三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理研究

本科論文摘要我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，這時(shí)需要我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)提高管理內(nèi)功，這其中期間費(fèi)用管理能力管理的科學(xué)完善就是必不可少的工作，如果能夠做好期間費(fèi)用管理能力管理工作，將大大有利于我國經(jīng)貿(mào)行業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的提質(zhì)增效，提高經(jīng)營效益。研究三和經(jīng)貿(mào)公司對(duì)于期間費(fèi)用控制理論及案例分析進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合三和經(jīng)貿(mào)公司的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)制度分析期間費(fèi)用的問題。研究認(rèn)為三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用存在的問題主要體現(xiàn)在相關(guān)預(yù)算、制度、監(jiān)管、報(bào)銷流程都不夠健全，其原因在于相關(guān)預(yù)算體系、制度建設(shè)、內(nèi)部控制、流程建設(shè)都不夠完善。所以研究認(rèn)為三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)體系建設(shè)，應(yīng)做到：建立完善的授權(quán)審查批復(fù)體系、建立期間費(fèi)用預(yù)測(cè)及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)期間費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控管理、規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審查核實(shí)，這樣才能有利于三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理的完善。關(guān)鍵詞：三和經(jīng)貿(mào)公司;期間費(fèi)用;全面AbstractChina'seconomicandtradeenterprisesarefacingincreasinglyfiercecompetitionenvironment.Atthistime,China'seconomicandtradeenterprisesarerequiredtoimprovetheirmanagementskills.Thescientificimprovementofperiodcostmanagementabilitymanagementisanessentialwork.Ifwecandoagoodjobofperiodcostmanagementabilitymanagement,itwillgreatlyimprovethequalityandefficiencyofChina'seconomicandtradeenterprises'operationandmanagement,andimprovetheoperationefficiencyBenefit.Studythreeandeconomicandtradecompanyfortheperiodofcostcontroltheoryandcaseanalysisconductedin-depthanalysis,andcombinedwiththreeandeconomicandtradecompany'sbasicfinancialdataandfinancialsystemanalysisperiodofcostissues.TheresearchshowsthattheproblemsofSanheeconomicandtradecompany'sexpensesduringtheperiodaremainlyreflectedintheimperfectionofrelevantbudget,system,supervisionandreimbursementprocess,whichisduetotheimperfectionofrelevantbudgetsystem,systemconstruction,internalcontrolandprocessconstruction.Therefore,thestudyholdsthatSanheeconomicandtradecompanyshouldstrengthentheconstructionofrelevantsystems,whichshouldbe:establishaperfectauthorizationreviewandapprovalsystem,establishtheexpenseforecastandquotastandardsduringtheperiod,standardizetheimplementationoftheexpensebudgetduringtheperiod,strengthentheriskassessment,monitoringandmanagementduringtheperiod,andregulatethereviewandverificationoftheexpensereimbursement,soastofacilitatethecompletionofSanheeconomicandtradecompany'sexpensemanagementduringtheperiodGoodness.Keywords：Sanheeconomicandtradecompany;periodexpenses;comprehensivebudget目錄TOC\o"1-4"\h\z\u12952第1章緒論 196521.1選題背景 1205341.2研究方法 1175021.3研究?jī)?nèi)容 1203011.4研究意義 228925第2章期間費(fèi)用管理相關(guān)理論 367572.1期間費(fèi)用的含義及其分類 3125302.2期間費(fèi)用管理的內(nèi)容 3149632.3期間費(fèi)用管理在企業(yè)中的作用 426151第3章三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析 5151893.1三和經(jīng)貿(mào)公司簡(jiǎn)介 5246043.2三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析 5156783.2.1期間費(fèi)用報(bào)表分析 5230793.2.2期間費(fèi)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 7252023.3三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理存在的問題 7308953.3.1缺乏因素分析且授權(quán)審查批復(fù)不規(guī)范 710323.3.2定額標(biāo)準(zhǔn)制定缺失 895993.3.3期間費(fèi)用支出程序簡(jiǎn)化 9116543.3.4期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行超標(biāo)嚴(yán)重 9274813.3.5報(bào)銷審查不夠嚴(yán)格 107830第4章三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理問題的原因分析 11131684.1授權(quán)審查分析與批復(fù)制度不完善 11192344.2定額標(biāo)準(zhǔn)確定難度大 1170334.3預(yù)算執(zhí)行流程不全面 11219174.4缺乏期間費(fèi)用預(yù)算支出的預(yù)警機(jī)制 1244594.5報(bào)銷審查內(nèi)容規(guī)定不合理 127232第5章完善三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理的主要對(duì)策建議 1326085.1建立完善的授權(quán)審查批復(fù)體系 13311085.2建立期間費(fèi)用預(yù)測(cè)及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn) 