科士達(dá)：深圳科士達(dá)科技股份有限公司最近一年的財務(wù)報告及其審計報告以及最近一期的財務(wù)報告

深圳科士達(dá)科技股份有限公司審計報告 一、審計報告1-3二、已審財務(wù)報表1、合并資產(chǎn)負(fù)債表4-52、母公司資產(chǎn)負(fù)債表6-73、合并利潤表84、母公司利潤表95、合并現(xiàn)金流量表106、母公司現(xiàn)金流量表117、合并股東權(quán)益變動表12-138、母公司股東權(quán)益變動表14-15三、財務(wù)報表附注16-88中勤萬信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)地址：北京市西城區(qū)西直門外大街112號十層1001審計報告勤信審字【2024】第0874號深圳科士達(dá)科技股份有限公司全體股東：一、審計意見我們審計了深圳科士達(dá)科技股份有限公司(以下簡稱科士達(dá)公司)財務(wù)報表，包括2023年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表,2023年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了科士達(dá)公司2023年12月31日的合并及母公司財務(wù)狀況以及2023年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、形成審計意見的基礎(chǔ)我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于科士達(dá)公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、關(guān)鍵審計事項關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項。這些事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發(fā)表意見。我們確定下列事項是需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項。相關(guān)信息披露詳見財務(wù)報表附注三(三十一)、五(四十四)及十六所述。科士達(dá)公司2023年度營業(yè)收入5,439,575,445.55元(合并財務(wù)報表口徑，下同)，收入主要來源于智慧電源、數(shù)據(jù)中心、光儲充產(chǎn)品及系統(tǒng)、新能源能源收入等產(chǎn)品。由于營業(yè)收入是科士達(dá)公司的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)之一，產(chǎn)生錯報的固有風(fēng)險較高，因此我們將科士達(dá)公司營業(yè)收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計事項。2、審計應(yīng)對我們執(zhí)行的主要審計程序如下：(1)了解和評價了與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性，并對控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試，復(fù)核相關(guān)會計政策是否正確且一貫地運(yùn)用；(2)結(jié)合產(chǎn)品類型對收入以及毛利情況執(zhí)行分析，判斷本期營業(yè)收入、毛利及毛利率變動的合理性；(3)對重要客戶執(zhí)行了交易測試，檢查相關(guān)程序文件，包括銷售合同、發(fā)貨單、簽收/驗收記錄及銀行收款記錄；(4)將中國電子口岸系統(tǒng)中出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)與科士達(dá)公司賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，以驗證境外銷售金額的準(zhǔn)確性和真實性；(6)根據(jù)客戶交易的特點和性質(zhì)，對重要客戶執(zhí)行函證程序以確認(rèn)應(yīng)收賬款余額和銷售收入金額。(二)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)信息披露詳見財務(wù)報表附注三(十一)、五(四)所述。截至2023年12月31日,科士達(dá)公司的應(yīng)收賬款余額為1,743,127,537.27元,壞賬準(zhǔn)備為364,855,703.76元，應(yīng)收賬款賬面價值1,378,271,833.51元，占科士達(dá)公司2023年12月31日資產(chǎn)總額的20.06%。壞賬準(zhǔn)備的計提涉及管理層的判斷，而實際情況有可能與預(yù)期存在差異。我們關(guān)注該事項是由于上述應(yīng)收賬款賬面價值對科士達(dá)公司合并財務(wù)報表而言是重大的，且應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提涉及重大的管理層判斷。2、審計應(yīng)對我們執(zhí)行的主要審計程序如下：(1)了解、評估并測試了科士達(dá)公司自審批客戶信用期至定期審閱客戶應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的流程及關(guān)鍵內(nèi)部控制；(2)通過審閱銷售合同與對管理層的訪談，了解和評估了科士達(dá)公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備政策；(3)對管理層所編制的應(yīng)收賬款的賬齡準(zhǔn)確性進(jìn)行了測試；(4)獲取了管理層評估應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值以及計提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料，評價其恰當(dāng)性和充分性；通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)，并結(jié)合對期后回款的檢查，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性；(5)對重要應(yīng)收賬款與管理層討論其可收回性，并執(zhí)行獨立函證程序?？剖窟_(dá)公司管理層(以下簡稱管理層)對其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括年度報告中涵蓋的信息，但不包括財務(wù)報表和我們的審計報告。我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。結(jié)合我們對財務(wù)報表的審計，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應(yīng)當(dāng)報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。五、管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任科士達(dá)公司管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。在編制財務(wù)報表時，管理層負(fù)責(zé)評估科士達(dá)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用)，并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算、終止運(yùn)營或別無其他現(xiàn)實的選擇?？剖窟_(dá)公司治理層(以下簡稱治理層)負(fù)責(zé)監(jiān)督科士達(dá)公司的財務(wù)報告過程。我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的。在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運(yùn)用時，我們也執(zhí)行以下工作：一)識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施審計程序以應(yīng)對這些風(fēng)險，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。(二)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。四)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，導(dǎo)致對科士達(dá)公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計準(zhǔn)則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導(dǎo)致科士達(dá)公司不能持續(xù)經(jīng)營。(五)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計，并對審計意見承擔(dān)全部溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與可能被合理認(rèn)為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項，以及相關(guān)的防范措施(如適用)。從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規(guī)禁止公開披露這些事項，或在極少數(shù)情形下，如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項。二〇二四年四月十五日中勤萬信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙深圳科士達(dá)科技股份有限公司2023年度財務(wù)報表附注金額單位：人民幣元一、公司基本情況(一)公司概況深圳科士達(dá)科技股份有限公司(以下簡稱“公司”或“本公司”)系由深圳科士達(dá)科技發(fā)展有限體變更設(shè)立的股份有限公司，公司設(shè)立時的注冊資本為8,000.00萬元。2009年12月17日，公司增加注冊資本600.00萬元，變更后的注冊資本為8,600.00萬元。