中級財務(wù)會計第二版練習(xí)冊第711章復(fù)習(xí)資料

第七章無形資產(chǎn)

(-)單項選擇題

1.D2.D3.C4.D5.A6.C

7.A【解析】無形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價值；賬面凈值是指初始入賬價值減去累計攤銷；賬面價值是指初

始入賬價值減去累計攤銷和減值打算。

8.B【解析】80-80X5%-[260-(2604-10)X2-48]4-8=56(萬元)。

9.C【解析】按5年期限進(jìn)行攤銷。

(-)多項選擇題

1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD

(三)推斷題

1.V2.V3.V4.J5.X6.V7.X8.X9.V10.X11.X12.X

(四)計算及賬務(wù)處理題

(1)借：無形資產(chǎn)158000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款108000

(2)借：無形資產(chǎn)13300

貸：銀行存款13300

(3)借：無形資產(chǎn)1800000

貸：銀行存款1800000

(4)借：無形資產(chǎn)8600000

貸：股本4300000

資本公積4300000

(5)出售收益=130000-(115000-3000)-130000X5%=11500(元)

借：銀行存款130000

無形資產(chǎn)減值打算3000

貸：無形資產(chǎn)115000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營業(yè)稅6500

營業(yè)外收入一一處置非流淌資產(chǎn)利得11500

(6)借：銀行存款30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

借：其他業(yè)務(wù)成本12000

貸：無形資產(chǎn)12000

(7)借：管理費(fèi)用28000

貸：無形資產(chǎn)28000

(8)借：管理費(fèi)用22000

貸：無形資產(chǎn)22000

借：資產(chǎn)減值損失16000

貸：無形資產(chǎn)減值打算16000

第八章投資性房地產(chǎn)

(-)單項選擇題

1.D2.B3.B

4.B【解析】在出包方式下，企業(yè)建立固定資產(chǎn)的成本是指向建立承包商支付的全部工程價款，至于固定資產(chǎn)的實(shí)

際建立成本，由建立承包商自己核算，及出包企業(yè)無關(guān)。投資性房地產(chǎn)無論采納哪一種后續(xù)計量模式，取得時均應(yīng)當(dāng)依據(jù)

成本進(jìn)行初始計量。

5.B【解析】企業(yè)外購房地產(chǎn)的成本包括購買價款，相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，

房地產(chǎn)成本=20000+150=20150(萬元)

至于及客戶簽訂經(jīng)營租賃合同過程中支付的詢問費(fèi)，律師費(fèi)，差旅費(fèi)等，及該房地產(chǎn)的取得無關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時

計入管理費(fèi)用。

6.A7.A

8.C【解析】企業(yè)外購的房地產(chǎn)只有在購入的同時即開始出租，才能直接確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。假如購入時尚未對

外出租，則應(yīng)先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，直至對外出租時，再從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。因此，本題中該房屋確認(rèn)為

投資性房地產(chǎn)的時點(diǎn)是20X8年3月1日。但必需留意，房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時點(diǎn)和房屋計提折舊的時點(diǎn)并不是同

一概念。房屋計提折舊的時點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是購入的次月，本題中，該房屋應(yīng)從2月份起計提折舊，即20X8年應(yīng)按11個月計提折

舊。計算如下：

380-20

20X8年度房屋應(yīng)提折舊額=20x12X11=16.5(萬元)

10000-500

9.B【解析】投資性房地產(chǎn)第四年年末賬面價值=10000-20X4-200=7900(萬元)

10.B11.B12.C13.D14.C

15.A【解析】存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時公允

價值小于賬面價值的差額，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值大于賬面價值的差額或公允價值小于賬面價值的差額均計入公允價值變

動損益。

16.D17.C18.B19.C20.A21.D22.C23.D24.B25.C26.D27.D

II

28.C【解析】對20X8年度損益的影響金額=120X”+(2800-2500)=400(萬元)

29.A【解析】企業(yè)將自用建筑物或土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以該項建筑物或

土地運(yùn)用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。

30.B【解析】企業(yè)將采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自

用房地產(chǎn)的賬面價值，本題中，

2980-100

20X8年度應(yīng)提折舊額=15x12X11=176（萬元）

2。00-100

31.A【解析】第四年年末投資性房地產(chǎn)累計折舊=20=380（萬元）

計提減值打算后投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-380-200=1420（萬元）

1420-100

第五年應(yīng)提折舊額=16=82.5（萬元）

32.B

33.A【解析】出售建筑物的凈收益=600-（800-500）-10-600X5%=260（萬元）

34.B【解析】投資性房地產(chǎn)采納公允價值模式計量，并且該投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，影響處置時

