綜合模擬2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)七含答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練

習(xí)（7）含答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（7）

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（7）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事

項(xiàng)段的是（）□

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)

據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C、對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

D、當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)的

審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很

重要

2、下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，恰當(dāng)?shù)谋硎?/p>

是（）°

A、我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)

意見(jiàn)

B、我們接受委托對(duì)貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金

流量表進(jìn)行了審計(jì)

C、我們的審計(jì)是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的

D、經(jīng)過(guò)審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)

務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

3、A與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2012

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日

甲公司正式簽署2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,3月20日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表,

通常情況下審計(jì)報(bào)告日是（）o

A、2013年2月8日

B、2013年3月100

C、2013年3月15日

D、2013年3月20日

4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

程度，出具（）o

A、無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

C、保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

5、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情

況是（）。

A、管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)

B、被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無(wú)法進(jìn)行檢查

C、截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚(yú)量無(wú)法監(jiān)

盤(pán)

D、外國(guó)子公司的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán)

6、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交

了ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2013

年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，

A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司2012年度利潤(rùn)總額為

11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。

面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（）。

A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一

致

B、修改招股說(shuō)明書(shū)

C、修改審計(jì)報(bào)告

D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說(shuō)明書(shū)是否需要修改

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問(wèn)題提前與被審計(jì)單位溝

通，提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時(shí)間內(nèi)把與已審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師能

夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時(shí)間是()o

A、資產(chǎn)負(fù)債表日前

B、審計(jì)報(bào)告日之前

C、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前

D、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前

8、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的是

()。

A、被審計(jì)單位管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，

提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)

B、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和

實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制

D、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存

在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列

觀(guān)點(diǎn)中不正確的是（）。

A、若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B、無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C、應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D、若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予

以說(shuō)明

10、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初

余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初

余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比

較信息作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)

業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的（）予以說(shuō)明。

A、其他事項(xiàng)段

B、責(zé)任段

C、意見(jiàn)段

D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能注意到影響

上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)

的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理不正確的是（）o

A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，并已重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)與更正的財(cái)

務(wù)報(bào)表是否一致

B、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且對(duì)

應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出

具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

C、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)

應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，在不考慮其他條件

下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)

應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在

審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況

12、下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是

()。

A、導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解

決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，且沒(méi)有重新出具審

計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了無(wú)保留意

見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中識(shí)別

出對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正

D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)(6)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)⑹

【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)一，可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(*)

B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則不存在

抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣

風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

(選項(xiàng)B正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)

C錯(cuò)誤)。除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在

抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

【單選題】下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

()。

A.選取不適于特定目標(biāo)的審計(jì)程序可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

B.通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至

可接受的水平(*)

C.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可以降低非抽

樣風(fēng)險(xiǎn)。

【單選題】關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

()°

A.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在人工測(cè)試的非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀(guān)地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確

地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)(*)

【答案】A

【解析】無(wú)論是在統(tǒng)計(jì)抽樣還是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通

過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。

【單選題】關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A.PPS抽樣屬于綜合屬性變量抽樣，適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

B.比率估計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試

C.屬性抽樣適用于控制測(cè)試(*)

D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試(*)

【答案】B

【解析】比率估計(jì)抽樣屬于傳統(tǒng)變量抽樣，適用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選

項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

【單選題】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A.在控制測(cè)試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大

B.在控制測(cè)試中，在既定可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高,

樣本規(guī)模越大

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零

D.在控制測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，在細(xì)

節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

【答案】D

【解析】不論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，

樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

【單選題】在控制測(cè)試中，關(guān)于樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是()。

A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大(*)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大

C.控制測(cè)試中不需要考慮總體變異性對(duì)樣本規(guī)模的影響

D.保證程度一定時(shí)，可容忍偏差率越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越

大(*)

【答案】C

【解析】可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小

（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越?。ㄟx項(xiàng)