2010年11月，根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)許可[2010]1615號”文《關(guān)于核準(zhǔn)深圳科士達(dá)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票的批復(fù)》，公司向社會公開發(fā)行人民幣普通股2,900萬股(每股面值1元)，增加注冊資本人民幣2,900.00萬元，變更后的注冊資本為11,500.00萬元。其后經(jīng)歷次資本公積轉(zhuǎn)增股本及實施限制性股票激勵計劃，本公司現(xiàn)注冊資本為586,876,094.00元。本公司法定代表人：劉程宇；注冊地址及總部地址均為：深圳市南山區(qū)高新北區(qū)科技中二路軟件園1棟4樓401、402室；統(tǒng)一社會信用代碼：914403007271508191。本公司屬電氣機(jī)械和器材制造業(yè)。主要經(jīng)營活動：研發(fā)、生產(chǎn)及銷售UPS、太陽能逆變器及UPS配套的本財務(wù)報告于2024年4月15日由公司董事會批準(zhǔn)報出。(二)合并財務(wù)報表范圍截至2023年12月31日，本公司納入合并財務(wù)報表范圍的子公司共計27家，詳見本附注“八、在其他主體中的權(quán)益”。本期合并財務(wù)報表范圍變化情況詳見本附注“七、合并范圍的變更”。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(一)編制基礎(chǔ)本財務(wù)報表根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、具體企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”)，以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》的披露規(guī)定編制。(二)持續(xù)經(jīng)營能力評價本公司對報告期末起12個月的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行了評價，未發(fā)現(xiàn)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的事項或情況。因此，本財務(wù)報表系在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)上編制。(三)財務(wù)報表披露遵循的重要性原則和判斷標(biāo)準(zhǔn)公司編制和披露財務(wù)報表遵循重要性原則，本財務(wù)報表附注中披露事項涉及重要性標(biāo)準(zhǔn)判斷的事項及其重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)如下：涉及重要性標(biāo)準(zhǔn)判斷的披露事項重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)重要的單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項單項金額超過600萬元人民幣本期壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額重要的應(yīng)收款項單項金額超過600萬元人民幣本期重要的應(yīng)收款項核銷單項金額超過600萬元人民幣重要的在建工程金額超過3,000萬元人民幣重要的非全資子公司非全資子公司收入金額占集團(tuán)總收入≥10%重要的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值占集團(tuán)總資產(chǎn)≥5%賬齡超過1年的重要應(yīng)付款項金額超過600萬元人民幣三、重要會計政策及會計估計本公司下列重要會計政策、會計估計根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則制定。未提及的業(yè)務(wù)按企業(yè)會計準(zhǔn)則中相關(guān)會(一)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(二)會計期間采用公歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個會計年度。(三)營業(yè)周期本公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動性劃分標(biāo)準(zhǔn)。(四)記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1、同一控制下的企業(yè)合并本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，在合并日按取得被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。其中，對于被合并方與本公司在企業(yè)合并前采用的會計政策不同的，基于重要性原則統(tǒng)一會計政策，即按照本公司的會計政策對被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整。合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債(包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽(yù))，按照合并日被合并方資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值為基礎(chǔ)計量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價，資本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并本公司在企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，在購買日按其公允價值計量。其中，對于被購買方與本公司在企業(yè)合并前采用的會計政策不同的，基于重要性原則統(tǒng)一會計政策，即按照本公司的會計政策對被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整。合并成本為購買方在購買日為取得被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。在合并中取得的被購買方符合確認(rèn)條件的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在購買日按公允價值計量。3、為合并發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)(六)控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)和合并財務(wù)報表的編制方法1、控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)本公司擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。2、合并財務(wù)報表范圍的確定原則合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)(或類似表決權(quán))本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體(含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體等)，結(jié)構(gòu)化主體是指在確定其控制方時沒有將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定性因素而設(shè)計的主體(注：有時也稱為特殊目的主體)。3、合并程序本公司以自身和各子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合并財務(wù)報表。本公司編制合并財務(wù)報表，將整個企業(yè)集團(tuán)視為一個會計主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的確認(rèn)、計量和列報要求，按照統(tǒng)一的會計政策編制合并財務(wù)報表，反映本公司集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如子公司采用的會計政策、會計期間與本公司不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按本公司的會計政策、會計期間進(jìn)行必要的調(diào)整。公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。內(nèi)部交易表明相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該部分損失。子公司所有者權(quán)益、當(dāng)期凈損益和當(dāng)期綜合收益中屬于少數(shù)股東的份額分別在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下、合并利潤表中凈利潤項目下和綜合收益總額項目下單獨列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。4、增加子公司或業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)金流量納入合并財務(wù)報表，同時對合并財務(wù)報表的期初數(shù)和比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y方實施控制的，在取得被合并方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同一控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他凈資產(chǎn)變動，分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益。債及或有負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)自購買日起納入合并財務(wù)報表。