步步高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制研

目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 1關(guān)鍵詞 11.引言 21.1研究的目的及意義 21.2國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 22內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 32.1內(nèi)部控制的概念 32.2內(nèi)部控制的目標(biāo) 42.3內(nèi)部控制的要素 43.步步高集團(tuán)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 43.1步步高集團(tuán)簡(jiǎn)介 43.2步步高集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境分析 44.完善步步高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的建議 94.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 94.2進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 94.3強(qiáng)化信息與溝通 94.4完善企業(yè)控制活動(dòng) 104.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 105總結(jié) 10參考文獻(xiàn) 10致謝 10步步高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制研究摘要有效的內(nèi)部控制可以通過(guò)有效監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程等，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，暴露以及規(guī)避企業(yè)發(fā)展時(shí)產(chǎn)生的欺詐和違法行為，在企業(yè)發(fā)展中扮演者著重要角色，一直以來(lái)的實(shí)踐也證明了“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂”的觀點(diǎn)。筆者將步步高集團(tuán)置于內(nèi)部控制五要素之內(nèi)，研析企業(yè)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制監(jiān)督，并對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制的短板進(jìn)行說(shuō)明，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、強(qiáng)化信息與溝通、完善企業(yè)控制活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的建議，為企業(yè)強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。，使企業(yè)能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣闊天空不斷乘勢(shì)而上，不斷發(fā)展壯大。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；措施；內(nèi)部控制ResearchontheinternalcontrolofBubugaogroupAbstractEffectiveinternalcontrolcanregulatetheoperationandmanagementactivitiesofenterprises,exposeandavoidthefraudandillegalbehaviorsinthedevelopmentofenterprisesbyeffectivelysupervisingthefinancialaffairs,people,assetsandworkflowofenterprises.Itplaysanimportantroleinthedevelopmentofenterprises.Thepracticehasalsoprovedtheviewpointthat"controlisstrong,outofcontrolisweak,uncontrolledischaotic".TheauthorputsBubugaogroupintothefiveelementsofinternalcontrol,analyzesthecontrolenvironment,riskassessment,informationsystemandcommunication,controlactivities,controlandsupervisionoftheenterprise,explainstheshortboardoftheinternalcontroloftheenterprise,andproposestooptimizetheinternalorganizationalstructureoftheenterprise,conductcomprehensiveriskassessment,strengtheninformationandcommunication,improvetheenterprisecontrolactivities,andstrengtheninternalcontrolThesuggestionsofsupervisionprovidesuggestionsforenterprisestostrengthenmanagementandavoidrisks.Sothatenterprisescanconstantlytakeadvantageofthesituationinthebroadskyofeconomicdevelopment,andcontinuetogrow.Keywords:riskmanagement;Measures;Internalcontrol1.引言1.1研究的目的及意義步步高集團(tuán)企業(yè)順應(yīng)我經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，如日方升，在江西、廣西等地紛紛設(shè)立門店。步步高集團(tuán)企業(yè)在類似的二三線省份、城市投資設(shè)廠，一定程度上利用該地的勞動(dòng)力、資源得到快速發(fā)展，同樣也促進(jìn)了該省市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題也一一浮現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)日常生產(chǎn)有效運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)被合理關(guān)注，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)步步高集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，從中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中暴露出來(lái)的問(wèn)題，并一對(duì)一改進(jìn)和優(yōu)化這些問(wèn)題，促使企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)正常有序的運(yùn)營(yíng)。1.2國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述二十世紀(jì)初，西方轟轟烈烈地展開(kāi)了產(chǎn)業(yè)革命，在此過(guò)程中誕生了內(nèi)部控制這一概念。公司制的發(fā)展帶動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展，Cater等人借助數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證上市公司內(nèi)部控制的質(zhì)量，促使盈余管理更加完善，企業(yè)發(fā)展水平得以提高。Hogan和wilkins調(diào)查得出，上市公司內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制工作質(zhì)量和同期公司審計(jì)成本存在著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。建立健全內(nèi)部控制制度有助于提高工作質(zhì)量，縮減公司審計(jì)成本。GohandLi指出，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量愈良好，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的穩(wěn)定性愈高。