2024年稅法測試試題

2024年稅法測試試題一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D.境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運輸服務(正確答案)答案解析：選項D當選，選項A不當選，境外單位為境內(nèi)單位提供在完全在境外發(fā)生使用的服務，不屬于在境內(nèi)銷售服務，不征收增值稅，銷售在境內(nèi)發(fā)生、使用或部分在境內(nèi)發(fā)生、使用的服務，屬于在境內(nèi)的銷售行為，應征收增值稅。選項BC不當選，所銷售或租賃的不動產(chǎn)在境外，不屬于境內(nèi)的應稅行為。2.下列關(guān)于資源稅從價定率征收計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.計稅銷售額是向購買方收取的全部價款，價外費用和其他相關(guān)費用B.計稅銷售額不包含增值稅稅額(正確答案)C.已稅產(chǎn)品購進金額當期不足抵減的，不可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D.以組成計稅價格確定應稅產(chǎn)品銷售額，組成計稅價格不包含資源稅答案解析：選項B當選、選項A不當選，計稅銷售額按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。選項C不當選，已稅產(chǎn)品購進金額當期不足抵減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。選項D不當選，資源稅是價內(nèi)稅，組成計稅價格包含資源稅，組成計稅價格=成本×（1-成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）。3.下列行為需要繳納車輛購置稅的是（）。A.某高校接受某汽車廠捐贈中巴車用作通勤班車(正確答案)B.某叉車廠將自產(chǎn)叉車自用于庫房料件裝卸C.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于出口D.某幼兒園租賃客車用于校車服務答案解析：選項A當選，在我國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位和個人。其中購置指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。選項B不當選，叉車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。選項C不當選，車輛購置稅為取得并自用的一方繳納，銷售方無須繳納車輛購置稅。選項D不當選，租賃車輛無須繳納車輛購置稅。4.下列委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的是（）。A.已稅葡萄酒生產(chǎn)的葡萄酒B.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C.已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車D.已稅高檔手表高于受托方計稅價格出售(正確答案)答案解析：選項D當選，委托加工收回的已稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項ABC不當選，委托加工收回已稅的金銀首飾、鉆石和鉆石飾品、鉑金首飾（“跨環(huán)節(jié)”）、酒類、高檔手表、涂料、電池、小汽車、摩托車、游艇連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不允許扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅款。提示:從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。5.位于某市的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月轉(zhuǎn)讓一幢位于某縣的辦公樓取得含稅收入800萬元，辦公樓于2015年購入，購入價為500萬元，企業(yè)選擇簡易計稅辦法計稅。該企業(yè)當月應預繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。A.0.70B.1.14(正確答案)C.1.43D.3.05答案解析：選項B當選，一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%征收率計算應納稅額。故預繳增值稅=（800-500）÷（1+5%）×5%=14.29（萬元）。預繳時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率，就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。故預繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=14.29×（5%+3%）=1.14（萬元）。選項A不當選，誤用征收率3%計算預繳增值稅額。選項C不當選，誤用稅率7%計算預繳城市維護建設(shè)稅。選項D不當選，銷售額未扣減不動產(chǎn)購置原價。6.關(guān)于土地增值稅扣除項目，下列說法正確的是（）。A.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的耕地占用稅，應調(diào)整至土地成本中計算扣除B.超過貸款期限的利息，不超過銀行同類同期貸款利率水平計算的部分允許扣除C.為取得土地使用權(quán)所支付的價款，應計入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷售部分分攤確定可以扣除土地成本的金額(正確答案)D.房地產(chǎn)開發(fā)過程中實際發(fā)生的合理的銷售費用可以據(jù)實扣除答案解析：選項A不當選，耕地占用稅應該計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。選項B不當選，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項D不當選，房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務費用，在計算土地增值稅時不按會計制度上核算的實際發(fā)生的費用進行扣除，必須按照土地增值稅法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行扣除。7.下列不屬于環(huán)境保護稅大氣污染物征稅范圍的是（）。A.二硫化碳B.二氧化硫C.二氧化碳(正確答案)D.一氧化碳答案解析：選項C當選，二氧化碳不屬于環(huán)境保護稅大氣污染物征稅范圍。8.某市甲企業(yè)2022年1月轉(zhuǎn)讓一處倉庫取得含稅收入2060萬元，無法取得評估價格，企業(yè)選擇按照簡易計稅方法計算增值稅。該倉庫于2014年1月購進，購進時取得購房發(fā)票，注明金額800萬元。契稅完稅憑證注明契稅24萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）A.1126B.1144C.1150(正確答案)D.1190答案解析：選項C當選，具體計算過程如下:（1）不能取得評估價格，但能夠提供購房發(fā)票，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度止每年加計5%計算抵扣。允許扣除項目金額=購房發(fā)票所載金額×（1+5%×使用年限）+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及購房時繳納的契稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減除不動產(chǎn)購置原價或取得時的作價，適用5%征收率計算繳納增值稅。應繳納增值稅=（2060-800）÷（1+5%）×5%=60（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=60×（7%+3%）+24=30（萬元）。綜上，允許抵扣的項目金額=800×（1+8×5％）+30=1150（萬元）。選項A不當選，未將契稅計入與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。選項B不當選，未將繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加計入與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。選項D不當選，誤將使用年限算為9年。9.甲啤酒廠增值稅一般納稅人，2022年2月從非關(guān)聯(lián)方處購進啤酒液生產(chǎn)M型啤酒，M型啤酒成本6000元/噸，當月將自產(chǎn)的10噸M型啤酒捐贈給當?shù)卣e辦的啤酒節(jié)，啤酒成本利潤率10%。對甲啤酒廠上述業(yè)務稅務處理正確的是（）。（M型啤酒消費稅稅率250元/噸）A.應按照組成計稅價格計算M型啤酒應繳納消費稅B.通過當?shù)卣栀浗o啤酒節(jié)的啤酒，不征收增值稅C.M型啤酒應計提增值稅銷項稅額8905元(正確答案)D.外購啤酒液已納消費稅可以從當期應納消費稅額中抵減答案解析：選項C當選、選項B不當選，將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人，需視同銷售，計算繳納增值稅，應計算的增值稅銷項稅額=組成計稅價格×13%=（成本+利潤+消費稅）×13%=[6000×（1+10％）×10+10×250]×13％=8905（元）。選項A不當選，啤酒從量計征消費稅，無須按照組成計稅價格計算繳納消費稅。選項D不當選，啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒，其外購啤酒液已納的消費稅額，可以從其當期應納消費稅額中抵減。從非關(guān)聯(lián)方處購進的，已納稅款不可抵減。10.下列關(guān)稅適用稅率的表述中，錯誤的是（）。A.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率(正確答案)B.暫時進境貨物經(jīng)批準不復運出境的，適用海關(guān)接受申報辦理手續(xù)之日實施的稅率C.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.進出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率答案解析：選項A當選，因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。二、多項選擇題（共5題，每題3分，共15分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。少選、錯選、漏選或多選均不得分）1.下列減免稅形式屬于稅基式減免的有（）。A.起征點(正確答案)B.核定減免率C.重新確定稅率D.跨期結(jié)轉(zhuǎn)(正確答案)E.全部免征答案解析：選項AD當選，稅基式減免具體包括起征點、免征額、項目減除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)。選項BE不當選，核定減免率、全部免征屬于稅額式減免。選項C不當選，重新確定稅率屬于稅率式減免。2.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.提供旅游服務選擇差額計稅，向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、門票費(正確答案)B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人D.售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人預收的資金(正確答案)E.教育部考試中心代為收取并支付給境外單位的考試費(正確答案)答案解析：選項A當選，一般納稅人選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。選項D當選，售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項E當選，教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，應統(tǒng)一扣繳增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。選項BC當選，均可以開具增值稅專用發(fā)票。3.下列應稅消費品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.卷煙B.鉆石和鉆石飾品(正確答案)C.鍍金首飾D.金銀首飾(正確答案)E.超豪華小汽車(正確答案)答案解析：選項BD當選、選項C不當選，金銀鉑鉆首飾僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。選項E當選，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。選項A不當選，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。4.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列支出項目應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本作為扣除項目的有（）。A.契稅B.耕地占用稅(正確答案)C.基礎(chǔ)設(shè)施費(正確答案)D.開發(fā)間接費用(正確答案)E.建筑安裝工程費(正確答案)答案解析：選項BCDE當選，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。房地產(chǎn)開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。選項A不當選，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。5.下列各項中，應計算繳納增值稅的有（）。A.其他個人銷售自己使用過的物品B.一般納稅人提供非學歷教育服務(正確答案)C.外國企業(yè)無償援助的進口物資(正確答案)D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(正確答案)E.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為答案解析：選項B當選，納稅人提供非學歷教育服務，按照“生活服務——教育醫(yī)療服務”繳納增值稅。提供的學歷教育免征增值稅。選項C當選，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。外國企業(yè)捐贈的需要按照規(guī)定繳納增值稅。選項D當選，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A不當選，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。選項E不當選，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅。三、綜合分析題（共5題，每題3分，共15分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意。少選、錯選、漏選或多選均不得分）

