注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬51

［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬51

單項(xiàng)選擇題

（一）U注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷

確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)需要加以

解決的一些問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第1題：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)

法中，你不認(rèn)同的是（）。

A.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后

凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.而對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來(lái)說(shuō)，選擇費(fèi)用作為判斷重

要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C.由于銷(xiāo)售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)

劃重要性水平的基準(zhǔn)

D.對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

參考答案：D

答案解析：

對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，其管理的資產(chǎn)并不代表其真實(shí)的資產(chǎn)規(guī)模。至于這種企

業(yè)，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。

第2題：

在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基

準(zhǔn)，但一般不宜將（）作為基準(zhǔn)。

A.總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)

B.銷(xiāo)售收入、費(fèi)用總額

C.毛利、凈利潤(rùn)

D.流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債

參考答案：D

答案解析：

負(fù)債通常難以代表企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚪?jīng)濟(jì)實(shí)力，一般不宜將負(fù)債項(xiàng)目的金額作為

判斷重要性的基準(zhǔn)。

第3題：

U注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司的絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者均非常關(guān)心該公司的盈利

能力的同時(shí)，又得知該公司近三年來(lái)因情況變化使凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減

少。在確定各公司本年財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平時(shí)，U注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好采取下列

（）作為重要性水平的基準(zhǔn)。

A.選擇第一年的利潤(rùn)

B.選擇近三年的平均凈利潤(rùn)

1

C.選擇近三年的最高利潤(rùn)

D.選擇本年的實(shí)際利潤(rùn).

參考答案：B

答案解析：

一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能選擇穩(wěn)定性較高的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為判斷重要性的

基準(zhǔn)。在利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大的情況下。任何一年的利潤(rùn)都不如三年利潤(rùn)的平均值

穩(wěn)健。

（二）丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是E公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為提高審計(jì)

的效率，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在實(shí)施控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性程序時(shí)采用審計(jì)抽樣方法。

請(qǐng)代為做出相關(guān)的專(zhuān)業(yè)判斷。

第4題：

為通過(guò)抽樣方法證實(shí)E公司2006年末應(yīng)收賬款是否存在高估的錯(cuò)誤，丙注冊(cè)會(huì)

計(jì)師需要確定相應(yīng)的抽樣總體。在以下所列的各個(gè)總體中，你

認(rèn)為最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.所有的3000張發(fā)貨憑證

B.年末應(yīng)收余額大于零的所有300家客戶

C.所有的2000張銷(xiāo)售發(fā)票

D.最近幾年有過(guò)往來(lái)的所有的500家客戶

參考答案：B

答案解析：

對(duì)應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，來(lái)自外部獨(dú)立第三方的證據(jù)更為可靠，故B、D比A、c適當(dāng)。

由于高估的業(yè)務(wù)必在賬中，不在賬中的不涉及高估，故在B、D中，B更適當(dāng)。

第5題：

為通過(guò)抽樣方法確定E公司賒銷(xiāo)審批環(huán)節(jié)審批簽字執(zhí)行的有效性，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師

需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越

大

B.樣本規(guī)模與可容忍誤差成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍誤差越小，相應(yīng)的樣本

規(guī)模越大

C.樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體誤差成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)

模越大

D.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越

小，樣本規(guī)模越大

參考答案：A

答案解析：

在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確

定兩張為簽字的發(fā)票在“簽字”這一偏差方面有何變異。

第6題:

2

在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將推斷的總體信息與可容忍

誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此

相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的

重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平

C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支

持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平

參考答案：B

答案解析：

A、C中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；出現(xiàn)D中情形時(shí)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。

（三）在M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師K對(duì)銷(xiāo)售與收款

循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)中遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)幫助做出正確的判斷。

第7題：

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)

程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）o

A.抽取2007年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2007年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)

的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的

記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

參考答案：C

答案解析：

A中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完

整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追

查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2008年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

的相關(guān)憑證日期是否在2007年，如果是，則M公司2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違

反了完整性要求。

第8題：

M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.M公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，

對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，M公

司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.M公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)

現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求M公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全

部予以退貨。M公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)

貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貸款，M公司于。2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)

3

收入

C.M公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付

了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M公司不再對(duì)交付的產(chǎn)

品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止

2007年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貸款，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入500000元