Kim等人發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)創(chuàng)新高得益于內(nèi)部控制水平的提升，同樣，公司融資成本的縮減也受益于內(nèi)部控制水平的提升。Schwartz.R.Maleolm研析業(yè)務(wù)流程，依據(jù)成本效益原則、將民營(yíng)企業(yè)置于內(nèi)部控制五要素之內(nèi)，對(duì)專門適合于民營(yíng)企業(yè)使用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型進(jìn)行了設(shè)計(jì)，便于管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。Susan.M.Albring根據(jù)內(nèi)部控制理論，提出企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)多關(guān)注內(nèi)控評(píng)價(jià)。1.2.2國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述林斌從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐出發(fā)，劃分了內(nèi)部控制五大目標(biāo)，合理規(guī)劃了目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制指標(biāo)，給予上市公司內(nèi)部控制有效的借鑒價(jià)值。張微萍以ERM-COSO為支撐，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理看問(wèn)題，主張企業(yè)應(yīng)科學(xué)安排風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，從而完善健全內(nèi)部控制體系，使其具有現(xiàn)實(shí)意義和可操作性。蔡曉芳認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要作用，可以說(shuō)為企業(yè)健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，有利于控制企業(yè)固定資產(chǎn)等各種實(shí)物資產(chǎn)?？戮S認(rèn)為，中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)推進(jìn)，內(nèi)外環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，夾雜著機(jī)遇也夾雜著挑戰(zhàn)。為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮流，民營(yíng)企業(yè)必須抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)。此時(shí)，內(nèi)部控制愈加凸顯出其重要性來(lái)。民營(yíng)企業(yè)需對(duì)短板加以彌補(bǔ)，強(qiáng)化管理內(nèi)核，促進(jìn)有效內(nèi)部控制。借此，企業(yè)便能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展廣闊的天空中乘勢(shì)而上，完成其發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)使命。李為志認(rèn)為，民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過(guò)程中的一個(gè)名詞，涉及行業(yè)廣泛，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)推進(jìn)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率越來(lái)越高，民營(yíng)企業(yè)處境愈加艱難。與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變革正在踐行中，改革帶來(lái)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的更迭，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率增大化，阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。孫志芳指出，企業(yè)生產(chǎn)所需材料的質(zhì)量是產(chǎn)品的質(zhì)量和利潤(rùn)的直接因素，企業(yè)的利潤(rùn)離不開(kāi)企業(yè)的采購(gòu)支出。有效的采購(gòu)內(nèi)部控制作用于采購(gòu)成本、采購(gòu)效率，促使它們分別縮減和提高。2內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，就是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)管理層和有關(guān)單位部門人員相互制約與聯(lián)系的管理制度，也是為了企業(yè)能夠有更好的前景而實(shí)行的一些措施。有些因素可能在某些方面會(huì)對(duì)其產(chǎn)生一定的影響，這些因素分為五個(gè)方面，因此稱為內(nèi)部控制五要素，分別是控制環(huán)境、控制活動(dòng)、合理預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、各個(gè)部門之間的信息交流以及內(nèi)部監(jiān)控。同時(shí)對(duì)所有部門的內(nèi)部控制設(shè)立機(jī)制以增強(qiáng)管理是刻不容緩的，而會(huì)計(jì)部門和信息部門則更是重中之重。在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)完成的同時(shí)也不能放松，要不斷根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其做出改進(jìn)和完善，更好的發(fā)揮其作用，涉及投資、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等方面的全方位、全過(guò)程的管理和控制，有利于現(xiàn)代企業(yè)管理的完善。內(nèi)部控制主體是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)主體，即領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門以及管理階級(jí)；而各個(gè)部門內(nèi)部舉行的活動(dòng)叫做內(nèi)部控制客體。內(nèi)部控制的體系在進(jìn)行建立時(shí)，首先要考慮到各個(gè)部門的職責(zé)、適合的管理方法、合理的制度安排等方面，使企業(yè)的各個(gè)員工都有明確的工作職責(zé)。2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)之所以實(shí)施內(nèi)部控制的措施，是為了能夠使企業(yè)的前景更加廣闊，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到企業(yè)所設(shè)定的預(yù)期效果，考慮到企業(yè)管理的復(fù)雜性，要健全與管理活動(dòng)相結(jié)合的系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的約束機(jī)制，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行變更，監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程和業(yè)務(wù)過(guò)程，分析企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程的崗位結(jié)構(gòu)、管理體系和處理方法。2.3內(nèi)部控制的要素對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行專門研究的協(xié)會(huì)在90年代初進(jìn)行了對(duì)內(nèi)部控制的分析，分析內(nèi)容不論是對(duì)內(nèi)部控制的理論知識(shí)還是實(shí)踐方面都有很大的幫助。其認(rèn)為影響內(nèi)部控制體系的因素包括五個(gè)方面，并且每個(gè)因素都是獨(dú)立的，同時(shí)也是相互依存的。這還取決于內(nèi)部控制的基本特性。