記賬實操-在建工程、工程物資的會計處理

會計實操文庫1/5記賬實操-在建工程、工程物資的會計處理1604在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴建等所發(fā)生的成本。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照在建工程項目進行明細核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等，借記本科目或“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。在建工程使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應(yīng)付利息日，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；形成的產(chǎn)品或者副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。自營工程辦理竣工決算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）出包工程，按照工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。工程完工收到承包單位提供的賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（四）對固定資產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。在改擴建過程中發(fā)生的相關(guān)支出，借記本科目，貸記相關(guān)科目。改擴建完成辦理竣工決算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。1605工程物資一、本科目核算小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。包括：工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。二、本科目應(yīng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進行明細核算。三、工程物資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）工程領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。二、本科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。取得出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等處置收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借方余額，借記“營業(yè)外支出--非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額