B錯(cuò)誤）。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總

體變異性（選項(xiàng)C正確）。保證程度一定時(shí)，可容忍偏差率越高，需要

測(cè)試的樣本規(guī)模越?。ㄟx項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【單選題】在控制測(cè)試中，如果統(tǒng)計(jì)抽樣得出樣本結(jié)果不支持注

冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是（）。

A.調(diào)高對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴(lài)

B.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（*）

C.修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（*）

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

【單選題】審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司合計(jì)銀行賬戶(hù)93個(gè)，財(cái)務(wù)

部門(mén)指定專(zhuān)人每月對(duì)該公司93個(gè)銀行賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表控制運(yùn)行的有

效性，下列有關(guān)控制執(zhí)行頻率和注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的最低樣本規(guī)模中，

最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.控制執(zhí)行頻率是每月1次，最低樣本規(guī)模是2

B.控制執(zhí)行頻率是每周1次，最低樣本規(guī)模是5

C.控制執(zhí)行頻率是每日1次，最低樣本規(guī)模是20

D.控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本規(guī)模是25

【答案】D

【解析】如果將每一個(gè)銀行賬戶(hù)的每一個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)

表作為抽樣單元，則審計(jì)項(xiàng)目組需要測(cè)試的總體大于250次（比如：

93x12=1116）,可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是

25次，故選項(xiàng)D最恰當(dāng)。

【單選題】審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試甲公司2015年12月

31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估，應(yīng)收賬款賬面審計(jì)前金額2200000

元，樣本個(gè)數(shù)1000個(gè)，設(shè)計(jì)的樣本規(guī)模50個(gè)，采用系統(tǒng)選樣方法選

取了50筆業(yè)務(wù)，并對(duì)測(cè)試總體進(jìn)行了分層，資料如表1：

表1：樣本分層情況

審計(jì)項(xiàng)目組函證了50個(gè)樣本，均收到了回函，樣本錯(cuò)報(bào)匯總結(jié)

果如表2：

表2：

審計(jì)項(xiàng)目組采用比率法推斷了總體錯(cuò)報(bào)金額，下列最恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()。

A.69752

B.64372

C.69022

D.63622

【答案】A

【解析】根據(jù)第1層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：

(5400?125000)x1110000=47952(元);根據(jù)第2層樣本錯(cuò)報(bào)推斷的總體

錯(cuò)報(bào)為：(700935000)x1090000=21800(元)。

合計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額為69752(47952+21800)(元)。

【單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，正確的是()。

A.要求總體的錯(cuò)報(bào)率低于20%(*)

B.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同(*)

C.PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)的重點(diǎn)放在較大的余額或者

交易上，更適用于測(cè)試賬面高估的余額或者交易

D.與低估的賬面余額或者交易相比，高估的余額或者交易被抽取

的可能性更小(*)

【答案】C

【解析】PPS抽樣要求總體的錯(cuò)報(bào)率低于10%（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。PPS

抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元選取樣本，但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不

是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額

或交易實(shí)施檢查（即測(cè)試的是實(shí)物單元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。在PPS抽樣中，

總體中每一余額或者交易被選取的概率與賬面金額成比例，更適合測(cè)

試賬面高估的余額或者交易（選項(xiàng)C正確）。在PPS抽樣中，高估的余

額或者交易被抽取的可能性更大，被低估的余額或者交易被抽取的的

可能性更小（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性（*）

B.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，需要

注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先進(jìn)行分層

C.PPS抽樣是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率，進(jìn)

而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法（*）

D.在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢

查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查（*）

【答案】B

【解析】PPS抽樣是以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個(gè)貨

幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，因而生成的樣本自動(dòng)分層，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)

師對(duì)總體進(jìn)行分層（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（5）

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（5）

【單選題】關(guān)于選擇基準(zhǔn)需要考慮的因素，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的

是（）°

A.為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，某些特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能

更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)

B.如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)

C.如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者可能更關(guān)注被審計(jì)單位的收益（*）

