三 稅法篇知識(shí)點(diǎn)

模塊七其他稅收法律制度

目錄

考點(diǎn)1與“房”和“地”相關(guān)的稅種

考點(diǎn)2與“車輛”和“船舶”相關(guān)的稅種

考點(diǎn)3印花稅、資源稅

考點(diǎn)4關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅

【考點(diǎn)1】與"房"和"地”相關(guān)的稅種

1.房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅

房屋產(chǎn)權(quán)全部人、承典人、房產(chǎn)代土地使用權(quán)擁有人、代管人或?qū)嶋H

納稅人

管人或使用人使用人

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土

征稅范圍

屋地

（1）應(yīng)納稅額，房產(chǎn)原值X（1-扣

應(yīng)納稅額除比例）XI.2%年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面

計(jì)算（2）應(yīng)納稅額=租金收入（包含貨積（平方米）X適用稅額

幣收入和實(shí)物收入）X12%（或4%）

【考題?單項(xiàng)選擇題】202X年甲公司房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，已提折舊5000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅

率洵1.2；房產(chǎn)原值的減除比例內(nèi)30。依據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司202X年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額

的以下計(jì)算中，正確的選項(xiàng)是（）。（202X年）

A.8000X1.a=96（萬(wàn)元）

B.（8000-5000）X（1-3魄）XI.2處25.2（萬(wàn)元）

C.8000X（1-30^）XI.2

游67.2（萬(wàn)元）D.（8^00-5000）XI.2=36〔萬(wàn)

元）

【答案】C

2.契稅與土地增值稅

契稅土地增值稅

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上

"承受"土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

納稅人建筑物及其附著物并取得收入的

單位和個(gè)人

單位和個(gè)人

土地使用權(quán)"出讓"、"轉(zhuǎn)讓"對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)的行

（出售、贈(zèng)與、互換）為征稅，對(duì)"出讓”行為不征稅

房屋買賣對(duì)承受方征契稅房屋買賣對(duì)轉(zhuǎn)讓方征土地增值稅

對(duì)局部贈(zèng)與（公益性、直系親屬

征稅

房屋贈(zèng)與對(duì)受贈(zèng)方征契稅或直接贍養(yǎng)義務(wù)）等方法無(wú)償轉(zhuǎn)

范圍

讓的房地產(chǎn)，不予征稅

房屋互換（不等價(jià)）征契稅；等房地產(chǎn)交換證土地增值稅，但對(duì)

價(jià)免稅個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

可以免征

復(fù)習(xí)素材

以土地、房屋權(quán)屬抵債征收契稅以房地產(chǎn)抵債征土地增值稅

房屋"出租"、"抵押"不征收契稅，也不征土地增值稅

解比例稅率超率累進(jìn)稅率

應(yīng)納稅額-id稅依據(jù)1成交價(jià)

應(yīng)納稅土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額X稅率

格.市場(chǎng)價(jià)格、價(jià)格差價(jià)、補(bǔ)

額計(jì)算■扣除工程金額x速算扣除系數(shù)

交土地出讓費(fèi)）X稅率

【提示1］契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（1）土地使用權(quán)出讓和出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、

房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

（3）土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；互換價(jià)格不相等的，由多

交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；互換價(jià)格相等的，免征契稅。

（4）以劃撥方法取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依

據(jù)。

【提示2】土地增值稅的計(jì)算步驟：

（1）計(jì)算扣除工程金額（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開(kāi)發(fā)本錢+開(kāi)發(fā)費(fèi)用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+加計(jì)扣

除工程）

（2）計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入〔包含貨市收入、實(shí)物收入和其他收入，但不含增值稅）-扣除工程金額

（3）計(jì)算增值率=增值額+扣除工程金額

（4）依據(jù)增值率確定適用的稅率

（5）土地增值稅應(yīng)納稅額=熠值額x稅率-扣除工程金額x速算扣除系數(shù)

【考題1?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（）。（202x年）

A.房屋買賣的出售方

B.房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)方

C.房屋互換支付差價(jià)方

D.房屋租賃的承租方

【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)ABD：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。（2）選

