財務(wù)內(nèi)控管理制度匯編

湖北大悟山水文旅發(fā)展有限公司

財務(wù)內(nèi)控管理制度匯編

（財務(wù)部內(nèi)部討論修訂稿）

財務(wù)管理部

2018年05月

目錄

第一部分部門組織架構(gòu)

第二部分部門崗位職責(zé)

第三部分財務(wù)管理制度

第四部分業(yè)務(wù)審批流程

第一部分部門組織架構(gòu)

湖北大悟山水文旅有限公司財務(wù)部組織架構(gòu)圖

第二部分部門工作職責(zé)

全?負責(zé)組織公司編制年度財務(wù)預(yù)算，逐月分解指標(biāo)，并監(jiān)督考核執(zhí)行情況。

面

預(yù)?負責(zé)組織公司經(jīng)濟責(zé)任制方案的制定及經(jīng)濟指標(biāo)考核工作。

算?負責(zé)提供公司經(jīng)濟責(zé)任制考核的主要財務(wù)指標(biāo)，每月進行對標(biāo)分析。

管?負責(zé)組織公司編報各種產(chǎn)品日常效益測算。

理

?負責(zé)組織公司編報資金周計劃、月計劃及月計劃執(zhí)行情況。

投?按年度預(yù)算做好全年投融資計劃。

融?組織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和與非金融機構(gòu)貸款，確保公司資金安全供應(yīng)。

資

?負責(zé)到期貸款還本付息計劃工作。

管

理?負責(zé)年度資金平衡計劃工作。

?負責(zé)向各商業(yè)銀行和非金融機構(gòu)提供評級授信和貸款資料報送工作。

價

格?組織公司制定成本核算規(guī)程、成本費用管理制度。

與?制定成本費用管理制度，負責(zé)組織公司編制產(chǎn)品成本計劃和短期預(yù)測。

成

本?負責(zé)組織公司做好公司費用指標(biāo)的管理與考核工作。

費?負責(zé)組織編制月、季、年度成本異動分析報告。

用

管?負責(zé)公司成本費用考核工作，指導(dǎo)公司開展車間班組成本核算。

理?監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易價格，規(guī)范公司與合資企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易價格。

稅

務(wù)?負責(zé)組織公司對稅法規(guī)定的貫徹落實及稅收文件資料的收集、整理工作。

與

關(guān)?負責(zé)組織公司進行稅收籌劃，提出合理的納稅方案，督辦公司減免稅業(yè)務(wù)。

聯(lián)

?負責(zé)定期組織公司的稅收情況進行分析，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。

交

易

?配合稽查、審計、稅務(wù)等部門以及上級公司的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時組織整改。

管

理?監(jiān)督公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂，降低關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

資?制訂并規(guī)范資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)撥、損毀、報廢、處置等相關(guān)的制度、流程。

產(chǎn)?對公司所轄資產(chǎn)的使用及維護情況實施監(jiān)督管理。

股?定期組織公司資產(chǎn)盤點，編制資產(chǎn)盤點報告。

權(quán)

管?制訂并規(guī)范股權(quán)管理等相關(guān)的制度、規(guī)定和流程。

理?負責(zé)公司股權(quán)的管理，動態(tài)跟進下屬公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。

?參與、監(jiān)督公司股權(quán)收購、轉(zhuǎn)讓、重組、清算等事項。

財?負責(zé)財務(wù)隊伍建設(shè)，建立、健全公司及公司關(guān)鍵財務(wù)人員崗位責(zé)任制。

務(wù)

績?負責(zé)制定財務(wù)人員績效考核方案。

效

管?負責(zé)財務(wù)人員績效考核工作。

理

?負責(zé)財務(wù)人員培訓(xùn)工作。

?負責(zé)建立、完善、落實《項目成本管理辦法》及相關(guān)制度。

項

目?負責(zé)組織或委托第三方審計對項目完工進度、項目決算進行審核。

成?負責(zé)對合同付款及投資執(zhí)行情況進行審核與跟蹤，及時反映在建項目的成本控制情況。

本

管?參與及監(jiān)督項目的招投標(biāo)審核工作。

理?參與工程項目的概預(yù)算審核，組織項目竣工決算工作、協(xié)調(diào)開展決算審計。

?負責(zé)建立非生產(chǎn)性支出超預(yù)算預(yù)警機制，對預(yù)算外重大非生產(chǎn)性支出的合理性進行監(jiān)督與審核。

第三部分財務(wù)管理制度

目錄

一、賽用報銷管理制度

二、資產(chǎn)管理制度

三、會計核算規(guī)范管理制度、

四、會計檔案管理制度

五、貨幣資金管理辦法

六、票據(jù)及財務(wù)印鑒管理辦法

七、財務(wù)人員工作交接管理辦法

費用報銷管理制度

第一章總則

一、目的

為規(guī)范費用報銷行為，減少不必要的開支，有效利用和控制資金，實

現(xiàn)低成本高效益運行，特制定本制度。

本制度規(guī)定了差旅費、車輛使用費、交通費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費、

辦公費、報銷單據(jù)粘貼規(guī)范、個人借款、備用金借款的具體管理要求。

二、適用范圍

本制度適用本公司。

第二章差旅費報銷管理

一、差旅費定義

差旅費是指員工因工作需要，受企業(yè)派遣前往異地洽談業(yè)務(wù)、開發(fā)市

場、協(xié)調(diào)處理企業(yè)事務(wù)、開會、學(xué)習(xí)等活動發(fā)生的費用。

二、差旅費范圍

差旅費包括城際交通費、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、伙食補助和通

訊補助。

三、出差申請單

（一）員工報銷差旅費必須附經(jīng)審批通過的《出差申請表》。

（二）出差人員超標(biāo)乘坐交通工具，需在《出差申請表》中得到領(lǐng)導(dǎo)

事先審批。如未在《出差申請表》中填寫或信息不完整的，則需另外提交

《超標(biāo)準乘坐交通工具申請表》。

四、差旅費標(biāo)準

（一）出差住宿費及出差補助報銷標(biāo)準

1、國內(nèi)地區(qū)

（金額單位：人民幣元）

北上廣深一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)

人員報銷層級住宿

補助住宿費補助住宿費補助住宿費補助

費

中高層800200500200350180300160

中層及以下600180400180300160260140

注：層級由公司人力行政部負責(zé)認定。

2、國內(nèi)地區(qū)分類：

北上廣深：北京、上海、廣州、深圳四大城市;

一類地區(qū)：直轄市、經(jīng)濟發(fā)達城市。包括天津、重慶、廈門、大連、

煙臺、青島、寧波、溫州、福州、杭州、西安、濟南、長春、太原、南京、

西藏地區(qū)；

二類地區(qū)：各省省會或其他類似于省會的地區(qū)及包頭、唐山、蘇州和

常州。鄂爾多斯市東勝區(qū)、康巴什新區(qū)、獨貴塔拉鎮(zhèn)（含七星湖）視同二類

地區(qū)；

三類地區(qū)：其他地級市（或等同于地級市）、旗（縣）及以下地區(qū)。如

內(nèi)蒙古的臨河、集寧、烏海、赤峰、通遼；杭錦旗、鄂前旗、庫倫、達拉

特旗等。

3、境外地區(qū)

