《施工企業(yè)會計（第2版）》 習(xí)題答案 第五章-金融資產(chǎn)課后答案

第五章金融資產(chǎn)隨堂小測驗5-11.C2.C3.ABABC4.AC5.√6.×隨堂小測驗5-21.D2.D3.BCD4.AC5.×6.√隨堂小測驗5-31.C2.A3.BCD4.AC5.×6.√本章思考題1.以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式；以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式；其他業(yè)務(wù)模式。2.（1）金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（3）按照上述（1）和（2）分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。3.金融資產(chǎn)的攤余成本，應(yīng)當以該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：（1）扣除已償還的本金。（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。（3）扣除累計計提的損失準備4.（1）分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當計入其他綜合收益；減值損失、匯兌損益和采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當計入當期損益。該金融資產(chǎn)利息計入各期損益的金額應(yīng)當與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等。該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。（2）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當期損益。當其終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。5.項目第1階段第2階段第3階段階段特征初始確認后信用風(fēng)險并未顯著增加的金融工具（包括在報告日信用風(fēng)險較低的金融工具）自初始確認后信用風(fēng)險發(fā)生顯著增加的金融工具，但未發(fā)生信用減值（不存在表明發(fā)生信用損失的事件的客觀證據(jù)）在報告日發(fā)生信用減值（存在表明發(fā)生減值的客觀證據(jù)）的金融工具損失準備的確認12個月預(yù)期信用損失整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失利息收入的計算按賬面總額（即并未扣除預(yù)期信用損失準備的金額）計算（總額法）按賬面總額（即并未扣除預(yù)期信用損失的金額）計算（總額法）按賬面凈額（即賬面總額減去預(yù)期信用損失準備的金額）計算（凈額法）本章練習(xí)題1.因為企業(yè)購入股票為交易目的而持有甲公司股權(quán)，且持有甲公司股權(quán)后對其無重大影響。所以該施工企業(yè)將持有的甲公司股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。會計分錄如下：（1）5月196日購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本240000投資收益2600貸：銀行存款242600（2）6月30日，確認公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40000貸：公允價值變動損益40000（3）7月31日，出售時：借：銀行存款320000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本240000——公允價值變動40000投資收益40000同時將持有期間確認的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”借：公允價值變動損益40000貸：投資收益400002.表5-3 金融資產(chǎn)攤余成本計算表 單位：元年份期初賬面余額（a）實際利息（b）（按10%計算）現(xiàn)金流入（c）期末賬面余額（d=a+b-c）2×18223000030001770312302×19233123031231770325832×204325833258.3177034071.32×21534071.33407432×22635708.433561.57*177037500注：*尾數(shù)調(diào)整37500+1770-35708.43=3561.57（元）。會計分錄如下：（1）1月146日購入債券時：借：債權(quán)投資——成本37500貸：銀行存款30000債權(quán)投資——利息調(diào)整7500（2）2×1822年12月31日計算應(yīng)計利息時：借：應(yīng)收利息1770債權(quán)投資——利息調(diào)整1230貸：投資收益30003.（1）2×1822年3月186日，購入股票時：借：其他權(quán)益工具投資——成本300200應(yīng)收股利5400貸：銀行存款305600（2）2×1822年5月4日，收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款5400貸：應(yīng)收股利5400（3）2×1822年12月31日，確認股票價格變動時：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動143800貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動143800（4）2×1923年3月14日，甲公司宣告發(fā)放股利50000元借：應(yīng)收股利50000貸：投資收益50000（5）2×1923年5月24日，施工企業(yè)收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款50000貸：應(yīng)收股利50000（6）2×1923年12月10日，出售股票時：借：銀行存款480000貸：其他權(quán)益工具投資——成本300200——公允價值變動143800盈余公積3600利潤分配——未分配利潤32400同時，將原計入其他