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實施控制的，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的以后可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益、權(quán)益法核算下的其他所有者權(quán)益變動轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益。從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起，本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當(dāng)期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務(wù)報表的期初數(shù)和對比數(shù)。本公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額與商譽(yù)之和的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的以后可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益、權(quán)益法核算下的其他所有者權(quán)益變動，在喪失控制權(quán)時采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理。其后，對該部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合本附注三、(六)“控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)和合并財務(wù)報表的編制方法”7、不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)6、合并抵銷中的特殊考慮(1)子公司持有本公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為本子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，比照本公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。益、未分配利潤不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后，按歸屬于母公司所有者的份額予稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。(4)本公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實利潤”。子公司向本公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。7、特殊交易的會計處理本公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在個別財務(wù)報表中，購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資的投資成本按照所支付對價的公允價值計量。在合并財務(wù)報表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。1)通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)在合并日，本公司在個別財務(wù)報表中，根據(jù)合并后應(yīng)享有的子公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。在合并財務(wù)報表中，合并方在合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，除因會計政策不同而進(jìn)行的調(diào)整以外，按合并日在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量；合并前持有投資的賬面價值加上合并日新支付對價的賬面價值之和，與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價/資本溢），合并方在取得被合并方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資且按權(quán)益法核算的，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)分別沖減比較報表期間的期初留存收益。2)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并在合并日，在個別財務(wù)報表中，按照原持有的長期股權(quán)投資的賬面價值加上合并日新增投資成本之和，作為合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益等的，與其相關(guān)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益，但由于被合并方重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。本公司在附注中披露其在購買日之前持有的被購買方的股權(quán)在購買日的公允價值、按照公允價值重新計量產(chǎn)生的相關(guān)利得或損失的金額。3)本公司處置對子公司長期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。4)本公司處置對子公司長期股權(quán)投資且喪失控制權(quán)①一次交易處置本公司因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財務(wù)報表時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。②多次交易分步處置在合并財務(wù)報表中，應(yīng)首先判斷分步交易是否屬于“一攬子交易”。如果分步交易不屬于“一攬子交易”的，在個別財務(wù)報表中，對喪失子公司控制權(quán)之前的各項交易，結(jié)轉(zhuǎn)每一次處置股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值，所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資收益；在合并財務(wù)報表中，應(yīng)按照“母公司處置對子公司長期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)”的有關(guān)規(guī)定處理。如果分步交易屬于“一攬子交易”的，應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；在個別財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前的每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認(rèn)為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益；在合并財務(wù)報表中，對于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合下列一種或多種情況的，通常將多次交易作為“一攬子交易A、這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；B、這些交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)果；C、一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；D、一項交易單獨考慮時是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟(jì)的。5)因子公司的少數(shù)股東增資而稀釋母公司擁有的股權(quán)比例子公司的其他股東（少數(shù)股東）對子公司進(jìn)行增資，由此稀釋了母公司對子公司的股權(quán)比例。在合并財務(wù)報表中，按照增資前的母公司股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按照母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)(七)合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法1、合營安排是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排，分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。2、當(dāng)公司為共同經(jīng)營的合營方時，確認(rèn)與共同經(jīng)營利益份額相關(guān)的下列項目：當(dāng)本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)（該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)，下同）、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況，本公司全額確認(rèn)該損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該損失。3、當(dāng)公司為合營企業(yè)的合營方時，將對合營企業(yè)的投資確認(rèn)為長期股權(quán)投資，并按照本附注三、(十(八現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險很小的投資。(九)外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算1、外幣業(yè)務(wù)核算方法本公司外幣交易均按交易發(fā)生日的即期近似匯率折算為記賬本位幣。該即期近似匯率指交易發(fā)生日當(dāng)月月初的匯率。