（金額單位：人民幣元）

項目一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)

住宿費補助住宿費補助住宿費補助

中高層200080015005001000300

中層及以下15005001200300800200

4、境外地區(qū)分類:

一類地區(qū)：日本、阿拉伯聯(lián)合酋長國、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、

巴林、法國、荷蘭、意大利、德國、丹麥、比利時、瑞士、西班牙、英國、

希臘、美國；

二類地區(qū)：韓國、馬爾代夫、伊拉克、也門、阿曼、以色列、巴勒斯

坦、文萊、馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、東帝汶、泰國、新加坡、黎

巴嫩、土耳其、卡塔爾、香港、澳門、臺灣、埃及、南非、埃塞俄比亞、

肯尼亞、羅馬尼亞、塞爾維亞、馬其頓、斯洛文尼亞、波黑、加拿大、澳

大利亞、新西蘭、巴西、阿根廷；

三類地區(qū)：除一、二類國家（地區(qū)）以外的。

凡上述沒有涉及到的國家，參照同地區(qū)同等經(jīng)濟消費水平國家標(biāo)準執(zhí)

行。

5、報銷職務(wù)層級

5.1差旅費報銷的員工職務(wù)層級僅作為差旅報銷時使用；

5.2差旅費報銷的員工職務(wù)層級劃分按公司人力行政部相關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。具體劃分標(biāo)準如下:

層級包含范圍備注

高層

中高層

中層及以下

6、交通工具乘坐標(biāo)準

序號職級可搭乘交通工具

國際航班商務(wù)艙、國內(nèi)航班經(jīng)濟艙、高鐵

1高管

商務(wù)座、動車一等座、火車軟臥、輪船一等

國際國內(nèi)航班經(jīng)濟艙、高鐵一等座、動車

2中高管

一等座、火車軟臥、輪船二等艙

高鐵二等座、動車一等座、火車硬臥、輪

3中層及以下

船三等艙、長途汽車

6.1出差人員可在職級類別允許搭乘的交通工具范圍內(nèi)自行選擇交

通工具，票價實報實銷；

6.2出差人員購票時正常支付的訂票手續(xù)費用，因企業(yè)原因退票或改

簽費，憑正規(guī)發(fā)票實報實銷；報銷退票或改簽費，需附經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同

意的退改簽說明；

6.3公務(wù)乘機可隨機票報銷一份人身意外保險費；

6.4企業(yè)董事長、總裁的隨從人員可參照同行領(lǐng)導(dǎo)層級乘坐交通工

具，票價實報實銷；

6.5聘請外部專家、顧問、演員和記者等人員搭乘航班出差的，由相

關(guān)人員發(fā)起《超標(biāo)準乘坐交通工具申請表》，審批后方可報銷；

6.6出差人員乘坐火車時，購買列車餐車茶座的費用不納入車船費報

銷；

6.7出差往返火車站、機場等發(fā)生的交通費可入車船費據(jù)實報銷；

7、員工外出參加會議期間的差旅費報銷

7.1由會議主辦單位統(tǒng)一安排食宿的，企業(yè)不予報銷住宿費，每天支

付50元的出差補助;

7.2未安排食宿的，按本制度中差旅報銷標(biāo)準報銷；

8、員工外出實習(xí)、參加非學(xué)歷培訓(xùn)和進修期間差旅費報銷

8.1外出培訓(xùn)人員由培訓(xùn)單位解決食宿的，不予報銷住宿及出差補

助，僅報銷出發(fā)地至目的地的往返路途賽用；

8.2培訓(xùn)單位不解決食宿的，按本制度中差旅報銷標(biāo)準報銷；

9、長期駐外人員差旅報銷，不按本制度執(zhí)行；

10、司機及其他人員差旅費報銷

10.1公務(wù)車司機出車發(fā)生的過路費、過橋費、停車費及燃油費憑票

按車輛使用費報銷，住宿費按標(biāo)準報銷差旅費；

10.2工傷員工外出看病的，可視同為出差報銷差旅費，住院期間不

予報銷住宿費。補助按照企業(yè)差旅費標(biāo)準的70%發(fā)放；隨行護理人員按照其

日收入*護理期限*護理人數(shù)支付（由護理人員所在單位出具其收入證明，

由工傷醫(yī)療機構(gòu)出具醫(yī)囑證明或診斷書確定護理時間和護理人數(shù)）；內(nèi)部派

出協(xié)調(diào)人員按照差旅費標(biāo)準報支費用；

11、員工報銷差旅費發(fā)票規(guī)范

員工報銷差旅費時必須提供出差期間目的地真實、有效的住宿費、餐

費等發(fā)票；

12、境外差旅報銷規(guī)定

12.1需附境外消費清單；

12.2報銷憑證須附中文說明，并由經(jīng)辦人簽字確認；

12.3因國際差旅目的地使用貨幣不同，出差人員按使用的外幣與業(yè)

務(wù)實際發(fā)生期間的人民幣匯率計算各項標(biāo)準。

13、差旅費報銷時效要求

13.1出差人員必須在出差結(jié)束、回到企業(yè)后的第二個工作日起兩周

內(nèi)報銷發(fā)生的差旅費（節(jié)假日順延）;

