財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)一、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）特點(diǎn)：時(shí)點(diǎn)數(shù)反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）特點(diǎn)：期間數(shù)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?xiàng)l例》《企業(yè)企業(yè)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》3、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成2、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則1、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的要素會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書第2頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)知識(shí)1、定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式、報(bào)告式4、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）

負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營(yíng)累積）第3頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法

總額觀察資產(chǎn)增加（負(fù)債增加或所有者權(quán)益增加）資產(chǎn)減少（負(fù)債減少或所有者權(quán)益減少）

具體項(xiàng)目瀏覽

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析

應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第4頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法應(yīng)收賬款分析

◆比較分析（將應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較）◆結(jié)構(gòu)分析（將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆應(yīng)收賬款賬齡分析◆應(yīng)收賬款交易對(duì)象分析（1）債務(wù)人的區(qū)域性。（2）債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力。（3）債務(wù)人的集中度。第5頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法存貨分析

◆比較分析（將存貨的變化與營(yíng)業(yè)收入的變化加以比較）◆結(jié)構(gòu)分析（將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆存貨核算方式的選擇分析（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法）

第6頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法固定資產(chǎn)分析

◆技術(shù)裝備水平分析（判斷技術(shù)裝備水平高低的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是固定資產(chǎn)綜合成新率）◆固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析（固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）◆結(jié)構(gòu)分析（固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征）◆固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析（計(jì)提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

第7頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)款項(xiàng)分析

◆短期借款分析（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、短貸長(zhǎng)投）◆應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)分析（1）比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)在購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力（2）應(yīng)付賬款規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)企業(yè)是有好處的

(必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時(shí)，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長(zhǎng))（3）預(yù)收款項(xiàng)占負(fù)債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好第8頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法

★借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況

資產(chǎn)負(fù)債率：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度流動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度速動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性（速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)，等于全部流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、預(yù)付款項(xiàng)等）★2+2法則★評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量關(guān)注表外負(fù)債關(guān)注資本到位情況★資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源（優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)、管理水平；良好的品牌、專業(yè)技術(shù)）

第9頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月二、怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表_閱讀方法資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn)

現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不能太緊。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬(wàn)；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬(wàn)；一個(gè)大企業(yè)要隨時(shí)能那1個(gè)億。應(yīng)收賬款過(guò)多：錢在客戶那里存貨過(guò)多：錢壓在商品里固定資產(chǎn)過(guò)多：錢壓在設(shè)備、廠房里短期借款用于長(zhǎng)期用途：

“短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過(guò)度：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高。第10頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_基礎(chǔ)知識(shí)利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí)1、定義：利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)。

2、利潤(rùn)表的基本形式：?jiǎn)尾襟E式、多步驟式3、利潤(rùn)表的列示方式：計(jì)算列示主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用）

計(jì)算列示利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）

計(jì)算列示凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅）4、利潤(rùn)表的作用：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)第11頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_閱讀方法閱讀利潤(rùn)表的方法

1、檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果：把握結(jié)果分層觀察項(xiàng)目對(duì)比2、借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率毛利率（毛利率=毛利額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額×100%）凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益×100%）市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)÷每股盈余）3、關(guān)注人的因素對(duì)報(bào)表的影響

成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計(jì)算方法八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提費(fèi)用的攤銷借款利息

第12頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_閱讀方法利潤(rùn)表分析重點(diǎn)

營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量（銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／營(yíng)業(yè)收入）毛利率的大小及其走向企業(yè)的費(fèi)用是否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng)投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)金含量企業(yè)的業(yè)績(jī)是否過(guò)度依賴營(yíng)業(yè)外收入銷售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率第13頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月三、怎樣閱讀利潤(rùn)表_閱讀方法利潤(rùn)表分析與管理的目標(biāo)

企業(yè)具有一定的盈利能力1、盈利能力是指企業(yè)在會(huì)計(jì)政策保持一貫性的條件下，在絕對(duì)額上，企業(yè)具有大于零的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，且金額不斷增長(zhǎng)；2、在獲利能力比率上，其銷售利潤(rùn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)在同行業(yè)中處于平均水平以上利潤(rùn)結(jié)構(gòu)基本合理1．企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的結(jié)構(gòu)基本合理2．企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)企業(yè)的利潤(rùn)有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的能力1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或“同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”）與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”基本一致。2．投資收益應(yīng)該對(duì)應(yīng)一定規(guī)模的現(xiàn)金回收。第14頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識(shí)1、定義：要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：主表和補(bǔ)充資料3、現(xiàn)金流量表的作用：說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力4、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）投資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）籌資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）5、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系第15頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法閱讀現(xiàn)金流量表的方法

1、透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)就是現(xiàn)金：

(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)2、評(píng)估投資活動(dòng)：關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)3、評(píng)估籌資活動(dòng)：關(guān)注籌資方式評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)

第16頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度

第17頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的幾個(gè)方面1、企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)3、企業(yè)財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)4、企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)第18頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力1、毛利率（毛利率=毛利額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）（毛利額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）2、銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）3、資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額×100%）4、凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益×100%）5、市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)÷每股盈余）第19頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本÷存貨平均占用額）將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說(shuō)明存貨過(guò)多，周轉(zhuǎn)過(guò)慢應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額）將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說(shuō)明應(yīng)收賬款過(guò)多，周轉(zhuǎn)過(guò)慢。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)第20頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全1、盈利安全（安全邊際率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）2、資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%）3、償債安全（流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）（速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）（已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用）第21頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月五、怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展能力1、業(yè)務(wù)發(fā)展2、盈利質(zhì)量3、保值增值（資本保值增值率=期末的所有者權(quán)益÷期初的所有者權(quán)益）4、企業(yè)價(jià)值（市盈率=股票的現(xiàn)價(jià)÷每股盈余）第22頁(yè),共26頁(yè)，星期六，2024年，5月六、怎樣審核中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審核中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程、步驟1、審核分析過(guò)程一般分為三步1）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況做基本了解2）驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之和是否相平，財(cái)務(wù)比率是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在異常狀況2、會(huì)計(jì)報(bào)表審查的一般步驟1）明確分析目的2）收集有關(guān)信息3）根據(jù)分析目的制定具體分析內(nèi)容，視具體情況不同安排側(cè)重點(diǎn)4）針對(duì)具體分析內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)深入研究其內(nèi)容，找出問(wèn)題的原因5）綜合分析的內(nèi)容，按照重要性的原則，對(duì)重大影響因素導(dǎo)致的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)度作為判斷

第23頁(yè),共26頁(yè)，星期六，20