深圳寶鷹集團采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

沈陽城市學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）目錄TOC\o"1-3"\h\u15483摘要 引言目前階段，我國經(jīng)濟體制屬于轉(zhuǎn)型初期，內(nèi)部控制體系仍然處于初級階段，大多時候并不能滿足市場發(fā)展需求，也使得建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中存在著內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、監(jiān)督不嚴格等問題。在內(nèi)部控制體制存在缺陷的情況下，企業(yè)可能面臨巨大的經(jīng)濟損失，然而采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是企業(yè)高效發(fā)展極為重要的一部分，必須做好相應(yīng)的把控，因此，本文選擇采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制作為研究的方向，以增強公司的未來發(fā)展能力和綜合競爭力。對于內(nèi)部控制的研究，在1992年COSO頒布的《內(nèi)部控制-綜合框架》產(chǎn)生了劃時代的意義，它為國內(nèi)外學(xué)者提供了很大的研究參考價值，該報告指出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與交流以及對環(huán)境的監(jiān)控五要素。在此之后，國內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對采購以及付款業(yè)務(wù)進行針對性研究。Michelon（2015）在他的研究中通過對比不同環(huán)境下內(nèi)部控制的問題，提出企業(yè)要對內(nèi)部控制環(huán)境加以重視[1]；任小軍（2016）解析了采購與付款循環(huán)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點，從企業(yè)的信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督體系的兩個內(nèi)控方面提出合理化建議[2]；王海燕（2016）總結(jié)了采購與付款的內(nèi)部控制要點，提出成本控制至關(guān)重要，而成本控制的關(guān)鍵就是采購、付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制[3]；劉雅菊（2018）闡述了物資采購成本控制則是實現(xiàn)物資采購有序性的主要環(huán)節(jié)，只有優(yōu)化物資采購,才能降低物資成本,才能實現(xiàn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),保證企業(yè)的物資供應(yīng),增強企業(yè)的市場競爭力[4]；秦宇?。?018）通過研究國有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，主張企業(yè)要內(nèi)控因地制宜、因時制宜,靈活改進,并不斷加強探索和實踐[5]；邵姍（2019）針對建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制的制度體系、監(jiān)督體系、治理機制、內(nèi)部人員素質(zhì)四個方面提出建議，證明建筑企業(yè)的健康發(fā)展離不開健全的會計內(nèi)部控制制度[6]；谷永兵（2019）通過研究建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系，提出企業(yè)要明確內(nèi)控原則、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、做好風(fēng)險防控、注重預(yù)算管理的建議以確保企業(yè)的有效發(fā)展[7]；藍仲梅（2019）在建筑施工企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制要點和難點兩個方面對展開論述，認為企業(yè)要及時更新觀念認識，做好內(nèi)部控制工作[8]。與國外采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究相比，我國學(xué)者對這方面的研究起步較晚，在研究的過程中主要通過對比國內(nèi)外企業(yè)的實際情況，并結(jié)合我國的基本國情，提出一套適合我國發(fā)展的內(nèi)部控制體系。目前，我國在內(nèi)部控制方向的研究取得了較大的進步，研究的角度與范圍不斷的擴大與創(chuàng)新，通過對2020年3月份我國上市公司內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告的信息披露情況研究可以看出，現(xiàn)階段我國的內(nèi)控體系需要不斷地加強和完善。這次報告的披露為本文采購和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究提供了重要的參考價值。本文主要通過兩種方法進行研究，一是文獻研究法，通過查閱國內(nèi)外關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻，在充分理解的基礎(chǔ)上，明確研究方向與內(nèi)容；二是實地調(diào)研法，通過在深圳寶鷹集團進行調(diào)研，實地了解該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀?；趯ρ芯績?nèi)容的思考，本文主要分成四個部分進行論述，第一部分主要介紹采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本概述，包括內(nèi)部控制的基本含義，應(yīng)遵循的原則，以及內(nèi)部控制的要點，其次還會針對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法進行總結(jié)。第二部分通過闡述深圳寶鷹集團采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程，總結(jié)出該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。第三部分分析該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，其中采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括采購計劃成本控制不嚴格；采購人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；驗收入庫執(zhí)行力不足；付款審核不完善，財務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一；與供應(yīng)商沒有及時、定期對賬，造成會計核算困難。第四部分針對該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的完善對策，以此提升該公司發(fā)展能力和綜合競爭力。

1采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本概述1.1采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本含義采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是指采購部門和財務(wù)部門在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由董事會、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。進而言之，企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平、防范風(fēng)險的一種有效機制[9]。換言之，采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)濟目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。也就是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，組織內(nèi)部經(jīng)濟活動而建立的各種職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。1.2采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)屬性，因“司”制宜，變通地去調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)參照以下五個原則作為基準(zhǔn)。1.2.1全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。換言之，就是對企業(yè)進行整個過程的控制，深入穿插企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動，通過打破僅僅局限于會計控制的格局，以達到降低企業(yè)管理風(fēng)險的目的。還要對企業(yè)全體工作人員進行控制，規(guī)范員工的工作作風(fēng)并給予相對應(yīng)的績效考核與激勵體制，推動企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程有效的進行。1.2.2重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。簡單說，就是把控好企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)窗口的常規(guī)工作，使業(yè)務(wù)活動能夠高品質(zhì)、高效率，低風(fēng)險地保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。1.2.3制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率[10]。即每項業(yè)務(wù)不能完全分配給一個人去獨立完成，應(yīng)在這項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上安排合理的監(jiān)督對象，使其能夠約束彼此的行為，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，應(yīng)設(shè)置互不隸屬的上下級相互約束的關(guān)系，從而形成良好的制約監(jiān)督體系。1.2.4適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。在此，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，人員和結(jié)構(gòu)必須和企業(yè)間的會計系統(tǒng)相符合，使企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展。1.2.5成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。