企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之投資管理

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名稱：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支機(jī)構(gòu)：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名稱：投資管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引號(hào)：CA-9,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶財(cái)務(wù)記賬軟件會(huì)計(jì)實(shí)操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制說明,,,,,,控制詳細(xì)說明,,,信息系統(tǒng),,穿行測試,審閱發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)建議,,,,,,

子流程,目標(biāo)編號(hào),控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)編號(hào),風(fēng)險(xiǎn)描述,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí),企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引和解讀相關(guān)要求,標(biāo)準(zhǔn)化控制,控制編號(hào),控制描述,相關(guān)制度/規(guī)章,控制責(zé)任部門/責(zé)任人（如：職位/系統(tǒng)/第三方名稱）,控制生效日期,是否為關(guān)鍵控制,控制頻率,預(yù)防型/發(fā)現(xiàn)型控制,控制類型：手工控制/系統(tǒng)控制/手工依賴系統(tǒng)控制,支持本控制的信息系統(tǒng),關(guān)鍵報(bào)告,測試樣本文檔名稱,索引號(hào),發(fā)現(xiàn)問題描述,風(fēng)險(xiǎn)及影響,整改建議,管理層反饋,整改負(fù)責(zé)人,預(yù)計(jì)整改完成時(shí)間

9.1投資制度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,建立健全投資管理制度，規(guī)范流程操作與職責(zé)權(quán)限，保證項(xiàng)目應(yīng)有的效率和效果。,R1,未建立健全投資管理制度，可能造成流程操作與職責(zé)權(quán)限規(guī)范不明確，導(dǎo)致項(xiàng)目效果、效率受到影響。,中,,"1、根據(jù)公司現(xiàn)狀和相關(guān)政策制定投資管理相關(guān)制度，明確流程操作與職責(zé)權(quán)限，

2、公司建立制定相關(guān)的制度和程序的執(zhí)行情況分析和評(píng)價(jià)流程，定期有效的對(duì)投資管理制度進(jìn)行修訂。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.2投資的立項(xiàng)和調(diào)研（項(xiàng)目及股權(quán)）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,確保投資活動(dòng)符合發(fā)展戰(zhàn)略，能突出主業(yè)，并具有可行性。,R2,投資活動(dòng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，未突出主業(yè)，盲目投資，導(dǎo)致投資失敗，給企業(yè)帶來損失。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十二條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素的影響。

企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。","1、制定投資管理相關(guān)制度和程序，明確投資管理的相關(guān)審批權(quán)限和職責(zé)分工，不相容崗位職責(zé)分離。

2、結(jié)合企業(yè)資金狀況及籌資的可能性，擬定投資目標(biāo)，制定投資計(jì)劃，合理安排資金投放的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向與時(shí)機(jī)，慎選投資項(xiàng)目，突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票或衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。

3、企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況、投資目標(biāo)和投資計(jì)劃等，擬定投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)投資方案進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究與分析。

5、企業(yè)按照職責(zé)分工與審批權(quán)限，依循規(guī)定的程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,投資項(xiàng)目立項(xiàng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行評(píng)審，確保能有序、有效地進(jìn)行投資項(xiàng)目立項(xiàng)。,R3,投資項(xiàng)目立項(xiàng)未按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行評(píng)審，可能導(dǎo)致企業(yè)投資立項(xiàng)呈現(xiàn)出隨意、無序、無效的狀況。,高,,"1、明確投資項(xiàng)目立項(xiàng)的評(píng)審人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。

2、企業(yè)按照職責(zé)分工與審批權(quán)限，依循規(guī)定的程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行評(píng)審，重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目是否可行、投資項(xiàng)目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。

3、評(píng)審中實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)批準(zhǔn)",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究，確保投資方案具備可行性。,R4,未對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究，或者研究流于形式，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十三條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。","1、進(jìn)行投資方案戰(zhàn)略性評(píng)估包括是否與發(fā)展戰(zhàn)略相符。

2、判斷投資規(guī)模、方向、和時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)。

3、對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。

4、對(duì)重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,確保對(duì)投資的特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量。,R5,公司未對(duì)投資特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量，增加公司投資項(xiàng)目的不確定性，影響投資項(xiàng)目的進(jìn)展、投入預(yù)算以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。,高,,"企業(yè)對(duì)投資特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量，確定投資風(fēng)險(xiǎn)是否處于可控或可承擔(dān)范圍內(nèi)。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.3投資的決策（項(xiàng)目及股權(quán)）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,投資項(xiàng)目決策按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，確保投資項(xiàng)目決策有序、有效。,R6,投資項(xiàng)目決策未按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，可能導(dǎo)致企業(yè)投資決策呈現(xiàn)出隨意、無序、無效的狀況。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十四條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。","1、明確投資項(xiàng)目決策者對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。