13.2發(fā)票涉及增值稅專用發(fā)票的如超過360天抵扣期的，相關(guān)稅費

由出差人承擔(dān)。

14、長期外派至項目所在地，不適用本制度。

第三章車輛使用費報銷管理

一、車輛使用賽定義

車輛使用賽是指公務(wù)用車產(chǎn)生的油費、通行費、停車賽和車輛保險費

等。

二、車輛使用費范圍

車輛使用費包括企業(yè)公務(wù)車輛出車費，私車公用的車輛賽。

三、車輛使用費報銷管理

（一）公務(wù)車車輛使用費報銷管理

1、企業(yè)公務(wù)車包括所有權(quán)為企業(yè)的車輛及長期租賃的車輛；

2、企業(yè)公務(wù)車使用，需先申請后報銷；車輛管理部門負責(zé)審核用車

事項的真實性、合理性；

3、企業(yè)簽訂合同租用的車輛，企業(yè)承擔(dān)的租賃費列入租賃費報支。

（二）私車公用車輛使用費報銷管理

1、使用私車辦理企業(yè)事宜，報銷車輛使用賽時按公務(wù)車車輛使用賽

報銷規(guī)定執(zhí)行；

2、私車公用統(tǒng)一按1.3元/公里的燃油標(biāo)準進行報銷；

第四章交通費報銷管理

一、交通費定義

交通費是指員工因公外出且在企業(yè)駐地市內(nèi)發(fā)生的公共交通工具費、

出租車費、過路過橋費、停車費等。

二、交通費報銷范圍

交通費報銷范圍包括市內(nèi)交通費、包干車輛費、公務(wù)車運行費、臨時

租用車費。

三、交通費報銷管理

（一）市內(nèi)交通費報銷管理

1、市內(nèi)交通費包括：企業(yè)駐地市內(nèi)公共交通工具費用；

2、市內(nèi)交通費實行部門預(yù)算制度，報銷人憑乘坐公共交通工具的車票

實報實銷，無需發(fā)起用車申請，在預(yù)算標(biāo)準內(nèi)進行報銷，超支不補。

（二）包干車輛費報銷管理

1、包干車輛費是指高管、中高管及其他有單獨交通費預(yù)算的車輛費；

2、包干車輛費實行預(yù)算制度，報銷人需憑發(fā)票報銷，無需發(fā)起用車申

請，在預(yù)算標(biāo)準內(nèi)進行報銷，超支不補。

（三）公務(wù)車運行費

1、公務(wù)車運行費包括油費、固定停車賽、維修保養(yǎng)、保險費；

2、公務(wù)車輛加油實行一車一卡（加油卡），加油卡充值統(tǒng)一由車輛管

理員負責(zé)。油費報銷時發(fā)起“業(yè)務(wù)申請-通用費用直接報銷單”列入交通

費報支，在預(yù)算標(biāo)準內(nèi)進行報銷，超支不補。油費報銷時需附公務(wù)車出車

記錄表；

3、公務(wù)車所在辦公地固定停車費，由車輛管理員負責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準

內(nèi)進行報銷，超支不補；

4、公務(wù)車輛維修保養(yǎng)、保險費，由司機負責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準內(nèi)進行報

銷，超支不補。

（四）臨時租用車費

企業(yè)組織活動，臨時租用車輛的費用按雙方簽定的合同約定金額進行

據(jù)實報銷，在預(yù)算標(biāo)準內(nèi)進行報銷，超支不補。

第五章業(yè)務(wù)招待費報銷管理

一、業(yè)務(wù)招待費定義

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。

二、業(yè)務(wù)招待費報銷范圍

業(yè)務(wù)招待賽報銷包括企業(yè)自有食堂招待、外部招待兩種形式。

三、業(yè)務(wù)招待費報銷管理

（一）自有食堂招待業(yè)務(wù)招待費報銷管理

1、企業(yè)自有職工食堂，發(fā)生招待時一般由職工食堂安排，費用統(tǒng)一

由食堂管理人員報支。接待申請人按企業(yè)規(guī)定填寫公務(wù)派餐單。具體流程

由企業(yè)自行設(shè)定；

2、企業(yè)自有職工食堂，但因特殊原因在食堂外安排招待的，報銷業(yè)

務(wù)招待費時，仍需要按照統(tǒng)一規(guī)定填寫公務(wù)派餐單，實行一餐一單；

3、上述方式接待，在報銷時需附經(jīng)審批的公務(wù)派餐單、用餐明細清

單及正規(guī)發(fā)票。派餐單是否符合要求由企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)自行判定。

（二）外部招待報銷管理

無職工食堂的企業(yè)員工報銷業(yè)務(wù)招待費，不需填寫公務(wù)派餐單，根據(jù)

實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況在預(yù)算范圍內(nèi)憑正規(guī)發(fā)票據(jù)實報銷，實行總額控制。

（三）業(yè)務(wù)招待費發(fā)票要求

業(yè)務(wù)費發(fā)票出具地、日期須和招待地、招待日期相一致，不能交叉使

用。

第六章通訊費報銷管理

一、通訊費定義

通訊費是指因工作需要而產(chǎn)生的固定電話費（含網(wǎng)絡(luò)）、手機通訊費等。

二、通訊費報銷范圍

通訊費包括固定電話費（含網(wǎng)絡(luò)）和手機費。

三、通訊費報銷管理

（一）固定電話費

固定電話費（含網(wǎng)絡(luò)）由各企業(yè)在核定的預(yù)算標(biāo)準內(nèi)據(jù)實報銷，按部

門分攤核算。

（二）手機通訊費

手機通訊費由各企業(yè)按制度核定標(biāo)準按月納入職工工資進行發(fā)放，不

按報銷方式發(fā)放。

第七章辦公費報銷管理

一、辦公費定義

辦公費是指因工作需要購買的辦公文具、紙張印刷品、報紙雜志費、圖書

資料費、郵寄費等。

二、辦公費報銷范圍

辦公費包括辦公用品、文印費、郵寄費、資料費、辦公耗材等。

三、辦公費報銷管理

（一）辦公費用按預(yù)算核定的標(biāo)準逐月分解報銷，一個預(yù)算年度內(nèi)可以累

計使用。報銷辦公用品時須附從開票系統(tǒng)打印出具的銷貨清單并加蓋銷售

單位發(fā)票專用章，否則不予報銷。

（二）企業(yè)可安排統(tǒng)一部門對企業(yè)各部門的辦公用品進行統(tǒng)一采購，開具

一張發(fā)票，報銷時分攤到各部門。報銷時除附發(fā)票和加蓋銷貨單位發(fā)票專

用章的辦公明細清單外，還需附費用分攤清單。

（三）構(gòu)成固定資產(chǎn)的辦公及采購支出，按資產(chǎn)購置程序完成報銷。

第八章報銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理

一、報銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理

員工有義務(wù)在系統(tǒng)中及時提交費用報銷單據(jù)，同時提交真實有效票據(jù)。

當(dāng)年發(fā)生的費用必須于當(dāng)年12月31日前完成報銷。對偏離事項酌情處罰。

（一）單據(jù)粘貼規(guī)范

1、所有發(fā)票全部分類粘貼至A4紙上。為提倡節(jié)能環(huán)保，盡量利用已

使用過一面的A4紙（不含機密信息），實物票據(jù)粘貼在未使用的一面上，不

可雙面粘貼；

2、除差旅、用車、交通費報銷單外，其余所有單據(jù)發(fā)票必須平鋪粘貼

在A4紙上，不能重疊或折疊；所有原始單據(jù)粘貼不能超出A4紙邊緣，應(yīng)

在橫向A4紙左側(cè)2公分處開始粘貼，空出裝訂區(qū)域；單據(jù)四周必須粘貼嚴

實，不留空隙；

3、所有單據(jù)須按報銷業(yè)務(wù)和項目（系統(tǒng)上報賬單上的項目，如辦公費、

業(yè)務(wù)招待費等）分類整理并按照每類單據(jù)的時間先后順序從左到右，從上

到下依次粘貼在A4紙上；

4、如差旅費：

4.1需先粘貼車船費票據(jù)，再粘貼住宿費票據(jù)，后粘貼補助票據(jù)；

4.2如多地出差，可按出差地先后順序粘貼，先粘貼A地車船費票據(jù)、

A地住宿費票據(jù)、A地補助票據(jù)。再逐一粘貼B地車船費票據(jù)、B地住宿費

票據(jù)、B地補助票據(jù)等（注：火車票需單張平鋪四周全部固定粘貼于A4紙,

勿重疊粘貼，否則極易脫落）；

5、如車輛使用費和交通費

5.1車輛使用費需先粘貼燃油費票據(jù)，再粘貼過路過橋費票據(jù)，后粘貼

停車費票據(jù)及其他票據(jù)；

5.2交通費需先粘貼打車票，再粘貼公交充值票等。各類票據(jù)必須分類

粘貼，更加便于審核，提高審核效率；

6、增值稅認證發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼

6.1不可抵扣的業(yè)務(wù)除外，不可抵扣的業(yè)務(wù)包括職工福利費等；

6.2小規(guī)模納稅企業(yè)無法進行抵扣的除外，需交于企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)處進行