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制五要素之間存在著密切的聯(lián)系，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的改進(jìn)和完善時(shí)，在考慮內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，也要考慮各個(gè)因素之間對(duì)彼此產(chǎn)生的影響與作用，甚至要考慮到各個(gè)要素在不同階段的變化和發(fā)展。同樣，在分析內(nèi)部控制失敗的原因時(shí)，往往不是分析任何一個(gè)要素的缺陷，而是注意多個(gè)要素的同時(shí)作用。此時(shí)，需要分析各要素的相互邏輯，理清它們之間的關(guān)系，分析影響內(nèi)部控制效果的因素，深入優(yōu)化組織的內(nèi)部控制體系以及各要素的方向和有效性。步步高集團(tuán)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析3.1步步高集團(tuán)簡(jiǎn)介步步高集團(tuán)成立于1995年，發(fā)展至今，670家多業(yè)態(tài)實(shí)體門店已遍布湘、贛、川渝、桂、等省市,是湖南、廣西零售冠軍。2018年步步高營(yíng)業(yè)收入達(dá)186.60億元，位列中國(guó)快消品市場(chǎng)份額第七位,中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)20強(qiáng)、中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)。步步高集團(tuán)所涉及的領(lǐng)域已經(jīng)非常廣泛，在電子產(chǎn)品、物流、餐飲等多個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行了發(fā)展。目前擁有商業(yè)、置業(yè)兩大核心產(chǎn)業(yè),涵蓋了超市、百貨、電子商務(wù)、商業(yè)地產(chǎn)、便利店、電器、餐飲、服裝、物流、大型綜合體等多個(gè)業(yè)態(tài)。步步高集團(tuán)對(duì)企業(yè)做出了長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，在以經(jīng)營(yíng)實(shí)體門店為主的同時(shí)，線上門店的發(fā)展也有良好的趨勢(shì)。3.2步步高集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境分析3.2.1治理結(jié)構(gòu)流于形式建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)就是合理控制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使各個(gè)部門履行自己的義務(wù)，優(yōu)秀地完成上級(jí)給其布置的任務(wù)，使各個(gè)職位的員工都能起到自己獨(dú)特的作用，為提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力奉獻(xiàn)自己的一份力量。在對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理時(shí)，首先不能違反法律規(guī)定的制度，明確各個(gè)部門的職權(quán)和責(zé)任，并在此基礎(chǔ)上使建立的各個(gè)部門互相影響、互相監(jiān)督。步步高企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)圖見(jiàn)圖1圖1步步高集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)圖從步步高集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)圖可知，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)比較健全，組織框架也較為合理，但實(shí)質(zhì)上步步高集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)基本上是流于形式的。步步高集團(tuán)只是以形式建立治理結(jié)構(gòu)，實(shí)際上集團(tuán)總裁的權(quán)限高于董事會(huì)，董事會(huì)與管理層基本同級(jí)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的決策職能，集團(tuán)總裁集各項(xiàng)決策權(quán)利于一身，削弱了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能。3.2.2組織運(yùn)作效率低下在內(nèi)部組織設(shè)計(jì)方面，步步高組織運(yùn)作效率低下。步步高集團(tuán)在綜合考慮行業(yè)現(xiàn)狀及自身優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，基于自身已有的組織建構(gòu)增設(shè)了包括招商中心、百貨管理中心、采購(gòu)中心等10個(gè)特色化業(yè)務(wù)部門。為傳達(dá)上層精神，貫徹落實(shí)各類職能理念，企業(yè)為這些業(yè)務(wù)部門專門刊印了業(yè)務(wù)流程圖、業(yè)務(wù)說(shuō)明書(shū)等資料，便于員工及時(shí)了解新增業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、操作流程以及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題并有針對(duì)性地進(jìn)行處理，這將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)員工的權(quán)利義務(wù)分配，促使員工積極履行職責(zé)，完善各項(xiàng)程序和流程?？紤]到部分崗位對(duì)于專業(yè)化人才的需求，步步高集團(tuán)的高級(jí)管理部門按照能力需求對(duì)崗位部門進(jìn)行分類，評(píng)定各類工作崗位對(duì)人員技術(shù)水平的要求程度,有針對(duì)性的對(duì)不同崗位開(kāi)展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)及后續(xù)技能跟進(jìn)，同時(shí)加大人才引入力度，對(duì)高水平專業(yè)人才予以物質(zhì)和精神層面的大力支持,確保員工具備全面完整的知識(shí)體系同時(shí)具備實(shí)操能力，滿足崗位對(duì)于技術(shù)和知識(shí)理論方面的要求。從步步高集團(tuán)人員結(jié)構(gòu)看，全公司目前共有28,810員工,其中碩士研究生62人,本科生及大專生6,985人，本科生學(xué)歷以上人員占全部員工的24.46%。盡管步步高集團(tuán)在內(nèi)部組織設(shè)計(jì)方面較為完善，但其內(nèi)部組織設(shè)計(jì)并不適合企業(yè)的運(yùn)作。步步高集團(tuán)采用的是直接連鎖經(jīng)營(yíng)的模式，總部各職能部門直接管理各門店的業(yè)務(wù)，由于鏈條長(zhǎng)、人員緊張，對(duì)于各門店的物流運(yùn)輸、日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的緊急情況，相關(guān)職能部門無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)的做出反應(yīng)和應(yīng)對(duì)，在缺乏對(duì)各門店所處市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況和存在問(wèn)題進(jìn)行全面了解和掌握的情況下，也很難提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施和解決方案，導(dǎo)致內(nèi)部職能組織運(yùn)作效率低下。3.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析近幾年，步步高集團(tuán)發(fā)展較快，僅2018年一年，企業(yè)主要業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入就達(dá)到186.60億元，高居中國(guó)快消品市場(chǎng)占有率排行榜第七位。連續(xù)多年穩(wěn)居中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)企業(yè)20強(qiáng)及中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)。之后僅過(guò)一年，步步高集團(tuán)乘勝追擊，再次獲得傲人成績(jī)。