2021年電大會計制度設計作業(yè)任務六

任務六

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中可取之處及存在問題。

答：XY賓館在貨幣資金管理中可取之處有如下幾方面：

(1)、建立了相應內部控制制度。

《公司內部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、

保監(jiān)會6月28日財會17號發(fā)布，自7月1日起實行。公司內部控制

制度建立與實行已成為當代公司管理必然，其目的是合理保證公司經

營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及有關信息真實完整，提高經

營效率和效果，增進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制核心是有效地控制風險，而公司內部控制制度核心是財

務內部控制制度，加強資金管理，對資金籌集、使用、分派、調度等

實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，導致公司失血是財務內部控制制

度重中之重。不相容職務分離在資金內控方面是一條有效途徑，其核

心思想是“內部牽制”，它規(guī)定每項經濟業(yè)務都要通過兩個或兩個以上

部門或人員解決，使得單個人或部門工作必要與其她人或部門工作相

一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。XY賓館在資金內部控制管理上

也進行了某些制度設計上嘗試，例如：①、制單、復核、印鑒與支票

分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工；

②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺收銀員工作相分離，當天

工作結束時一天營業(yè)額能及時入賬；③、運用會計軟件不同崗位人員

不同操作權限授權，更有助于貨幣資金各不相容崗位間分工與合伙，

提高資金管理效率；④、《公司內部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定規(guī)

定公司依照常規(guī)授權和特別授權規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項權

限范疇、審批程序和相應責任。公司對于重大業(yè)務和事項，應當實行

集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自變

化集體決策。XY賓館在大額資金報銷審批程序上也設定了要由總經

理簽字權限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用安

全性。。

這些詳細規(guī)定基本體現(xiàn)了《公司內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，避免

了某些職務如果由一種人擔任，既也許發(fā)生錯誤和舞弊行為，又也許

掩蓋其錯誤和弊端行為也許。在一定限度上防止了侵吞、挪用和失竊

等不端行為發(fā)生。

(2)、按照《鈔票管理暫行條例》有關規(guī)定，各單位所有鈔票，

除核定鈔票庫存限額外，別的必要存入銀行，各單位經濟往來，必要

通過銀行轉賬結算，各單位庫存鈔票限額，普通按開戶銀行應當依照

實際需要，核定開戶單位三天至五天尋常零星開支所需庫存鈔票限

額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位庫存鈔票限額，可以多于五

天，但不得超過十五天尋常零星開支。各單位使用鈔票范疇：支付職

工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學生助學金、喪

葬補貼費；支付城鄉(xiāng)居民個人勞務報酬；支付出差人員差旅費等。各

單位到外地采購，必要通過匯兌或者其她結算形式，不得自帶鈔票。

各單位鈔票收入及時存入銀行，零星開支鈔票可以從單位鈔票庫存限

額中支付，其她一切支出必要從開戶銀行提取，不得從本單位收入鈔

票中直接支付。鈔票收支量較大單位，要編報鈔票收支籌劃，在批準

范疇內使用鈔票。XY賓館在鈔票管理上可以做到每天營業(yè)結束時將

鈔票及時盤點核對，留夠庫存鈔票后及時將多余鈔票存入銀行，符合

鈔票管理國家關于規(guī)定規(guī)定。

(3)、采用賓館專用會計軟件實現(xiàn)了會計電算化管理，使會計工

作迅速、精確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在問題有如下幾方面：

(1)、各部門指定專門人員負責收集該部門每天原始憑證，在各自

前臺匯集后，不應當由前臺收銀員編制部門日報表，結算當天部門總

營業(yè)金額，而應當由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該

專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結算當天

部門總營業(yè)金額。各部門日報表連同所收款項在當天工作結束時交于

財務部，由會計入賬。

(2)貨幣資金收付與控制貨幣資金收支專用印鑒不應當由一人

兼管，從而達到貨幣資金收支業(yè)務不能由同一人辦理業(yè)務全過程，防

范貪污等行為，提高資金安全性。

(3)、應當明確出納人員與負責鈔票清查盤點人員職務相分離。

(4)對于大額資金報銷不能簡樸地設定為由總經理一人簽字即可

報銷，建議實行集體決策與審批制度，同步建立責任追究制度，防范

貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結合你自己單位財務狀況、經營狀況和組織構造詳細狀況，

設計出鈔票管理制度、銀行存款管理制度和適合于該公司賬務解決流

程圖。

答：（一）、鈔票管理制度

1、為了加強酒店鈔票管理，明確鈔票使用范疇，結合酒店狀況特

制定本制度。

2、財務部門要嚴格按照國家關于規(guī)定及酒店關于制度辦理鈔票收

支業(yè)務。

3、酒店與其她單位之間經濟往來，除容許鈔票支付款項外，別的

必要通過銀行進行轉帳結算。

4、鈔票使用范疇如下：

①職工工資、津貼；

②暫時員工工資（原則上規(guī)定由銀行發(fā)放）；

③個人勞務報酬；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人其她支出；

⑤向個人收購農副產品和其她物資價款；

⑥出差人員必要隨身攜帶差旅費；

⑦酒店解決緊急狀況時支出；

⑧轉帳結算起點如下零星開支；

⑨中華人民共和國人民銀行擬定需要支付鈔票其她支出

5、除零星開支某些從庫存鈔票中支付外，其她一切支出必要從銀

行提取，不得從本單位鈔票收入中直接支付（即坐支）。因特殊狀況需

要坐支鈔票，需報財務部負責人批準，核定坐支范疇和限額。

6、庫存鈔票不得超過三天尋常周轉及報銷限額，超過限額某些要

及時存入銀行。

7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存鈔票）在核定限額內使用。

酒店備用金領用涉及：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收

銀員、采購員。原則上出納員庫存鈔票不得超過一萬元；收銀主管一

萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零用備用金伍百

元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會計人員必要分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、

債權債務帳簿登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管

出納工作。

9、出納人員應純熟掌握并嚴格執(zhí)行關于鈔票管理制度。依照審核

無誤收、付款憑證負責辦理鈔票收付款業(yè)務；負責登記鈔票日記帳.