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：(1)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動處理，計入當(dāng)期損益。2、外幣財務(wù)報表的折算方法公司對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，遵循下列規(guī)(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)按照上述方法折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。(十)金融工具在本公司成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。1、金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計量本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本公司按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認(rèn)金額。本公司管理以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本公司對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。本公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。本公司對此類金融資產(chǎn)按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當(dāng)期損益。此外，本公司將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計入當(dāng)期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計入當(dāng)期本公司將上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn),分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此外,在初始確認(rèn)時,本公司為了消除或顯著減少會計錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對于此類金融資產(chǎn)，本公司采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。2、金融負(fù)債的分類、確認(rèn)和計量金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費用計入其初始確認(rèn)金額。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)，按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，除與套期會計有關(guān)外，公允價值變動計入當(dāng)期損益。被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，該負(fù)債由本公司自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認(rèn)該負(fù)債時，計入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險變動引起的其公允價值累計變動額轉(zhuǎn)入留存收益。其余公允價值變動計入當(dāng)期損益。若按上述方式對該等金融負(fù)債的自身信用風(fēng)險變動的影響進(jìn)行處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計錯配的，本公司將該金融負(fù)債的全部利得或損失(包括企業(yè)自身信用風(fēng)險變動的影響金額)計入當(dāng)期損益。除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債、財務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。3、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。在估值時，本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，使用不可觀察輸入值。4、金融資產(chǎn)終止確認(rèn)和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對的公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅⒁蜣D(zhuǎn)移而收到的對價與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計入當(dāng)期損益。本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓，需確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進(jìn)行會計處理。5、金融負(fù)債的終止確認(rèn)金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部分金融負(fù)債）。本公司（借入方）與借出方簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債的方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時確認(rèn)一項新金融負(fù)債。本公司對原金融負(fù)債（或其一部分）的合同條款作出實質(zhì)性修改的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時按照修改后的條款確認(rèn)一項新金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。6、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。7、權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。本公司發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。本公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。本公司權(quán)益工具在存續(xù)期間分派股利(含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的“利息”)的，作為利潤分配(十一)金融資產(chǎn)減值本公司需確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)系以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款，主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款等。此外，對合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款及部分財務(wù)擔(dān)保合同，也按照本部分所述會計政策計提減值準(zhǔn)備和確認(rèn)信用減值損失。本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對上述各項目按照其適用的預(yù)期信用損失計量方法(一般方法或簡化方法)計提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)信用減值損失。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，本公司按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。預(yù)期信用損失計量的一般方法是指，本公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估金融資產(chǎn)（含合同資產(chǎn)等其他適用項目，下同）的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加，本公司按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，本公司按照相當(dāng)于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。本公司在評估預(yù)期信用損失時，考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險，以確定金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。于每個資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險未顯著增加的，處于第一階段，本公司按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照該工具整體存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照該工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備。2、信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否顯著增加的判斷標(biāo)準(zhǔn)如果某項金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認(rèn)時確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險變化的合理估計，來確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險是否顯著增加。