1348105.3規(guī)范期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行 1464385.4加強(qiáng)期間費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控管理 14142675.5規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審查核實(shí) 153692第6章結(jié)論 1623741參考文獻(xiàn) 1732142致謝 1912032附錄一中文譯文 2031086附錄二外文原文 20本科論文第1章緒論1.1選題背景我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷放緩，一定程度反映了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境難度提高，由于各個(gè)產(chǎn)業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度大大增加，而且各項(xiàng)成本、人工費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用價(jià)格普遍上漲，在這樣的環(huán)境下，經(jīng)貿(mào)行業(yè)中小企業(yè)需要不斷加強(qiáng)對(duì)自身期間費(fèi)用管理，這樣才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前我國企業(yè)雖然普遍致力于期間費(fèi)用管理，但是仍然存在一些期間費(fèi)用管理短板，例如缺乏側(cè)重于價(jià)值鏈視角的期間費(fèi)用管理行為，而且缺乏長遠(yuǎn)戰(zhàn)略謀劃，往往缺乏對(duì)期間費(fèi)用管理的整合性策略，期間費(fèi)用管理模式比較片面，只是單純地降低某環(huán)節(jié)期間費(fèi)用為目標(biāo)，這不利于自身長遠(yuǎn)經(jīng)營。1.2研究方法本文采用研究方法如下：文獻(xiàn)研究法：研究通過圖書館、學(xué)術(shù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫來搜集課題相關(guān)的期間費(fèi)用管理文獻(xiàn)資料，整理歸類并吸收期間費(fèi)用管理相關(guān)理論知識(shí)，并應(yīng)用到論文研究中去，使得研究有理論基礎(chǔ)。案例分析法：本文結(jié)合三和經(jīng)貿(mào)公司的實(shí)際情況，搜集三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用相關(guān)資料，以總結(jié)三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀。研究通過對(duì)期間費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析，以深入得出三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理中的問題。1.3研究?jī)?nèi)容論文以三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理問題為研究對(duì)象，通過查詢網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)和相關(guān)財(cái)務(wù)檔案資料獲取所需數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的期間費(fèi)用，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營管理中存在的問題，并提出對(duì)提高企業(yè)期間費(fèi)用的對(duì)策建議，并給出相應(yīng)的解決對(duì)策。主要包括以下五部分內(nèi)容:第一部分，針對(duì)本次所選題目的意義進(jìn)行敘述及國外內(nèi)對(duì)期間費(fèi)用管理研究概況的學(xué)術(shù)成果綜述，提出論文研究期間費(fèi)用管理所采用的方法及技術(shù)路線，為后半部分的分析做好鋪墊和理論支撐。第二部分，期間費(fèi)用管理的相關(guān)理論概述。包括期間費(fèi)用的內(nèi)涵、構(gòu)成以及所采用的方法。第三部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀及問題。介紹公司的基本情況、關(guān)于期間費(fèi)用的基本情況、通過銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的現(xiàn)狀分析具體對(duì)三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，包括企業(yè)的詳細(xì)簡(jiǎn)介和企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的實(shí)際狀況。結(jié)合公司經(jīng)營的實(shí)際情況，找出企業(yè)各方面期間費(fèi)用的因素，篩選比對(duì)找出期間費(fèi)用控制存在的具體問題。第四部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理存在問題的原因分析。通過前文理論及公司指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問題和潛在的問題制進(jìn)行成因究析。第五部分，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理改進(jìn)的對(duì)策建議。提出期間費(fèi)用管理改進(jìn)的對(duì)策建議，建立完善的崗位分工與授權(quán)審查批復(fù)制度,完善期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行并提出改進(jìn)對(duì)策，以加強(qiáng)企業(yè)決策者對(duì)期間費(fèi)用的分析和重視。1.4研究意義期間費(fèi)用容易成為不當(dāng)盈余管理甚至造假舞弊、虛假披露的對(duì)象。因此期間費(fèi)用管理不僅事關(guān)成本費(fèi)用的降低，而且還關(guān)系到企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度，事關(guān)內(nèi)部治理、內(nèi)部管理以及舞弊防治的規(guī)范化。本文以企業(yè)期間費(fèi)用的管理為研究對(duì)象，深入研究期間費(fèi)用的內(nèi)涵、期間費(fèi)用管理問題等內(nèi)容，并將理論知識(shí)與企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，以案例公司為例，通過對(duì)案例公司有關(guān)期間費(fèi)用管理方面的研究，通過同業(yè)的比較分析、數(shù)據(jù)分析等方法，找出案例公司在進(jìn)行期間費(fèi)用管理過程當(dāng)中所存在的不足之處，然后再針對(duì)不足之處提出針對(duì)性的建議，對(duì)企業(yè)的發(fā)展，和收益水平的提高提供有益參考。第2章期間費(fèi)用管理相關(guān)理論2.1期間費(fèi)用的含義及其分類期間費(fèi)用是微觀會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的，歸類為營業(yè)成本之外的費(fèi)用項(xiàng)目，期間費(fèi)用對(duì)會(huì)計(jì)損益有較大影響，一般包括營銷、管理、財(cái)務(wù)等三大費(fèi)用。期間費(fèi)用管理不僅是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，也是成本費(fèi)用管理中不可忽視的組成部分。2.2期間費(fèi)用管理的內(nèi)容期間費(fèi)用管理就是對(duì)微觀會(huì)計(jì)主體期間費(fèi)用的管理，即包括計(jì)劃、分析、決策、預(yù)算、反饋、考核等管理流程的工作。期間費(fèi)用管理工作還會(huì)給企業(yè)決策層提供數(shù)據(jù)資料，并且期間費(fèi)用管理工作能夠切實(shí)為企業(yè)提供自身經(jīng)營效率方面的信息,而且期間費(fèi)用管理可以給員工企業(yè)經(jīng)營績(jī)效的潛在反饋，有利于激發(fā)其工作積極性。