認證抵扣；

7、無需掃描上傳報銷的原始單據(jù)，如差旅費、車輛使用費和交通費報

銷，可重疊粘貼。但必須確保單據(jù)至上而下、從左至右，均勻排列粘貼在

A4紙上，不可將票據(jù)集中粘貼在A4紙中間或一邊，以免造成中間厚四周薄

或一邊厚其他地方薄的情況，以至影響檔案裝訂。每張發(fā)票必須直接粘貼

在A4紙上，不能粘貼在另外的發(fā)票上。所有單據(jù)確保粘貼牢固，避免傳遞

過程中脫落；

8、所有原始單據(jù)粘貼完畢后，將每一份報銷單對應(yīng)的所有票據(jù)及支持

附件按照報賬系統(tǒng)上的報賬項目進行順序整理，再將從報賬系統(tǒng)打印的報

銷單封面粘貼至對應(yīng)報銷單據(jù)最上面。每份單據(jù)不要用訂書釘裝訂，也不

要用回形針，以免傳遞過程中單據(jù)的丟失。

第九章員工個人借款管理

一、員工個人借款定義

員工個人借款是指員工因公臨時性借款，主要用于零星、緊急或?qū)ｍ?/p>

用途的費用開支。

二、員工個人借款管理

（一）員工借款管理

員工借款時，由借款人本人發(fā)起《借款單》，經(jīng)審批同意后，出納根據(jù)

審批后的紙質(zhì)借款單予以支付。

（二）員工還款管理

員工因公借款應(yīng)在公務(wù)結(jié)束后的七個工作日內(nèi)報銷且員工借款周期不

得超過60天；有未還清借款的員工報銷時必須先沖銷借款，沖銷后的剩余

報銷款，方可支付給員工。

（三）管控措施

1、員工個人借款執(zhí)行“前款不清后款不借”的原則。

2、財務(wù)部門每月向本企業(yè)負責(zé)人提供員工借款催收單，本企業(yè)負責(zé)人

有權(quán)根據(jù)催收單，責(zé)令借款人報銷費用或歸還借款。若因?qū)徟划?dāng)或未及

時清收而形成呆死賬，所造成的損失由企業(yè)負責(zé)人全額承擔(dān)；

3、員工未及時報銷借款費用或歸還借款的，財務(wù)部門可在發(fā)放工資、

補貼及分紅等各種款項前，告知人力部門優(yōu)先扣除其未歸還的借款部分。

第十章考核與評價

一、費用報銷人員保證發(fā)票真實有效，粘貼、掃描完整規(guī)范；對于不規(guī)范

粘貼、掃描附件的報銷人員全公司通報。

二、當(dāng)年發(fā)生的費用應(yīng)在當(dāng)年12月31日前報銷，跨年度報銷的費用按報

銷金額的10%對經(jīng)辦人進行處罰。

第十一章附則

一、本制度由公司財務(wù)部歸口管理并負責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起執(zhí)行。

資產(chǎn)管理制度

第一章總則

一、目的

為規(guī)范公司資產(chǎn)管理工作，防止資產(chǎn)流失，明確企業(yè)資產(chǎn)管理及使用

的權(quán)責(zé)關(guān)系，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一資

產(chǎn)管理》及其它國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，制定本制

度。

二、管理原則

資產(chǎn)管理堅持統(tǒng)一政策、分級負責(zé)與歸口管理相結(jié)合、責(zé)權(quán)利相結(jié)合

的管理理念，本著激活“沉沒資產(chǎn)”（不能給企業(yè)帶來直接或間接效益的資

產(chǎn)）、優(yōu)化“呆賬資產(chǎn)”（長時間沒有被利用或者使用的資產(chǎn)）、培育“高回

報資產(chǎn)”的原則，力爭通過加強資產(chǎn)的有效管理，實現(xiàn)公司資產(chǎn)價值最大

化。

本制度涉及的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

三、適用范圍

本制度適用于本公司。

第二章固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)的定義

（一）固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持

有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)

（二）固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認：

1、該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；

3、根據(jù)公司規(guī)定，將單位價值2500元以上且符合上述標(biāo)準的定義為

固定資產(chǎn)（低于2500元的電子設(shè)備，是否需要列入固定資產(chǎn)由企業(yè)業(yè)務(wù)財

務(wù)自行判斷）。

二、固定資產(chǎn)的購置管理

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)購置包括企業(yè)自建、外購、融資租賃等。

（二）企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)董事會審批同意實施的年度固定資產(chǎn)購置

計劃，開展資產(chǎn)新增及固定資產(chǎn)更新改造項目購置工作。

（三）按照《長期資產(chǎn)購置審批流程》執(zhí)行固定資產(chǎn)購置審批。

（四）日常固定資產(chǎn)的購置采購金額50萬元以下，依據(jù)非招標(biāo)采購方

式管理制度執(zhí)行；采購金額50萬元（含）以上，依據(jù)招標(biāo)管理制度執(zhí)行。

（五）固定資產(chǎn)購置必須要與供應(yīng)商簽采購合同，且采購款項必須以

公對公方式結(jié)算。

（六）各企業(yè)固定資產(chǎn)購置必須履行交接驗收程序，確保賬卡物一致,

財務(wù)部門、實物管理部門和使用保管部門的購置資產(chǎn)信息一致。

（七）各企業(yè)自建工程，應(yīng)及時進行項目竣工驗收、編制竣工決算報

告、辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。外購及融資租賃固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門應(yīng)及時

辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)驗收報告，連同有關(guān)批準文件、合

同、協(xié)議、發(fā)票等，發(fā)起審批流程辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

（八）所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決

算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程

實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)驗收管理

（一）固定資產(chǎn)交付（送貨供應(yīng)商應(yīng)備妥發(fā)票、產(chǎn)品質(zhì)量保證書或保

修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采購的商品）或者完工時，應(yīng)由申

請購置部門會同業(yè)務(wù)財務(wù)部門以及資產(chǎn)管理部門共同辦理資產(chǎn)驗收；在建

工程等完工時，必須由公司其他專業(yè)部門會同工程部及申請購置部門辦理

資產(chǎn)驗收；其他需要專門機構(gòu)檢測的設(shè)備，如有必要，可請相關(guān)部門協(xié)助

進行檢測后辦理資產(chǎn)驗收，資產(chǎn)驗收項目包括：資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型

號、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、附件資料及機器性能檢測等；如需要調(diào)試方可辦理