3、以組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風(fēng)險的組合方法本公司對信用風(fēng)險顯著不同的金融資產(chǎn)單項評價信用風(fēng)險，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項等。除了單項評估信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險特征將金融資產(chǎn)劃分為不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評估信用風(fēng)險。4、金融資產(chǎn)減值的會計處理方法期末，本公司計算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計信用損失，如果該預(yù)計信用損失大于其當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，將其差額確認(rèn)為減值損失；如果小于當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，則將差額確認(rèn)為減值利得。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值；對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，本公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的如果本公司不再合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。這種情況通常發(fā)生在本公司確定債務(wù)人沒有資產(chǎn)或收入來源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。5、各類金融資產(chǎn)信用損失的確定方法本公司對于應(yīng)收票據(jù)按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準(zhǔn)備。基于應(yīng)收票據(jù)的信用風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合：項目確定組合的依據(jù)銀行承兌匯票本組合為應(yīng)收的銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票本組合為應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票對于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計算預(yù)期信用損失。對于不含重大融資成分或者公司不考慮不超過一年的合同中的融資成分的應(yīng)收款項，本公司按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準(zhǔn)備。對于包含重大融資成分的應(yīng)收款項、合同資產(chǎn)和租賃應(yīng)收款，本公司選擇始終按照相當(dāng)于存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。1)具體組合及壞賬準(zhǔn)備的計提方法項目確定組合的依據(jù)納入合并報表范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)組合合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方信用風(fēng)險特征組合根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡特征光伏發(fā)電應(yīng)收補(bǔ)貼組合應(yīng)收光伏發(fā)電補(bǔ)貼款2)公司對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方的往來不計提壞賬準(zhǔn)備。對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計算預(yù)期信用損失。對于劃分為組合的合同資產(chǎn)、應(yīng)收款項融資，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險敞口與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計算預(yù)期信用損失。本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。除了單項評估信用風(fēng)險的其他應(yīng)收款外，基于其信用風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合：項目確定組合的依據(jù)應(yīng)收利息款項性質(zhì)應(yīng)收股利備用金組合押金組合保證金組合其他組合對于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計算預(yù)期信用損失。債權(quán)投資主要核算以攤余成本計量的債券投資等。本集團(tuán)依據(jù)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。其他債權(quán)投資主要核算以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資等。本公司依據(jù)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計本公司依據(jù)其信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當(dāng)于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量長期應(yīng)收款減值損失。由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的長期應(yīng)收款，且未包含司按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準(zhǔn)備。由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的長期應(yīng)收款，且包含重選擇始終按照相當(dāng)于存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收融資租賃款和應(yīng)收經(jīng)營租賃款擇始終按照相當(dāng)于存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備。(7)對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，(十二)應(yīng)收款項融資(十三)預(yù)付款項1、預(yù)付款項的確認(rèn)預(yù)付款項是指公司按照合同規(guī)定向銷售方或者是勞務(wù)提供方提前支付的款項。預(yù)付款項滿足下列條件2、預(yù)付款項的后續(xù)計量或按合同規(guī)定在勞務(wù)方提供相應(yīng)勞務(wù)并按規(guī)定予以結(jié)算或決算時，根據(jù)取得勞務(wù)的性質(zhì)計入相應(yīng)資產(chǎn)價值或成本費用時結(jié)轉(zhuǎn)。無法取得所購貨物或相應(yīng)勞務(wù)的，將原計入預(yù)付款項的金額轉(zhuǎn)入相應(yīng)資產(chǎn)項目并按規(guī)定進(jìn)行減值測試后計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。①預(yù)付款項的減值測試方法資產(chǎn)負(fù)債表日，公司判斷預(yù)付款項是否存在可能發(fā)生減值的跡象。預(yù)付款項存在減值跡象的，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付款項的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運(yùn)費以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。當(dāng)預(yù)付款項的可收回金額低于其賬面價值的，則按其可收回金額低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。②預(yù)付款項減值準(zhǔn)備的計提方法有跡象表明一項預(yù)付款項可能發(fā)生減值的，公司以單項預(yù)付款項為基礎(chǔ)估計其可收回金額。(十四)存貨存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品、包裝物等。2、發(fā)出存貨的計價方法各類存貨的購入與入庫按實際成本計價，發(fā)出采用加權(quán)平均法計價。3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法存貨可變現(xiàn)凈值系根據(jù)本公司在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法：本公司于每年中期期末及年度終了在對存貨進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，對遭受損失，全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個存貨項目對同類存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。4、存貨的盤存制度存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存法。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法包裝物攤銷方法：一次攤銷法。(十五)合同資產(chǎn)1、合同資產(chǎn)的確認(rèn)方法及標(biāo)準(zhǔn)：本公司將客戶尚未支付合同對價，但本公司已依據(jù)合同履行了履約義務(wù)，且不屬于無條件(即僅取決于時間流逝)向客戶收款的權(quán)利，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為合同資產(chǎn)。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不予抵銷。