損益金額的因素有兩項：（1）處置損益，指取得的處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；（2）原轉(zhuǎn)換

日因公允價值大于原賬面價值而計入資本公積的金額。須要留意的是，投資性房地產(chǎn)在持有期間的累計公允價值變動影響

的是持有期間的損益，處置時雖然須要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，但由于是損益類科目的一借一貸，因而并不會影響處置時的損

益。本題中，

處置時投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1800+500=2300（萬元）

處置收益=2500-2300=200（萬元）

原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額=1800-1600=200（萬元）

對20X8年度損益的影響金額=200+200=400（萬元）

35.D【解析】可參見第34題的解析。本題由于要求回答的是對各期損益的影響金額，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換

日因公允價值大于原賬面價值而計入資本公積的金額外，還應(yīng)當(dāng)包括持有期間的累計租金收入和累計公允價值變動損益。

本題中，

對各期損益的影響金額總計=200+200+600+500=1500（萬元）

36.C37.C

（-）多項選擇題

1.AE2.ABCDE3.CDE4.ACE5.ACD6.BCDE7,BC8.BCD9.ABDE10.ABCE

（=）推斷題

1.V

2.X【解析】企業(yè)只有在自行建立或開發(fā)活動完成的同時開始出租，才能將自行建立或開發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投

資性房地產(chǎn)。假如自行建立或開發(fā)活動已經(jīng)完成但尚未對外出租，則應(yīng)先確認(rèn)為固定資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品，直至對外出租時，

再從固定資產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。而尚在建立過程中的房地產(chǎn)，即使其建立的目的是為了出租，也不能確認(rèn)為投

資性房地產(chǎn)。

3.V4.V

5.X【解析】企業(yè)選擇公允價值模式，就應(yīng)當(dāng)對其全部投資性房地產(chǎn)采納公允價值模式計量。在極少數(shù)狀況下，采

納公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明某項投資性房地產(chǎn)在首次取得時（或某項房地產(chǎn)在完成

建立或開發(fā)活動后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時），其公允價值不能持續(xù)牢靠地取得，應(yīng)當(dāng)對該投資性房地產(chǎn)采納

成本模式計量直至處置，并且假設(shè)無殘值。

6.V77

8.X【解析】為了簡化核算，當(dāng)月購入的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月處置的投資性

房地產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

9.V

10.X【解析】采納公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計提折舊，也不計提減值打算。

11.X【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿意資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)的成本；不能滿意

資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

12.V13.V14.V

15.X【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，按計量模式變更時投資性房地產(chǎn)的公允

價值及賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。

(四)計算及賬務(wù)處理題

1.自建寫字樓部分自用部分出租的會計處理。

(1)20X5年2月1日，購入土地運(yùn)用權(quán)。

借：無形資產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)10800000

貸：銀行存款10800000

(2)20X5年3月1日，預(yù)付工程款。

借：在建工程60000000

貸：銀行存款60000000

(3)20X6年5月31日，補(bǔ)付工程款。

借：在建工程30000000

貸：銀行存款30000000

(4)20X6年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。

①假定星海公司對投資性房地產(chǎn)采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地運(yùn)用權(quán)成本=1080X=288(萬元)

借：固定資產(chǎn)一一寫字樓66000000

貸：在建工程66000000

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓24000000

貸：在建工程24000000

借：投資性房地產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)2880000

貸：無形資產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)2880000

②假定星海公司對投資性房地產(chǎn)采納公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

借：固定資產(chǎn)一一寫字樓66000000

貸：在建工程66000000

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓(成本)24000000

貸：在建工程24000000

借：投資性房地產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)(成本)2880000

貸：無形資產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)2880000

2.租金收入確認(rèn)的會計處理。

(1)20X6年1月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款180000

貸：預(yù)收賬款180000

(2)20X6年12月31日，確認(rèn)租金收入。

借：預(yù)收賬款100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

(3)20X7年12月31日，確認(rèn)租金收入。

借：預(yù)收賬款100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

(4)20X8年12月31日，確認(rèn)租金收入。

借：預(yù)收賬款100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

(5)20*9年1月1日，收回房屋和其余租金。

借：銀行存款120000

貸：預(yù)收賬款120000

3.成本模式下折舊，攤銷，確認(rèn)租金收入的會計處理。

(1)20X6年6月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款2100000

貸：預(yù)收賬款XX超市2100000

(2)20X6年12月31日，計提折舊，攤銷并確認(rèn)租金收入。

2400

應(yīng)提折舊額=2°x"X7=70(萬元)