驗收的（調(diào)試一般指大型生產(chǎn)線或機械的組裝后經(jīng)過一段時間的運行、檢

查、調(diào)整過程），申請部門及供應(yīng)商調(diào)試成功后辦理驗收手續(xù)，驗收完畢后

填制《固定資產(chǎn)驗收單》。固定資產(chǎn)驗收單一式三聯(lián)，使用部門、資產(chǎn)管理

部門、業(yè)務(wù)財務(wù)部門各存一份。

（二）凡在驗收中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)做好記錄，并由資產(chǎn)管理部門督促經(jīng)

辦人員立即辦理退換或索賠手續(xù)，并按合同索賠條款處理。

四、固定資產(chǎn)編碼管理

（一）固定資產(chǎn)編碼規(guī)則

1、企業(yè)對固定資產(chǎn)實行編碼管理，實物管理部門統(tǒng)一印制固定資產(chǎn)

卡片，并對每項固定資產(chǎn)進行編碼標(biāo)識；

2、固定資產(chǎn)在使用前必須先辦理完畢入賬手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片

并粘貼在固定資產(chǎn)實物規(guī)定的位置；各使用部門必須保證所管理的固定資

產(chǎn)標(biāo)識的清晰、完整。固定資產(chǎn)分配編碼填制卡片以后，方能由使用部門

領(lǐng)用；

3、編碼規(guī)則：固定資產(chǎn)卡片編碼由系統(tǒng)自動生成唯一編碼，至少包

括公司賬套號-固定資產(chǎn)類別編碼-卡片流水編碼；實物資產(chǎn)粘帖的固定資

產(chǎn)卡片編碼應(yīng)與系統(tǒng)編碼一致；

4、已經(jīng)編號的固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報廢、調(diào)撥或者出售等，其編號

予以注銷，不再使用，以免發(fā)生混淆。

五、固定資產(chǎn)使用管理

固定資產(chǎn)使用實行使用部門負責(zé)制，原則上誰使用誰負責(zé)。

1、除房屋、建筑物等由資產(chǎn)本身性質(zhì)決定需由企業(yè)或部門管理外，其

它各項資產(chǎn)都要確定專門管理人。資產(chǎn)在用的，使用人為管理人；資產(chǎn)未

用、停用或在維修而暫時沒有使用人的，由各級資產(chǎn)管理部門負責(zé)管理；

2、各企業(yè)（部門）負責(zé)人是本企業(yè)（部門）固定資產(chǎn)使用和管理的

責(zé)任人，對本企業(yè)（部門）的固定資產(chǎn)負有全面的管理責(zé)任。沒有明確資

產(chǎn)管理人或管理人難以確定的，由各級資產(chǎn)占有企業(yè)主持工作的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)；

3、企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)使用人變更，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時在盤點時對

相關(guān)信息進行變更。

六、固定資產(chǎn)修理管理

（一）固定資產(chǎn)大修

1、固定資產(chǎn)的年度大修理計劃由固定資產(chǎn)主管部門和使用部門共同

制定，經(jīng)業(yè)務(wù)財務(wù)部門審核后，報企業(yè)負責(zé)人批準，列入年度預(yù)算，預(yù)算

編制細化至月；

2、通過大修理后，凡符合下列條件之一的應(yīng)確認為改擴建支出記入

固定資產(chǎn)成本：

2.1使固定資產(chǎn)的使用年限延長；

2.2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大；

2.3使產(chǎn)品質(zhì)量提高；

2.4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。

（二）固定日常維修

固定資產(chǎn)的日常修理，由固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)，費用列入當(dāng)期損益。

七、固定資產(chǎn)處置管理

（-）固定資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對外投資、非貨幣性資

產(chǎn)交換、債務(wù)重組、毀損報廢等。

（二）各企業(yè)對本企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)進行處置時必須經(jīng)過審批流

程審批后方可進行，未經(jīng)審批不得進行處置。

（三）對于超出本企業(yè)審批權(quán)限的固定資產(chǎn)處置要報上報公司決策機

構(gòu)審批。

（四）固定資產(chǎn)處置由各企業(yè)經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準文件組織實施，

連同有關(guān)批準文件、合同、協(xié)議、單證等，報送業(yè)務(wù)財務(wù)部門辦理資產(chǎn)處

置手續(xù)。資產(chǎn)處置完成后，經(jīng)辦部門應(yīng)負責(zé)催收轉(zhuǎn)讓價款。

（五）各企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時，使用保管部門要負責(zé)查明原因，

根據(jù)資產(chǎn)盤點表及時填制《資產(chǎn)盤盈盤虧單》，按規(guī)定權(quán)限履行相關(guān)審批程

序。

八、固定資產(chǎn)盤點

（一）每半年度終了后的次月資產(chǎn)管理部門與業(yè)務(wù)財務(wù)部對半年度發(fā)

生變化的固定資產(chǎn)進行盤點。

（二）固定資產(chǎn)使用單位每半年要對本單位的固定資產(chǎn)進行一次全面

清查、盤點。根據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)，應(yīng)將資產(chǎn)分為在用優(yōu)良資產(chǎn)、在用沉沒

資產(chǎn)、閑置優(yōu)良資產(chǎn)、閑置沉沒資產(chǎn)、毀損報廢資產(chǎn)；根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，

應(yīng)將資產(chǎn)分為即時可變現(xiàn)資產(chǎn)、年內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)、未來可變現(xiàn)資產(chǎn)、無法

變現(xiàn)資產(chǎn)；實物管理部門及企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)部門要對資產(chǎn)盤點清查結(jié)果進行

確認，將盤盈、盤虧結(jié)果按照資產(chǎn)盤點匯總表上報公司財務(wù)部。

1、優(yōu)良資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的，能為企業(yè)帶來未來收益，有較高

的預(yù)期回報率的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用及準備出售的資產(chǎn)；

2、沉沒資產(chǎn)指企業(yè)以前購置或擁有的，在可預(yù)見的未來不能給企業(yè)

帶來收益，無法創(chuàng)造價值的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用的不能直接創(chuàng)造價值的辦

公樓、食堂等資產(chǎn)，以及閑置無使用價值的資產(chǎn)；

3、毀損報廢的資產(chǎn)指由于自然災(zāi)害或責(zé)任事故等原因造成了毀壞和

損失的資產(chǎn)，以及由于磨損或陳舊，不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)；

4、在用資產(chǎn)指已投入使用的機械設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器

及試驗設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)以及已投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無形

資產(chǎn)和存貨等；

5、閑置資產(chǎn)指已停用一年及一年以上，且不需使用的，或是已被新

購置具有同類用途資產(chǎn)所替代的資產(chǎn)。

九、固定資產(chǎn)核算管理

（一）固定資產(chǎn)的分類

公司固定資產(chǎn)核算按實物形態(tài)分為:

1、房屋建筑物；

2、機器設(shè)備；

3、運輸設(shè)備；

4、電子設(shè)備；

5、井巷資產(chǎn)；

6、管道資產(chǎn)；

7、其他設(shè)備。

（二）固定資產(chǎn)初始計量

1、公司購入固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進行初始計量，其成本包括公

司為構(gòu)建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要

的支出。

1.1外購固定資產(chǎn)的初始計量：包括買價、相關(guān)稅費，以及為使固定

資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；

1.2企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)初始計量：由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可