2、企業(yè)按照職責(zé)分工與審批權(quán)限，依循規(guī)定的程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，決策者應(yīng)與項(xiàng)目立項(xiàng)提出者適當(dāng)分離。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目立項(xiàng)是否可行、投資項(xiàng)目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。

3、評(píng)審中實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)批準(zhǔn)。4、與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,"確保企業(yè)能及時(shí)處理投資項(xiàng)目的重大變更。

",R7,投資項(xiàng)目發(fā)生重大變更時(shí)，未及時(shí)采取相應(yīng)措施，導(dǎo)致企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p害。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十四條：

投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。",投資項(xiàng)目發(fā)生重大變更時(shí)，重新進(jìn)行可行性研究與分析，并履行相應(yīng)的審批程序。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.4投資的執(zhí)行和管理（項(xiàng)目及股權(quán)）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,制定切實(shí)可行的投資計(jì)劃，履行相關(guān)程序，確保項(xiàng)目能有效執(zhí)行。,R8,投資項(xiàng)目執(zhí)行過程中，未制定切實(shí)可行的投資計(jì)劃、未履行相關(guān)程序，導(dǎo)致項(xiàng)目不能有效開展，造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，利益受損。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十五條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。","1、核查企業(yè)能夠使用的資金情況，據(jù)此積極籌措投資項(xiàng)目所需的資金。2、根據(jù)審批通過的投資方案，編制詳細(xì)的投資計(jì)劃，落實(shí)不同階段的資金投資數(shù)量、投資具體內(nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)度、完成時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與要求等。3、投資方案按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

4、投資活動(dòng)需要簽訂合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)簽訂合同協(xié)議。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,"確保投資方能及時(shí)了解投資進(jìn)展情況并對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控。

",R9,未對(duì)開展的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，未向公司決策層及時(shí)反饋投資進(jìn)展情況，導(dǎo)致投資方無法監(jiān)控投資項(xiàng)目，給企業(yè)帶來損害。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十五條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。","企業(yè)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。

1、及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料；

2、定期組織投資效益分析；

3、關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況。

4、發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,確保管理層了解投資的實(shí)際情況。,R10,對(duì)投資項(xiàng)目未進(jìn)行后評(píng)估工作，導(dǎo)致管理層無法了解投資的實(shí)際情況，最終可能導(dǎo)致投資損失的產(chǎn)生。,中,,在項(xiàng)目實(shí)施中，根據(jù)各種條件，準(zhǔn)確對(duì)投資的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。如果發(fā)生投資減值，應(yīng)及時(shí)提取減值準(zhǔn)備。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.5投資的處置（項(xiàng)目及股權(quán)）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,投資收回和處置時(shí)按規(guī)定程序恰當(dāng)處置，確保投資能收回。,R11,投資收回和處置時(shí)，未按照相應(yīng)程序恰當(dāng)處置，導(dǎo)致投資無法收回。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十七條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。

企業(yè)對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。","企業(yè)經(jīng)過相關(guān)審批程序?qū)σ呀?jīng)到期的投資項(xiàng)目進(jìn)行妥善處置并實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利益。

1、轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。

2、企業(yè)對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.6會(huì)計(jì)控制,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,"確保投資項(xiàng)目按照合同約定的相應(yīng)程序及時(shí)支付價(jià)款，保證項(xiàng)目的正常開展。

",R12,投資項(xiàng)目未按照合同約定及相應(yīng)支付程序及時(shí)支付價(jià)款，導(dǎo)致項(xiàng)目無法正常開展。,高,,"1、企業(yè)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要法律文書。

2、在投資項(xiàng)目執(zhí)行過程中，做好投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄和賬務(wù)處理，發(fā)現(xiàn)價(jià)款未按照合同約定及時(shí)支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T13,及時(shí)、準(zhǔn)確建立投資管理臺(tái)賬，保證投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行。,R13,未及時(shí)、準(zhǔn)確建立投資管理臺(tái)賬，未將投資、損益等會(huì)計(jì)發(fā)生合理入賬，導(dǎo)致投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)系統(tǒng)混亂，影響企業(yè)整體運(yùn)作，給企業(yè)造成損失。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十六條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。","1、企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)情況。

2、企業(yè)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要法律文書。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益等情況，作為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。

4,、企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營運(yùn)情況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市場大幅下跌等情形，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。5、必須對(duì)減值情況進(jìn)行合理估計(jì)，而不應(yīng)該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤的手段。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十六條：

企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,