為了保證控制的效果，減少企業(yè)舞弊行為的出現(xiàn)，應(yīng)該對企業(yè)的每一名職員設(shè)有相應(yīng)的監(jiān)督人員，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的人員去把控和監(jiān)督，但這樣就大大增加了企業(yè)的成本，導(dǎo)致信息的滯后性，降低了企業(yè)的整體運營效率，因此企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制的節(jié)點里，應(yīng)充分關(guān)注成本與效益之間的問題，最大限度的降低成本，提高企業(yè)的綜合效益。1.3采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點1.3.1編制需求計劃，請購采購計劃企業(yè)在經(jīng)營過程中，采購部門依照其它部門的實際現(xiàn)場需求制定材料采購計劃，然后采購部門通過對現(xiàn)有庫存物資進行統(tǒng)籌的計劃匯總，下達采購計劃訂單，并通過相應(yīng)的審批流程審批通過后執(zhí)行該訂單。該要點的主要風(fēng)險是：采購數(shù)量計劃超支；采購物資與現(xiàn)場實際需求不符；采購計劃隨意性大[11]。對上述問題，企業(yè)應(yīng)該將采購預(yù)算管理應(yīng)用到采購計劃之中，通過相應(yīng)的流程審核后，企業(yè)工作人員嚴格執(zhí)行公司規(guī)定。1.3.2請購請購是指企業(yè)的有關(guān)部門依據(jù)現(xiàn)場物資的真實需求和編制的采購計劃訂單，對材料采購提出的申請。該要點的主要風(fēng)險是：材料采購申請制度不健全，請購未嚴格按照流程制度審批，這樣可能會產(chǎn)生材料采購物資或多或少的問題，對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生消極影響。針對以上風(fēng)險，企業(yè)建立健全物資采購申請制度，根據(jù)物資購買的種類、勞務(wù)形態(tài)，對應(yīng)相關(guān)的管理對接部門，對請購權(quán)利進行賦予，嚴格明確執(zhí)行對應(yīng)部門和相關(guān)人員的行使權(quán)限和管理程序。1.3.3選擇供應(yīng)商簡單說就是選擇物資采購的進貨渠道，這是企業(yè)采購業(yè)務(wù)中十分重要的一方面[12]。該要點的主要風(fēng)險是：選擇不合適的供應(yīng)商，可能會導(dǎo)致采購物資性價比偏低，還會發(fā)生一系類的欺詐行為。對于上述問題而言，企業(yè)應(yīng)該嚴格審核供應(yīng)商資質(zhì)信息是否健全，考察供應(yīng)商的商譽信任值合不合格，要建立供應(yīng)商信息服務(wù)平臺。1.3.4定價采購部門的根本目標(biāo)就是怎樣采購到性價比最高的物資。該要點的主要風(fēng)險是：采購定價方式不妥當(dāng)；缺乏完善的采購定價制度；對特殊重要材料物資無全面的調(diào)研，導(dǎo)致采購價格不滿意，可能會引發(fā)企業(yè)材料成本鋪張浪費。對企業(yè)來講，企業(yè)應(yīng)該選擇較為合理的定價方式，采用合同、招標(biāo)和詢價、比價的采購方式，還要不斷完善采購定價制度，進行系統(tǒng)科學(xué)的評估定價[13]。1.3.5訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為達成購銷合作關(guān)系而建立的一種具有法律效應(yīng)的約定[13]。采購合同是指企業(yè)依據(jù)確認的供應(yīng)商、定價方式、供貨周期、物資價格、暫定計劃數(shù)量與供應(yīng)商簽訂的具有法律效應(yīng)的協(xié)議。該要點的主要風(fēng)險是：兩方對框架協(xié)議的簽訂意見達不到統(tǒng)一，可能會導(dǎo)致物資的采購與供應(yīng)產(chǎn)生滯后問題；沒有通過相應(yīng)的授權(quán)而簽訂采購合同，合同的內(nèi)容存在著重大的欺詐行為，對方的主體責(zé)任、履行約定能力未達到標(biāo)準(zhǔn)，可能使企業(yè)的相關(guān)合法權(quán)益受到破壞。對企業(yè)來說，企業(yè)需要依照確定的供應(yīng)商、定價方式、供貨周期、物資價格、暫定計劃數(shù)量等狀況，去對采購合同進行擬定，確切地描述好合同條款內(nèi)容，明確兩方的權(quán)利、責(zé)任和法定義務(wù)，合同的簽訂一定要遵循規(guī)章制度。1.3.6管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程是指企業(yè)建立對采購合同實時、全面地跟進制度，系統(tǒng)科學(xué)地了解合作商的供貨情況，并且由現(xiàn)實條件去選擇物資的交通路線、運輸工具以及運輸方式，全天候、全時性的掌握物資的供應(yīng)狀況。該要點的主要風(fēng)險是：業(yè)務(wù)人員未能對合同的要求情況進行實時有效跟進，選擇不恰當(dāng)?shù)慕煌ㄟ\輸方式，沒有考慮運輸過程中存在的風(fēng)險，可能會產(chǎn)生物資不能及時供應(yīng)、物資受到損壞的的問題。從企業(yè)的利益考慮，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)現(xiàn)場活動建設(shè)和物資的對應(yīng)特性等方面，去挑選合適的交通運輸方式和工具，來保證供應(yīng)過程的安全及時性。1.3.7驗收入庫驗收入庫是指企業(yè)對所采購物資進行查驗接收登記入庫，能夠保證所驗收物資符合合同的要求規(guī)定。該要點的主要風(fēng)險是：驗收的標(biāo)準(zhǔn)要求不嚴謹、驗收中的流程把控過于疏松，對存在質(zhì)量等問題的材料物資沒有相應(yīng)的問題解決，這樣就會造成企業(yè)材料物資和賬面產(chǎn)生損失。