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下:

（1）進口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費4200元、保險費3800元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額144元。

（2）外購食用酒精100噸，每噸不含稅銷售額8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額104000元;取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費50000元、稅額4500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。

（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，共計應收含稅銷售額1762800元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1709916元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額10800元。

（4）直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。

（5）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務機關(guān)確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

已知:關(guān)稅稅率為12%，白酒消費稅稅率為20％加0.5元/500克。不考慮其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)進口設(shè)備應繳納增值稅（）元。A.9318.40B.10737.13C.10716.16D.10483.20(正確答案)答案解析：選項D當選，該企業(yè)進口設(shè)備應繳納增值稅=（64000+4200+3800）×（1+12%）×13%=10483.2（元）。選項A不當選，未將入關(guān)前支付的運費、保險費計入關(guān)稅完稅價格。選項B不當選，誤將入關(guān)后支付的含稅運費計入關(guān)稅完稅價格。選項C不當選，誤將入關(guān)后支付的運費計入關(guān)稅完稅價格。2.該企業(yè)8月增值稅銷項稅額為（）元。A.292956.27B.331040.58C.299040.27(正確答案)D.337915.50答案解析：選項C當選，該企業(yè)8月增值稅銷稅額=1762800÷（1+13%）×13%+836550÷（1+13%）×13%=299040.27（元）。選項A不當選，誤用減除銷售折扣后的余額計算銷項稅額。選項B不當選，誤用減除銷售折扣后的余額，且未進行價稅分離計