D.選擇基準(zhǔn)時(shí)常常考慮的財(cái)務(wù)報(bào)表要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者

權(quán)益、收入和費(fèi)用

【答案】c

【解析】選項(xiàng)c錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行

融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)

單位的收益。

【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，以下情形中，不恰

當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.如果被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以經(jīng)常

性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

B.針對(duì)開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

C.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被

審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

D.針對(duì)目前正在建造廠(chǎng)房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的籌辦期的被審計(jì)單

位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

【答案】B

【解析】針對(duì)開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以?xún)糍Y產(chǎn)為

基準(zhǔn)。

【鏈接】審計(jì)實(shí)務(wù)中較為常用的基準(zhǔn)舉例

【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整

體重要性50%,則以下情形中不適合的是（）□

A.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

C.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

D.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)

競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力

【答案】B

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性的50%,則可能包括以下情形：⑴首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選

項(xiàng)C）;（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）;（3）項(xiàng)目

總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市

場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等（選項(xiàng)D）|4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)

部控制缺陷（選項(xiàng)A）。

【鏈接】

【單選題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行

的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%

B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體

重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目

總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%o

【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低

于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(*)

B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于

實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(*)

C.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可

能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要

考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(*)

D.由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大

錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金

額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有

可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)

所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)

程序。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可

替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的

有用性之間的關(guān)系(*)

B.如果沒(méi)有其他信息，僅憑構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(*)

C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但針?duì)用作審計(jì)證

據(jù)的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查(*)

D.只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩

者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師

發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?/p>

但如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的

或者文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步

調(diào)查。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()o

A.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)

可能越多

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)

量可能越多

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更

多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)

D.如果擬信賴(lài)了解的內(nèi)部控制有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少?gòu)目?/p>

制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量（*）

【答案】C

【解析】如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則需要的審計(jì)證據(jù)可能

越少（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師

僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

如果擬信賴(lài)了解的內(nèi)部控制有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的控制

測(cè)試以獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試現(xiàn)金支付授

權(quán)控制是否有效運(yùn)行，則應(yīng)當(dāng)從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本（*）

B.針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試現(xiàn)金支付授

權(quán)控制是否有效運(yùn)行，則應(yīng)當(dāng)從已支付的項(xiàng)目中抽取樣本（*）

C.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以收入明細(xì)賬為起點(diǎn)

追查至發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票等憑證

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，則可以獲取

審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

【答案】A（教材P76）

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制測(cè)試，如果注冊(cè)會(huì)

計(jì)師為了測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，則應(yīng)當(dāng)從已支付的項(xiàng)

目中抽取樣本（選項(xiàng)B正確）;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中

抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，與固定資產(chǎn)的完整

性認(rèn)定無(wú)關(guān)（*）

B.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定（*）

C.以存貨盤(pán)點(diǎn)記錄為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，與存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完

整性有關(guān)(*)

D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款

的存在認(rèn)定相關(guān)(*)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。以存貨盤(pán)點(diǎn)記錄為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查,

與存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性有關(guān)，與存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性無(wú)關(guān)。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比其推論得出的審計(jì)證據(jù)更

可靠

C.銀行詢(xún)證函回函的審計(jì)證據(jù)可靠性能夠得到保證(*)

D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證

據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要

的審計(jì)程序(*)

【答案】c

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果函證過(guò)程得到有效控制時(shí)一，詢(xún)證函回

函的可靠性會(huì)得到保證;同時(shí)一，審計(jì)證據(jù)的可靠性也是比較而言的，

比如銀行對(duì)賬單(內(nèi)部證據(jù))與銀行詢(xún)證函回函(外部證據(jù))相比，銀行

詢(xún)證函回函比銀行對(duì)賬單的審計(jì)證據(jù)更加可靠。

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性

質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序(*)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信

息，則應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)(*)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的

有用性之間的關(guān)系(*)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)識(shí)別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),

則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的

工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?*)

