綜合訓(xùn)練2020年中級會計職稱考試綜合習(xí)題8

2020年中級會計職稱考試精選習(xí)題（2.27）

2020年中級會計職稱考試精選習(xí)題（2.27）

單選題

下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B、企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利

C、辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成

本

D、企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理

【答案】B

【解析】選項A,應(yīng)該根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成

本；選項C,辭退福利均應(yīng)計入管理費用；選項D,職工內(nèi)退的，在

正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照

離職后福利處理。辭退福利（1）企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)

在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損

益：①企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供

的辭退福利時。②企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本

或費用時。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)

辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報告期

結(jié)束后十二個月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退

福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用

關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定。（3）辭退福利的會計處理借：管

理費用貸：應(yīng)付職工薪酬

多選題

下列屬于企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容有（）。

A、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失

B、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

或損失

C、確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息

D、依法彌補虧損，確定清算所得

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容包括：（1）全部

資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；⑵

確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,

對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;（4）依法彌補虧損，確定清算所得;

⑸計算并繳納清算所得稅；⑹確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付

股息等。

判斷題

目標(biāo)利潤定價法的依據(jù)是預(yù)期邊際利潤和產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品成本、

適用稅率等因素。（）

對

錯

【答案】錯

【解析】目標(biāo)利潤定價法是根據(jù)預(yù)期目標(biāo)利潤和產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)

品成本、適用稅率等因素來確定產(chǎn)品銷售價格的方法。

2020年初級會計職稱考試強化習(xí)題（2.26）

單選題

下列各項稅費中，不通過"應(yīng)交稅費'科目核算的是（）。

A、企業(yè)所得稅

B、城市維護建設(shè)稅

C、房產(chǎn)稅

D、印花稅

【答案】D

【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，不通過"應(yīng)交稅

費”科目核算。核算時應(yīng)借記"稅金及附加”科目，貸記"銀行存款"科目。

單選題

下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的表述中，正確的是O。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價為銷售額

B、一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外

費用為銷售額

C、直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費

等各類費用為銷售額

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】C

【解析】選項A,金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余

額為銷售額。選項B,試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù),

以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額為

銷售額；選項D,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除

向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額

為銷售額。

2020年中級會計職稱考試練習(xí)題(2.26)

多選題

在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（）。

A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)

成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)

B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部

分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基

礎(chǔ)

C、沒有銷售合同約定的存貨（不包括用于出售的材料），其可變

現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為

計量基礎(chǔ)

D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的

計量基礎(chǔ)

【答案】ACD

【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超

出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算?！军c

評】根據(jù)可變現(xiàn)凈值的計算方法，可以將存貨分為三類:完工待售品、

用于生產(chǎn)的材料以及用于出售的材料，其中完工待售品和用于出售的

材料計算方法是一致的。（1）庫存商品（即完工待售品）的可變現(xiàn)凈

值確認(rèn)①可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價一預(yù)計銷售費用一預(yù)計銷售稅金②

可變現(xiàn)凈值中預(yù)計售價的確認(rèn)A.有合同約定的存貨，以商品的合同價

格為預(yù)計售價。B.沒有合同約定的存貨，按一般銷售價格為計量基礎(chǔ)。

（2）材料的可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)①用于生產(chǎn)的材料可變現(xiàn)凈值=終端

完工品的預(yù)計售價一終端品的預(yù)計銷售稅金一終端品的預(yù)計銷售費

用一預(yù)計追加成本②用于銷售的材料可變現(xiàn)凈值=材料的預(yù)計售價

一材料的預(yù)計銷售稅金一材料的預(yù)計銷售費用

多選題

企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度實際發(fā)生

的費用允許加計扣除的有（）。

A、從事研發(fā)活動直接消耗的材料費

B、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、獎金、補貼

C、專門用于研發(fā)獲得的設(shè)備的折舊費

D、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度

中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括以下內(nèi)容:

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的

技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、

燃料和動力費用；（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎

金、津貼、補貼；（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租

賃費；（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資

產(chǎn)的攤銷費用；（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備

開發(fā)及制造費；（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；（8）研發(fā)成果的論

證、評審、驗收費用。

單選題

ABC公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期計劃銷售量為20000件，應(yīng)負(fù)擔(dān)的固

定成本總額為600000元，單位產(chǎn)品變動成本為60元，適用的消費稅

稅率為10%,城建稅率為7%,教育費附加3%,則根據(jù)上述資料，運

用保本點定價法預(yù)測的單位甲產(chǎn)品的價格應(yīng)為O。

A、90.88

B、81.12

C、101.12

D、100

【答案】C

【解析】單位甲產(chǎn)品的價格=[(600000/20000)60]/[l-10%x

(17%3%)]=101.12(元)。

2020年初級會計職稱考試模擬練習(xí)題(2.25)

對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在

會計期間提供的服務(wù)而向單獨主體繳納的提存金計入（）。

A、應(yīng)付職工薪酬

B、當(dāng)期損益

C、相關(guān)資產(chǎn)成本

D、其他應(yīng)付款

【答案】ABC

【解析】對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換

取職工在會計期間提供的服務(wù)而向單獨主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)

付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺，

每臺含稅價格5650元；采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收

回的舊冰箱每臺作價226元，實際每臺收取款項5424元。計算甲公

司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是O。

A、［50x5650+20x(5424-226)］義13%=50239.8元

B、(50x5650+20x5424)+(1+13%)xl3%=44980元

C、(50+20)X56504-(1+13%)x13%=45500元

D、(50x5650+20x5424)xl3%=50827.4元

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同

期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。同時含稅價格

要做不含稅的換算。

2020年中級會計職稱考試強化習(xí)題(2.25)

下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是()。

A、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量

B、其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按

照攤余成本計量

C、外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量

D、存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量

【答案】D

【解析】選項A,公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照公允價

值計量；選項B,其他債權(quán)投資應(yīng)按照公允價值計量；選項C,外幣

計價的無形資產(chǎn)期末按歷史成本計量，不確認(rèn)公允價值變動。【點評】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定相關(guān)金額，會計計

量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報

與繳納的表述，正確的有（）。

A、企業(yè)納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營

期為一個納稅年度

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度

企業(yè)所得稅申報表

C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日

起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D、非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日

起15日內(nèi)，繳入國庫

【答案】AC

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送

年度企業(yè)所得稅申報表；非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,

應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)，繳入國庫。

下列關(guān)于全部成本費用加成定價法的說法中，錯誤的有（）。

A、全部成本費用加成定價法就是在全部成本費用的基礎(chǔ)上，加

成一定的利潤來定價

B、合理利潤的確定，一般是根據(jù)成本利潤率確定

C、全部成本費用加成定價法可以保證全部生產(chǎn)耗費得到補償