站在企業(yè)利益最大化的角度上看，企業(yè)應(yīng)該對物資的驗收入庫標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范，對特殊材料物資進行仔細檢查，要求供應(yīng)商出具相關(guān)權(quán)威檢測證明后才可以入庫。1.3.8付款付款是指企業(yè)在對訂單協(xié)議、簽字蓋章合同、相應(yīng)財務(wù)單據(jù)、信息平臺流程等關(guān)鍵內(nèi)容審核沒問題后，根據(jù)合同簽訂要求支付的款項支付予合作商的過程。該要點的主要風(fēng)險是：付款流程審核過于寬松、付款方式的選擇達不到合理標(biāo)準(zhǔn)、對付款金額沒有做好把控，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機和信用危機。企業(yè)若要改善付款流程的現(xiàn)況，應(yīng)該對付款流程嚴格審核把控，規(guī)范流程，對相應(yīng)業(yè)務(wù)人員進行嚴格要求其職責(zé)，對財務(wù)單據(jù)，合同協(xié)議，信息平臺流程嚴格審批，審批確認沒有問題后，選擇準(zhǔn)確、合理的付款方式，按合同實際約定支付貨款。1.3.9會計控制會計控制是指對采購與付款業(yè)務(wù)進行會計系統(tǒng)控制。該要點的主要風(fēng)險是：會計系統(tǒng)控制不完善，企業(yè)的貨物和資金流動不能完全準(zhǔn)確的映射；物資采購臺賬、倉管入庫記錄與企業(yè)會計記錄存在出處，這就可能會導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)記錄出現(xiàn)虛假問題，還有會造成企業(yè)的資金減少。企業(yè)需建立健全對采購與付款流程相關(guān)的會計系統(tǒng)控制，對供應(yīng)物資、采購合同、驗收入庫資料、財務(wù)單據(jù)、支付流程等情況做好記錄，對采購環(huán)節(jié)所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容做好臺賬，以保證物資采購臺賬、倉管入庫記錄與企業(yè)會計記錄保持一致。

2深圳寶鷹集團采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀深圳市寶鷹建設(shè)集團股份有限公司（以下簡稱“深圳寶鷹集團”），該公司于1994年成立，辦公地址位于深圳市福田區(qū)車公廟泰然四路303棟，注冊資本十億元人民幣。經(jīng)營范圍為：建筑裝飾裝修、智能化、鋼結(jié)構(gòu)等，目前已成為中國建筑裝飾行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)之一。深圳寶鷹集團采購與付款業(yè)務(wù)主要針對采購建筑工程物資、支付供應(yīng)商貨款等。該公司的規(guī)模較大，擁有公司職工1700余人，其中材料采購部設(shè)有總經(jīng)理和副總經(jīng)理共兩名，主管兩名，共計80余名采購人員，除此之外，財務(wù)部分設(shè)會計核算部和資金管理部，會計人員共計150余人。2.1深圳寶鷹集團采購業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀由于該公司的材料采購部門是公司極為重要的部門，采購部的總經(jīng)理同時也是公司的副總裁，日常處理事務(wù)繁忙，所以采購部的主要負責(zé)人為部門的副總經(jīng)理，采購部兩名主管分區(qū)域負責(zé)，主管下級分設(shè)四名組長，組長主要是對所管轄項目進行現(xiàn)場監(jiān)督，考察，審批流程，處理重大事項并反饋于部門上級領(lǐng)導(dǎo)。采購部還設(shè)有文職組，招標(biāo)詢價組，于公司總部辦公，來對接現(xiàn)場項目的日常工作事宜。該公司的材料采購業(yè)務(wù)流程是采用線上和線下相結(jié)合的方式，采購流程如下圖1.1所示。第一步，由項目施工員發(fā)起材料采購計劃（未發(fā)起材料計劃材料員不予采購），材料員通過公司信息平臺對材料計劃具體信息檢查和審核是否正確。但是在這個過程中，有時候現(xiàn)場采購人員不夠認真仔細，直接對該流程通過審核，導(dǎo)致流程會產(chǎn)生被上層領(lǐng)導(dǎo)退回重新擬定的結(jié)果，從而影響了項目上的采購效率。第二步，由項目經(jīng)理發(fā)起材料資金計劃申請，材料員需在信息平臺審核資金計劃的材料是否是現(xiàn)場需要采購的，審核通過后，流程再由采購組長，和副總經(jīng)理最終審核通過，實際上正常是組長大致審核通過，由副總經(jīng)理做最后把關(guān)。第三步，由材料員在信息平臺上進行材料報價審批的錄入，在錄入之前，需要材料員線下做好材料詢價，報價，比價的工作，正常是由現(xiàn)場施工員下單，材料員根據(jù)現(xiàn)場項目實際所需材料進行做詢價表，聯(lián)系相關(guān)材料的相應(yīng)供應(yīng)商，進行至少三家的詢價，然后由供應(yīng)商報好價格蓋公章反饋于材料員，材料員根據(jù)他們的報價進行作比較，然后選擇“性價比”最優(yōu)的供應(yīng)商供貨。但是在此過程中，需要材料員的專業(yè)知識比價能力很強，因為受材料品質(zhì)，規(guī)格型號等原因的影響，有的材料員會難以把控其中的細節(jié)問題，導(dǎo)致材料采購成本的增加。在這一環(huán)節(jié)中，也是公司最難把控的一個環(huán)節(jié)，由于公司在全國各地項目很多，很難抽出更多人力進行現(xiàn)場成本監(jiān)督，從而監(jiān)督力度就會薄弱一些，現(xiàn)場材料員也可能會導(dǎo)致與供應(yīng)商在報價中徇私舞弊，做一些違背公司規(guī)章制度的事情。第四步，由材料員發(fā)起材料采購合同申請，合同模板統(tǒng)一使用公司模板，在與供應(yīng)商簽訂合同之前，公司要求材料員必須讓供應(yīng)商提供“三證合一”的相關(guān)資質(zhì)，以確保供應(yīng)商的誠信保證能力和了解供應(yīng)商的企業(yè)整體實力，還能對優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進行評估設(shè)定分類，增加企業(yè)供應(yīng)資源。