項(xiàng)C：土地使用權(quán)互換、房屋互換，由多交付貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益的一方納稅。

【考題2?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，以下行為中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

（202X年）

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)

C.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)

D.個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

【答案】AC

【解析】（1）選項(xiàng)AB：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為

不征稅；（2）選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的出售，產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，征收土地增值稅；（3）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的出租，

產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

【考題3?單項(xiàng)選擇題】甲房地產(chǎn)公司202X年9月銷售自行開(kāi)發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)工程，取得不含增值稅收入

202X0

萬(wàn)元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除工程金額1202X萬(wàn)元。已知土地增值稅稅率為%,速算扣除

系數(shù)為5%,甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的以下計(jì)算列式中，正確的選項(xiàng)是（）。

（23K年）

A.（202X0-1202X）X4ffi-202X0X3^=2200（萬(wàn)元）

B.（202X0-1202X）X4或T202XX潴=2600

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

（萬(wàn)元）C.202X0X40-1202XX5

酢7400（萬(wàn)元）

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

D.202X0X40K-（202X0T202X）X曹。=7600（萬(wàn)元）

【答案】B

【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率-扣除工程金額X速算扣除系數(shù)。

3.耕地占用稅

納稅人在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和

個(gè)人

空H兄人力是攻足見(jiàn)1力、利現(xiàn)用刃或啟從班亞走校日川U,J國(guó)涿土口1，相

集體全部的耕地〔包含園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、

征稅范圍漁業(yè)水域?yàn)┩俊踩缛斕铩骋约捌渌r(nóng)用地L

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效勞的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不繳納耕地占

用稅

應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）X適用稅率

計(jì)算

【考點(diǎn)2】與"車輛"和"船舶"相關(guān)的稅種

1.車輛購(gòu)置稅與車船稅

工程車輛購(gòu)置稅車船稅

在境內(nèi)“購(gòu)置”（包含以購(gòu)置、進(jìn)在境內(nèi)“擁有”車輛、船舶的全部人

口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方或者治理人

納稅人

式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位

和個(gè)人

汽車、“有軌”電車、汽車掛車、乘用車、商用車（客車-包含電車、

排氣量超過(guò)150毫升的摩托車貨車）、掛車、其他車輛（專用作業(yè)

征稅范圍車、輪式專用機(jī)械車）、摩托車、船

舶〔機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和

游艇〕

解比例稅率（從價(jià)計(jì)征）定額稅率〔從量計(jì)征〕

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率應(yīng)納稅額=輛數(shù)（整備質(zhì)量噸位數(shù)、

①購(gòu)置計(jì)稅價(jià)格：納稅人實(shí)際支付凈噸位數(shù)、艇身長(zhǎng)度）X年基準(zhǔn)稅額

給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值①乘用車、商用客車和摩托車：以“輛

機(jī)才兄以；

應(yīng)納稅額數(shù)為計(jì)稅單位；②商用貨車、掛車、

②進(jìn)P1計(jì)稅價(jià)格：關(guān)稅完稅價(jià)格+專用作'也車和輪式專用機(jī)械車：以

計(jì)算

關(guān)稅+消費(fèi)稅；③自產(chǎn)自用的計(jì)稅“整備質(zhì)量噸位數(shù)"為計(jì)稅單位；（3

價(jià)格：按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車機(jī)動(dòng)船舶（含非機(jī)動(dòng)駁船、拖船）：

輛的銷售價(jià)格確定以“凈噸儂V為計(jì)稅單位；④游艇：

以“艇身長(zhǎng)度”為計(jì)稅單位

【考題1?單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，202X年10月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)

稅完稅價(jià)格為18202X元，甲公司繳納關(guān)稅27300元，消費(fèi)稅20700元，已知車輛購(gòu)置稅稅率幼10。甲

公司如該輛自用小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為（）。（202x年）

A.18200元

B.20930元

C.20270元

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

D.23000元

【答案】D

【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅〕X稅

率年（18202X+27300+20700）X10%=23000（元）。

【考題2?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下車船中以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的有（）。

