異，所以可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元。

選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅；因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，因?yàn)椴淮嬖谛枰_認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異，所以所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】18、【正確答案】D【答案解析】2013年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。2014年末，賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；

遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1000×25%＝250（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅245

遞延所得稅負(fù)債5【該題針對(duì)“所得稅的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】19、【正確答案】A【答案解析】企業(yè)集團(tuán)并不承認(rèn)集團(tuán)的內(nèi)部交易，所以對(duì)于集團(tuán)來(lái)講，期末該存貨的賬面成本仍為交易前的金額＝（200－50）×3＝450（萬(wàn)元）。但是稅法是承認(rèn)集團(tuán)的內(nèi)部交易的，所以交易后該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝（200－50）×5＝750（萬(wàn)元）。由于期末存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元，賬面成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備＝450－400＝50（萬(wàn)元），計(jì)提減值后該批存貨的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。這樣合并報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（750－400）×25%＝87.5（萬(wàn)元）。

在乙公司在個(gè)別報(bào)表中，該批存貨的賬面成本＝（200－50）×5＝750（萬(wàn)元），期末可變現(xiàn)凈值＝400（萬(wàn)元），賬面成本大于可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝750－400＝350（萬(wàn)元），計(jì)提減值后，該批存貨的賬面價(jià)值＝750－350＝400（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)＝（200－50）×5＝750（萬(wàn)元）。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，所以乙公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（750－400）×25%＝87.5（萬(wàn)元）。

在編制合并報(bào)表時(shí)，是將母子公司的個(gè)別報(bào)表簡(jiǎn)單相加之后進(jìn)行調(diào)整抵消后編制的，由于合并報(bào)表承認(rèn)的減值金額與個(gè)別報(bào)表中一致，所以合并報(bào)表中不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額。

會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本700

存貨300

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（350－50）300

貸：資產(chǎn)減值損失300【該題針對(duì)“合并報(bào)表中因抵消內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】20、【正確答案】C【答案解析】20×1年末在合并報(bào)表中，該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝240－240/5×3/12＝228（萬(wàn)元），其可收回金額為200萬(wàn)元，合并報(bào)表中此固定資產(chǎn)最終的賬面價(jià)值＝200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－360/5×3/12＝342（萬(wàn)元），所以此設(shè)備在合并報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（342－200）×25%＝35.5（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“合并報(bào)表中因抵消內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】21、【正確答案】B【答案解析】遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2009年和2010年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。

2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2000×25%＝500（萬(wàn)元）

2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2400×25%＝600（萬(wàn)元）

2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】22、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A、C屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不會(huì)影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”；選項(xiàng)D，研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以不影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】23、【正確答案】A【答案解析】甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（350－2000×15%＋200/5×9/12－200/10×9/12）×25%＝16.25（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】24、【正確答案】B【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。

2×10年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2400－2000＝400（萬(wàn)元）

2×10年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝400×25％－0＝100（萬(wàn)元）

2×11年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2100－2000＝100（萬(wàn)元）

2×11年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝100×25％－100＝－75（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】25、【正確答案】B【答案解析】存貨的賬面價(jià)值＝1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬(wàn)元）；

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬(wàn)元）；

因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4200＋125－150＝4175（萬(wàn)元）

應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5000－4175＝825（萬(wàn)元）。

借：B公司的資產(chǎn)（公允價(jià)值）

商譽(yù)825

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：B公司的負(fù)債（公允價(jià)值）

銀行存款5000

遞延所得稅負(fù)債150

資本公積（差額）【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】26、【正確答案】B【答案解析】2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值＝60－6＝54（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/10×2＝48（萬(wàn)元），2007年末遞延所得稅負(fù)債余額＝（54－48）×25%＝1.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】27、【正確答案】C【答案解析】2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值＝20－20/5×2＝12（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（萬(wàn)元），2007年末遞延所得稅負(fù)債余額＝（12－7.2）×25％＝1.2（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】28、【正確答案】A【答案解析】企業(yè)在2007年就可以判定未來(lái)期間適用的稅率為25%，所以在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)采用未來(lái)期間的稅率，2007年末所得稅的影響＝（140－100）×25%＝10（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】29、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)BC，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，遞延所得稅費(fèi)用＝（50－200－70）×25%＝－55（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)D正確?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】30、【正確答案】B【答案解析】資料（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1000－950＝50（萬(wàn)元）；資料（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝0；資料（3）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300；資料（4）可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備＝100（萬(wàn)元）；所以甲公司當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝（－50－300＋100）×25%＝－62.5（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)（1）

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5

事項(xiàng)（2）

不用做處理

事項(xiàng)（3）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

借：遞延所得稅負(fù)債50

貸：所得稅費(fèi)用50

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用25

事項(xiàng)（4）

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：資產(chǎn)減值損失100

借：所得稅費(fèi)用25

貸：遞延所得稅負(fù)債25【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】BD【答案解析】本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該按照前期差錯(cuò)更正的原則處理，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。本題中假設(shè)該固定資產(chǎn)2×13年期初的賬面價(jià)值為X。

按照錯(cuò)誤的處理，會(huì)計(jì)上未計(jì)提折舊，因此期末賬面價(jià)值X大于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此錯(cuò)誤的處理為：

借：所得稅費(fèi)用12.5

貸：遞延所得稅負(fù)債12.5

正確的處理，需要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

正確的處理后，賬面價(jià)值（X－100），小于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，因此更正分錄為：

借：遞延所得稅負(fù)債12.5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5

因此，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100－12.5－12.5＝75（萬(wàn)元）；調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元；調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬(wàn)元，調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】2、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝800－500＝300（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】3、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值200－未來(lái)期間可以稅前扣除的金額200＝0（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】4、【正確答案】ABCD【答案解析】按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過(guò)計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。購(gòu)買國(guó)債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】5、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，不符合三新政策的自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，不存在需要加計(jì)扣除的項(xiàng)目，初始確認(rèn)時(shí)期賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相等?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào),點(diǎn)擊提問(wèn)】【查看視頻講解】6、【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C，稅法上沒(méi)有權(quán)益法的概念，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本1000萬(wàn)元，產(chǎn)