【企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊探究的文獻(xiàn)綜述4000字】

參考文獻(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u17788企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊問題研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1304141.1.1國外文獻(xiàn)綜述 16348（1）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊動因的文獻(xiàn) 127493（2）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊手段的文獻(xiàn) 231372（3）有關(guān)防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的文獻(xiàn) 2261591.1.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 23631（1）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊動因的文獻(xiàn) 229414（2）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊手段的文獻(xiàn) 25709（3）有關(guān)防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的文獻(xiàn) 3164811.1.3文獻(xiàn)評述 315367參考文獻(xiàn) 7國外文獻(xiàn)綜述國內(nèi)外資本市場均有發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行的發(fā)生,歷史上許多財(cái)務(wù)舞弊案例引人深思,隨著財(cái)務(wù)舞弊行為不斷被揭露,財(cái)務(wù)舞弊也成了業(yè)內(nèi)學(xué)者所關(guān)注和研究的一個問題。隨著近年我國國有資本管理市場的不斷創(chuàng)新發(fā)展與逐步完善,關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的研究形成了比較成熟的理論體系。本文參考以往的文獻(xiàn)資料,從國內(nèi)及國外兩個角度,分別對有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)知識的內(nèi)容進(jìn)行了整理和總結(jié)。（1）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊動因的文獻(xiàn)在國外，Chen（2015）針對公司普遍存在的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的問題,提出了舞弊的冰山理論。舞弊的冰山理論認(rèn)為一個企業(yè)財(cái)務(wù)的舞弊主要是因?yàn)槭艿搅藗€體的微觀因素影響,在我們進(jìn)行具體的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的研究時(shí),不能只是注重一些宏觀的因素,還要加大對于個體舞弊行為所可能帶來舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和分析。Cheng(2017)等業(yè)界名人首先提出了關(guān)于舞弊的GONE驅(qū)動理論,GONE驅(qū)動理論對于企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)外因素也進(jìn)行了系統(tǒng)性的區(qū)分,并將企業(yè)舞弊的主要動因和行為具體地劃分為四個主要的維度,即貪婪驅(qū)動的維度、機(jī)會驅(qū)動的維度、需求驅(qū)動的維度和壓力暴露風(fēng)險(xiǎn)的維度,在對企業(yè)舞弊這個主要的三角形驅(qū)動理論的深入研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富了其涉嫌舞弊的內(nèi)、外部動因。Yi(2014)基于機(jī)會作為舞弊驅(qū)動因子的學(xué)說提出了一個關(guān)于舞弊的三角理論,舞弊的三角理論認(rèn)為舞弊行為的具體產(chǎn)生往往需要舞弊者具備三個基礎(chǔ)的條件,即機(jī)會、壓力和借口。（2）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊手段的文獻(xiàn)在國外,財(cái)務(wù)舞弊的方式和手段以通過虛增企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和收入的方式為主。Li-Xin(2017)等機(jī)構(gòu)的一些相關(guān)專家和學(xué)者選擇了一部分屬于上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表并對這部分的企業(yè)和上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了深入的研究,學(xué)者們的研究成果顯示,大多數(shù)舞弊的企業(yè)都是集中在上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對其進(jìn)行了數(shù)據(jù)造假,主要是通過虛假的方式擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)，以及不客觀地增加了一些企業(yè)盈利數(shù)據(jù)這兩種主要的財(cái)務(wù)舞弊方式和手段做出了財(cái)務(wù)舞弊和造假的行為。Economics(2018)通過對研究數(shù)據(jù)的分析和歸納整理總結(jié)了三種大型上市公司普遍使用的舞弊方式和手段,分別是為虛增企業(yè)的收益、隱藏有害公司形象的信息或虛假向社會媒體呈報(bào)這些信息、為了充分滿足其個人的經(jīng)濟(jì)利益而損害企業(yè)群體的經(jīng)濟(jì)利益。（3）有關(guān)防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的文獻(xiàn)在對舞弊治理的對策研究方面,Zhang(2018)提出了結(jié)合企業(yè)的整體經(jīng)營情況和當(dāng)前的產(chǎn)品制造行業(yè)現(xiàn)狀,對企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析比對，通過比對企業(yè)指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)相比是否有異常來判斷企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，以及分析其財(cái)務(wù)舞弊的動因。Shui-Miao(2017)為了有效控制和防范上市公司的各種財(cái)務(wù)違規(guī)舞弊的行為,構(gòu)建了上市公司層面、監(jiān)管層面、會計(jì)師事務(wù)所管理層面以及職業(yè)教育管理層面四個層面的循序漸進(jìn)管理層次,并據(jù)此研究提出了對財(cái)務(wù)舞弊的具體防范措施。