【答案】c

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息

的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少

不可替代的審計(jì)程序。

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（4）

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)（4）

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷為會(huì)計(jì)年度的上市公司甲公

司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該

客戶(hù)2011年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶(hù)發(fā)布已審計(jì)2012年度財(cái)

務(wù)報(bào)表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶(hù)并擔(dān)任

董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是（）。

A.2012年12月31日

B.2013年12月31日

C.2013年4月1日

D.2011年12月31日

【正確答案】C

【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早

可以加入客戶(hù)的這一期間。此人最早可以加入該客戶(hù)并擔(dān)任董事、高

級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是2013年4月1日。冷卻期是2011

年12月31日至2013年4月1日。

2.如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告并致其

遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)

任的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的

審計(jì)程序而出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位惡意串通出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，

就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額均應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額

為限

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計(jì)報(bào)告中限定了報(bào)告的使用

者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免除責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任;選項(xiàng)C,在

承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額才以不實(shí)審計(jì)金額為限，如果承擔(dān)的

是連帶責(zé)任，則賠償金額對(duì)外沒(méi)有限制;選項(xiàng)D,事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足

司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及的使用人限制

為依據(jù)。

3.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)

意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由

于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審

計(jì)證據(jù)的合理理由

【正確答案】D

【答案解析】審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服

力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

4.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某

些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，不包括（）。

A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合

理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

C.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完

全責(zé)任

D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)

現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)代替管理

層的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,

則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

5.下列關(guān)于重要性的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性高于計(jì)劃的重要性

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個(gè)可接受的認(rèn)

定層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，無(wú)需考

慮財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定整體重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)

量相關(guān)的固有不確定性

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性，故選項(xiàng)A

錯(cuò)誤。

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其

他信息的審計(jì)證據(jù)

B.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所

依賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有將會(huì)計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的唯一基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄

中含有的信息

【正確答案】D

【答案解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審

計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取

用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）o

A.選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣

本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體

B.審計(jì)抽樣對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施

審計(jì)程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.針對(duì)總體進(jìn)行分層選取樣本

【正確答案】D

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽

樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

8.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技

術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不依賴(lài)手工控制和自動(dòng)化控制

B.僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)

告

C.僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性

D.同時(shí)依賴(lài)手工及自動(dòng)化控制

【正確答案】D

9.下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（）o

A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入

庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

B.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審

計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款

折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款

C.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑

證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的

知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收

報(bào)告或入庫(kù)單等）

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,

而不是完整性認(rèn)定。

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有

外部因素也有內(nèi)部因素的是（）o

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)

營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于外部因素;選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考提升練習(xí)(3)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)?》備考提升練習(xí)(3)

一、單項(xiàng)選擇題()

1、

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層

責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

B、如果法律法規(guī)要求承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要

向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C、如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定

2、

下列各項(xiàng)中，（）不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B、用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C、收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

3、

對(duì)于連續(xù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，下列各項(xiàng)中不正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或

其他書(shū)面協(xié)議

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定

條款作出修改

C、對(duì)于現(xiàn)有的條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提醒被審計(jì)單位予以注意

D、如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審

計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

4、

如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變

更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。

A、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C、在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D、在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

5、

下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

B、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相互聯(lián)系，同時(shí)進(jìn)行制定

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在全部計(jì)劃審計(jì)工作完成后，才開(kāi)始實(shí)施審計(jì)程

序

6、

在制定總體審計(jì)策略階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定（）時(shí)，需要考

慮重要性方面的問(wèn)題。

A、審計(jì)范圍

B、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C、審計(jì)方向

D、審計(jì)資源

7、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃

和調(diào)配，以下不屬于對(duì)審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（）o

A、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

B、在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍

C、是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D、預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍

8、

在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。

A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D、計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

9、

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）o

A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)

審計(jì)領(lǐng)域

B、在監(jiān)盤(pán)存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以提高監(jiān)