使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；

1.3投資者投入的固定資產(chǎn)初始計量：應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值

確定成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價值確

定；

1.4融資租入的資產(chǎn)的初始計量：應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租

賃資產(chǎn)公允價值的較低者進行計量；

1.5接受捐贈的資產(chǎn)的初始計量：

1.5.1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費，作為入賬價值;

1.5.2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值；

1.5.2.1同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定

資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；

1.5.2.2同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定

資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值；

1.5.2.3如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的固定資產(chǎn)原

價，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;

1.6債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)初始計量：應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值確定其

入賬價值；

L7非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)初始計量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公

允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本；

1.8盤盈的固定資產(chǎn)的計量：

1.8.1如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資

產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作

為入賬價值；

1.8.2如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的

預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

（三）固定資產(chǎn)折舊

1、固定資產(chǎn)折舊的定義

指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的部分價值。固定資產(chǎn)被

損耗的該部分價值應(yīng)當(dāng)在其有效使用年限內(nèi)分期攤銷，形成折舊費用，計

入各期成本。

2、固定資產(chǎn)折舊方法

累計折舊統(tǒng)一選用：平均年限法（二）。

3、企業(yè)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，除以下情形:

3.1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

3.2單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

3.3處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)的折舊年限及凈殘值率

序號固定資產(chǎn)分類折舊年限（年）年折舊率（%）凈殘值率（%）

1房屋建筑物20-402.38-4.855

2機器設(shè)備5-303.17-19.405

3運輸設(shè)備5-109.90-19.405

4電子設(shè)備3-156.33-32.335

5井巷資產(chǎn)251.905

6管道資產(chǎn)204.755

7其他設(shè)備3-156.33-32.335

5、固定資產(chǎn)后續(xù)計量

5.1后續(xù)支出的資本化

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，

應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。企業(yè)將固定

資產(chǎn)進行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減

值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。固

定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待固定

資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固

定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

5.2后續(xù)支出的費用化

與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的,

應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生當(dāng)期確認為損益。

（二）固定資產(chǎn)減值

會計期末企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰

低計量，對可收回金額（指資產(chǎn)的銷售凈價，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用

和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩

者之間較高者）低于賬面價值的差額，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備。

（三）固定資產(chǎn)處置

1、應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金

額。

2、沖銷被清理固定資產(chǎn)的原值和已提折舊，將被清理資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入

“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方。

3、以資金核算收回價款及支付清理費用。

4、將固定資產(chǎn)清理凈損失（收益）轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出（收入）”賬戶

的借方（貸方）。

第四章無形資產(chǎn)管理制度

一、無形資產(chǎn)定義

（一）無形資產(chǎn)定義

無形資產(chǎn)是指同時具有下列四個特征的資產(chǎn)：

1、由企業(yè)擁有或者控制并能帶來未來經(jīng)濟利益；

2、不具有實物形態(tài)；

3、具有可辨認性；

4、屬于非貨幣性資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)確認條件

無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

二、無形資產(chǎn)保管管理

（-）公司應(yīng)配備專人保管無形資產(chǎn)。保管無形資產(chǎn)的人員應(yīng)當(dāng)具備

良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，遵紀守法。

（二）對接觸無形資產(chǎn)中公司核心技術(shù)實行授權(quán)批準，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的

機構(gòu)或人員接觸公司的核心技術(shù)。

三、無形資產(chǎn)使用

（一）公司應(yīng)指定可接觸公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員，并與其簽

訂保密協(xié)議。

（二）有權(quán)使用公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員每次使用，保管人員

均應(yīng)在登記簿上登記，詳細記錄使用人、時間、時長、目的、批準人。

（三）出租、出借無形資產(chǎn)，由管理部門會同業(yè)務(wù)財務(wù)部門按規(guī)定報經(jīng)

批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維

護保全、稅負責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。

（四）公司應(yīng)定期對擁有的專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行

評估。至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和業(yè)務(wù)財務(wù)部門對無形資產(chǎn)進

行檢查、分析，預(yù)計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力。無形資產(chǎn)存在可能

發(fā)生減值跡象的，按照減值準備會計政策的規(guī)定計提減值準備、確認減值損

失。

（五）對于無形資產(chǎn)的購置、驗收、編碼、調(diào)撥、處置，參照本制度第

三章固定資產(chǎn)管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、無形資產(chǎn)核算管理

（一）無形資產(chǎn)分類

1、權(quán)利型無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)、礦產(chǎn)開采權(quán)、水權(quán)）；

2、關(guān)系型無形資產(chǎn)（如顧客關(guān)系、客戶名單等）；

3、組合型無形資產(chǎn)（如商譽）；

4、知識產(chǎn)權(quán)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等）。

（二）無形資產(chǎn)初始計量

公司無形資產(chǎn)初始計量時應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進行初始計量。

1、購入的無形資產(chǎn)初始計量：購入無形資產(chǎn)的成本包括其購買價格（含

進口稅和不能退還的購貨稅款），以及可直接歸屬于使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用

狀態(tài)的支出，包括法律服務(wù)費等。任何銷售折扣和回扣均應(yīng)在計算成本時

扣除。對于分批取得發(fā)票購入的無形資產(chǎn)通過在建工程-無形資產(chǎn)科目過渡

進行核算。全額取得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目；

2、投資者投入的無形資產(chǎn)初始計量：其入賬價值通常按投資各方確認

的價值確定；

3、接受捐贈的無形資產(chǎn)初始計量：

3.1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)

稅費，作為入賬價值；

3.2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

3.2.1同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的

市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；

3.2.2同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資

產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值；

4、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始計量：企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個

階段，即研究階段和開發(fā)階段。研究階段不會產(chǎn)生應(yīng)于確認的無形資產(chǎn)，

因此，這個階段發(fā)生的支出或費用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認為損益。而在開發(fā)階

段，則可能產(chǎn)生應(yīng)予確認的無形資產(chǎn)，開發(fā)費用應(yīng)予資本化。

5、非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)初始計量：

5.1如換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)不同類，則換入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以收

到的資產(chǎn)的公允價值計量，如收到補價，應(yīng)將補價扣除；

5.2如所換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)同類，則換入無形資產(chǎn)應(yīng)按換出資產(chǎn)

的賬面價值入賬。

6、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)初始計量：應(yīng)按無形資產(chǎn)公允價值確定其

本。

（三）無形資產(chǎn)攤銷

1、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無

形資產(chǎn)確認時止；

2、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法

攤銷。

3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用

壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不

同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法；

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命

進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使

用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。

（四）無形資產(chǎn)處置

企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的

差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。

第五章資產(chǎn)權(quán)證管理

（一）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證公司人事行政部管理。

（二）對于資產(chǎn)權(quán)證，應(yīng)建立資產(chǎn)臺賬、并實時更新臺賬信息，對權(quán)