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述（1）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊動因的文獻(xiàn)在國內(nèi),酈勇強(qiáng)(2016)等管理學(xué)人一致認(rèn)為管理層財(cái)務(wù)舞弊的決策行為遵循了成本與收益權(quán)衡原則,管理層的貪婪行為嚴(yán)重程度、公司治理股權(quán)結(jié)構(gòu)的需要完善程度、增發(fā)公司配股的需要程度與我國上市企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)舞弊的行為程度呈顯著正相關(guān);而我國注冊會計(jì)師事務(wù)所變更組成發(fā)現(xiàn)機(jī)制的完善程度與我國上市企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)舞弊的行為程度呈顯著負(fù)相關(guān)。雷隆(2020)博士教授還再次明確提出了目前為止我國上市企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題，以及這是如何導(dǎo)致目前為止我國上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊等各種違法行為屢禁不止的現(xiàn)象,"一股獨(dú)大"的小公司式的股權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸成為我國滋生上市股東嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊的一個僵化土壤,大股東有可能會為了自己的經(jīng)濟(jì)利益而嚴(yán)重地?fù)p害小股東的經(jīng)濟(jì)利益。錢瑤(2020)筆者認(rèn)為當(dāng)一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理制度機(jī)制不夠健全和過于完善,同時(shí)企業(yè)審計(jì)工作人員的審計(jì)專業(yè)技術(shù)素質(zhì)不高,發(fā)生被舞弊事件概率會比較高。（2）有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊手段的文獻(xiàn)葛鳳麗(2017)研究發(fā)現(xiàn)公司虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他關(guān)聯(lián)方式的交易舞弊是我國上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的常用方式和手段,通常上市企業(yè)還會通過計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)重組、會計(jì)資產(chǎn)和差錯政策變更等其他違法舞弊的手段偽造和粉飾其公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。郭羽(2016)將近年來我國多家大型上市公司經(jīng)營者的各種公司財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)方式和其手段歸納起來，他認(rèn)為有三個主要的方面,分別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)交易、謊報(bào)經(jīng)營中收入、損失、利潤和虛假財(cái)務(wù)管理。任飛(2020)針對我國IPO企業(yè)的財(cái)務(wù)違法舞弊情況進(jìn)行了一次較為深刻的剖析,研究表明企業(yè)往往是通過隱藏內(nèi)部貿(mào)易、虛構(gòu)財(cái)務(wù)收入、盈利和成本等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的。（3）有關(guān)防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的文獻(xiàn)呂曉卉(2016)通過對近年來我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,提出了幾點(diǎn)我國財(cái)務(wù)舞弊的危害性和防范措施。他認(rèn)為,由于政府對財(cái)務(wù)違法舞弊活動的防范和懲處力度太低,難以真正地起到有效防范和震懾的作用,所以我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步地加強(qiáng)和提升我國司法機(jī)關(guān)對于企業(yè)財(cái)務(wù)違法舞弊活動的懲處力度。同時(shí),應(yīng)當(dāng)健全上市公司的財(cái)務(wù)信息披露工作流程,并從道德意識層面的角度出發(fā),對會計(jì)師從業(yè)者進(jìn)行教育。王長鐸(2017)認(rèn)為,外部的審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)對于企業(yè)財(cái)務(wù)違法舞弊的監(jiān)管和指導(dǎo)作用要遠(yuǎn)小于其他監(jiān)管部門對于企業(yè)財(cái)務(wù)違法舞弊的指導(dǎo)和監(jiān)管作用,監(jiān)管部門如果進(jìn)一步加強(qiáng)對其監(jiān)管的力度,就可以最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)違法舞弊行為。劉云鶴(2016)簡要總結(jié)了近年來我國傳統(tǒng)媒體披露的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為的主要表現(xiàn)形式,媒體通常都是透過實(shí)地考察調(diào)研和搜集引用匿名資料或者信息源資料等信息的方式去挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為并將企業(yè)的違法舞弊行為進(jìn)一步予以增量曝光。徐丹(2016)在其防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的具體對策性問題分析中明確提出了企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高其專業(yè)會計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督功能。與此同時(shí),應(yīng)當(dāng)通過不斷地加強(qiáng)會計(jì)市場監(jiān)督制度體系建設(shè)，完善與會計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)等途徑來努力營造一個良好的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境。文獻(xiàn)評述通過研究和閱讀大量的文獻(xiàn)可以發(fā)現(xiàn),國外的學(xué)者對于常用的財(cái)務(wù)舞弊的動因、手段、識別以及風(fēng)險(xiǎn)防范的策略相較于國內(nèi)學(xué)者研究較早,并且已經(jīng)形成了一定的科學(xué)研究理論和基礎(chǔ)。在深入地研究企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的手段和方式這一問題上,它主要是起源于美國的COSO報(bào)告,并且系統(tǒng)地分析和總結(jié)了常用的各種財(cái)務(wù)舞弊的手段和方法,在分析企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的主要動因和識別風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施方面,國外學(xué)者已經(jīng)研究和提出了較成熟的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊模型和應(yīng)用于理論識別的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,在分析企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的理論這一方面,國外的學(xué)者已經(jīng)提出了較成熟的財(cái)務(wù)舞弊模型和應(yīng)用理論識別的財(cái)務(wù)報(bào)表,在財(cái)務(wù)舞弊策略型理論方面,國外的學(xué)者主要從內(nèi)部的治理和外部的監(jiān)管兩方面分別進(jìn)行了研究并提出自己的意見和建議。