結(jié)合既有研究資料，可以總結(jié)出目前期間費(fèi)用的管理方法主要有以下幾點(diǎn)：（1）責(zé)任管理法，這種方法結(jié)合全面預(yù)算管理，對(duì)期間費(fèi)用設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，并且分?jǐn)偟讲块T甚至具體員工身上，期末結(jié)合績(jī)效考核來提高期間費(fèi)用管理力度。（2）目標(biāo)管理法，這種方法基于目標(biāo)成本法的應(yīng)用，并應(yīng)用到期間費(fèi)用管理領(lǐng)域，其應(yīng)用同目標(biāo)成本管理法一致，都需要對(duì)目標(biāo)與實(shí)際發(fā)生額的偏差進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。（3）精益管理法，這種方法強(qiáng)調(diào)期間費(fèi)用管理應(yīng)當(dāng)盡可能地從細(xì)節(jié)處入手，結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)理論，深入分析期間費(fèi)用發(fā)生背后的內(nèi)在因素，并結(jié)合實(shí)際細(xì)節(jié)提出期間費(fèi)用管理改進(jìn)建議。這種方法強(qiáng)調(diào)從人力資源價(jià)值的深入發(fā)掘來降低期間費(fèi)用，并不需要購置硬件設(shè)備，而且要求全體員工共同參與期間費(fèi)用管理，提高員工主人翁精神。強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮在期間費(fèi)用管理中的應(yīng)用。以上這些期間費(fèi)用管理方法側(cè)重點(diǎn)各有不同，而且有著不同的適用環(huán)境，需要具體問題具體分析來進(jìn)行選擇。2.3期間費(fèi)用管理在企業(yè)中的作用期間費(fèi)用在企業(yè)經(jīng)營的過程中發(fā)生的頻率非常的高，企業(yè)在日常經(jīng)營管理的過程中，隨時(shí)隨地都會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，因此，在進(jìn)行期間費(fèi)用管理的過程中，企業(yè)需要全面、及時(shí)的開展對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的控制，只有這樣才能最大程度的實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用的有效管理。期間費(fèi)用在企業(yè)中發(fā)生頻率非常高，涉及面廣，在時(shí)空維度都有較多的分布，所以很容易成為不當(dāng)盈余管理甚至造假舞弊、虛假披露的對(duì)象?？梢娖陂g費(fèi)用管理不僅事關(guān)成本費(fèi)用的降低，而且還關(guān)系到企業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度，事關(guān)內(nèi)部治理、內(nèi)部管理以及舞弊防治的規(guī)范化。而且對(duì)期間費(fèi)用管理，還有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理人員素質(zhì)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用的控制，更好的促使其發(fā)展,使其為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。第3章三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析3.1三和經(jīng)貿(mào)公司簡(jiǎn)介南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司是1996-11-18在江蘇省注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司，注冊(cè)地址位于南通市城閘路123號(hào)。南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/注冊(cè)號(hào)是91320611251872284D，企業(yè)法人王玉珍，目前企業(yè)處于開業(yè)狀態(tài)。南通三和經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營范圍是：工藝品，服裝生產(chǎn)、銷售；針紡織品及原料（除棉花），裝璜材料，日用百貨，涂料銷售。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)）。在江蘇省，相近經(jīng)營范圍的公司總注冊(cè)資本為398805元，主要資本集中在100-1000萬和1000-5000萬規(guī)模的企業(yè)中，共1002家。本省范圍內(nèi)，當(dāng)前企業(yè)的注冊(cè)資本屬于良好。3.2三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析 3.2.1期間費(fèi)用報(bào)表分析三和經(jīng)貿(mào)公司對(duì)期間費(fèi)用也建立了相應(yīng)的管理制度，例如預(yù)算管理、相關(guān)內(nèi)部管理制度。三和經(jīng)貿(mào)公司對(duì)期間費(fèi)用的分析一般側(cè)重于財(cái)務(wù)分析，具體如表3.1、3.2、3.3所示：表3.1三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年利潤數(shù)據(jù)表（單位：萬元）會(huì)計(jì)年度2016年2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入3,434.723,468.274,123.234,435.81營業(yè)成本2,397.212,223.192,731.282,833.65銷售費(fèi)用156.48192.82296.32417.39管理費(fèi)用466.25702.39866.48807.03財(cái)務(wù)費(fèi)用1.29-37.32-47.1180.12凈利潤364.59444.11577.52492.62期間費(fèi)用624.02857.891,115.691,304.54（備注：資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報(bào)告）從表3.1可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司營業(yè)收入總體上2016-2019不斷增長，然而凈利潤2019年負(fù)增長，2019年凈利潤對(duì)比2018年反而下降，說明2019年三和經(jīng)貿(mào)公司盈利能力下降。從期間費(fèi)用合計(jì)來看，也是出于不斷增加態(tài)勢(shì)。從增幅來看，如表3.2所示：表3.2三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費(fèi)用增幅表增幅2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入0.98%18.88%7.58%營業(yè)成本-7.26%22.85%3.75%銷售費(fèi)用23.22%53.68%40.86%管理費(fèi)用50.65%23.36%-6.86%財(cái)務(wù)費(fèi)用-3002.76%26.24%-270.07%凈利潤21.81%30.04%-14.70%期間費(fèi)用37.48%30.05%16.93%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報(bào)告三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用從增幅上看，期間費(fèi)用2017-2019年增幅為37.48%、30.05%、16.93%，遠(yuǎn)高于營業(yè)收入增幅，也高于營業(yè)成本增幅和凈利潤增幅。其中銷售費(fèi)用增幅最高，其次為管理費(fèi)用增幅，財(cái)務(wù)費(fèi)用總體上負(fù)增長，這說明人力成本提高較多?？