證原件嚴格進行整理、保管、歸檔。

（三）對于資產(chǎn)權(quán)證的有效性進行監(jiān)督，督促管理部門對權(quán)證有效期

續(xù)展。

（四）資產(chǎn)權(quán)證主要包括但不限于房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)權(quán)

證、專利權(quán)證、特許權(quán)證及其他權(quán)屬檔案資料等。

（五）每季度財務(wù)部門與權(quán)證管理部門對權(quán)證信息進行核對，確保實

物與記錄信息一致。

第六章考核與評價

（一）各企業(yè)資產(chǎn)每半年盤點一次，資產(chǎn)盤點表數(shù)據(jù)是否真實有效（包

括資產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài)）；未按時盤點的資產(chǎn)管理部門負責(zé)人處以2000元

罰款；

（二）各企業(yè)資產(chǎn)賬實不符的，對資產(chǎn)使用部門負責(zé)人、資產(chǎn)管理部

門負責(zé)人及業(yè)務(wù)財務(wù)部門負責(zé)人各處以2000元罰款；

第七章附則

一、本制度公司財務(wù)部歸口管理并負責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實施。

會計核算規(guī)范管理制度

第一章總則

一、目的

為了加強會計基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一會計核算形式，保證會計信息質(zhì)量，建

立規(guī)范、高效的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和

國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計電算化規(guī)范》《企業(yè)財務(wù)準則（2006）》

及其他有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，特制定本制度。

本制度規(guī)定了會計核算管理、核算處理管理，結(jié)賬、單體報表編制及

信息服務(wù)管理。

二、管理原則

公司應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家相關(guān)會計法規(guī)和本制度的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)

工作，保證本公司的會計工作有序進行。

三、適用范圍

本制度適用于本公司會計核算規(guī)范管理工作。

第二章會計核算管理

一、會計核算定義

以貨幣為主要量度，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果

進行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄，定期編制會計報表，形成一系列財務(wù)、成本、

成本指標(biāo)，據(jù)以考核經(jīng)營目標(biāo)或計劃的完成情況，為經(jīng)營決策的制定綜合

平衡提供可靠的信息和資料。

二、會計核算原則

客觀性原則：可比性原則，明晰性原則，歷史成本原則，實質(zhì)重于形

式原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時性原則，劃分收益性支出與資本性支出原

則，配比性原則，相關(guān)性原則，一貫性原則，謹慎性原則，重要性原則。

三、會計主體

指會計工作為其服務(wù)的特定公司或組織，是會計人員進行會計核算時

采取的立場以及在空間范圍上的界定。本公司是獨立的會計主體，且每個

公司只能是一個會計主體。每個會計主體只能設(shè)立一個賬套進行會計核算。

四、會計科目設(shè)置

（一）合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制

度的規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要

的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

（三）實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合公司自身特點，滿足

公司實際需要。

五、會計核算辦法

各公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑

證，會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

或者資料進行會計核算。

（一）會計核算的范圍

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理；

7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

（二）會計年度

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（三）記賬本位幣

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

的公司，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報

告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（四）各公司采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變

更。

（五）會計賬簿

使用財務(wù)核算系統(tǒng)進行會計核算的，其會計賬簿的記錄、核算、更正,

必須符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

會計賬簿，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)。會計賬簿包括總賬、

明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一記錄、核

算，不得私設(shè)會計賬簿記錄、核算。

定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬

簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)

容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有

關(guān)內(nèi)容相符。

各核算主體每個會計年度結(jié)束后的3個月內(nèi)完成核算系統(tǒng)會計賬簿的

打印工作，并分類裝訂成冊，在封面加蓋公司財務(wù)章，存檔保管。

（六）會計憑證

列入核算范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時

送交財務(wù)部門。財務(wù)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證

進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向公司負責(zé)人

報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一

的會計制度的規(guī)定更正、補充。

原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出

具公司重開。

會計憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

（七）單體會計報表編制管理

1、單體會計報表的范圍：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東

權(quán)益）變動表、現(xiàn)金流量表（主表及附表）、往來抵消表（資產(chǎn)負債表項目、

現(xiàn)金流量項目、利潤表項目）、往來款賬齡管理分析表（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）、資

產(chǎn)數(shù)據(jù)核對及統(tǒng)計表；

2、單體會計報表出具時限要求：

每月1日：業(yè)務(wù)處理截止日；

每月2日：結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截至日；

每月3日：報表生成上報。

（A）財務(wù)報告

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并

符合國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供

期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向

不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)

法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊

會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)

隨同財務(wù)會計報告一并提供。

公司提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制

度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由公司負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)

負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的公司，還須由總會

計師簽名并蓋章。

公司負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。

（九）會計記錄

會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第三章結(jié)賬管理

一、結(jié)賬定義

結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務(wù)收支狀況，據(jù)以

編制財務(wù)會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進行的計算總

結(jié)，是出具報表的前提。

二、結(jié)賬基礎(chǔ)

（-）各企業(yè)結(jié)賬前完成銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互

相核對，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到

賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到

賬實相符；完成現(xiàn)金流量校驗；出具銀行調(diào)節(jié)表；出具票據(jù)、現(xiàn)金盤點表。

（二）計提各項稅金；計提投資收益；增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）物資、材料、資產(chǎn)賬賬一致，賬實一致。

（四）完成往來核銷；完成成本結(jié)轉(zhuǎn)；損益結(jié)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人

結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人參照附表《總賬業(yè)務(wù)分工切分表》。

四、反結(jié)賬

結(jié)賬后，公司原則上不允許反結(jié)賬。因監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)披露、重大差

錯（金額重大、性質(zhì)嚴重）等原因必須進行反結(jié)賬操作、對當(dāng)期經(jīng)濟業(yè)務(wù)

進行調(diào)整時，應(yīng)通過填制《反結(jié)賬、取消報表上報申請表》，企業(yè)財務(wù)負責(zé)

人審批同意方可執(zhí)行。

第四章附則

一、本制度由公司財務(wù)部歸口管理并負責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實施。

會計檔案管理制度

第一章總則

、目的

為加強公司會計檔案管理工作，統(tǒng)一規(guī)范各企業(yè)會計檔案的保管，根

據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國會計法》及中華人民共和

國財政部國家檔案局令第79號一一《會計檔案管理辦法》，結(jié)合本公司實

際情況，制定本辦法。

二、管理原則

為維護本公司經(jīng)濟利益、合法權(quán)益和還原歷史真實面貌，各企業(yè)要確

保會計檔案妥善保管、有序存放、嚴防毀損、散失和泄密。

三、適用范圍

本制度適用于本公司。

第二章會計檔案管理

一、會計檔案的定義

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、文件合同等會計核算

專業(yè)材料或重要文件。

二、會計檔案具體歸檔范圍：

（-）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證。

（二）會計賬簿類：科目余額匯總表，總賬，明細賬，日記賬（包括

現(xiàn)金、銀行存款日記賬），固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿（如表

外業(yè)務(wù)備查簿）。

（三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附

表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

（四）重要的文件合同類：融資合同、擔(dān)保合同、抵押合同、質(zhì)押合

同、保險合同、評估合同、審計合同、公證書、募集說明書、稅務(wù)稽查報

告、稅務(wù)機關(guān)或政府部門出具的減免稅文件、各類債券發(fā)行的批復(fù)和合規(guī)