與國外的相比,中國在這方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和研究起步較晚,許多的理論都是借鑒于國外相關(guān)成熟的經(jīng)驗(yàn)和理論。國內(nèi)的學(xué)者主要通過對大量的樣本和數(shù)據(jù)進(jìn)行了研究,從中進(jìn)行分析總結(jié)得出了我國近幾年發(fā)生上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動因,并通過結(jié)合國外的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論的分析總結(jié)出了我國近幾年上市公司財(cái)務(wù)舞弊常用的策略和方法,運(yùn)用大量數(shù)學(xué)模型對其進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析,并通過結(jié)合上市公司現(xiàn)有的制度和國內(nèi)外的一些比較經(jīng)典的案例,提出了有效識別上市公司財(cái)務(wù)舞弊的策略和方法,在系統(tǒng)的提出財(cái)務(wù)舞弊策略的理論基礎(chǔ)上,國內(nèi)的學(xué)者主要是通過對內(nèi)部的控制、外部的監(jiān)管和設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)三個方面進(jìn)行研究得出結(jié)論。因此本文在充分借鑒了前人的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,查閱了相關(guān)的資料,結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn),以龍昕科技作為相關(guān)問題研究的對象,在界定了企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,對龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊的手段、動因進(jìn)行分析,并且分析龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊對康尼機(jī)電造成的影響，旨在為治理財(cái)務(wù)舞弊問題建言獻(xiàn)策。參考文獻(xiàn)[1]酈勇強(qiáng).上市公司并購重組財(cái)務(wù)會計(jì)問題初探[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,12(No.409):218+336.[2]雷隆,張馨天.業(yè)績承諾引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究——以雅百特財(cái)務(wù)造假案為例[J].納稅,2020,000(003):P.52-53.[3]錢瑤.上市公司并購重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2020,No.505(08):8-9.[4]葛鳳麗,白柳.上市公司并購重組中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范——以七匹狼并購肯納服飾為例[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2017,28(007):171-175.[5]郭羽.上市公司并購重組定價(jià)問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016(28):37-38.[6]眭道勝.上市公司并購重組財(cái)務(wù)會計(jì)問題探討[J].納稅,2020,000(008):P.71-71,73.[7]任飛.上市公司并購重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控分析[J].中國外資,2020,No.453(06):56-57.[8]呂曉卉.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2016(9):95-96.[9]王長鐸.上市公司會計(jì)舞弊手段剖析[J].西部皮革,2017,21(No.490):101-101.[10]劉云鶴.我國上市公司會計(jì)舞弊識別研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,000(009):160-161.[11]徐丹.上市公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)失敗的原因與啟示——基于萬福生科造假的案例分析[J].環(huán)球市場,2016,000(008):53.[12]馮春陽.從內(nèi)部控制角度看上市公司財(cái)務(wù)舞弊——以皖江物流為例[J].商業(yè)會計(jì),2016(12):77-78.[13]阮芬芬.上市公司會計(jì)舞弊動因及治理對策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2016,No.528(01):172-173.[14]田冠軍,姚楠.農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制——基于GONE理論的多案例分析[J].財(cái)會通訊,2016.[15]孫笑璇.法務(wù)會計(jì)對治理上市公司財(cái)務(wù)舞弊的作用研究[J].財(cái)經(jīng)界,2016.[16]胡晴.創(chuàng)業(yè)板上市公司財(cái)務(wù)舞弊的問題及治理[J].江蘇商論,2020,000(002):86-89.[17]關(guān)詩卉.上市公司財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)失敗研究——以康美藥業(yè)股份有限公司為例[J].西安航空技術(shù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2020,038(002):41-45,64.[18]唐武.上市公司財(cái)務(wù)舞弊的方式、動因及治理對策研究[J].現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì),2018,000(003):P.47-51.[19]張軍鳳.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題與治理研究[J].中外企業(yè)家,2017(22):129-130.[20]雷斌.我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析[J].時(shí)代金融(下旬),2016,000(012):150-151.[21]ChenXG.Researchonauditapproachunderthenewaccountingstandardsforlistedcompanies'financialfraud.HeilongjiangScience,2015.[22]ChengY,ChengY,ChengT.ResearchontheGovernanceofFinancialFraudofListedCompanies—BasedontheCaseStudyofYunnanGreenLand.JournalofJiangxiScience&TechnologyNormalUniversity,2017.[23]YiA,DaiH.EmpiricalAnalysisofFinancialFraudIdentificationinChineseListedCompanies[J].LECTURENOTESINELECTRICALENGINEERING,2014.[24]Li-XinL