完善銀行財務會計內(nèi)控工作的思考

完善銀行財務會計內(nèi)控工作的思考摘要：20世紀90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長，銀行面臨的市場風險日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機的爆發(fā)使各國銀行監(jiān)管機構(gòu)意識到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護和約束獲得生存的權(quán)利和競爭地位的時代已經(jīng)過去，改善和加強銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎。目前我國的銀行由于過分倚重監(jiān)管部門的保護和約束，對內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營，導致經(jīng)營效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強銀行內(nèi)部控制，切實防范金融風險，是銀行業(yè)面臨的一個既緊迫又現(xiàn)實的課題。關鍵詞：銀行；財務會計；內(nèi)部控制；會計信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會計控制的意義內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。完善銀行財務會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。（一）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于銀行的生存與發(fā)展內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制對于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。無論通過什么途徑降低成本，最關鍵的是要加強成本的事前預測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會計控制的范疇。（二）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以保證銀行資產(chǎn)運營的安全實施內(nèi)部會計控制為貨幣資金運轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失；可以加強對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部會計控制的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強企業(yè)對投資的管理，針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會計控制，有利于加強對外投資的管理，降低投資風險；也可以加強對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。（三）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于在國際競爭中把握先機隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學的進步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程，銀行所面臨的風險也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰(zhàn)；跨國銀行在海外也遇到與國內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟、文化等風險。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。（四）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以強化風險意識，提高管理水平現(xiàn)代社會是一個充滿競爭的社會，每一個銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險，風險影響著每個銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風險，并采取有效措施。我國銀行企業(yè)的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行企業(yè)的風險意識，銀行及上級管理部門應對廣大外部投資者和銀行員工進行知識培訓，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。二、當前銀行財務會計內(nèi)控工作中存在的問題（一）風險觀念落后我國銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段，對內(nèi)部會計控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的作用還保留態(tài)度，更為嚴重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮應有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。存在形式主義，有的銀行為了應付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風險管理還相當落后，目前大多數(shù)銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內(nèi)的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內(nèi)。風險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應付各種風險。（二）會計人員綜合素質(zhì)偏低銀行內(nèi)控制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學的內(nèi)控制度，是對銀行經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實際工作中，一些會計人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應業(yè)務發(fā)展和會計管理的需要。另外一些會計人員職責不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督有限一些銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還相當有限，甚至成為一種擺設。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計沒有獨立性和權(quán)威性，審計面沒有覆蓋所有業(yè)務，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行，審計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部