采購合同會由材料員、法務(wù)人員、工程部門領(lǐng)導(dǎo)、采購部門領(lǐng)導(dǎo)階梯式審核，做到對采購合同的嚴格把控。第五步，由材料員發(fā)起材料采購申請（所需采購產(chǎn)品的選擇好供應(yīng)商后，材料員在采購供應(yīng)商平臺下單采購），所有的材料都需做采購申請，哪怕只是一顆螺絲釘，由副總經(jīng)理嚴格審批采購流程，對材料的材質(zhì)，規(guī)格型號進行嚴格規(guī)范。最后一步就是由倉管員對實到現(xiàn)場材料進行登記臺賬，進行辦理入庫流程，現(xiàn)場材料的入庫出庫都由倉管員集中管理。比價發(fā)起材料采購計劃詢價發(fā)起材料采購計劃詢價信息平臺下單采購驗收入庫發(fā)起材料采購申請信息平臺下單采購驗收入庫發(fā)起材料采購申請圖1.1企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程圖深圳寶鷹集團按照國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，在2014年就已經(jīng)制定了公司內(nèi)部控制管理制度，其中包括《采購開發(fā)管理辦法》、《采購管理辦法》、《供應(yīng)商評鑒管理辦法》等采購業(yè)務(wù)管理辦法，但針對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計并不完善，通過對該公司采購業(yè)務(wù)具體流程的了解，已經(jīng)采取的內(nèi)部控制措施主要表現(xiàn)在：材料采購計劃的制定是否合理；采購業(yè)務(wù)相關(guān)流程是否匯報上級領(lǐng)導(dǎo)；材料的定價是否符合采購流程；供應(yīng)商的選擇是否合適；是否對采購材料進行質(zhì)驗工作；對不合格材料是否進行業(yè)務(wù)處理。但是，該公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制還是存在一些問題，例如：在控制活動上存在采購計劃成本控制不嚴格問題；在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中采購員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；在內(nèi)部監(jiān)督上有著驗收入庫執(zhí)行力不足的問題。這些問題會在后文中做詳細的闡述。2.2深圳寶鷹集團付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司財務(wù)部門分為資金管理部和會計核算部，會計核算部門又細分為外派財務(wù)組和內(nèi)派財務(wù)組。其中駐外財務(wù)人員有20余人，駐內(nèi)財務(wù)人員110余人，資金管理部門10余人，會計核算部門主要負責(zé)財務(wù)單據(jù)和付款流程進行審核，資金管理部門主要負責(zé)實際貨款的付出。排序付款該公司付款業(yè)務(wù)的具體流程如圖2.1所示：首先，由材料部文職人員在信息平臺發(fā)起材料付款申請，然后流程會過到會計核算部門的相關(guān)人員，他們會根據(jù)流轉(zhuǎn)單據(jù)進行業(yè)務(wù)審核，確認單據(jù)的真?zhèn)魏蛦螕?jù)的名稱、單價、數(shù)量、單位、規(guī)格型號是否與采購員實際采購信息相符。審核后的財務(wù)單據(jù)會移交回采購部門，然后由采購部副總經(jīng)理和總經(jīng)理依次簽字，由于公司的每天處理業(yè)務(wù)量很大，高管領(lǐng)導(dǎo)日常工作繁忙，財務(wù)單據(jù)的簽字效率會普遍不太高，從而影響付款效率，導(dǎo)致項目現(xiàn)場貨物供應(yīng)出現(xiàn)問題。財務(wù)人員在審核單據(jù)的過程中會出現(xiàn)很多與信息平臺流程不一致的情況，這時，財務(wù)人員會聯(lián)系采購部文職組人員說明此流程的問題，然后文職組人員會轉(zhuǎn)達于項目材料員說明情況，由項目材料員再聯(lián)系供應(yīng)商處理，循環(huán)往復(fù)，付款效率就會大大降低。此問題的出現(xiàn)大多是項目采購員與供應(yīng)商溝通和要求不到位而導(dǎo)致的，這就需要材料員加強自身知識儲備，增強業(yè)務(wù)溝能力。最后，財務(wù)單據(jù)審核和簽字無誤后會流轉(zhuǎn)到資金管理部的財務(wù)人員，由單據(jù)的順序安排付款，但由于每日付款金額公司有限額，會導(dǎo)致付款單據(jù)的積壓，同樣也影響著財務(wù)付款效率。排序付款發(fā)起材料付款申請付款申請單簽字財務(wù)單據(jù)審核發(fā)起材料付款申請付款申請單簽字財務(wù)單據(jù)審核圖2.1企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程圖上文中提到，深圳寶鷹集團在2014年就已經(jīng)按照國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定了內(nèi)部控制管理制度，但是付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施也是有待需要完善的。通過對該公司付款業(yè)務(wù)具體流程的研究了解，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了以下措施：會計是否對供應(yīng)商所提供財務(wù)單據(jù)進行審核；對需要支付的款項，是否向高層領(lǐng)導(dǎo)請示；對付款的相關(guān)流程，是否經(jīng)過層層審批。但是，該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施并不完善，在以下兩方面存在缺陷：在風(fēng)險評估方面，付款審核不完善，財務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一，降低了公司的付款效率；在信息與溝通方面，采購部門沒有與供應(yīng)商進行及時、定期的對賬工作，這樣就會造成年底會計核算的困難。通過以上對公司采購與付款業(yè)務(wù)流程基本狀況的研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面存在著一系列的問題，針對這些問題，必須對癥下藥，下文對這些問題出現(xiàn)的原因以及提出合理化地建議作深入的闡述。