梢娖陂g費(fèi)用增幅過高，影響了三和經(jīng)貿(mào)公司的2017-2019年的盈利能力。從比例上來看，如表3.3所示：表3.3三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費(fèi)用比例表會(huì)計(jì)年度2016年2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入100.00%100.00%100.00%100.00%營業(yè)成本69.79%64.10%66.24%63.88%銷售費(fèi)用4.56%5.56%7.19%9.41%管理費(fèi)用13.57%20.25%21.01%18.19%財(cái)務(wù)費(fèi)用0.04%-1.08%-1.14%1.81%凈利潤10.61%12.80%14.01%11.11%期間費(fèi)用18.17%24.74%27.06%29.41%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報(bào)告從比例上看，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用2016-2019年比例為18.17%、24.74%、27.06%、29.41%，可以說是逐年提高，這說明期間費(fèi)用金額不斷增加。其中銷售費(fèi)用比例不斷上升，說明市場(chǎng)投入增加；管理費(fèi)用比例最高，先上升后下降，說明存在人浮于事現(xiàn)象；財(cái)務(wù)費(fèi)用變化幅度最小。期間費(fèi)用比例而且高于凈利潤的比例，總體上看，管理費(fèi)用比例最高，銷售費(fèi)用其次，這說明人力相關(guān)費(fèi)用過高。3.2.2期間費(fèi)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年期間費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如表3.4所示：表3.4三和經(jīng)貿(mào)公司2016-2019年利潤表財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)計(jì)年度營業(yè)利潤率毛利潤率凈利潤率銷售期間費(fèi)用率成本費(fèi)用利潤率2016年12.41%30.59%10.52%18.01%12.04%2017年13.70%36.36%12.62%24.37%14.33%2018年8.68%33.90%13.80%26.66%14.88%2019年8.20%36.62%10.80%28.59%11.74%資料來源：三和經(jīng)貿(mào)公司年度報(bào)告三和經(jīng)貿(mào)公司營業(yè)利潤率出現(xiàn)了下降態(tài)勢(shì)，2016-2019年毛利潤率有所提高，凈利潤率先提高在下降，從10.52%提高到13.80%，再下降到10.80%，說明近兩年盈利能力下降。但是銷售期間費(fèi)用率不斷提高，成本費(fèi)用利潤率總體下降。說明雖然成本有所下降，但是期間費(fèi)用拖累了盈利能力，這反映了三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理存在拖累盈利能力的問題，需要加以重視。3.3三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理存在的問題3.3.1缺乏因素分析且授權(quán)審查批復(fù)不規(guī)范首先三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理的預(yù)算數(shù)據(jù)制定只是根據(jù)上年數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗(yàn)加以制定，然而期間費(fèi)用往往變化較大，規(guī)律性較差，所以如表3.5所示：三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性較差，預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)普遍差距在10%以上，導(dǎo)致期間費(fèi)用預(yù)算超標(biāo)嚴(yán)重，這說明在審批后三和經(jīng)貿(mào)公司各部門人員對(duì)于期間費(fèi)用內(nèi)在的影響因素以及發(fā)展預(yù)測(cè)并沒有分析，導(dǎo)致三和經(jīng)貿(mào)公司對(duì)于期間費(fèi)用管理受會(huì)計(jì)期間局限性較大。而且也缺乏結(jié)合影響因素，對(duì)期間費(fèi)用支出的綜合性測(cè)評(píng)。從內(nèi)部管理原則上看，期間費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)有部門負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)，如果出現(xiàn)期間費(fèi)用支出申請(qǐng)人，同相應(yīng)審批方都為一人時(shí)，那就不符合內(nèi)部管理原則了，就會(huì)導(dǎo)致期間費(fèi)用支出不符合內(nèi)部管理原則。3.3.2定額標(biāo)準(zhǔn)制定缺失如表3.5所示：表3.5三和經(jīng)貿(mào)公司2019年度期間費(fèi)用預(yù)算制定表單位：萬元項(xiàng)目職工工資辦化費(fèi)差旅費(fèi)招待費(fèi)合計(jì)影響因素未指定未指定未指定未指定定額預(yù)算數(shù)缺失缺失缺失缺失年度預(yù)算數(shù)817.27144.0723.58159.79624.44預(yù)算制定方法增量預(yù)算法增量預(yù)算法增量預(yù)算法增量預(yù)算法增量預(yù)算法從表3.5可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司通過增量預(yù)算法來編制期間費(fèi)用預(yù)算，并沒有采用結(jié)合零基預(yù)算法下預(yù)算項(xiàng)目影響因素來編制，預(yù)算采取增量預(yù)算法編制，并沒有制定專門的期間費(fèi)用預(yù)算定額。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)算是結(jié)合銷售預(yù)算并以此作為起點(diǎn)，進(jìn)行本量利的預(yù)測(cè)分析，進(jìn)而生產(chǎn)部門通過產(chǎn)量預(yù)測(cè)來制定生產(chǎn)計(jì)劃。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)算編制基于上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，并制定超限額標(biāo)準(zhǔn)，以比較分析以往預(yù)算執(zhí)行的差異，并對(duì)可能的變動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)來制定期間費(fèi)用。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用會(huì)計(jì)核算年度期間，其預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)分解后分配給各職能部門，三和經(jīng)貿(mào)公司各職能單位據(jù)此實(shí)施預(yù)算管理，若發(fā)生預(yù)算超支現(xiàn)象，應(yīng)上報(bào)三和經(jīng)貿(mào)公司預(yù)算管理部門審批并制定責(zé)任人。從表3.6可以看出，三和經(jīng)貿(mào)公司在期間費(fèi)用支出預(yù)算上，不考慮背后支出因素的做法，容易導(dǎo)致期間費(fèi)用預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確。會(huì)導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督流于形式的問題。預(yù)算制定的過高會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松弛，過低則會(huì)影響預(yù)算的權(quán)威性。目前三和經(jīng)貿(mào)公司對(duì)于期間費(fèi)用支出預(yù)算采取了一刀切的方式，三和經(jīng)貿(mào)公司期在制定預(yù)算指標(biāo)上期間費(fèi)用預(yù)算缺乏基于不同業(yè)務(wù)部門工作的預(yù)算指標(biāo)制定。