在2018年?duì)I業(yè)收入186.60億元的基礎(chǔ)上再次增收10.79億元，達(dá)到197.39億元，較去年增長(zhǎng)6.95%。在扣除一系列費(fèi)用成本后凈利潤(rùn)也高達(dá)1.75億元，同比增長(zhǎng)15.27%，再創(chuàng)歷史新高。近3年步步高集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況詳見(jiàn)表1表1近3年步步高集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況表 年度2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入175.2186.60197.39凈利潤(rùn)1.581.621.75單位：億元對(duì)內(nèi)部控制管理的高度重視，是步步高集團(tuán)取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要因素。步步高集團(tuán)制定了成為中國(guó)領(lǐng)先的商業(yè)和服務(wù)運(yùn)營(yíng)商的長(zhǎng)期總體目標(biāo)，在目標(biāo)指導(dǎo)下制訂了具體可行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和日常業(yè)務(wù)流程操作計(jì)劃，將業(yè)務(wù)目標(biāo)定量化并下放至每一位員工，使企業(yè)內(nèi)員工能夠更直觀更明確的了解自己的任務(wù)和目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并提前進(jìn)行部署規(guī)劃，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立完善的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為企業(yè)實(shí)施企業(yè)控制活動(dòng)提供了基礎(chǔ)，也為企業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。步步高集團(tuán)管理層針對(duì)企業(yè)發(fā)展中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)制定了應(yīng)對(duì)措施。特別是針對(duì)零售市場(chǎng)降價(jià)、同行或同類行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)企業(yè)自身于企業(yè)增資擴(kuò)建、增多線下門店、新店經(jīng)驗(yàn)不足而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)此類事項(xiàng)展開(kāi)全方面多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別隱藏風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)策略。在策略的制定上，步步高集團(tuán)結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以期從源頭遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)到來(lái)的不利影響。目前，步步高企業(yè)正經(jīng)歷著其建立以來(lái)最好的黃金發(fā)展期，為此，近年來(lái)企業(yè)一直積極投入資金，進(jìn)行市場(chǎng)擴(kuò)張。但伴隨著公司規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的日益增加，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。目前，企業(yè)對(duì)于內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)仍然缺乏有效的應(yīng)對(duì)程序，，這些不足具體表現(xiàn)在：一是作為一個(gè)行業(yè)內(nèi)的大規(guī)模企業(yè)，步步高集團(tuán)卻沒(méi)有設(shè)置與之規(guī)模相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其大部分風(fēng)險(xiǎn)管理工作還是由其他職能部門兼任完成。由于缺乏體系化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)難以提前發(fā)現(xiàn)一些潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，大部分風(fēng)險(xiǎn)往往通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被發(fā)現(xiàn)且多已產(chǎn)生難以挽回的負(fù)面影響。二是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反饋和應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，步步高集團(tuán)管理部門即使已識(shí)別出部分風(fēng)險(xiǎn)，也多在沒(méi)有進(jìn)行完整全面的探討和分析之前就草率進(jìn)行一些應(yīng)急舉措，無(wú)法從根本上避免該問(wèn)題的再次發(fā)生。如此下去只是治標(biāo)不治本，解決眼下之急后往往會(huì)為企業(yè)將來(lái)的發(fā)展埋下更深的隱患。3.3內(nèi)部控制活動(dòng)分析步步高集團(tuán)在從事日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，配備了一系列內(nèi)部控制策略和程序，其中主要包括：交易授權(quán)控制、權(quán)責(zé)分配控制、財(cái)務(wù)資料控制、資產(chǎn)使用記錄控制、獨(dú)立審查控制、信息技術(shù)系統(tǒng)控制等。圖2進(jìn)行了更為直觀地展示。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易授權(quán)控制責(zé)任分工控制憑證與記錄控制資產(chǎn)接觸與使用記錄控制獨(dú)立稽查控制電子信息系統(tǒng)控制圖2步步高集團(tuán)內(nèi)部控制活動(dòng)步步高集團(tuán)內(nèi)部控制活動(dòng)較為合理，但仍有所欠缺。以存貨控制活動(dòng)為例，步步高集團(tuán)建立了4項(xiàng)存貨控制制度：一是建立了存貨管理控制制度，有效保證了存貨的及時(shí)供應(yīng)和銷售的穩(wěn)定，降低了庫(kù)存管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。二是步步高集團(tuán)建立了門店庫(kù)存管理制度，可以保證貨物的供給，加快貨物從倉(cāng)庫(kù)有序流向門店，有效提高庫(kù)存貨物周轉(zhuǎn)效率。三是完善了商品掛失制度和管理措施，保證了門店庫(kù)存的質(zhì)量。四是建立了存貨的定期盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)盤(pán)點(diǎn)的方法、頻次、人員、流程、結(jié)果處理等作出了明確規(guī)定，使企業(yè)能夠定期了解庫(kù)存情況，及時(shí)應(yīng)對(duì)庫(kù)存變化。但企業(yè)在存貨的安全管理方面較為欠缺，存在庫(kù)存流失、損失評(píng)估不嚴(yán)、損失嚴(yán)重等問(wèn)題。由于企業(yè)內(nèi)部的常項(xiàng)工作只涉及存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，且存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)往往會(huì)事先告知負(fù)責(zé)存貨的儲(chǔ)存部門，這很可能導(dǎo)致存貨管理人員提前操作，私下進(jìn)行存貨的調(diào)整和歸置以躲避檢查，不利于存貨的安全和盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。除此之外，由于企業(yè)未對(duì)擁有的庫(kù)存購(gòu)買保險(xiǎn)，在缺乏外部保障的情況下一旦企業(yè)的存貨因自然或人為因素出現(xiàn)損毀或遺失，企業(yè)都只得自已承擔(dān)后果，這對(duì)于減少企業(yè)存貨的意外風(fēng)險(xiǎn)是大大不利的。3.4信息系統(tǒng)與溝通的分析步步高集團(tuán)十分重視企業(yè)的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)體系的建設(shè)，專注于培育符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展的專業(yè)技術(shù)人才。