D.M公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，

M公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000

元。M公司于2007年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

參考答案：B

答案解析：

由于發(fā)貨前已得知對(duì)方無(wú)法承諾付款，M公司未對(duì)無(wú)收款保證的交易A確認(rèn)收入

符合謹(jǐn)慎性原則；B：M公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品

采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨。這意味著M公司不能僅依據(jù)已收到款項(xiàng)

而確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。至于M公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那完全是

另外一個(gè)問(wèn)題；事實(shí)上，即便運(yùn)輸公司按售價(jià)賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)

務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，M

公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

（四）在J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)J公司

的投資業(yè)務(wù)?，F(xiàn)正在考慮下列與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)，請(qǐng)代為進(jìn)行處理。

第9題：

J公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（不屬于企業(yè)合并），非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值如果

小于非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其金額應(yīng)計(jì)入（）o

A.資本公積

B.當(dāng)期損益

C.在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)

D.投資成本

參考答案：B

答案解析：

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

第10題：

J公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，如果于投資當(dāng)年分得利潤(rùn)或現(xiàn)金股利；

是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配得來(lái)的，因此應(yīng)作為（）。

A.投資收益

B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資成本的收回

D.資本公積

4

參考答案：C

答案解析：

投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

分派得來(lái)的，因此應(yīng)作為投資成本的收回。

第11題：

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)J公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)

生增減變動(dòng)的是（）0

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資

B.被投資單位接受實(shí)物投資

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

參考答案：C

答案解析：

被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實(shí)物投資都使被投資單位的所有者

權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)

值；被投資單位宣告分派股票股利不會(huì)影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。投資企業(yè)無(wú)

須調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面總價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)

益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（五）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下需要加以考慮的情況。請(qǐng)幫助做出正確的職業(yè)判斷。

第12題：

在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)

會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）o

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

參考答案：B

答案解析：

“已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理”導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)

項(xiàng)目違反存在性認(rèn)定，A、D作為正向追查程序只能實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，不應(yīng)選；

由于“未作會(huì)計(jì)處理”的固定資產(chǎn)必在明細(xì)賬上，程序B是有效的，但由于“已

報(bào)廢”，被審計(jì)單位未必對(duì)這些固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊，這說(shuō)明C的有效性較B

低。

第13題:

以下審計(jì)程序中，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是

（）o

A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)

5

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

參考答案：D

答案解析：

A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查,

主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書(shū)面證據(jù)。

第14題：

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的

是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況

B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況

C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況

D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

參考答案：B

答案解析：

生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人熟悉固定資產(chǎn)的使用、報(bào)廢或毀損情況，但不熟悉固定資產(chǎn)的保

險(xiǎn)（這屬于管理部門(mén)的工作）、抵押、折舊的計(jì)提（均屬于會(huì)計(jì)部門(mén)的工作）等情況。

多項(xiàng)選擇題

（一）2007年初，新的審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始實(shí)施。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織全體執(zhí)業(yè)

人員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中某些內(nèi)容進(jìn)行討論。以下是討論中提出的幾個(gè)具體問(wèn)

題。假定你是甲會(huì)計(jì)師或事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)回答相關(guān)的問(wèn)題。

第15題:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)更可

靠。除此之外，還常常按照下列（）原則考慮證據(jù)的可靠性。

A.直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生產(chǎn)的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)更可

靠

C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠

D.以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠

參考答案：ABCD

答案解析：

鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。也是新舊教材的區(qū)別。

第16題:

在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施

下列（）審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

A.了解內(nèi)部控制

B.評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6

C.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對(duì)

參考答案：BD

答案解析：

A、C不是必須實(shí)施的，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況進(jìn)行選擇的。

第17題：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)保證。這是因

為，由于下列（）因素的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可

能，也不符合成本效益原則。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所使用的測(cè)試方法的可選擇性和鑒證客戶內(nèi)部控制的故意局

限性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)，涉及大量判斷

D.在某些情況下，鑒證對(duì)象具有特殊性

參考答案：ABCD

答案解析：

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳浩是S公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，按照審

計(jì)小組的工作分組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目中與收入、成本相關(guān)的業(yè)務(wù)。請(qǐng)代為做

出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第18題：

下列項(xiàng)目屬于在其他業(yè)務(wù)成本中核算的內(nèi)容的有（）0

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本

B.出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

D.出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值

參考答案：ABC

答案解析：

企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷(xiāo)售以外的原材料銷(xiāo)售、包裝物出租和出