缺乏基于各部門實(shí)際情況的定額標(biāo)準(zhǔn)制定，然而三和經(jīng)貿(mào)公司各個(gè)部門，甚至各個(gè)崗位期間費(fèi)用支出都是不盡相同的，其背后的影響因素都是不同的，這導(dǎo)致各部門在期間費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際需要上出現(xiàn)不平衡問題，使得三和經(jīng)貿(mào)公司有些部門突擊支出期間費(fèi)用，有些部門反而期間費(fèi)用預(yù)算不夠。3.3.3期間費(fèi)用支出程序簡(jiǎn)化如表3.6所示：表3.6三和經(jīng)貿(mào)公司2019年度期間費(fèi)用預(yù)算表單位：萬元項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年預(yù)算數(shù)增減額主管部門職工工資726.56817.2712.48%人力資源辦公費(fèi)160.55144.07-10.27%辦公室差旅費(fèi)32.6523.58-27.80%各部門招待費(fèi)195.93159.79-18.45%各部門合計(jì)1,115.69624.44-44.03%從表4.2可以看出，期間費(fèi)用支出也并沒有實(shí)現(xiàn)全員參與，甚至出現(xiàn)期間費(fèi)用支出由少數(shù)人決定的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算工作激勵(lì)效果較差。三和經(jīng)貿(mào)公司支出程序較為簡(jiǎn)略，缺乏期間費(fèi)用支出多方審批機(jī)制，而且應(yīng)急調(diào)整措施缺乏，期間費(fèi)用支執(zhí)行程序也缺乏專門的文件規(guī)制，這導(dǎo)致三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用支出較隨意，而且缺乏全員監(jiān)督，存在由少數(shù)人說了算的問題。3.3.4期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行超標(biāo)嚴(yán)重三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)算職能較為分散，整合度較低，會(huì)計(jì)人員對(duì)于公司實(shí)際業(yè)務(wù)不懂，編制期間費(fèi)用預(yù)算時(shí)缺乏業(yè)務(wù)部門參與，在期間費(fèi)用預(yù)算期末分析局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，對(duì)于期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行差異難以從實(shí)際業(yè)務(wù)角度分析原因，難以準(zhǔn)確反饋期間費(fèi)用預(yù)算管理情況。例如具體期間費(fèi)用管控情況、變化原因難以分析出來，而且對(duì)于匯款方式等影響因素也缺乏廣泛搜集資料基礎(chǔ)上的分析，導(dǎo)致難以對(duì)公司決策提出建議。所以從財(cái)務(wù)角度分析期間費(fèi)用預(yù)算差異，是無法提出有效解決辦法的。所以提出的解決對(duì)策往往都陷入空泛，結(jié)論沒有實(shí)際意義。而且期間費(fèi)用預(yù)算監(jiān)督方式上也存在著單一的問題，尚未建立有效信息反饋體系。目前三和經(jīng)貿(mào)公司在期間費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控上，一般采用通過審批后的報(bào)銷以及實(shí)際資金使用量來進(jìn)行監(jiān)控，但是這種方式對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控全面性查、實(shí)時(shí)管理能力流于形式；另外方式是采用利潤表、現(xiàn)金流量表的事后分析，對(duì)于超出期間費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)30%的項(xiàng)目進(jìn)行分析，然而這種方式更難以產(chǎn)生及時(shí)有效全面的監(jiān)督作用。而且三和經(jīng)貿(mào)公司并沒有建立ERP系統(tǒng)中的期間費(fèi)用預(yù)算模塊，ERP系統(tǒng)中也沒有設(shè)置期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。存在著ERP系統(tǒng)在期間費(fèi)用預(yù)算管理中應(yīng)用乏力的問題。導(dǎo)致期間費(fèi)用預(yù)算管理基本采用excel工具進(jìn)行。然而全面期間費(fèi)用預(yù)算需要各方面的數(shù)據(jù)，例如供產(chǎn)銷數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，這可以通過ERP系統(tǒng)中的各個(gè)模塊中得來。而且ERP系統(tǒng)還能提供動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)全面期間費(fèi)用預(yù)算管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控，再加上預(yù)警功能，有利于提高全面期間費(fèi)用預(yù)算質(zhì)量。ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源查找功能也有利于深入分析期間費(fèi)用預(yù)算差異。然而三和經(jīng)貿(mào)公司卻沒有在ERP系統(tǒng)中內(nèi)置期間費(fèi)用預(yù)算模塊，自然數(shù)據(jù)接口缺乏，導(dǎo)致期間費(fèi)用預(yù)算缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，仍然采用人工操作電子表格的方式，這導(dǎo)致只能采用人工監(jiān)督方式，使得期間費(fèi)用預(yù)算編制、監(jiān)控缺乏及時(shí)性、準(zhǔn)確性，效率較低。3.3.5報(bào)銷審查不夠嚴(yán)格 三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用報(bào)銷審核也存在著不夠嚴(yán)格的問題，很多時(shí)候相關(guān)員工將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，然而財(cái)務(wù)部門人員審核不力，僅僅審核金額、發(fā)票真?zhèn)?，而?duì)是否預(yù)算超標(biāo)并不進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)于實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容并不嚴(yán)格審查，這導(dǎo)致虛假報(bào)銷存在，進(jìn)而造成期間費(fèi)用的人為主觀因素造成的浪費(fèi)。第4章三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理問題的原因分析4.1授權(quán)審查分析與批復(fù)制度不完善三和經(jīng)貿(mào)公司之所以對(duì)于期間費(fèi)用的內(nèi)在影響因素難以明確分析，主要是因?yàn)閷?duì)于期間費(fèi)用的劃分和規(guī)定太過模糊不夠清晰，例如差旅費(fèi)、招待費(fèi)并沒有具體分類到某部門某崗位，更沒有根據(jù)作業(yè)成本法對(duì)于期間費(fèi)用進(jìn)行分析分解。這導(dǎo)致對(duì)于期間費(fèi)用內(nèi)在影響因素難以深入了解，例如對(duì)于招待費(fèi)，三和經(jīng)貿(mào)公司往往并不統(tǒng)計(jì)人數(shù)及人均消費(fèi)金額。而且這樣的模糊分類方法也對(duì)于分類授權(quán)審查、批復(fù)不利，容易導(dǎo)致對(duì)于期間費(fèi)用往往局限于總額上的審批管理，然而難以對(duì)于期間費(fèi)用的分解指標(biāo)實(shí)施合理性判斷，而且只授權(quán)部門負(fù)責(zé)人審批也不夠合理，這會(huì)導(dǎo)致部門負(fù)責(zé)人為了防止預(yù)算超標(biāo)，會(huì)對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行擠壓來完成預(yù)算目標(biāo)，這反而影響期間費(fèi)用使用效率。