3采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題在采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中，深圳寶鷹集團雖然采取了相關(guān)的內(nèi)部控制措施，但是從這兩項業(yè)務(wù)的具體流程來看，還存在著五條比較明顯的問題，下文做具體的問題分析。3.1采購計劃成本控制不嚴格采購計劃一般來講要提前預(yù)估物資采購所需要的實際數(shù)量和時間，防止物資供應(yīng)短缺，影響建設(shè)生產(chǎn)活動，還要確認好物資實際需要量和現(xiàn)場耗用標(biāo)準(zhǔn)，方便控制采購物資的計劃成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，對采購物資實施相應(yīng)控制活動是十分重要的。在自身工作中以及實際調(diào)研發(fā)現(xiàn)：深圳寶鷹集團在建設(shè)經(jīng)營的過程中，現(xiàn)場施工員對材料的把控并不嚴格，正常業(yè)務(wù)流程是施工員根據(jù)現(xiàn)場的建設(shè)施工情況和施工進度來確認此期間所需采購的材料，在擬定采購計劃時，無法精確的計算出現(xiàn)場實際需要量，事實上是對現(xiàn)場情況不做深入了解而產(chǎn)生的問題，加之采購流程周期較長，對所下采購訂單的數(shù)量會有偏多的情況，俗話講“寧愿買多，也不買少”，抱著這樣的心理，從而導(dǎo)致了采購的計劃成本過高的問題。3.2采購人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。通過對相關(guān)書籍研究得知，采購工作沒有固定的規(guī)律可循，采購的材料種類繁多，市場上的材料供應(yīng)變化快，還要應(yīng)對各種各樣的供應(yīng)商，這就需要采購員具有良好的市場學(xué)知識以應(yīng)對千變?nèi)f化的市場，還要具備采購業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識來與供應(yīng)商更好地溝通，最重要的是一個合格的采購員要有自己獨特的預(yù)測能力、表達能力、與同事的協(xié)作能力、成本分析能力來提升自身的綜合素質(zhì)和價值。但是經(jīng)調(diào)查了解后，發(fā)現(xiàn)該公司的采購員普遍文化水平不高，大專生人員居多，很多資歷老的采購員是通過自身社會經(jīng)驗的積累一步步走下去的，沒有文憑，當(dāng)今社會，科學(xué)文化領(lǐng)域發(fā)展迅速，自身掌握不到足夠的先進科學(xué)文化知識，是難以適應(yīng)時代和社會發(fā)展的，可能會被淘汰，所以該公司采購人員的自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力需要提升，來改善公司的內(nèi)部環(huán)境。3.3驗收入庫執(zhí)行力不足內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。由現(xiàn)場實際經(jīng)歷研究發(fā)現(xiàn)：深圳寶鷹集團的材料物資的驗收都是統(tǒng)一由倉管員清點簽字驗收的，但公司規(guī)定：材料到場，項目經(jīng)理、施工員、材料員必須協(xié)助倉管驗收，在實際中，大多數(shù)情況下只有倉管員一人去收貨，倉管員在無監(jiān)督的狀態(tài)下，對材料下單數(shù)量只是形式清點，然后直接簽字確認，最后出現(xiàn)質(zhì)量和數(shù)量上的問題就會發(fā)生推卸責(zé)任的一系列糾紛，公司在材料的驗收環(huán)節(jié)，起不到監(jiān)督控制的作用，使得驗收入庫執(zhí)行力不足，不僅給公司財產(chǎn)造成損失，還影響了公司的形象和信譽。3.4付款審核不完善，財務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估，風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。付款審核流程是企業(yè)極其重要的流程，它影響著企業(yè)的經(jīng)營效率，關(guān)乎著企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通過對付款流程的文件查閱和實際調(diào)查得知：該公司付款申請單由采購部門文員擬定，然后根據(jù)供應(yīng)商的相關(guān)付款單據(jù)進行流程的處理，但是由于項目現(xiàn)場材料需求緊張，付款審核的過程就大大簡化，在沒有財務(wù)單據(jù)的情況下也會通過審批，使得付款審核存在形式化，給企業(yè)帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。同時很多供應(yīng)商開出財務(wù)單據(jù)（收據(jù)、發(fā)票）經(jīng)常在系統(tǒng)流程未發(fā)起前開或者滯后時間較久后開出，現(xiàn)場材料未完全供應(yīng)完畢，使得總的材料數(shù)量、金額與系統(tǒng)流程存在差異，未能統(tǒng)一，導(dǎo)致公司經(jīng)常性退票，補票的問題發(fā)生，加大了公司的經(jīng)營風(fēng)險。