2、合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法：合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失的確定方法，詳見(十六)合同成本與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)包括合同取得成本和合同履約成本。的規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)：(1)該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，該資產(chǎn)根據(jù)其初始確認(rèn)時攤銷期限是否超過一個正常營業(yè)周期在存貨或其他非流動資產(chǎn)中列報。2、合同取得成本：本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為資產(chǎn)。增量成本是指本公司不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等。對于攤銷期限不超過一年的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。3、合同成本攤銷：上述與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)，在履約義務(wù)履行的時點或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。4、合同成本減值：上述與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，賬面價值高于本公司因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本的差額，超出部分應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。計提減值準(zhǔn)備后，如果以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得上述兩項差額高于該資產(chǎn)賬面價值的，轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。(十七)持有待售資產(chǎn)得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。確定的購買承諾，是指本公司與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性2、持有待售核算方法本公司對于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不計提折舊或攤銷，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于取得日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)或處置組，在初始計量時比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。上述原則適用于所有非流動資產(chǎn)，但不包括采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、采用公允價值減去出售費用后的凈額計量的生物資產(chǎn)、職工薪酬形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、由金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)、由保險合同相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)范的保險合同所產(chǎn)生的權(quán)利。3、非流動資產(chǎn)或處置組不再滿足持有待售的條件不再滿足持有待售類別的劃分條件時，本公司不再將其繼續(xù)劃分為持有待售類別或?qū)⒎橇鲃淤Y產(chǎn)從持有待售的處置組中移除，并按照以下兩者孰低計量：(1)劃分為分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；(2)可收4、劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的減值本公司初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組時，其賬面價值高公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于處置組，所確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失先減處置組中商譽(yù)的賬面價值，再按比例抵減該處置組內(nèi)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動負(fù)債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在分為持有待售類別后適用持有待售準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額入當(dāng)期損益，并根據(jù)處置組中除商譽(yù)外適用持有待售準(zhǔn)則計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重按比例增加其賬面價值；已抵減的商譽(yù)賬面價值，以及適用持有待售準(zhǔn)則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費用繼續(xù)予以確認(rèn)。(十八)長期股權(quán)投資1、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)權(quán)的參與方一致同意后才能決策。起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，考慮投資企業(yè)和其他持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。2、初始投資成本的確定企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。初始投資成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出也計入初始投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投3、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法1)公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資(即對子公司投資)采用成本法核算。2)采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)。1)公司對被投資單位具有共同控制(構(gòu)成共同經(jīng)營者除外)或重大影響的長期股權(quán)投資(即對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資)，采用權(quán)益法核算。2)采用權(quán)益法法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。3)采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。4)對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，投資方因此取得股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為新增長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差,全額計入當(dāng)期損益。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，取得的對價與業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當(dāng)期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，全額確認(rèn)與交易相關(guān)的利得或損失5)在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資方在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。4、處置長期股權(quán)投資在合并財務(wù)報表中,公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資,處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計入所有者權(quán)益；公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對子公司控制權(quán)的，按本附注三、(六)“合并財務(wù)報表的編制方法”中所述的相關(guān)會計政策處理。其他情形下的長期股權(quán)投資處置，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，在處置時將原計入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其中，處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。5、減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法長期股權(quán)投資的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法詳見附注三、(二十(十九)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該2、后續(xù)計量與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，則計入投資性房地產(chǎn)成本；否則在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時，終止確認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后計入當(dāng)期損3、折舊及減值準(zhǔn)備(二十)固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實際成本進(jìn)行初始計量。