4.2定額標(biāo)準(zhǔn)確定難度大 根據(jù)前文的現(xiàn)狀分析，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用基本上采用的是靜態(tài)的預(yù)算編制方式，這種方式難以跟上市場(chǎng)變化調(diào)整，期間費(fèi)用預(yù)算編制方法基本由財(cái)務(wù)部門規(guī)定，期間費(fèi)用數(shù)據(jù)來源基本參考上年度數(shù)據(jù)。并且結(jié)合各職能部門的意見進(jìn)行加減調(diào)整，但并不考慮經(jīng)營實(shí)際情況，這導(dǎo)致事后難以及時(shí)調(diào)整，進(jìn)而難以反映內(nèi)外環(huán)境變化，難以適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營情況，必然導(dǎo)致期間費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際情況差異較大。三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)確定期間費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)基于實(shí)際影響因素來確定，然而三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)制定難度較大，進(jìn)而干脆不確定了，直接采用上年數(shù)據(jù)，導(dǎo)致有些甚至是拍腦袋決策，導(dǎo)致與實(shí)際情況不符合，進(jìn)而失去了約束和分析反饋的作用，也難以與作業(yè)成本分析相銜接。4.3預(yù)算執(zhí)行流程不全面三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用支出超預(yù)算問題較為普遍，例如2019年末三和經(jīng)貿(mào)公司的招待費(fèi)就已經(jīng)超過預(yù)算30%，反映了三和經(jīng)貿(mào)公司預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范問題。主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：第一，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用分解粗略，沒有按照崗位來制定期間費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而且在預(yù)算編制時(shí)也沒有按照月份來制定預(yù)算額，而期間費(fèi)用周期性特點(diǎn)比較強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)制定細(xì)致的分配到月的預(yù)算，這樣才能符合期間費(fèi)用本身的特點(diǎn)。第二，三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)算調(diào)整也非常不規(guī)范，如果期間費(fèi)用支出預(yù)計(jì)有較大提高，超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這時(shí)就需要申請(qǐng)預(yù)算追加。然而三和經(jīng)貿(mào)公司也不重視其中的過程管理，對(duì)于預(yù)算環(huán)境變化不夠敏感，預(yù)算編制完就不調(diào)整。這導(dǎo)致期間費(fèi)用超標(biāo)嚴(yán)重時(shí)才發(fā)覺，可見三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用預(yù)算管理存在軟約束的問題。4.4缺乏期間費(fèi)用預(yù)算支出的預(yù)警機(jī)制三和經(jīng)貿(mào)公司尚未建立專門的費(fèi)用支出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于期間費(fèi)用支出并沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，期間費(fèi)用支出風(fēng)險(xiǎn)類型也并沒有進(jìn)行總結(jié)分析，使得出現(xiàn)問題時(shí)也并沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略可供參考。三和經(jīng)貿(mào)公司員工必然在花費(fèi)期間費(fèi)用時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目擴(kuò)大管理費(fèi)用（招待費(fèi)等）的消費(fèi)，盲目進(jìn)行市場(chǎng)擴(kuò)張導(dǎo)致市場(chǎng)銷售費(fèi)用效率較低，盲目借貸導(dǎo)致利息成本大幅增加，這很容易導(dǎo)致三和經(jīng)貿(mào)公司出現(xiàn)資金使用效率下降，甚至拉低盈利能力的問題。4.5報(bào)銷審查內(nèi)容規(guī)定不合理 三和經(jīng)貿(mào)公司在報(bào)銷審查上，制度設(shè)計(jì)較為粗略，只規(guī)定了責(zé)任人簽字制度和審批項(xiàng)目，但是并沒有規(guī)定對(duì)具體內(nèi)容的審查制度，并沒有規(guī)定如何審查報(bào)銷內(nèi)容。這使得報(bào)銷審查較為寬松，對(duì)于報(bào)銷金額關(guān)注較多，對(duì)于報(bào)銷內(nèi)容很少關(guān)注，使得制單人通過造假容易獲得報(bào)銷審查通過。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用發(fā)生部門的負(fù)責(zé)人，對(duì)于報(bào)銷憑證中的明細(xì)項(xiàng)是否正當(dāng)，并不關(guān)注，這反映了三和經(jīng)貿(mào)公司存在著報(bào)銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理失效問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)三和經(jīng)貿(mào)公司曾發(fā)生過幾起借用假的報(bào)銷憑證套取資金的問題，在報(bào)銷審查環(huán)節(jié)都沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成公司損失。第5章完善三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理的主要對(duì)策建議5.1建立完善的授權(quán)審查批復(fù)體系授權(quán)審批體系是防止企業(yè)在重大決策和日常運(yùn)營中存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全管理、科學(xué)管理的重要保障。授權(quán)審批體系主要由組織架構(gòu)與崗位設(shè)置、決策事項(xiàng)類別范圍、申請(qǐng)審核與批準(zhǔn)的程序三個(gè)方面構(gòu)成。三和經(jīng)貿(mào)公司首先應(yīng)著實(shí)分析期間費(fèi)用支出背后的影響因素，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際支出責(zé)任崗位的內(nèi)部調(diào)研入手，搜集期間費(fèi)用支出的影響因素并匯總整理，例如招待費(fèi)的人數(shù)、會(huì)議費(fèi)的人數(shù)、銷售費(fèi)用的收入標(biāo)準(zhǔn)等，并據(jù)此核實(shí)期間費(fèi)用支出的原始憑證是否合規(guī)，定量分析合規(guī)后才能進(jìn)行審批。還應(yīng)當(dāng)建立完善的授權(quán)審查批復(fù)制度，應(yīng)當(dāng)基于三和經(jīng)貿(mào)公司實(shí)際經(jīng)營情況，并且結(jié)合財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，制定詳細(xì)的期間費(fèi)用授權(quán)審查批復(fù)制度，例如決不允許白條入賬，絕不允許坐支，對(duì)于虛假發(fā)票報(bào)銷要及時(shí)制止，內(nèi)審部門應(yīng)定期對(duì)報(bào)銷憑據(jù)進(jìn)行審核。