同時(shí)，建立信息管理中心以保證公司的信息和數(shù)據(jù)需求。經(jīng)過(guò)不斷地發(fā)展和完善，目前步步高集團(tuán)的信息系統(tǒng)已初具雛形，形成了以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、OA行政管理系統(tǒng)和產(chǎn)品物流管理系統(tǒng)三位一體的信息體系。這一系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行及時(shí)有效的的傳送和分享提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，此信息系統(tǒng)的功能已難以適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，這種矛盾具體表現(xiàn)在：一是信息交流不暢。由于企業(yè)的三大信息系統(tǒng)各成體系，單獨(dú)運(yùn)行，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)的進(jìn)行跨系統(tǒng)的信息的溝通和共享，加之集團(tuán)下各分公司和子公司在業(yè)務(wù)處理和信息傳輸上又經(jīng)過(guò)其各自的系統(tǒng)，加劇了信息傳遞的不通暢，信息交流效率處于較低水平導(dǎo)致大量不必要的時(shí)間浪費(fèi)。二是數(shù)據(jù)處理能力緩慢。公司現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)在處理海量數(shù)據(jù)時(shí)速度緩慢，不能及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，需盡快更新升級(jí)改造。3.5內(nèi)部控制監(jiān)督分析目前，步步高集團(tuán)已按照有關(guān)條例成立了監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部等對(duì)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建的這類機(jī)構(gòu)，目的是為日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)管樹(shù)立標(biāo)準(zhǔn)，保障業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整并且給予監(jiān)查足夠的條件。然而，步步高集團(tuán)的監(jiān)督多偏向日常的監(jiān)管，對(duì)于改善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、改變組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵人員的調(diào)動(dòng)問(wèn)題等等這類方面比較欠缺了，缺乏具有針對(duì)性的監(jiān)察舉措。除此以外，該集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立針對(duì)內(nèi)部短缺之處的具體標(biāo)準(zhǔn)，就監(jiān)查進(jìn)程中出現(xiàn)的內(nèi)部短缺之處，不能夠及時(shí)剖析短缺之處的本質(zhì)以及源頭。完善步步高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的建議4.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)至今為止，步步高集團(tuán)盡管已經(jīng)構(gòu)建了比較完整的組織結(jié)構(gòu)，但步步高企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)基本上是流于形式。董事會(huì)與管理層大致同屬于一個(gè)梯隊(duì)，致使企業(yè)的決定權(quán)過(guò)于集中，最終導(dǎo)致“一言堂”的形勢(shì)，這對(duì)于企業(yè)的科學(xué)性決策是十分不利的。建議步步高集團(tuán)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上合理配置人員，防止造成“一言堂”的局面，協(xié)調(diào)好集權(quán)與分權(quán)之間的平衡，最好可以達(dá)到投資者和經(jīng)營(yíng)者相互割離，授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確的目的。除此以外，鑒于步步高集團(tuán)正處于持續(xù)向外增長(zhǎng)的新時(shí)期，全國(guó)各地的營(yíng)業(yè)門店數(shù)量迅速增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大，步步高集團(tuán)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，著手改變直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)行地區(qū)總部和總部職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，適當(dāng)授權(quán)各地區(qū)的管理部門，妥善解決各職能部門對(duì)各門店物流配送、運(yùn)營(yíng)管理等緊急事項(xiàng)難以快速應(yīng)對(duì)的問(wèn)題，授權(quán)各門店根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)做出反應(yīng)。這不僅有利于總部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，而且可以充分發(fā)揮區(qū)域總部的作用，根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的變化，迅速應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)亻T店的突發(fā)情況，提高門店的經(jīng)營(yíng)效率，更有利于企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。4.2進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都必須要有一個(gè)專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，這個(gè)部門應(yīng)該和其他的部門劃分開(kāi)來(lái)，具有自己獨(dú)立的運(yùn)行體制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的管理和防范，以此來(lái)達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)控制在可掌握的一定范圍之內(nèi)的目的。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)形成一套自己的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)當(dāng)有合適的操作流程，并結(jié)合采用定性和定量相結(jié)合的方法，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)和準(zhǔn)確。風(fēng)險(xiǎn)管理部還應(yīng)定期提交風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提出綜合應(yīng)用控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。4.3強(qiáng)化信息與溝通鑒于步步高集團(tuán)信息交流不暢及專業(yè)化程度不高的問(wèn)題，建議對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和改造，可通過(guò)引進(jìn)新的軟件系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的信息進(jìn)行集成和優(yōu)化處理?，F(xiàn)階段步步高集團(tuán)有大量的貨物往來(lái)堆積，這種情況之下，如果引進(jìn)新的軟件系統(tǒng)，不但可以提高信息溝通的工作效率，而且還可以提升對(duì)各連鎖店的配送速度效率。