盤(pán)效率

C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡

早實(shí)施函證

D、在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合

工作

10、

在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。

A、針對(duì)客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、獨(dú)立性要求

D^審計(jì)時(shí)間預(yù)算

11、

下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的

目的是()o

A、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

C、確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

D、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12、

下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水

平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的

重要性

C、確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

13、

在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列

各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作

為基準(zhǔn)

B、對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)

C、針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，

可以以過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)

D、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

14、

關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，

錯(cuò)誤的是()。

A、只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或

披露的重要性水平

B、確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平時(shí)，可將

與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C、特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)

表整體的重要性水平

D、不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性

15、

下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)

法中，錯(cuò)誤的是()。

A、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年

度應(yīng)當(dāng)保持一致

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師

對(duì)百分比的選擇

C、如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒(méi)有重大變化，通常使用

替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性

D、在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上

市公司或公眾利益實(shí)體

16、

下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類(lèi)型的交易、

賬戶(hù)余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總

數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)

行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

17、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬(wàn)元,

則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。

A、90萬(wàn)元

B、70萬(wàn)元

C、15萬(wàn)元

D、10萬(wàn)元

18、

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是（）。

A、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

B、審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

C、獲取新信息

D、被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化

19、

下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采

用較低的臨界值

B、"明顯微小"不等同于“不重大”

C、明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%

20、

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)審計(jì)抽樣抽

取的樣本賬面金額是200萬(wàn)元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額是20萬(wàn)元（高

估），而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬(wàn)元，由此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是（）萬(wàn)元。

A、80

B、100

C、120

D、60

二、多項(xiàng)選擇題()

1、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括()。

A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B、針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

2、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)一，開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的有

()。

A、確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B、確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該

項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C、確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D、針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

3、

在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的相關(guān)因素有（）。

A、被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織

B、編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信

息需求，還是用于滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

C、財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表

D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

4、

為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

執(zhí)行的工作有（）。

A、確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否

是可接受的

B、確定管理層是否有舞弊行為

C、確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

D、確定被審計(jì)單位是否利用了專(zhuān)家的工作

5、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解

其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公

允反映

B、向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任

何錯(cuò)報(bào)

D、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必

要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

6、

如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定

是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)一，需要考慮的因素包括（）。

A、組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度

B、是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

C、與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

D、母公司占組成部分的所有權(quán)份額

7、

下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被

審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人

C、需要修改約定條款

D、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化

8、

被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時(shí)?，通常

認(rèn)為是合理理由的有（）。

A、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B、管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到限制

C、對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D、非管理層原因引起的審計(jì)范圍受到限制

9、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)

策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括（）o

A、審計(jì)方向

B、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排

C、審計(jì)資源

D、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

10、

下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、審計(jì)計(jì)劃中不重要的事項(xiàng)可以更改，但是對(duì)于比較重要的事

項(xiàng)不能更改

B、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)

審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

C、由于條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)

計(jì)劃作出更新和修改

D、審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改

11、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)戈J,關(guān)于具體審計(jì)計(jì)

劃的說(shuō)法中正確的是（）。

A、具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

圍

B、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和

擬實(shí)施的具體審計(jì)程序

C、可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃

進(jìn)行必要的修改

D、對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無(wú)須修正相應(yīng)的審計(jì)工作

12、

在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包

括在內(nèi)的有()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性

C、特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

13、

在理解重要性概念時(shí)，下列表述中正確的有（）。

A、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)

報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B、對(duì)重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的

影響

C、重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷

D、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表

使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

14、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)一，需要考慮的因素有（）。

A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的波動(dòng)幅度

C、審計(jì)的目標(biāo)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

15、

以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?/p>

()。

A、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的

重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B、對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C、通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一

步審計(jì)程序

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受

的差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性

16、

雖然下列交易、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的

重要性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（）o

A、被審計(jì)單位新收購(gòu)的業(yè)務(wù)

B、關(guān)聯(lián)方交易

C、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

D、被審計(jì)單位管理層的薪酬

17、

實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?75%,接

近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有（）。

A、首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B、以前年度審計(jì)調(diào)整較少

C、存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

18、

下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解正確的有（）。

A、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)