另外報(bào)銷簽字應(yīng)當(dāng)實(shí)施不相容崗位分離，按照金額及重要性的不同，設(shè)置不同的審查批復(fù)層次并公示，設(shè)置不同的審批層級(jí)和責(zé)任人，對(duì)于部門負(fù)責(zé)人自身期間費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)審查批復(fù)。5.2建立期間費(fèi)用預(yù)測(cè)及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn) 所謂費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，指的是企業(yè)在一定的生產(chǎn)技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)或執(zhí)行預(yù)算所完成單位合格產(chǎn)品對(duì)人力物力財(cái)力的利用和消耗應(yīng)當(dāng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工程，耗時(shí)長、工作量大、需要企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)，共同完成。三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)基于自身實(shí)際情況建立并完善期間費(fèi)用的預(yù)測(cè)及費(fèi)用定額工作體系，應(yīng)當(dāng)結(jié)合三和經(jīng)貿(mào)公司的往年數(shù)據(jù)，并考慮當(dāng)下經(jīng)營狀況，來制定科學(xué)的期間費(fèi)用定額。而且應(yīng)當(dāng)注意期間費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)致制定。還要借鑒同行業(yè)龍頭公司的經(jīng)驗(yàn)來制定定額標(biāo)準(zhǔn)，這樣更有利于實(shí)現(xiàn)三和經(jīng)貿(mào)公司定額標(biāo)準(zhǔn)制定的科學(xué)性。同樣應(yīng)建立并完善三和經(jīng)貿(mào)公司的期間費(fèi)用預(yù)測(cè)體系，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門同期間費(fèi)用歸口支出部門共同來實(shí)施期間費(fèi)用預(yù)測(cè)工作，三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算設(shè)定預(yù)警值，并且對(duì)現(xiàn)金流管理實(shí)施滾動(dòng)預(yù)測(cè)的辦法，由每個(gè)部門每月定期對(duì)現(xiàn)金收支狀況實(shí)施滾動(dòng)預(yù)測(cè)，并上報(bào)預(yù)算管理辦公室審批，作為下月資金支出的依據(jù)。在期間費(fèi)用上，三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)做好數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，保障基礎(chǔ)資料準(zhǔn)確性，并各職能部門應(yīng)制定合理的單位消耗標(biāo)準(zhǔn)，而且要時(shí)?？己伺c檢查。對(duì)于期間費(fèi)用明細(xì)賬要認(rèn)真科學(xué)的核算，以方便費(fèi)用可巡查。而且各個(gè)部門要建立并完善自己的業(yè)務(wù)檔案體系，報(bào)賬單數(shù)據(jù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。5.3規(guī)范期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行科學(xué)合理的期間費(fèi)用預(yù)算管理能夠有效的降低企業(yè)期間費(fèi)用支出，達(dá)到增加企業(yè)收益的目的。通過實(shí)行嚴(yán)格預(yù)算，建立嚴(yán)格審批制度，對(duì)各項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行差異化分析能夠有效掌握企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算的最終編制，從而保證目標(biāo)費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的開展過程中，能夠促進(jìn)企業(yè)上下各部門形成費(fèi)用控制系統(tǒng)。（3）企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理工作能明確有關(guān)部門和員工的費(fèi)用控制責(zé)任，正確評(píng)價(jià)部門和相關(guān)人員工作業(yè)績(jī)，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，從而推動(dòng)企業(yè)制度的不斷完善。三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用的支出程序上，應(yīng)當(dāng)注重事后的綜合分析，并將責(zé)任分配到各個(gè)歸口部門中，并細(xì)化到具體崗位，好追究責(zé)任。三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置全面預(yù)算分析指標(biāo)，例如與預(yù)算的差異指標(biāo)、定額消耗指標(biāo)等絕對(duì)指標(biāo)，也可以參照財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置相對(duì)指標(biāo)，還要包括產(chǎn)品合格率、市場(chǎng)占有率等管理指標(biāo)。設(shè)定完指標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)基于利潤分析出發(fā)，基于各部門的預(yù)算完成情況，對(duì)預(yù)算差異指標(biāo)進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)從量（例如銷售量、生產(chǎn)量、效率等差異）、價(jià)（例如價(jià)格、工資差異等差異）兩個(gè)角度進(jìn)行差異分析，還要對(duì)找出的差異實(shí)施層層分解分析，分析各項(xiàng)因素的數(shù)據(jù)相關(guān)性。對(duì)于確實(shí)因?yàn)椴豢煽沽Χl(fā)生的預(yù)算支出，并超過預(yù)算指標(biāo)，三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算調(diào)整程序，按照規(guī)范流程，并由相關(guān)部門解釋超標(biāo)原因，并由管理部門審批批準(zhǔn)。5.4加強(qiáng)期間費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控管理企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的目的是為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，切實(shí)化解乃至消除擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的安全。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管包括信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、客戶分級(jí)管理、檔案管理、抽查、保后跟蹤調(diào)查、資產(chǎn)保全等；流程上分為保前、保中、保后三個(gè)環(huán)節(jié)。三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)完善期間費(fèi)用預(yù)警系統(tǒng)，并且加強(qiáng)對(duì)員工就期間費(fèi)用支出預(yù)警的培訓(xùn)，使其了解期間費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，以及企業(yè)期間費(fèi)用制度及相應(yīng)懲戒措施。