應(yīng)攤銷金額=42X7=4.2(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本700000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊700000

借：其他業(yè)務(wù)成本42000

貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷42000

應(yīng)確認(rèn)租金收入=210X：=122.5(萬元)

借：預(yù)收賬款——XX超市1225000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1225000

(3)20X7年6月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款2100000

貸：預(yù)收賬款---XX超市2100000

(4)20X7年12月31日，計提折舊，攤銷并確認(rèn)租金收入。

24。。

應(yīng)提折舊額X12=120（萬元）

28。

應(yīng)攤銷金額X12=7.2（萬元）

借：其他業(yè)務(wù)成本1200000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1200000

借：其他業(yè)務(wù)成本72000

貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷72000

借：預(yù)收賬款一一XX超市2100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100000

（5）20X8年6月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款2100000

貸：預(yù)收賬款一一XX超市2100000

（6）20X8年12月31日，計提折舊，攤銷并確認(rèn)租金收入。

借：其他業(yè)務(wù)成本1200000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1200000

借：其他業(yè)務(wù)成本72000

貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷72000

借：預(yù)收賬款一一XX超市2100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100000

（7）20X8年12月31日，計提資產(chǎn)減值打算。

寫字樓一層賬面價值=2400-（70+120X2）=2090（萬元）

寫字樓減值金額=2090-1800=290（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失2900000

貸：投資性房地產(chǎn)減值打算2900000

計提減值打算后寫字樓賬面價值=2090-290=1800（萬元）

4.購入投資性房地產(chǎn)并采納公允價值模式計量的會計處理。

（1）20X8年3月25日，購入寫字樓并出租。

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓（成本）286000000

貸：銀行存款286000000

（2）20X8年12月31日，確認(rèn)公允價值變動損益。

①假定公允價值為29000萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（公允價值變動）4000000

貸：公允價值變動損益4000000

②假定公允價值為28000萬元。

借：公允價值變動損益6000000

貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓（公允價值變動）6000000

5.成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的會計處理。

（1）轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計量模式。

①寫字樓轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓（成本）130000000

盈余公積500000

利潤安排一一未安排利潤4500000

投資性房地產(chǎn)累計折舊21000000

貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓156000000

②土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。

借：投資性房地產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)（成本）40000000

投資性房地產(chǎn)累計攤銷2800000

貸：投資性房地產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)38000000

盈余公積480000

利潤安排一一未安排利潤4320000

（2）20X8年12月31日，確認(rèn)公允價值變動損益。

①確認(rèn)寫字樓公允價值變動損益。

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓（公允價值變動）2000000

貸：公允價值變動損益2000000

②確認(rèn)土地運(yùn)用權(quán)公允價值變動損益。

借：投資性房地產(chǎn)一一土地運(yùn)用權(quán)（公允價值變動）3000000

貸：公允價值變動損益3000000

6.自用房地產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理。

（1）假定采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

①20X6年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

借：投資性房地產(chǎn)一一房屋16000000

累計折舊4680000

貸：固定資產(chǎn)一一房屋16000000

投資性房地產(chǎn)累計折舊4680000

②20X6年12月31日，計算房屋年折舊額并計提折舊。

1”0

房屋年折舊額=‘0=52（萬元）

借：其他業(yè)務(wù)成本520000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊520000

③20義8年1月1日，房屋公允價值為1560萬元，將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

借：投資性房地產(chǎn)一一房屋（成本）15600000

投資性房地產(chǎn)累計折舊5720000

貸：投資性房地產(chǎn)一一房屋16000000

盈余公積532000

利潤安排一一未安排利潤4788000

④20X8年12月31日，房屋的公允價值為1570萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——房屋（公允價值變動）100000