所以該公司需要進行有效的風(fēng)險評估，去降低公司的不可預(yù)估風(fēng)險。3.5與供應(yīng)商沒有及時、定期對賬，造成會計核算的困難企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。通過對公司信息系統(tǒng)的研究以及相關(guān)管理文件的閱讀研究發(fā)現(xiàn)：深圳寶鷹集團在信息與溝通方面不太通暢，由于公司項目遍布全國各地，材料供應(yīng)商一般采用就近原則，實行就地取材的方式，除了那些公司長時間的合作伙伴，很多都是較為短時間的合作伙伴，對于長時間合作的供應(yīng)商，公司采購部門認為相互合作關(guān)系良好，并且現(xiàn)場采購訂單多，金額小，所以就沒有及時、定期對賬；對于那些短時間合作的供應(yīng)商，因為從其采購材料數(shù)量較少，所以就對這些材料商的關(guān)注度較低，對賬也就存在著延期性，這些在信息與溝通方面的不及時，不定期，最后就造成了年底會計核算困難的問題。

4采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議4.1增強控制活動，嚴格控制采購成本控制活動可以將企業(yè)的風(fēng)險控制在可把控范圍之內(nèi)，要進行事前、事中、事后的相應(yīng)控制。首先，要事前控制成本：對材料計劃成本要由專門成本人員嚴格審核和控制，現(xiàn)場施工人員要結(jié)合現(xiàn)場實際材料需要，做出合理地材料計劃安排，切勿盲目下單。其次，要事中控制成本：對累積下單材料成本人員要做出統(tǒng)計，使項目管理者最早了解到項目的超支狀況，以便及時對材料的控制采取相應(yīng)的措施。最后，要進行事后控制成本：在整個項目完成之后，相關(guān)成本人員要對項目材料成本進行最終統(tǒng)計，并科學(xué)分析可控因素，查缺補漏，為其它項目和未來的項目積累和總結(jié)更多的經(jīng)驗，以便及時做出科學(xué)合理地材料計劃預(yù)測和判斷。采購成本的合理控制對公司的采購業(yè)務(wù)發(fā)展尤為重要，事前、事中、事后控制是有效保障公司效益的必要手段。4.2優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高采購人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力若要改善公司的內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方向，公司應(yīng)該在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策上做出改善。首先，公司必須建立科學(xué)合理化的聘用、考核、獎勵、教育機制。公司人事部門應(yīng)該對外公開招聘，以個人能力、知識水平的評測競爭錄??；對在職采購人員定期進行考核，工資獎金與考核成績關(guān)聯(lián)；應(yīng)在業(yè)務(wù)寬松期間多組織日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動。其次，公司要培養(yǎng)材料員樹立責(zé)任意識、團結(jié)意識、節(jié)約意識、服務(wù)意識、統(tǒng)籌意識，加強采購人員的思想道德教育，除此之外，公司要定期提供采購相關(guān)的專業(yè)書籍、報刊等資料，并安排相應(yīng)的專業(yè)知識測試，來提高采購人員專業(yè)知識能力。千里冰封非一日之寒，公司需不斷地完善內(nèi)控機制，才能在經(jīng)濟市場的發(fā)展浪潮中增強企業(yè)的核心競爭力。4.3加強內(nèi)部監(jiān)控，提高驗收入庫執(zhí)行力內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)控的有效性，來發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷。對該公司來講，公司應(yīng)嚴格要求質(zhì)安部門和綜合管理部門定期對項目現(xiàn)場進行監(jiān)督檢查，對項目材料驗收情況進行了解，對未按公司規(guī)章制度執(zhí)行的項目人員予以處罰。對項目經(jīng)理、施工員、材料員、倉管員等項目人員進行記錄考察，要求收貨現(xiàn)場必須有照片證明，每月進行整合匯報。對倉管人員收貨簽字要嚴格要求，不可代簽（特殊情況代簽需向上級領(lǐng)導(dǎo)請示），驗收清點材料不可形式驗收。公司要定期對項目考核，設(shè)置優(yōu)秀項目獎，實行激勵機制來提高項目人員的積極性。4.4強化風(fēng)險評估，完善付款審核體系企業(yè)要做到及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動的相關(guān)目標(biāo)風(fēng)險，就要做好以下三點：第一，公司要將風(fēng)險管理融入到公司的內(nèi)控體系中，對分級管理制度要嚴格執(zhí)行，從下向上逐級匯報，自上而下的全時監(jiān)督和嚴格管理，將不同的管理權(quán)限賦予每個管理層，將企業(yè)風(fēng)險化最小化，使公司風(fēng)險內(nèi)控制度化、流程化和規(guī)范化。第二，采購與財務(wù)部門實行定期的風(fēng)險管理論證工作，將督察的形式貫穿到風(fēng)險管理過程中：由專門的負責(zé)人員對風(fēng)險管理的職責(zé)進行明確，重大風(fēng)險管理以口頭和書面形式傳達到相應(yīng)的部門去落實督辦，對于督察的結(jié)果要及時、定期匯報。