三和經(jīng)貿(mào)公司也應(yīng)當(dāng)建立期間費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警負(fù)責(zé)部門，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)預(yù)警指標(biāo)，三和經(jīng)貿(mào)公司可以通過ERP系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的深入結(jié)合，在ERP系統(tǒng)中構(gòu)建預(yù)算管理模塊并輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，有利于設(shè)置預(yù)算數(shù)值超標(biāo)報(bào)警系統(tǒng)，通過輸入每天的經(jīng)營信息到ERP系統(tǒng)中，例如生產(chǎn)數(shù)據(jù)，經(jīng)營數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)，并與ERP系統(tǒng)中的期間費(fèi)用預(yù)算警報(bào)數(shù)值相對(duì)比，有利于及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息，經(jīng)過各部門合作分析期間費(fèi)用預(yù)警信息總結(jié)原因，這樣提高了期間費(fèi)用預(yù)算工作的管理能力。而且ERP系統(tǒng)還能夠做到實(shí)時(shí)期間費(fèi)用經(jīng)營數(shù)據(jù)與期間費(fèi)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，有利于對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況第一時(shí)間掌握，并及時(shí)糾偏降低損失。ERP系統(tǒng)還能進(jìn)一步促進(jìn)三和經(jīng)貿(mào)公司的資源整合使得預(yù)算管理更為高效。5.5規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審查核實(shí) 規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷程序，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出得到合理控制。在管理費(fèi)用上，應(yīng)當(dāng)設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬，并明確各項(xiàng)費(fèi)用支出的責(zé)任人，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、差旅費(fèi)必須經(jīng)過總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。銷售費(fèi)用上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格并分門別類的核算銷售費(fèi)用用在什么項(xiàng)目，并通過展會(huì)、廣告、招待、差旅、車輛使用費(fèi)等方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類支出核算。銷售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)定期報(bào)銷，并必須經(jīng)過總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。三和經(jīng)貿(mào)公司在報(bào)銷審核時(shí)，必須遵守規(guī)范的財(cái)務(wù)秩序，例如原始憑證必須有報(bào)銷人簽字，對(duì)于報(bào)銷信息必須逐項(xiàng)審核，并保證完整，還要與支出影響因素相對(duì)比，分析報(bào)銷內(nèi)容是否存在疑點(diǎn)。對(duì)于不合常理的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)不予審核通過，對(duì)于超預(yù)算的發(fā)票支出，應(yīng)當(dāng)手續(xù)齊全才能予以審批通過。第6章結(jié)論本文以三和經(jīng)貿(mào)公司為例，利用期間費(fèi)用管理能力相關(guān)理論基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析理論，結(jié)合三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)經(jīng)營管理資料，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、期間費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)值分析。研究對(duì)于期間費(fèi)用控制理論及案例分析進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合三和經(jīng)貿(mào)公司的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)制度分析期間費(fèi)用的問題。研究認(rèn)為三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用存在的問題主要體現(xiàn)在相關(guān)預(yù)算、制度、監(jiān)管、報(bào)銷流程都不夠健全，其原因在于相關(guān)預(yù)算體系、制度建設(shè)、內(nèi)部控制、流程建設(shè)都不夠完善。所以研究認(rèn)為三和經(jīng)貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)體系建設(shè)，應(yīng)做到：建立完善的授權(quán)審查批復(fù)體系、建立期間費(fèi)用預(yù)測(cè)及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)期間費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控管理、規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審查核實(shí)，這樣才能有利于三和經(jīng)貿(mào)公司期間費(fèi)用管理的完善。最后以點(diǎn)帶面，提出經(jīng)貿(mào)行業(yè)中小企業(yè)改進(jìn)自身期間費(fèi)用管理能力的對(duì)策，總體上應(yīng)當(dāng)完善制度、規(guī)范預(yù)算、加強(qiáng)審核，規(guī)范流程這幾個(gè)方面進(jìn)行。以期促進(jìn)經(jīng)貿(mào)行業(yè)中小企業(yè)期間費(fèi)用管理能力水平的提高。三和經(jīng)貿(mào)公司針對(duì)現(xiàn)存的期間費(fèi)用管理問題，需要不斷提高三和經(jīng)貿(mào)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，并有根據(jù)現(xiàn)有實(shí)際情況，制定期間費(fèi)用控制制度。三和經(jīng)貿(mào)公司只有健全了管理制度，三和經(jīng)貿(mào)公司才能形成有效的期間費(fèi)用管理系統(tǒng)，使其營運(yùn)中產(chǎn)生的期間費(fèi)可以更加高效地控制，達(dá)到降低費(fèi)用，提高三和經(jīng)貿(mào)公司利潤的目的。致謝光陰似箭，日月如梭，大學(xué)四年轉(zhuǎn)眼之間已經(jīng)到了尾聲，在這四年里，有過歡笑，有過淚水，有過努力，有過感動(dòng)，這都將是我人生中無可取代的一段時(shí)光，仍然清晰的記得2016年的夏天，青澀的我懷揣著對(duì)大學(xué)的憧憬走進(jìn)了學(xué)校的大門，開始了我的大學(xué)生活這四年當(dāng)中，我努力學(xué)習(xí)取得了想要的成績(jī)，結(jié)識(shí)了志同道合的朋友，收貨了意料之外的驚喜，我十分感謝我的輔導(dǎo)員對(duì)我這四年里的幫助，以及我的專業(yè)老師對(duì)我學(xué)習(xí)上的指導(dǎo)和幫助