如何避免審計(jì)失敗-審計(jì)何以失敗

如何避免審計(jì)失敗——審計(jì)何以失敗指注冊(cè)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假不實(shí)情況，卻仍表示敗可能來(lái)自于錯(cuò)誤或舞弊，或兩者兼而有之。在美國(guó)有一計(jì)師的案件屬于被查公司涉及舞弊；而管理階層舞弊又占冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字品質(zhì)普受懷疑；各方面均責(zé)求注冊(cè)會(huì)計(jì)師許多案例，公司本有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是要求公司改善其內(nèi)部控制，但是對(duì)于霸道或而言，再完善的控制制度也難有成效。TreadwayCommission虛假涉及應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款及應(yīng)計(jì)負(fù)了解不夠產(chǎn)生許多。判斷評(píng)估錯(cuò)誤常見(jiàn)于壞帳準(zhǔn)備固定資產(chǎn)處理。遺漏的錯(cuò)誤最常見(jiàn)，因此簽字，未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存有重大虛假不實(shí)，原因錯(cuò)于計(jì)劃及督導(dǎo)、了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及證據(jù)搜集計(jì)準(zhǔn)則的要求，例如接受新客戶(hù)之前，未能與前任會(huì)計(jì)，尤其是以電腦代替人工所做的快速及大了解不夠如、保險(xiǎn)或多儲(chǔ)貸銀行(Savings&LoansBanks)倒閉，究其原因有很多未能掌握，以致于對(duì)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)情況認(rèn)識(shí)不的背景了解不夠。這些高階主管過(guò)去可能境評(píng)估有瑕疵，尤其是對(duì)最高管理階層的思想及作風(fēng)未。例如，在權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)的組織里，經(jīng)營(yíng)單位司最高管理當(dāng)局所設(shè)定的目標(biāo)而虛報(bào)其業(yè)績(jī)；或故意隱管機(jī)關(guān)或供應(yīng)商的某些報(bào)告未加以研究或重視，例問(wèn)題存在，以及對(duì)這些問(wèn)題未能及時(shí)加以解決；主門(mén)成立的宗旨及績(jī)效，缺乏充分認(rèn)識(shí)。審計(jì)準(zhǔn)則公一些財(cái)務(wù)比據(jù)研究，除非客戶(hù)資訊系統(tǒng)健全以及審計(jì)人員有充分的商的作用不大。有些研究報(bào)告支持對(duì)客戶(hù)營(yíng)運(yùn)資料或外部資用，配合審計(jì)人員對(duì)客戶(hù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的充分了解，確能改善人員對(duì)于客戶(hù)制度的了解或問(wèn)題澄清，是通過(guò)經(jīng)辦人員取得。由于一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重視面談技人員經(jīng)驗(yàn)較為成熟外，助理人員所受有關(guān)面談的訓(xùn)練極為變成會(huì)話式審計(jì)(Converstionalaudit)，使審計(jì)流于形目的，必須慎選面談?wù)呒白⒅孛嬲劶记伞Ｓ薪?jīng)驗(yàn)人員就像加以串連。通常審計(jì)人員利用流程圖描述能適當(dāng)加以解釋?zhuān)绕涫橇鞒虉D是由他人或電腦繪制能從流程圖看出作業(yè)處理過(guò)程的重大缺失，而決定采序；在錯(cuò)誤的時(shí)間及地點(diǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤的程序；使用錯(cuò)誤的法錯(cuò)誤。例如，有一位作弊者指稱(chēng)他利用資產(chǎn)負(fù)債表日后帳款的有效性；審計(jì)人員并未查證該現(xiàn)金是如何收取，以有應(yīng)收帳款的存在事實(shí)。再如，帳上記錄的一筆未經(jīng)正式品的單價(jià)相當(dāng)高而量輕，經(jīng)由海運(yùn)送交國(guó)外顧客。審計(jì)人以證明貨物所有權(quán)已移轉(zhuǎn)及存貨已經(jīng)出庫(kù)，故未出現(xiàn)疑經(jīng)詢(xún)問(wèn)何以選擇以海運(yùn)方式送交價(jià)高量輕的貨品，他就不，審計(jì)人員對(duì)于測(cè)試結(jié)果所發(fā)現(xiàn)的例外情應(yīng)處理，因?yàn)樗睦锘旧舷Ｍ麥y(cè)試結(jié)果應(yīng)證實(shí)內(nèi)部控制及程度，但是審計(jì)人員大多受限于時(shí)間預(yù)算，希望其測(cè)試制良好的假設(shè)或見(jiàn)解，即使遇有例外情況，也難以堅(jiān)持?jǐn)U審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)固為內(nèi)部控制的重要實(shí)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性及實(shí)際作業(yè)績(jī)效，適當(dāng)印證或確認(rèn)財(cái)務(wù)資訊的可靠性對(duì)助理人員給予有效的或適時(shí)的督導(dǎo)或品質(zhì)管的規(guī)則，而是應(yīng)該對(duì)已經(jīng)存在的體力行。根據(jù)上述對(duì)審計(jì)失敗的，改善審計(jì)工作udeofprofessionalskepticism掌握制度及其控制，并利用電腦工具達(dá)成并以商業(yè)經(jīng)營(yíng)者的觀點(diǎn)去了解客戶(hù)的產(chǎn)業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及應(yīng)持懷疑的態(tài)度，尤以對(duì)其以前的經(jīng)歷欠缺認(rèn)識(shí)評(píng)估；對(duì)客戶(hù)最高管理階層的經(jīng)營(yíng)理念及對(duì)其所含的警訊發(fā)現(xiàn)可疑或特殊之處，應(yīng)抱持好Anchoring制度經(jīng)理人員更及等。報(bào)表仍可能存有不實(shí)表達(dá)的情形。例如銀行不良貸款買(mǎi)賣(mài)業(yè)的倉(cāng)庫(kù)存貨可能被偷，屬于未來(lái)期間的收益念，但就審計(jì)人員而言，其所關(guān)心的是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表行為。從事財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員所考慮的兩種舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)告(Fraudulentfinancialreporting)；(2)侵占或?qū)幼鞅?，目的在于欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使