文件、其他國家及行業(yè)監(jiān)管（管理）機構(gòu)出具的重要文件資料等。

（五）其他會計檔案類：銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表，各類資產(chǎn)盤

存表，國地稅稅務(wù)申報表，土地證、房產(chǎn)證、會計人員工作移交清冊，會

計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。

三、會計檔案的歸檔要求

（一）會計憑證按月裝訂立卷，會計人員每月將打印好的記賬憑證連

同原始憑證粘貼在一起，按記賬憑證序號排序組卷，不得空號、跳號。

（二）會計賬簿按年度立卷，在會計年度終了后按各類會計賬簿分別

整理、組卷。貨幣資金日記賬（含日記總賬）和其他賬簿要分開單獨立卷。

（三）財務(wù)報告按年度立卷，年度報告要與月度、季度報告分別組卷。

（四）文件合同類按季度分類立卷。

（五）其他會計檔案按年度分類立卷。

四、案卷封面的編制

（-）重要的文件合同類和證件類資料不加封面，直接歸檔原件。

（二）會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他會計檔案封面必

須包括的要素：

1、檔案名稱：如會計憑證，會計賬簿，季度、中期或年度財務(wù)報告，

其他會計檔案等；

2、單位名稱：填寫立卷單位的全稱，并加蓋與編制單位名稱相符的財

務(wù)專用章；

3、類目名稱：記賬憑證，**明細賬，現(xiàn)金、銀行日記賬等；

4、年月：會計憑證填寫起止年月，除會計憑證外其他會計檔案填寫所

屬年度；

5、數(shù)量：會計憑證填寫本月冊數(shù)、冊號，會計賬簿填寫本度度會計賬

簿冊數(shù)、冊號，其他會計檔案填寫所屬年度;

6、編號：會計憑證需填寫起止編號，其它類會計檔案可根據(jù)實際管理

需求確定是否編號；

7、責(zé)任人：由財務(wù)負責(zé)人和立卷人簽名或蓋章；

8、保管期限：見后附會計檔案保管期限表；

9、全宗號、目錄號、案卷號：由公司檔案管理部門填寫。

第三章會計檔案的保管和移交要求

一、會計檔案的保管

公司每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門編制《會計檔案保管清冊》?！稌?/p>

計檔案保管清冊》一式兩份，一份作為當(dāng)年會計檔案的組成部分歸檔保管，

一份留存財務(wù)部門備查。各企業(yè)歷年會計檔案均應(yīng)編制留存《會計檔案保

管清冊》。

公司的會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10

年、30年兩類，從會計年度終了后的第一天算起。公司紙質(zhì)會計檔案的最

低保管期限如下表所示。

保管期

序號檔案名稱備注

限

一會計憑證

1原始憑證30年

2記賬憑證30年

二會計賬簿

3總賬30年

4明細賬30年

5日記賬30年

6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保

管5年

7其他輔助性賬簿30年

三財務(wù)會計報告

月度、季度、半年度財務(wù)會計

810年

報告

9年度財務(wù)會計報告永久

四其他會計資料

10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年

11銀行對賬單10年

12納稅申報表10年

13會計檔案移交清冊30年

14會計檔案保管清冊永久

15會計檔案銷毀清冊永久

16會計檔案鑒定意見書永久

17重要的文件合同類10年

二、會計檔案的移交

（一）公司當(dāng)年形成的會計憑證，在會計年度終了后，暫由財務(wù)部門

保管一年，期滿后半年內(nèi)移交本企業(yè)檔案部門統(tǒng)一保管，其它會計檔案在

會計年度終了后半年內(nèi)一次性移交。無檔案機構(gòu)的企業(yè)，在沒有設(shè)立檔案

機構(gòu)期間，由財務(wù)部門承擔(dān)保管責(zé)任。

（二）會計檔案移交時，移交雙方應(yīng)按照二級類目、年度、組織機構(gòu)、

保管期限排列順序填寫《檔案移交清單》和《檔案案卷目錄》。交接時雙方

逐卷清點核對，履行簽字手續(xù)，加蓋部門印章?！稒n案移交清單》和《檔案

案卷目錄》分別由檔案部門和財務(wù)部門按會計檔案移交清冊的保管年限留

存?zhèn)洳椤?/p>

（三）各企業(yè)永久保存的會計檔案，在本企業(yè)保存十年后，向公司檔

案管理部門移交保管。

第四章會計檔案的查閱和利用

查詢和借閱會計檔案必須執(zhí)行所在公司檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第五章會計檔案的銷毀

公司保管期滿的會計檔案，在與企業(yè)現(xiàn)行債權(quán)債務(wù)無任何關(guān)聯(lián)、不存

在任何法律糾紛的前提下，可以按照以下程序進行銷毀：1、由本企業(yè)檔案

部門會同財務(wù)部門提出銷毀請示，編制《會計檔案銷毀清冊》，列明擬銷毀

會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保

管期限、擬銷毀時間等。2、由所在企業(yè)財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)負責(zé)人對銷毀請

示簽署意見，由公司內(nèi)控中心、督審委、財務(wù)部心就銷毀請示簽署意見，

并共同派出人員進行鑒定和監(jiān)銷。3、銷毀后由參與銷毀的各方在《會計檔

案銷毀清冊》上簽字。

各企業(yè)會計檔案案卷銷毀后，應(yīng)在案卷總目錄和案卷目錄上注明該卷

已銷毀，案卷號永久保存，新收進的案卷不能頂替該號。

經(jīng)鑒定需繼續(xù)保存的原始憑證應(yīng)單獨抽出另行立卷，并在《會計檔案

銷毀清冊》和案卷目錄的備注欄中分別注明抽出的記賬憑證號和新編案卷

號。

第六章附則

一、本制度由財務(wù)部歸口管理并負責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實施。

貨幣資金管理辦法

一、目的

為加強公司資金管理，確保貨幣資金安全完整，提高資金運營效率，

促進公司貨幣資金規(guī)范操作，特制定本辦法。

二、適用范圍

（一）、本辦法所指的貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、其

他貨幣資金（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金

存款、存出投資款）。

（二）、本辦法規(guī)范的對象為本公司。

三、崗位管理

（一）、本公司的出納員為貨幣資金的直接責(zé)任人員。

（二）、所有貨幣資金的收取和支付只能由出納進行，禁止其他人員直

接接觸公司的現(xiàn)金和現(xiàn)金支票。

（三）、出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（四）、本公司應(yīng)嚴格履行貨幣資金的授權(quán)審批制度。對于特殊事項和

意外應(yīng)急事項須臨時收付資金，須按審批程序中規(guī)定的人員口頭同意后先

予辦理，事后及時補辦手續(xù)。禁