（202x年）

A.商用客車

B.機(jī)動(dòng)船舶

C.專用作業(yè)車

D.掛車

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)A：商用客車，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)。（2）選項(xiàng)B：機(jī)動(dòng)船舶，以“凈噸位數(shù)"為

計(jì)稅依據(jù)。

2.船舶噸稅

納稅人對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以

應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人

船舶噸稅

應(yīng)納稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位X適用稅率

額計(jì)算拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征

【考點(diǎn)3］印花稅、資源稅1.

印花稅

納稅人可以分為立合約人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人

簽訂合約或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人：證券交易除外），但不包

納稅人

含合約的擔(dān)保人、證人、鑒定人

對(duì)證券交易的“出讓方”征收，不對(duì)證券交易的受讓方征收

包含買賣合約、借款合約、融資租賃合約、租賃合約、

應(yīng)稅合約承攬合約、建設(shè)工程合約、運(yùn)輸合約、技術(shù)合約、保管

合約、倉(cāng)儲(chǔ)合約、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合約

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書(shū)據(jù)物全部權(quán)、股權(quán)（不包含上市和掛牌公司股票）、商標(biāo)專

征稅范圍用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

營(yíng)業(yè)賬簿記載資金的賬簿（實(shí)收資本和資本公積）一征收印花稅；

其他營(yíng)業(yè)賬簿一不征印花稅

權(quán)利許可權(quán)利、許可證照包含“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)

證照注冊(cè)證、專利證書(shū)”

證券交易

應(yīng)稅合約、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額=價(jià)款或者酬勞X適

用稅率

【提示】?jī)r(jià)款或者酬勞與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按

從價(jià)計(jì)征照“合計(jì)金額”確定

應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=〔實(shí)收資本+資本公積〕X適用

稅率

證券交易應(yīng)納稅額=成交金額X適用稅率

從量計(jì)征應(yīng)稅權(quán)利、許可證照顧納稅額二應(yīng)稅憑證件數(shù)X定額稅

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

率

【考題?單項(xiàng)選擇題】甲公司向乙公司租賃2臺(tái)起重機(jī)并簽訂租賃合約，合約注明起重機(jī)總價(jià)值為800000元,

租期為2個(gè)月，租金共計(jì)80000元。已知租賃合約適用印花稅稅率為1%。。依據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，

甲公司和乙公司簽訂該租賃合約共計(jì)應(yīng)繳納印花稅（）元。（202X年）

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】（1）租賃合約以合約載明的租金（而非租賃物價(jià)值）為計(jì)稅依據(jù)；（2）簽訂合約的雙方均為印

花稅的納稅義務(wù)人，甲公司和乙公司共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=80000Xl%°X2=160（元）。

2.資源稅

資源稅對(duì)開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，并且于其“銷售或自用”時(shí)

納稅人

一次性課征,在進(jìn)口、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不征收資源稅

原油；天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物；煤；煤成（層）氣；

鈾、牡；油頁(yè)巖、油砂、天然瀝青、石煤；地?zé)?/p>

【提示】人造石油不征稅〔成品油征消費(fèi)稅）

能源礦產(chǎn)1

【提示2】開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于

加熱的“原油、天然氣”免稅

【提示31煤炭開(kāi)采企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅

征稅范圍金屬礦產(chǎn)黑色金屬、有色金屬

非金屬礦礦物類、巖石類、寶玉類

水氣礦產(chǎn)包含二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃?、氮?dú)狻⒀鯕?、礦泉水

鹽類包含鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽、天然鹵水、海鹽

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

納才兄人力米或君士1回機(jī)1加目用HDIBJrS綱祝人以國(guó)祝產(chǎn)口口用于邪

幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福

利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等〕，視同銷售，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳

納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額〔不含增值稅〕X比例稅率

r+H1'1-X*班士?jī)?nèi)44?口斗、一九am。11jn#七.}4'4LL

1提ZJ、］ij人銷售額中H'J住1人JS東要HJ1從九口或舀式乩地

從價(jià)計(jì)稅

到車站、碼頭或者購(gòu)置方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以J

應(yīng)納稅額

隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸，倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用），凡取得增值稅發(fā)票

計(jì)算

或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額弗口

地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水或天然鹵水

從量定額包含納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的“實(shí)際銷售瞬"和”自

用"于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量

【考題?單項(xiàng)選擇題】甲煤礦為增值稅一般納稅人，202X年8月銷售原煤取得不含增值稅價(jià)款435萬(wàn)元，其

中

包含從坑口到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸費(fèi)用5萬(wàn)元，均取得增值稅發(fā)票。已知資源稅

稅率為2黑。甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額為（）。（202x年）

A.8.7萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.8.9萬(wàn)元

D.8.4萬(wàn)元

【答案】D

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

【解析】（1）資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包

括增值稅稅款。（2）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予

從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)置方指定地

點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。（3）甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=

（435-10-5）X2K=8.4（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)4】關(guān)稅、環(huán)境爰護(hù)稅、煙葉稅

1.關(guān)稅

①經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人

②入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人

納稅人③各種運(yùn)輸工具上效勞人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人

④饋贈(zèng)物品以及其他方法入境個(gè)人物品的全部人

⑤個(gè)人郵遞物品的收件人

迸出境的貨物、物品

征稅范圍

對(duì)從境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅

1,工M/人MzZ_iXs.*/人，不匕/以】?什「rilFPTW7t必、lib一上，，土口左fl

ycWl）iItrEL：貝1萬(wàn),貝物區(qū)孤我國(guó)天境內(nèi)麻八地AA屈卸

前'運(yùn)矍雕弱口其他錨費(fèi)+支付給"賣方”

的傭金

不國(guó)菖向境外米:購(gòu)代理人文網(wǎng)那J買萬(wàn)傭3XL和黃物心抵我國(guó)

從價(jià)計(jì)稅

關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)'‘起卸之后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用..保險(xiǎn)

進(jìn)口關(guān)稅費(fèi)

應(yīng)納稅額賣方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。

計(jì)算但是賣方延期交貨的罰款，不得從成交價(jià)格中扣除

從量計(jì)稅對(duì)“啤酒、原油”等少數(shù)貨物實(shí)行從量計(jì)征的方法

對(duì)“播送用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)”等實(shí)行從價(jià)加從量

復(fù)合計(jì)征

的復(fù)合計(jì)延方法

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而“反方

滑準(zhǔn)稅計(jì)算

向變動(dòng)”的一種稅率形式

【考題?單項(xiàng)選擇題】202X年9月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為1100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)

境

內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)96萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為10%。依據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，甲

公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的以下計(jì)算中，正確的選項(xiàng)是（）。（202X年）

A.（1100+96+4）X10%

B.（1100+4）X10%

C.1100X10%D.

（1100+96）X10%

【答案】A

2.環(huán)境愛(ài)護(hù)稅

在我國(guó)境內(nèi)，"直接"向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位

和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

納稅人【提示】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集

環(huán)境爰

中處理、生活垃圾集中處理園地排放應(yīng)稅污染物的，不征環(huán)保

護(hù)稅

稅

大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲〔工業(yè)噪音〕等應(yīng)稅

征稅范圍

污染物

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=大氣、水污染污染當(dāng)量數(shù)〔固體廢物排放量、超標(biāo)

計(jì)算準(zhǔn)的分貝數(shù)〕_X具體適用稅額(定額稅率)

3.煙葉稅

納稅人煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位

煙葉稅征稅范圍煙葉稅的征稅范圍包含晾曬煙葉、烤煙葉

應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款X(1+10%)X20%

模塊八稅收征收治理法律制度

目錄

考點(diǎn)1發(fā)票管理

考點(diǎn)2納稅申報(bào)