售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。選項(xiàng)D“出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的

無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值”應(yīng)反映在營(yíng)業(yè)外收支中。出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)應(yīng)計(jì)

入“固定資產(chǎn)清理”科目。

第19題:

關(guān)于收入，下列說(shuō)法中正確的有（）0

A.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入屬于收入

B.收入，使之企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的為導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投

入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

C.工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益地總流入屬于收入

7

D.咨詢(xún)公司提供咨詢(xún)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入構(gòu)成收入

參考答案：ABD

答案解析：

工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活

動(dòng)，也不屬于與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)

成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，收到的增值稅返還應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第20題:

關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）o

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷(xiāo)售商

品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)

注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

參考答案：ABC

答案解析：

有時(shí)，雖交付了實(shí)物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的商品。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師汪洋正在對(duì)戊公司存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行交接、測(cè)

試與評(píng)價(jià)。請(qǐng)針對(duì)下列相關(guān)問(wèn)題，代為做出正確的判斷決策。

第21題:

存貨的采購(gòu)是一項(xiàng)十分繁重的外勤工作。按照不相容職務(wù)分離的基本要求，戊公

司擔(dān)任存貨保管職務(wù)的人員不得兼任（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購(gòu)

D.存貨處置的申請(qǐng)

參考答案：AC

答案解析：

擔(dān)任A不符合財(cái)政部相關(guān)的要求，擔(dān)任B通常有助于分清責(zé)任；采購(gòu)工作的外勤

性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。

第22題:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師汪洋了解戊公司對(duì)其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求。汪洋能認(rèn)可

的是（）。

A.對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出

具驗(yàn)收證明

B.對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購(gòu)單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告

8

D.對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取

得方式做出相應(yīng)處理

參考答案：AC

答案解析：

B驗(yàn)收與付款為不相容職務(wù)；D：對(duì)丟失、毀損的存貨如何處理，屬于C中“有

關(guān)部門(mén)”的職責(zé)，不是驗(yàn)收人員所能決定的。

第23題:

戊公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門(mén)承擔(dān)的是（）o

A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)

D.記載生產(chǎn)過(guò)程中廢棄的存貨

參考答案：BCD

答案解析：

A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

（四）甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備于近期開(kāi)展執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)

責(zé)人正在考慮與執(zhí)行商定程序相關(guān)的要求。請(qǐng)代為做出正確的結(jié)論。

第24題:

在下列關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序是由《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一

財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》統(tǒng)一規(guī)定的

B.執(zhí)行商定程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就執(zhí)行的程序及其結(jié)果出具報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其出具的商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中發(fā)表鑒證意見(jiàn)

參考答案：BC

答案解析：

商定程序業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序是與特定主體協(xié)商確定的；商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告只報(bào)告所

執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見(jiàn)。

第25題:

由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)

立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立

性的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B.如果要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

C.通常不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約

定書(shū)中明確約定

9

參考答案：AC

答案解析：

如要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)

在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。

第26題：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括

()。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須具有獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保

證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行

這些程序

參考答案：AB

答案解析：

執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的

問(wèn)題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

判斷題

(一)李明擔(dān)任P公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，

遇到了以下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的問(wèn)題。請(qǐng)代李明做出正確的決策。

第27題：

由于業(yè)務(wù)的需要，李明所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會(huì)

計(jì)師乙、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。按規(guī)定，當(dāng)遇到重大疑難問(wèn)題

時(shí)，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目組成

員將有關(guān)問(wèn)題直接向甲匯報(bào)?！?/p>

范文示例：

由于業(yè)務(wù)的需要，李明所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主

任會(huì)計(jì)師乙、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。按規(guī)定，當(dāng)遇到重大疑難

問(wèn)題時(shí)，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目

組成員將有關(guān)問(wèn)題直接向甲匯報(bào)?！?/p>

第28題:

如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具

報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。

范文示例：

如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能

出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。

第29題：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少應(yīng)對(duì)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行一次周期性檢查，每一年至少一

次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。_

范文示例：

10

會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少應(yīng)對(duì)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行一次周期性檢查，每一年至

少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（二）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)的

完成階段，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的重大問(wèn)題，請(qǐng)代K注冊(cè)會(huì)計(jì)師

做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第30題:

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了T公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