10、嚴格鈔票收付業(yè)務審批制度。出納員進行款項收付業(yè)務時，

一方面要認真審核所根據(jù)憑證，既要審核手續(xù)與否完備，數(shù)字與否精

確，還要審核其內容合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯誤憑

證，規(guī)定經辦人完善手續(xù)后方可報銷；對于不應開支款項，應回絕報

銷；對涂改或冒領款不法行為，應及時向財務部負責人報告。出納人

員辦理鈔票收付時，收付雙方應當面點清，并認真復核，加蓋收付戳

記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存鈔票要做到日清月結，賬實相符，不得以有如下行為：

①、不準用白條、借據(jù)或其她單據(jù)等不符合財務會計制度規(guī)定憑

證頂替庫存鈔票；

②、用轉帳憑證套換鈔票；

③、編造用途套取鈔票；

④、不準私人借支公款，單位間也不得互借鈔票或以轉帳套換鈔

票。

⑤、運用帳戶替其她單位和個人套取鈔票；

⑥、將單位鈔票收入按個人儲蓄方式存入銀行；

⑦保存帳外公款；

12、庫存鈔票清查

①、為了保證賬實相符，防止鈔票發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各

單位應經常對庫存鈔票進行核對清查。庫存鈔票清查涉及出納每日清

點核對和清查小組定期或不定期清查。

②、鈔票清查基本辦法是實地盤點庫存鈔票實存數(shù)，再與鈔票日

記賬余額進行核對，看與否相符。

③、清查鈔票時，應注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按

手續(xù)編制憑證字條（即白條），不得充抵鈔票；代私人存儲鈔票等，

如事先未作聲明又無充分證明，應暫時封存；如發(fā)現(xiàn)私設“小金庫”，

應視作溢余，另行登記，等待解決。

④、財務部負責人、主管會計要實行定期檢查和組織清查小組不

預先告知出納對鈔票進行突擊性抽查等方式；

⑤、鈔票抽查盤點時盤點時間選取在一天業(yè)務沒有開始之時或

一天業(yè)務結束后，由出納將截止清查時鈔票收付款項所有登記入賬，

并結出賬面余額，避免干擾正常業(yè)務。

⑥、鈔票清查時，出納應在場提供狀況，積極配合，清查后，

應由清查人員填制“鈔票盤點報告表”，列明鈔票賬存、實存和差別

金額及因素，并及時上報關于負責人。

⑦、鈔票清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查找因素，及時

改正，不得以今日長款彌補它日短款。

13、出納人員工作調離，必要辦理嚴格交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和普通存款帳戶。上述帳戶只供公司

業(yè)務經營范疇內資金支付，不準出租、出借或轉讓給其她單位或個人

使用。

2、辦理銀行結算業(yè)務必要嚴格遵守《銀行結算辦法》，對的使用

各種銀行轉帳結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借帳戶,

不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票

備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支

票。會計主管人員要定期核查備查簿管理狀況。空白支票備查簿格式

內容涉及簽發(fā)日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預測報

帳日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記

錄等。

3、不得涂改和偽造結算憑證。各種結算憑證必要按規(guī)定填寫齊全,

如實填明來源或用途。

4、帳戶上必要留有足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期

支票，嚴格執(zhí)行支票有效期限。。

5、支票一律采用記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個人姓

名。

6、原則上不準攜帶蓋好印鑒空白支票出外采購，不準將支票給銷

貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒空白支票時，一定要填好簽

發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經辦人及時報銷。

8、支票遺失或被盜時，需及時向領導報告，并及時到銀行辦理掛

失手續(xù)。

9、酒店經營業(yè)務支出，原則上凡金額在1000元以上一律使用銀

行支票，財務部門除了按鈔票管理制度可以使用鈔票進行結算業(yè)務

外，別的結算業(yè)務都必要通過開戶銀行進行轉帳結算，有特殊狀況須

經董事長審核后方可支付鈔票。

10、出納人員應定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日

記帳相核對。月份終了，單位帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差

額，必要逐筆查明因素，按月編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)相符。

出納人員要對錯帳、漏帳進行改正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對帳單差錯，要

及時與銀行核對改正，對未達帳項必要按月進行清理。

（三）、為保護貨幣資金安全，健全和完善貨幣資金內部控制制

度，結合XY賓館詳細管理狀況，該賓館貨幣資金收入和支出業(yè)務控

制程序圖示如下：

貨幣資金收入業(yè)務的控解序勖:

u

莪

s置太

易弱

i置閆

器

i置

喇毒

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7

k

當

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戰(zhàn)

現(xiàn)

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起

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