步步高集團(tuán)總部可以通過(guò)信息的收集處理，清晰地了解各下屬機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品數(shù)量?jī)?chǔ)存情況，以及下屬營(yíng)業(yè)門店的銷售狀況，隨時(shí)靈活地采取措施，將貨物儲(chǔ)存量控制在一定的范圍之內(nèi)，以此來(lái)增加企業(yè)運(yùn)行能力，從而更好的管理營(yíng)業(yè)門店，實(shí)現(xiàn)步步高集團(tuán)總部與門店的協(xié)同能力，不斷優(yōu)化企業(yè)的管理流程，提高管理績(jī)效，節(jié)約管理成本，保證門店和分公司的有序運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、商品流、資金流的融合管理，為企業(yè)管理層的決策與分析提供更加科學(xué)準(zhǔn)確的信息。4.4完善企業(yè)控制活動(dòng)建議步步高集團(tuán)進(jìn)一步梳理企業(yè)的控制活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，特別是要加強(qiáng)庫(kù)存管理控制：一是企業(yè)要將負(fù)責(zé)貨物存放管理的責(zé)任落實(shí)到具體的部門，要由專人來(lái)負(fù)責(zé)。二是，完善存貨盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)規(guī)章制度，不但要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，，還應(yīng)進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，即在相關(guān)存貨負(fù)責(zé)人員沒(méi)有準(zhǔn)備的情況之下，突然襲擊進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，這樣可以了解最真實(shí)、客觀的情況，也可提高存貨管理的科學(xué)性，三是建立存貨的保險(xiǎn)制度。通過(guò)選擇投保水漬險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、火災(zāi)險(xiǎn)等保險(xiǎn)，降低庫(kù)存意外損失風(fēng)險(xiǎn)，分散相關(guān)自然災(zāi)害造成的存貨損失。4.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督一是開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)和現(xiàn)在在經(jīng)營(yíng)中所遇到的一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題要有合理的解決方案，要及時(shí)對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行專項(xiàng)檢測(cè)和監(jiān)督，以此來(lái)提高其工作質(zhì)量，將潛在問(wèn)題扼殺在搖籃里，并且充分的研究一些問(wèn)題存在的原因，再結(jié)合實(shí)際情況給出改正意見(jiàn)，并將最終結(jié)果向上層匯報(bào)。二是建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)。步步高集團(tuán)現(xiàn)在發(fā)展面臨的兩個(gè)問(wèn)題既有設(shè)計(jì)層面的缺陷也有實(shí)踐層面的問(wèn)題，而且這些問(wèn)題的影響程度各不相同。在企業(yè)運(yùn)行中，步步高集團(tuán)要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去管理存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)平時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總和分析，準(zhǔn)確地進(jìn)行識(shí)別，并且積極探尋其中的根源，及時(shí)改正，特別是發(fā)現(xiàn)了一些對(duì)企業(yè)發(fā)展造成極大影響的重大問(wèn)題，必須要問(wèn)責(zé)到相關(guān)的部門或者個(gè)人，以示警戒。5總結(jié)本文通過(guò)對(duì)步步高集團(tuán)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，針對(duì)步步高集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出一套適合于步步高集團(tuán)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理的改進(jìn)方案，以期幫助步步高集團(tuán)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可謂路漫漫其修遠(yuǎn)兮，筆者礙于自身知識(shí)的局限，以及對(duì)步步高集團(tuán)情況了解不透徹，對(duì)于構(gòu)建步步高集團(tuán)內(nèi)部控制體系，只是提出了自己的看法及建議，仍有許多不足，望包涵與指正。參考文獻(xiàn)：[1]張澤厚,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].中外企業(yè)家,2020(12):24.[2]姜文鋒,試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系[J].現(xiàn)代企業(yè),2019(12):12-13.[3]羅瓊,中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(35):206+119.[4]張復(fù)生,賈雪艷,企業(yè)內(nèi)部控制理論研究熱點(diǎn)及評(píng)述[J].財(cái)會(huì)通訊,2018（23）:54-57+129.[5]白華,彭俊英,控制環(huán)境:演進(jìn)與重構(gòu)[J].財(cái)會(huì)月刊,2018(23):10-15.[6]眭玥,內(nèi)都控制研究現(xiàn)狀及熱點(diǎn)分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2018(29):53-56.[7]楊有紅,內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)工具與方法運(yùn)用[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2017（04）:18-19[8]黃席婷,我國(guó)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2017,28(24):211+186.[9]蘆雅婷,企業(yè)內(nèi)部控制缺陷研究;評(píng)述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊,2017(35):65-68.[10]何玉,徐春炫,王宇,內(nèi)部控制缺陷與公司業(yè)績(jī)[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2017,38(04):83-88.[11]阮磊,劉玉廷,王藝霖.上市公司內(nèi)部控制價(jià)值溢出效應(yīng)研究[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2016(08):186-188.[12]楊潔,基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部控制有效性綜合評(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)研究,2011(4).[13]池國(guó)華,基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式[J].會(huì)計(jì)研究,2010(10):55-62.[14]陳漢文,張宜霞,企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法[J].審計(jì)研究,2008(3):48-54.[15]陳志斌,何忠蓮,內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2007(10)46-52.[16]閻達(dá)五,楊有紅內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2001(02):9-14+65.[17]吳水澎,陳漢文,邵賢弟,企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]會(huì)計(jì)研究,2000（05）:2-8[18]趙立新,林斌,郭軍旺,胡為民,林東杰企業(yè)內(n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accounting