告。2006年11月下旬，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知T公司在其2005年度財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。如果這一事實(shí)

能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，且下一期財(cái)務(wù)報(bào)表仍由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)，則K注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該事實(shí)并入2006年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，無(wú)須提請(qǐng)T公司

修改2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表。—

范文示例：

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了T公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告。2006年11月下旬，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知T公司在其2005年度財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。如果這一

事實(shí)能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，且下一期財(cái)務(wù)報(bào)表仍由K注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)，則K注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該事實(shí)并入2006年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，無(wú)須提請(qǐng)T

公司修改2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表。_

第31題:

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12月

31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，

但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)K公司

在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支

出。

范文示例：

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12

月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損

失，但A公司并未計(jì)提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)K

公司在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2005年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)

外支出。

第32題:

如果T公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，停止

對(duì)其計(jì)提折舊，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢(xún)問(wèn)管理層，并取得書(shū)面聲明。如果管理層拒絕

就此提供聲明，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見(jiàn)

或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

范文示例：

如果T公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，

停止對(duì)其計(jì)提折舊，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢(xún)問(wèn)管理層，并取得書(shū)面聲明。如果管理層

拒絕就此提供聲明，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留

意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（三）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師近來(lái)完成了以下三家企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)

11

務(wù)。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人正在對(duì)相關(guān)的驗(yàn)資工作底稿進(jìn)行復(fù)核。對(duì)

于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第33題：

甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，已繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，并擬以此土地

使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)向國(guó)土資源管理部門(mén)匯款的憑證、國(guó)

有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門(mén)收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3

個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該新設(shè)公

司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式出資。—

范文示例：

甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，已繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，并擬以此

土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)向國(guó)土資源管理部門(mén)匯款的憑

證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門(mén)收到款項(xiàng)的確認(rèn)函

及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該

新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式出資。—

第34題：

乙公司擬增加注冊(cè)資本500萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200

萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出

具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶手續(xù)。.

范文示例：

乙公司擬增加注冊(cè)資本500萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200

萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出

具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶手續(xù)。.

第35題：

丙公司擬增加注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000

萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)

已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢(xún)證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

范文示例：

丙公司擬增加注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000

萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)

已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢(xún)證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

簡(jiǎn)答題

第36題:

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制C公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則

的要求對(duì)被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯

示，C公司2006年度存在以下情況：

(1)2006年6月30日，C公司于2004年6月30日從P銀行借入、金額為6000

萬(wàn)元期限為兩年期的長(zhǎng)期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸

部協(xié)商，希望延長(zhǎng)還款期半年，但P銀行在委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)C公司進(jìn)行專(zhuān)

項(xiàng)審計(jì)后，于2006年7月份收回了款項(xiàng)。

⑵為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬(wàn)元于2006年6月30日成功兼并了西部某省

的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場(chǎng)的立足點(diǎn)，降低了在西部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)

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程度。

(3)2006年10月，為開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，C公司董事會(huì)決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由

于該地區(qū)除伊拉克以外的各國(guó)商家云集，均難以獲得市場(chǎng)準(zhǔn)入，公司董事會(huì)決定

投入500萬(wàn)美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2006年底，該分公司已正式開(kāi)始營(yíng)業(yè),

雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營(yíng)基本未受影響。

(4)直到2006年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)

量，C公司投資500萬(wàn)元于2006年11月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化?？紤]到這一變化

對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的輪訓(xùn)，同時(shí)還聘請(qǐng)

了外部專(zhuān)家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2006年底，相關(guān)的輪訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。

(5)2006年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬(wàn)元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高

級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來(lái)以及公司職員薪酬的發(fā)放均

通過(guò)信用卡結(jié)算。

要求：

(1)逐一針對(duì)上述各種情況，指出是否會(huì)導(dǎo)致C公司產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)

明理由。

(2)上述情況中，哪一種情況很可能會(huì)導(dǎo)致C公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)

此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？

(3)上述情況中，哪一種情況很可能意味著C公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？

(4)上述情況中，哪兩種情況最可能導(dǎo)致C公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加？

參考答案：

(1)第(1)種情況表明C公司的融資能力受到限制，很可能導(dǎo)致流動(dòng)資金不

足，增加重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第(2)種情況表明c公司發(fā)生了重大的購(gòu)并行為，很

可能占用大量資金，增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第⑶種表明