貸：公允價值變動損益100000

（2）假定采納公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

①20義6年1月1日，房屋公允價值為1500萬元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

借：投資性房地產(chǎn)——房屋（成本）15000000

累計折舊4680000

貸：固定資產(chǎn)一一房屋16000000

資本公積一一其他資本公積3680000

②20X6年12月31日，房屋的公允價值為1490萬元。

借：公允價值變動損益100000

貸：投資性房地產(chǎn)一一房屋（公允價值變動）100000

③20X7年12月31日，房屋的公允價值為1560萬元。

借：投資性房地產(chǎn)一一房屋（公允價值變動）700000

貸：公允價值變動損益700000

④20X8年12月31日，房屋的公允價值為1570萬元。

借：投資性房地產(chǎn)一一房屋（公允價值變動）100000

貸：公允價值變動損益100000

⑤20義9年1月1日，租期屆滿，房屋重新轉(zhuǎn)為自用。

借：固定資產(chǎn)一一房屋15700000

貸：投資性房地產(chǎn)---房屋（成本）15000000

——房屋（公允價值變動）700000

⑥20X9年12月31日，計算房屋年折舊額并計提折舊。

房屋年初尚可運(yùn)用年限=30-9-3=18（年）

年折舊額=1*=85（萬元）

借：管理費(fèi)用850000

貸：累計折舊850000

7.采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理。

(1)20X5年12月5日，購入房屋。

借：固定資產(chǎn)一一房屋18000000

貸：銀行存款18000000

(2)20X6年1月1日，將房屋出租。

借：投資性房地產(chǎn)—房屋18000000

貸：固定資產(chǎn)一一房屋18000000

(3)20X6年12月31日，計提折舊。

1800-60

年折舊額=20=87(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本870000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊870000

(4)20X7年12月31日，計提折舊。

借：其他業(yè)務(wù)成本870000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊870000

(5)20X7年12月31日，計提減值打算。

投資性房地產(chǎn)減值打算=(1800-87X2)-1500=126(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失1260000

貸：投資性房地產(chǎn)減值打算1260000

(6)20X8年12月31日，計提折舊。

13

年折舊額=|!=80(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本800000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊800000

8.投資性房地產(chǎn)改建，擴(kuò)建(成本模式)的會計處理。

(1)20X7年12月31日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房(在建)24700000

投資性房地產(chǎn)累計折舊7900000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房32600000

(2)用銀行存款支付改建支出。

借：投資性房地產(chǎn)—廠房(在建)10600000

貸：銀行存款10600000

(3)拆除部分的殘料作價出售。

借：銀行存款100000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房(在建)100000

(4)20義8年10月31日，改建工程完工。

擴(kuò)建后廠房價值=2470+1060-10=3520（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房35200000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房（在建）35200000

（5）20X8年12月31日，計提折舊。

3520-100

應(yīng)提折舊額=15x12X2=19（萬元）

借：其他業(yè)務(wù)成本190000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊190000

9.投資性房地產(chǎn)改建，擴(kuò)建（公允價值模式）的會計處理。

（1）20X7年6月30日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房（在建）25000000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房（成本）21500000

——廠房（公允價值變動）3500000

（2）用銀行存款支付改建支出。

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房（在建）10000000

貸：銀行存款10000000

（3）拆除部分的殘料作價出售。

借：銀行存款100000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房（在建）100000

（4）20X8年3月31日，改建工程完工。

擴(kuò)建后廠房價值=2500+1000-10=3490（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房（成本）34900000

貸：投資性房地產(chǎn)一一廠房（在建）34900000

（5）20X8年12月31日，確認(rèn)公允價值變動損益。

借：投資性房地產(chǎn)一一廠房（公允價值變動）1100000

貸：公允價值變動損益1100000

10.成本模式的會計處理。

（1）20X3年8月28日，購入寫字樓。

借：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓29800000

貸：銀行存款29800000

（2）20X3年9月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款1800000

貸：預(yù)收賬款一一B公司1800000

（3）20X3年12月31日，計提折舊并確認(rèn)租金收入。

2HO

應(yīng)提折舊額X4=48(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本480000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊480000

應(yīng)確認(rèn)租金收入=180X1=60(萬元)

借：預(yù)收賬款一一B公司600000

貸：其他業(yè)務(wù)收入600000

(4)20X4年9月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款1800000

貸：預(yù)收賬款一一B公司1800000

(5)20X4年12月31日，計提折舊并確認(rèn)租金收入。

2H0

應(yīng)提折舊額=Mx"X12=144(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本1440000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1440000