第三，公司要規(guī)范采購與財務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員，對付款審核流程嚴格把控，對供應(yīng)商服務(wù)系統(tǒng)定期進行問題收集，對問題財務(wù)單據(jù)設(shè)立專門人員去核查和反饋。這樣的話，公司的經(jīng)營風(fēng)險才會得到合理地把控，付款業(yè)務(wù)效率才會得到提高，對促進公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制提供合理地保障。4.5改善信息與溝通狀態(tài)，及時、定期與供應(yīng)商對賬企業(yè)要做到及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制的相關(guān)信息，確保信息在內(nèi)外部之間都可以有效進行溝通。對于該公司而言，無論供應(yīng)商與深圳寶鷹集團是屬于長期合作還是短期合作的關(guān)系，材料采購金額的多少，采購部門都應(yīng)該在每月的15號之后25號之前與供應(yīng)商進行及時、定期核對賬單。采購部門應(yīng)提高對地區(qū)供應(yīng)商的關(guān)注度，對于短期合作供應(yīng)商要要求其提供相關(guān)資質(zhì)證明，進行信息歸檔，以便保持更加長久的合作關(guān)系。還要加強采購員與供應(yīng)商的信息交流與溝通，制定業(yè)務(wù)介紹手冊，讓供應(yīng)商對公司的業(yè)務(wù)流程更加了解，來提高采購與付款業(yè)務(wù)的整體運行效率，保證年底會計核算更加順利地進行。

結(jié)論內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，其科學(xué)有效的制定與實施能夠確保會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，可以保持企業(yè)的經(jīng)濟健康態(tài)發(fā)展，有效地預(yù)防企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險，使企業(yè)能夠科學(xué)化、制度化的經(jīng)營發(fā)展。除此之外，采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制作為一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)制定和不斷健全的內(nèi)部控制體系有著不可或缺的影響。本文在采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述研究的基礎(chǔ)上，通過對深圳寶鷹集團采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)流程的了解，分析和總結(jié)出該公司在采購和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，在采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括采購計劃成本控制不嚴格；采購人員自身綜合素質(zhì)和專業(yè)能力有待提升；驗收入庫執(zhí)行力不足；付款審核不完善，財務(wù)單據(jù)和付款流程信息未能統(tǒng)一；與供應(yīng)商沒有及時、定期對賬，造成會計核算的困難。本文結(jié)合公司的實際采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)控的基本狀況，提出相應(yīng)的改善建議：增強控制活動，嚴格控制采購成本；優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高采購人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力；以及加強內(nèi)部監(jiān)控，提高驗收入庫執(zhí)行力；強化風(fēng)險評估，完善付款審核體系；改善信息與溝通狀態(tài)，及時、定期與供應(yīng)商對賬。由于受到諸多因素的限制，本文只針對深圳寶鷹集團采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了調(diào)查研究，對所研究的企業(yè)了解的周期較短，而且自身知識儲備較少和對內(nèi)部控制的基本理論知識學(xué)習(xí)不足。在未來的研習(xí)過程中，會更加努力地了解關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，進一步加深對論文選題的研究。

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致謝光陰似箭，日月如梭，韶華時光轉(zhuǎn)眼而逝，青春的步伐即將邁出大學(xué)的校門，畢業(yè)季亦是離別季，心里洋溢著感激與不舍。在此，我要將內(nèi)心最誠摯的謝意表達給所有幫助過我的老師、同學(xué)及父母。首先，我要感謝我的論文指導(dǎo)教師張文秀老師、吳雷老師和范銘老師，從論文的前期選題、中期的撰寫到后期的修改，張老師、吳老師和范老師都以熱情、親切和嚴謹?shù)膽B(tài)度幫助著我，給了我良好的方向，使我能夠獲得正確的思路順利完成我的論文。其次，我要感謝我的同學(xué)，是他們在我無助時給予我?guī)椭?；在我迷茫時幫助我尋找方向；在我開心時一起分享快樂，感謝相遇，感謝他們在青春的時光里伴隨著我一起成長。最后，我要特別的感謝我的父母，是他們給予我生活和精神上的鼓勵與支持，給我前進的動力，讓我懂得要努力學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識的重要性，讓我更好的成長，感謝之余，真摯地希望答辯組親愛的老師們對我的論文提出寶貴的修改意見，使我能夠及時發(fā)現(xiàn)論文的不完善之處并及時改正。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有