standards:A

cross-country

comparison[J].J.

Account.

Public

Policy.2016,

35(3):276-302.[22]MeiFeng,ChanLi,SarahMcVay.

Intemnalcontrolandmanagement

guidance[J].Jounal

of

Accounting

and

Economics.

2009,48(2-3):

190-209.[23]Jeffrey

Doyle,

WeiliGe,

Sarah

Mc

Vay,

Determinants

of

weaknesses

in

intenalControloverfinancialofAccountingandEconomics

.2007,44(1-2):

193-223.

reporting[J].

Jounal

致謝時(shí)光飛逝，即將面臨著畢業(yè)進(jìn)入社會(huì)，我不僅學(xué)到了專業(yè)知識(shí)，也懂得一些長(zhǎng)輩常說(shuō)卻很難接觸到的為人處世的道理。不敢說(shuō)學(xué)業(yè)有成，但至少是盡我所能。回首往事，感慨萬(wàn)千，充滿了驚喜與收獲，也摻雜著不甘與迷茫。不求盡如人意，但求無(wú)愧于心。完成這篇論文的每個(gè)階段，從選題到查閱資料，從擬定論文提綱、初步撰寫(xiě)以及中期論文修改、后期格式的修改，到最終的完成，我的論文指導(dǎo)老師在百忙之中都給予了我悉心的指導(dǎo)，在此謹(jǐn)向老師表達(dá)我誠(chéng)摯的謝意！但由于知識(shí)欠缺，不足之處，請(qǐng)指正!其次感謝我的同學(xué)們，我們?cè)趯W(xué)習(xí)中彼此鼓勵(lì)，互相幫助，讓我感受到了大家庭的溫暖,友誼是我大學(xué)重大收獲之一。此外，我還要感謝我的父母，是你們一直在我背后默默陪伴著我，照顧著我，雖然給不了我學(xué)術(shù)上的建議，但是給予了我精神上的支持；是你們一直以來(lái)的支持使我完成了學(xué)業(yè)，受教于一群優(yōu)秀的老師，認(rèn)識(shí)了一群真誠(chéng)善良的同學(xué)，度過(guò)了這珍貴又難忘大學(xué)時(shí)光。最后，還要對(duì)審閱論文、參與答辯的老師們表示由衷的感謝！你們辛苦了！

畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題與定位1.畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題的類型與原則畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該是對(duì)完整的大學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)總結(jié)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)課題。所以畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學(xué)生的專業(yè)設(shè)計(jì)能力和水平，但是更要強(qiáng)調(diào)選題的創(chuàng)新性與實(shí)戰(zhàn)性，因?yàn)楫厴I(yè)設(shè)計(jì)是大學(xué)生以自己的設(shè)計(jì)作業(yè)向社會(huì)企業(yè)匯報(bào)的最終成果，同時(shí)也是從一名大學(xué)生向職業(yè)設(shè)計(jì)師角色轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵過(guò)程，對(duì)教與學(xué)雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目具有現(xiàn)實(shí)的針對(duì)性，為設(shè)計(jì)實(shí)踐和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實(shí)戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學(xué)生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進(jìn)行選擇。其難易程度以學(xué)生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求，使學(xué)生得到全面綜合訓(xùn)練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實(shí)際的原則，要以社會(huì)與企業(yè)的實(shí)際設(shè)計(jì)項(xiàng)目為主，有利于增加學(xué)生的實(shí)際設(shè)計(jì)能力和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）選題應(yīng)該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設(shè)計(jì)，符合地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設(shè)計(jì)需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，體現(xiàn)設(shè)計(jì)的可行性、適用性，體現(xiàn)對(duì)設(shè)計(jì)成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國(guó)際與國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)專業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)與趨勢(shì)等。有利于畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的可實(shí)現(xiàn)性，爭(zhēng)取社會(huì)企業(yè)在設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)和設(shè)計(jì)制造方面的支持。（4）選題應(yīng)有利于大學(xué)生綜合運(yùn)用多學(xué)科的理論知識(shí)和技能，全面反映學(xué)生的知識(shí)、素質(zhì)和能力，鼓勵(lì)跨專業(yè)、跨學(xué)科地進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)工作與合作精神。（5）選題分配原則上應(yīng)該一人一題，獨(dú)立完成，若多人同做一個(gè)系統(tǒng)課題，每位同學(xué)均要完成一個(gè)獨(dú)立的子課題，設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)各有側(cè)重，以保證每位學(xué)生都得到全面的訓(xùn)練，達(dá)到畢業(yè)設(shè)計(jì)的教學(xué)目標(biāo)。2.畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)定位（1）設(shè)計(jì)定位的意義在完成畢業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)研報(bào)告和確定畢業(yè)設(shè)計(jì)選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的方向進(jìn)行定位，對(duì)大量的信息與資料進(jìn)行科學(xué)地分析和深入地研究，畢業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)研的主題范圍相對(duì)較大，如何確定設(shè)計(jì)的主題定位與設(shè)計(jì)元素的提煉是非常重要的。-個(gè)成功的設(shè)計(jì)一定要尋找到設(shè)計(jì)創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨(dú)特的設(shè)計(jì)元素，而這種創(chuàng)新突破與設(shè)計(jì)元素實(shí)際。上就是通過(guò)市場(chǎng)的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設(shè)計(jì)定位的方法畢業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的定位方法，指導(dǎo)教師應(yīng)該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個(gè)性與愛(ài)好、知識(shí)結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來(lái)就業(yè)崗位與企業(yè)設(shè)計(jì)需求去幫助學(xué)生進(jìn)行設(shè)計(jì)定位。應(yīng)該從新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)的工作程序與流程進(jìn)行設(shè)計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃，首先就是對(duì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)進(jìn)行定位，確立設(shè)計(jì)目標(biāo)。由于社會(huì)企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設(shè)計(jì)方向與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式也不同，因此會(huì)有不同的設(shè)計(jì)定位和方法，但是新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)項(xiàng)目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改良性產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工程項(xiàng)目配套設(shè)計(jì)。①原創(chuàng)性的創(chuàng)新設(shè)計(jì)。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)是一種針對(duì)人的潛在需求，是一種針對(duì)新材料、新工藝、新技術(shù)的創(chuàng)造性產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)。時(shí)代在進(jìn)步，人的生活方式在變化，對(duì)設(shè)計(jì)的需求也在變化，所以，創(chuàng)新設(shè)計(jì)無(wú)極限，永遠(yuǎn)都會(huì)有新的產(chǎn)品設(shè)計(jì)創(chuàng)造出來(lái)。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是現(xiàn)代設(shè)計(jì)師的重要課題，也是設(shè)計(jì)師創(chuàng)造能力的最高體現(xiàn)，展現(xiàn)著設(shè)計(jì)師的創(chuàng)造天才，閃爍著人類文明的智慧之光。作為現(xiàn)代設(shè)計(jì)師，-定要樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，頭腦中時(shí)刻抱著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏銳感和吸收新知識(shí)的強(qiáng)烈欲望，對(duì)新生活和新事物進(jìn)行不斷地思考和探索，保持創(chuàng)造的沖動(dòng)。②創(chuàng)造新生活的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)。開(kāi)創(chuàng)新生活，不斷提高生活質(zhì)量、轉(zhuǎn)換生活形態(tài)，要靠具有全新創(chuàng)意的新產(chǎn)品來(lái)促進(jìn)生活結(jié)構(gòu)、習(xí)慣方式的根本性轉(zhuǎn)變。原始社會(huì)的席地而坐，-塊原始石頭打磨后就可以做凳子，經(jīng)過(guò)歷史的演變，成為扶手椅、靠背椅、躺椅、軟體沙發(fā)，再進(jìn)一步成為符合人體工學(xué)的可升降、轉(zhuǎn)動(dòng)、電動(dòng)、搖擺，可任意改變坐姿的現(xiàn)代椅，人類在椅子的形態(tài)上不斷地開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出更舒適，更符合人性的"坐具".同時(shí)，家具進(jìn)一步成為人類恢復(fù)失落情緒的舒適的避難所，已不僅僅是給人們提供一件坐或躺的