考點(diǎn)3稅款征收

考點(diǎn)4稅務(wù)行政復(fù)議

考點(diǎn)5稅收法律責(zé)任

【考點(diǎn)1】發(fā)票治理

⑴一般情況下收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特別情況下〔收購(gòu)單

位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)〕也可由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票

(2)取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

(3)任何單位和個(gè)人不得有以下虛開(kāi)發(fā)票行為：①為他人、為自己

發(fā)票開(kāi)具要求開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不

符的發(fā)票

任何單位和今?人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票,治理規(guī)定使用發(fā)票，不得有以下行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用

發(fā)票使用要求品；(2)了解或者應(yīng)當(dāng)了解是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得?/p>

者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸：(3)拆本

使用發(fā)票；(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；(5)以其他憑證替代發(fā)票使

用

己開(kāi)具的“發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿”應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，

發(fā)票的保管

報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)“查驗(yàn)后”銷毀

【考點(diǎn)2】納稅申報(bào)

納稅申自行申報(bào)自行直接到主管稅努機(jī)關(guān)指定的辦稅效勞園地辦理

報(bào)方法郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)以“寄出的郵暇日期”為實(shí)際申報(bào)日期

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

數(shù)據(jù)電文申數(shù)據(jù)電文方法的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)”收

報(bào)到“該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

其他申報(bào)定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期

方法申報(bào)

零申報(bào)納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅

人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

【考點(diǎn)3］稅款征收

查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情

況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人

查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不

稅款征健全，但能操縱原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊

收方法查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、

流動(dòng)性大的稅源

定期定額適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查

征收賬征收，不能精確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的定期定額戶

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

核定應(yīng)

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者本錢資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺

納稅額

不全，難以直賬的

的齪

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限

期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義為人未按照規(guī)定期

責(zé)令繳納眼鰥繳稅款的.種冬機(jī)關(guān)可指今限期繳綱,并從滯納稅款

起，按日加收滯納稅款0.5%。滯納金

①稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有躲避納稅義務(wù)

行為的，在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；

在限期內(nèi)發(fā)覺(jué)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨

物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,責(zé)成納稅人提供納稅

擔(dān)保

責(zé)令提供②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，

稅款征納稅擔(dān)保責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

收措施

【提示】在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納

稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境治理機(jī)關(guān)阻擋其出境

③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申

請(qǐng)行政復(fù)議的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的

方法，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保

納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅

采取保全務(wù)局〔分局〕局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施:

措施

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的

金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活"必需”的住宅和用晶〔不包含

機(jī)動(dòng)車輛、金解品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處腳腳）住

宅〕以及單價(jià)5000元以下的其他生活用品不得采取

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)

局〔分局〕局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅

采取強(qiáng)制

款

執(zhí)行措施

②依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、

納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清

阻擋出境

應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出

境治理機(jī)關(guān)阻擋其出境

【考題?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。

（202x年）

A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從納稅人的存款中扣繳稅款C.

依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款

D.通知出境治理機(jī)關(guān)阻擋欠繳稅款的納稅人出境

【答案】BC

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)

定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批

準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳

稅款；12）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣

或者變賣所得抵繳稅款。

【考點(diǎn)4］稅務(wù)行政復(fù)議

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

（包含確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、制

稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅

款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、

先議后訴納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方法

稅務(wù)行政復(fù)議范圍

等具體行政行為，征收稅款、加收滯

納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)托付

的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收

代繳、代征行為等）不服的

或議或訴除了上述“先議后訴”的情形

對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行向上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

政行為不服的

稅務(wù)行政復(fù)議管轄

對(duì)方案單列市稅務(wù)局的向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

具體行政行為不服的

對(duì)稅務(wù)所［分局J、各向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

復(fù)習(xí)素材

復(fù)習(xí)素材

級(jí)稅務(wù)局的稽直局的具

體行政行為不服的

對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

行政行為不服的，

對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以向“共同上一級(jí)”"稅務(wù)機(jī)關(guān)”申請(qǐng)

共同的名義作出的具體行政復(fù)議

行