借：預(yù)收賬款一一B公司1800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000

(6)20X5年9月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款1800000

貸：預(yù)收賬款一一B公司1800000

(7)20X5年12月31日，計提折舊并確認(rèn)租金收入。

借：其他業(yè)務(wù)成本1440000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1440000

借：預(yù)收賬款一一B公司1800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000

(8)20義6年9月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款1800000

貸：預(yù)收賬款一一B公司1800000

(9)20X6年12月31日，計提折舊并確認(rèn)租金收入。

借：其他業(yè)務(wù)成本1440000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1440000

借：預(yù)收賬款一一B公司1800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000

(10)20X6年12月31日，計提資產(chǎn)減值打算。

寫字樓賬面價值=2980-（48+144X3）=2500（萬元）

寫字樓減值金額=2500-2100=400（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失4000000

貸：投資性房地產(chǎn)減值打算4000000

計提減值打算后寫字樓賬面價值=2500-400=2100（萬元）

（11）20X7年9月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款1800000

貸：預(yù)收賬款一一B公司1800000

（12）20X7年12月31日，計提折舊并確認(rèn)租金收入。

2100-100

應(yīng)提折舊額=16x12+8X12=120(萬元)

借：其他業(yè)務(wù)成本1200000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1200000

借：預(yù)收賬款一一B公司1800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000

（13）20X8年9月1日，收回房屋轉(zhuǎn)為自用。

2100-100

應(yīng)提折舊額=16x12+8x8=80（萬元）

借：其他業(yè)務(wù)成本800000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊800000

應(yīng)確認(rèn)租金收入=180〉口=120（萬元）

借：預(yù)收賬款一一B公司1200000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1200000

轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價值=2980-(48+144X3)-400-(120+80)=1900(萬元)

其中：累計折舊=(48+144X3)+(120+80)=680(萬元)

借：固定資產(chǎn)一一寫字樓29800000

投資性房地產(chǎn)累計折舊6800000

投資性房地產(chǎn)減值打算4000000

貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓29800000

累計折舊6800000

固定資產(chǎn)減值打算4000000

（14）20X8年12月31日，計提折舊。

2100

應(yīng)提折舊額:16x12+8X4=40（萬元）

借：管理費(fèi)用400000

貸：累計折舊400000

(15)20X9年12月31日，計提折舊。

2100-100

應(yīng)提折舊額=16x12+8x12=120(萬元)

借：管理費(fèi)用1200000

貸：累計折舊1200000

11.公允價值模式下相關(guān)損益確認(rèn)的會計處理。

(1)20X5年1月1日，將辦公樓出租并預(yù)收租金。

借：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓(成本)85000000

公允價值變動損益2500000

累計折舊37500000

貸：固定資產(chǎn)一一辦公樓125000000

借：銀行存款6000000

貸：預(yù)收賬款一一D公司6000000

(2)20X5年12月31日，確認(rèn)房屋公允價值變動損益和租金收入。

借：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓(公允價值變動)1500000

貸：公允價值變動損益1500000

借：預(yù)收賬款一一D公司6000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000

(3)20X6年1月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款6000000

貸：預(yù)收賬款一一D公司6000000

(4)20義6年12月31日，確認(rèn)房屋公允價值變動損益和租金收入。

借：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓(公允價值變動)2500000

貸：公允價值變動損益2500000

借：預(yù)收賬款一一D公司6000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000

(5)20X7年1月1日，預(yù)收租金。

借：銀行存款6000000

貸：預(yù)收賬款一一D公司6000000

(6)20X7年12月31日，確認(rèn)房屋公允價值變動損益和租金收入。

借：公允價值變動損益1000000

貸：投資性房地產(chǎn)一一辦公樓(公允價值變動)1000000

借：預(yù)收賬款一一D公司6000000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000

（7）20X8年1月1日，將辦公樓出售。

借：銀行存款83600000

貸：其他業(yè)務(wù)收入83600000

借：其他業(yè)務(wù)成本88000000

貸：投資性房地產(chǎn)一一寫字樓（成本）!5000000

——寫字樓（公允價值變動）3000000

借：公允價值變動損益500000

貸：其他業(yè)務(wù)成本500000

或者，編制如下合并會計分錄：

借：銀行存款83600000

公允價值變動