當(dāng)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)固定資產(chǎn)。2、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法如果與某項租入固定資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。未確認(rèn)融資費用采用實際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。融資租入固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。3、各類固定資產(chǎn)的折舊方法類別折舊方法折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物年限平均法2.57-9光伏電站年限平均法54.75機(jī)器設(shè)備年限平均法9-18運(yùn)輸設(shè)備年限平均法5他年限平均法4、固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法(二十一)在建工程1、在建工程的類別在建工程以立項項目分類核算。2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折本公司各類別在建工程具體轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)和時點：轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)和時點房屋及建筑物建的房屋及建筑物已經(jīng)達(dá)到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程實際成本按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。機(jī)器設(shè)備3、在建工程減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法(二十二)借款費用企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時，開始資本化；構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時，停止資本化。其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。2、借款費用資本化期間資本化期間,指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間,借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。3、暫停資本化期間符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。如果中斷是所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)必要的程序，借款費用繼續(xù)資本化。4、借款費用資本化金額的計算方法在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的資本化金額，為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計入當(dāng)期損益。(二十三)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)在取得時按照實際成本計價。與無形資產(chǎn)有關(guān)的支出，如果相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產(chǎn)成本。除此以外的其他項目的支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況對使用壽命確定的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，計入當(dāng)期損益；每年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。具體年限如下：項目攤銷年限(年)土地使用權(quán)按土地使用權(quán)年限平均攤銷管理軟件及其他3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)無法預(yù)見無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。本公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。4、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法5、研究與開發(fā)支出①本公司將為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行的資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備活動作為研究階段，無形資產(chǎn)研究階段的支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。②在本公司已完成研究階段的工作后再進(jìn)行的開發(fā)活動作為開發(fā)階段。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時計入當(dāng)期損①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當(dāng)期損益。前期已計入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列本公司將與開展研發(fā)活動直接相關(guān)的各項費用歸集為研發(fā)支出，包括職工薪酬、折舊費及攤銷、材料費、股權(quán)激勵費用、水電氣費、辦公費用、其他費用等。(二十四)長期資產(chǎn)減值長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的，估計其可收回金額。對因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。商譽(yù)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。若上述長期資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益。可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計資產(chǎn)的公允價值。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運(yùn)費以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認(rèn)，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財務(wù)報表中單獨列示的商譽(yù)，在進(jìn)行減值測試時，將商譽(yù)的賬面價值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。(二十五)長期待攤費用1、長期待攤費用指應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用。2、長期待攤費用在取得時按照實際成本計價,開辦費在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的裝修費用在可使用年限和租賃期兩者較低年限進(jìn)行平均攤銷,其他長期待攤費用按項目的受益期平均攤銷。對于在以后會計期間已無法帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的長期待攤費用，本公司對其尚未攤銷的攤余價值全部轉(zhuǎn)入(二十六)合同負(fù)債合同負(fù)債，是指本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如果在本公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或本公司已經(jīng)取得了無條件收款權(quán)，本公司在客戶實際支付款項和到期應(yīng)支付款項孰早時點，將該已收或應(yīng)收款項列示為合同負(fù)債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不予抵銷。(二十七)職工薪酬1、職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。2、短期薪酬的會計處理方法在職工為公司提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)3、離職后福利的會計處理方法離職后福利分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。(1)在職工為公司提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)設(shè)定提損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。1)根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對有關(guān)人口統(tǒng)計變量和財務(wù)變量等作出估計，計量設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)，并確定相關(guān)義務(wù)的所屬期間。同時，對設(shè)定受益計劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本；2)設(shè)定受益計