稅收的經(jīng)濟效應(yīng)

一、稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B

稅收的收入效應(yīng)CD二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)

對納稅人購買方面的影響，使納稅人以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A

稅收的替代效應(yīng)三、稅收對各種微觀經(jīng)濟的影響稅收的收入效應(yīng)，因為征稅資源從納稅人的手中轉(zhuǎn)移到政府手中，減少了納稅人的可支配收入而對納稅人經(jīng)濟行為產(chǎn)生的影響。具有激勵效果。稅收的替代效應(yīng)，因政府征稅改變了經(jīng)濟中的各種相對價格，由于相對價格的變動對納稅人經(jīng)濟行為產(chǎn)生影響。具有反激勵效果。（一）稅收對消費的影響

1、商品稅對消費的影響

一般商品稅產(chǎn)生收入效應(yīng)選擇性商品稅產(chǎn)生替代效應(yīng)

2、個人所得稅對消費的影響：征收個人所得稅直接減少了個人可支配收入，降低了個人消費能力。（二）稅收對儲蓄的影響人們對目前消費和未來消費的選擇取決于兩個因素：個人收入水平和儲蓄的報酬率。

1、所得稅對個人收入水平的影響。

2、利息稅對儲蓄報酬率的影響。（三）稅收對投資的影響稅收對投資的影響主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前低扣、稅收優(yōu)惠等影響納稅人的投資收益和投資成本。假定：投資量Q，毛收益R，則毛收益率r=R/Q；如果企業(yè)的所得稅率為t,則凈收益率為r(1-t)，如果市場利率為i，投資者從追求利潤最大化出發(fā)則要求r(1-t)>i

能否實現(xiàn)這個要求很大程度上取決于t的高低。

1、征收企業(yè)所得稅會降低納稅人的投資收益率，如果因此而降低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費替代投資。0消費投資B

P1

I1I1

I2

I2

P2

D

A稅收對投資的替代效應(yīng)C1C2

2、如果征稅或提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平而趨向于增加投資，這就是稅收的收入效應(yīng)。

0消費投資B

E

P2P1

I1

I2

C1C2

I2

I1

A稅收對投資的收入效應(yīng)

（四）稅收對吸引國外直接投資的影響

國外投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。分為三種情況：

1、免稅法，可全部享受東道國稅收優(yōu)惠

2、扣除法，取決于投資國稅率的高低

3、抵免法，最高抵免額，東道國低稅政策的好處，并不會使投資者獲得利益，結(jié)果是稅收優(yōu)惠從東道國轉(zhuǎn)移到了投資者的居住國。

（五）稅收對工作的影響稅收對工作的影響主要是通過個人所得稅產(chǎn)生的。對個人勞動所得征稅，影響了人們對勞動或是休閑的選擇。選擇工作還是休閑取決于兩個因素：

1、人們對休閑和收入的偏好；

2、放棄一定量的休閑時間能取得多少收入。

四、稅收對個人收入分配的影響

（一）個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具（三）社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段（四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法五、稅收與經(jīng)濟發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展的理論觀點

1、亞當.斯密的古典經(jīng)濟學(xué)觀點

2、瓦格納的社會政策學(xué)觀點（19世紀下半葉—20世紀初）（1）反對自由主義經(jīng)濟政策，承認國家干預(yù)經(jīng)濟作用；（2）矯正收入分配不公的社會問題。

3、凱恩斯學(xué)派觀點（20世紀30年代）

4、供給學(xué)派觀點

（二）供給學(xué)派稅收觀點

1、基本命題（1）高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率則會提高；（2）高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率鼓勵投資，增加資本存量；（3）邊際稅率的高低與稅收收入的多少不一定超同方向變化。

2、介紹拉弗曲線AOCB稅收收入稅率

拉弗曲線DE

拉弗曲線包含幾層含義：（1）高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定采用高稅率。（2)取得同樣多的稅收收入，可以采取高低不同的兩種稅率。（3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析

20世紀70年代，通過經(jīng)驗數(shù)據(jù)對宏觀稅率影響經(jīng)濟的增長進行實證分析。基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)濟增長率具有經(jīng)濟促進作用。（四）美國減稅政策評析（自學(xué)）六、稅收籌劃

（一）定義：稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)、合理和周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

（二）稅收籌劃的目的稅收籌劃的真正目的不是“少繳稅款”或“節(jié)稅”，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（三）稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別

1、從合法性上

2、從行為發(fā)生時間

舉例：

1、個人所得稅的稅收籌劃劉某為某國有公司的負責(zé)人，月工資收入1500元（包括各類津貼和月獎金），年終企業(yè)發(fā)給其年終獎2000元，同時母公司因其企業(yè)經(jīng)營的好，又發(fā)給其3000元獎金。此處以3個月時間做一下比較。若劉某12月份一次性領(lǐng)取5000元獎金，那么劉在12月、1月、2月應(yīng)納個人所得稅為：

12月（1500+5000-800）：500*5%+1500*10%+3000*15%+700*20%=7651月（1500-800）：500*5%+200*10%=452月（1500-800）：500*5%+200*10%=45

共交855元級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

如果劉某在12月和1月分兩次領(lǐng)取母公司獎金3000元，在1月和2月分兩次領(lǐng)取本單位獎金2000元，那么應(yīng)納個人所得稅為：

12月（1500+1500-800）：

500*5%+1500*10%+200*15%=2051月（1500+1500+1000-800）：

500*5%+1500*10%+1200*15%=3552月（1500+1000-800）：500*5%+1200*10%=145

共交705元納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，將收入均攤?cè)雮€月，可達到合理節(jié)稅。

2、建筑業(yè)交營業(yè)稅的稅收籌劃甲單位發(fā)包一項建設(shè)工程。在工程承包公司乙的協(xié)助下，施工單位丙最后中標，于是甲與丙簽定了工程承包合同，金額1100萬。乙公司未與甲單位簽定建筑安裝合同，而只是負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，丙支付乙服務(wù)費100萬。乙公司應(yīng)交營業(yè)稅：100*5%=5萬元

如果乙公司直接與甲單位簽定合同，合同金額為1100萬元。然后乙公司再把工程轉(zhuǎn)包給丙公司，分包款為1000萬元。這樣乙公司應(yīng)交營業(yè)稅（1100-1000）*3%=3萬元。進行工程承包的合同應(yīng)避免單獨簽定服務(wù)合同，同時，還要保持總包和分包的完整性。

3、企業(yè)所得稅的稅收籌劃（1）可將一部分子公司變更為分公司。（2）辦理了工商稅務(wù)登記且獨立核算的分