計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)

C、確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)

包括在內(nèi)

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積

19、

以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

B、判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)

試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

C、判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判

斷差異

D、判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

20、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為100萬(wàn)元的

高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬(wàn)元高估，則下列表述中正確的

有()。

A、事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬(wàn)元

B、判斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元

C、推斷錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元

D、推斷錯(cuò)報(bào)300萬(wàn)元

三、簡(jiǎn)答題()

1、

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年

度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)

工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮：

(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

(2)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后

再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。

(3)完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余

額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括

抽取的樣本量。

(4)在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)在將所有交易、賬戶(hù)余

額和披露作出計(jì)劃后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)

劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。

⑸在審計(jì)計(jì)劃階段，還需要針對(duì)特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。

例如針對(duì)舞弊、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況等實(shí)施相

應(yīng)的審計(jì)程序。

(6)如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重

大修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但

不必說(shuō)明修改原因。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司(以營(yíng)利為目的的制造

業(yè)企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào)表，2016年繼續(xù)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在

審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況

如下：

(1)由于甲公司2014年企業(yè)合并，造成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大額增加，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)確定財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性更加合適。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅

前利潤(rùn)的1%O

(3)由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

為應(yīng)該確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重

要性。

(4)基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)

行的重要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%o

(5)由于甲公司決定處置一個(gè)重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

應(yīng)該為此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀(guān)點(diǎn)或做法是

否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

3、

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙

人，在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào),

具體情況如下：

⑴如果識(shí)別出的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

不能被評(píng)定為重大錯(cuò)報(bào)。

⑵錯(cuò)報(bào)可能是由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用

引起的。

⑶低于明顯微錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)累積起來(lái)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)

生重大影響。

⑷為了評(píng)價(jià)累積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷

錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)。

(5)如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的,

可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)。

要求：針對(duì)上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀(guān)點(diǎn)是否

恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題()

1、正確答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)后簽訂審計(jì)業(yè)

務(wù)約定書(shū)，因此在達(dá)成一致意見(jiàn)前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況,

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、正確答案：C

答案解析

選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

3、正確答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條

款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款，選項(xiàng)C

不正確。

4、正確答案：D

答案解析

為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)

提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為

執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

5、正確答案：A

答案解析

制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)

整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)戈J審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)

業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計(jì)劃需要進(jìn)行更新

和修改，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6、正確答案：C

答案解析

在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮重要性方面的問(wèn)題。

7、正確答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃

和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排

和范圍。①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）;②向具體審計(jì)領(lǐng)域

分配資源的多少（選項(xiàng)B）;③何時(shí)調(diào)配這些資源（選項(xiàng)C）;④如何管理、

指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源。選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

8、正確答案：A

答案解析

確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的

核心，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

9、正確答案：B

答案解析

A：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在

舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?B：具

體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與管理層討論;C：函

證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，得到債務(wù)人聯(lián)系方式

均應(yīng)從客戶(hù)獲得;D：屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

10、正確答案：B

答案解析

確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程

度;②審計(jì)領(lǐng)域;③評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);④執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組

成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

11＞正確答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）;（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)（選項(xiàng)D）;（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成

審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余

額和披露而制定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響（選項(xiàng)B）o選項(xiàng)C,確

定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審

計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的。

12、正確答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性。

13、正確答案：D

答案解析

針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確

定重要性的基準(zhǔn)。

14、正確答案：D

答案解析

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況決定是否需要針對(duì)

特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露確定重要性。

15、正確答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)

定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行

業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

16、正確答案：D

答案解析

以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定

一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的

50%o

17、正確答案：B

答案解析

一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表

整體重要性水平的50%?75%。

18、正確答案：A

答案解析

由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過(guò)程

中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部

分);(2)獲取新信息、;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)

單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。

19、正確答案：C

答案解析

明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積，選項(xiàng)C