水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

很多水利管理機(jī)構(gòu)在節(jié)約用水工作中，對(duì)于保護(hù)水源，制定水利政策發(fā)揮了不可替代的功效。但水利工程仍然存有管理機(jī)制落后、維護(hù)保養(yǎng)體系落后、組裝繁雜、資產(chǎn)監(jiān)管不到位等諸多問(wèn)題。各種問(wèn)題嚴(yán)重危害水資源的有力利用，因而解決這些問(wèn)題很重要。在水利事業(yè)單位中，為了加強(qiáng)水利事業(yè)單位的高速發(fā)展，能夠更好地履行職能，務(wù)必提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的落實(shí)水平。因而，這篇文章主要是剖析水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的解決措施，期待能給有關(guān)從業(yè)者一些幫助和啟發(fā)。一、提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性事業(yè)單位提升內(nèi)部控制的重要性能從兩方面表明：一是基于我國(guó)相關(guān)政策的需求。自2012年財(cái)政部頒布《行政部門事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施）》現(xiàn)行政策至今，我國(guó)建立了很多事業(yè)單位內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)展的政策和規(guī)章制度。在政策的指導(dǎo)和要求下，水利事業(yè)單位也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的高度重視，并按照要求建立了內(nèi)控管理制度。二是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展需要。內(nèi)部控制是自律意識(shí)、操縱、方案等一系列手段和方式的總稱。有效的內(nèi)控制度能夠確保各項(xiàng)活動(dòng)以及相關(guān)政策的有序開(kāi)展，同時(shí)也能夠確保財(cái)務(wù)信息精確、真正、詳細(xì)，確保高效的事業(yè)單位管理效益。但從近些年內(nèi)控制度在水利事業(yè)單位取得的成效來(lái)看，單位的內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問(wèn)題，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。要實(shí)現(xiàn)高效率可持續(xù)發(fā)展地運(yùn)作，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，彌補(bǔ)不足，以保障內(nèi)部控制在單位的高效應(yīng)用。二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)況以及存在問(wèn)題（一）內(nèi)部控制觀念建設(shè)落實(shí)不到位水利事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念建設(shè)落實(shí)不到位主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全，有一些單位領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得內(nèi)部控制應(yīng)該是會(huì)計(jì)工作的管束、規(guī)劃和操縱，把內(nèi)部控制建設(shè)相當(dāng)于財(cái)務(wù)稽核或?qū)徲?jì)監(jiān)督；有一些單位把內(nèi)部控制建設(shè)相當(dāng)于規(guī)章制度建設(shè)，認(rèn)為只要單位建立相應(yīng)的管理方案，就會(huì)有單位內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能得到貫徹落實(shí)。二是單位領(lǐng)導(dǎo)干部不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)。水利事業(yè)單位作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，本身就重視公共服務(wù)水平，相對(duì)性忽略內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)。在其單位，內(nèi)部結(jié)構(gòu)統(tǒng)籌建設(shè)工作中所有交到財(cái)務(wù)部，“你是責(zé)任人”。但受我國(guó)行政管理思想的牽制，單位其他業(yè)務(wù)也不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)，消沉配合財(cái)務(wù)部。底層水利事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制及管理認(rèn)識(shí)不到位，覺(jué)得內(nèi)控管理僅僅是表層規(guī)章制度。一直以來(lái)，很多水利部門延續(xù)了部門領(lǐng)導(dǎo)主管一切事務(wù)的工作形式。假如領(lǐng)導(dǎo)階層的思路還停留在傳統(tǒng)式的思路理念上，這種根據(jù)經(jīng)驗(yàn)的決策方法也會(huì)引起一定的現(xiàn)金流難題。水利工程項(xiàng)目工作強(qiáng)度大，建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，許多工程項(xiàng)目是惠民工程，必須嚴(yán)格要求工作量。但具體操作過(guò)程中，并沒(méi)有嚴(yán)格全面預(yù)算管理和資金審核體制，造成一部分專項(xiàng)資金消耗。多數(shù)情況下，項(xiàng)目建成后，才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成本超支，水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)收益不高。（二）水利事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展引發(fā)的管理機(jī)制矛盾現(xiàn)階段，在我國(guó)事業(yè)單位轉(zhuǎn)型不斷深化。在改革創(chuàng)新環(huán)節(jié)中，許多運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的事業(yè)單位逐漸向集約化發(fā)展前景變化，事業(yè)單位開(kāi)展重新組合和裁人。在這樣的趨勢(shì)下，水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理體制也發(fā)生了一定的改變，由傳統(tǒng)事業(yè)單位管理機(jī)制轉(zhuǎn)為規(guī)?；?、市場(chǎng)化的企業(yè)管理機(jī)制。兩種管理機(jī)制存有分歧，很多內(nèi)部控制工作也存有矛盾和空缺，水利事業(yè)單位在這樣一個(gè)關(guān)鍵的改革連接點(diǎn)上內(nèi)控管理和運(yùn)行錯(cuò)亂，無(wú)法進(jìn)行創(chuàng)新管理。（三）工作人員崗位變動(dòng)，內(nèi)部控制構(gòu)造不科學(xué)事業(yè)單位人事改革上存在工作人員崗位變動(dòng)難題。很多崗位被裁掉或合并，水利事業(yè)單位內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)混亂。在新老職責(zé)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵時(shí)期，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)造存在一些不合理難題。（四）內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法具體指導(dǎo)實(shí)際工程施工工作中事實(shí)上，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在兩方面。一是內(nèi)部控制規(guī)章制度較為傳統(tǒng)式。該單位現(xiàn)階段的一部分內(nèi)部控制規(guī)章制度沿用了之前的，沒(méi)有根據(jù)最新政策、新情況進(jìn)行變更，難以良好控制單位的活動(dòng)。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件過(guò)度理想。一些單位意識(shí)到內(nèi)部控制規(guī)章制度會(huì)根據(jù)政策和市場(chǎng)狀況任意升級(jí)，但單位的制度建設(shè)并沒(méi)有融合本單位的具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)和創(chuàng)新需要，過(guò)度現(xiàn)代化理論，造成單位制訂的內(nèi)部控制規(guī)章制度欠缺應(yīng)用性。內(nèi)部控制制度的不完善，無(wú)法全方位具體指導(dǎo)內(nèi)部控制的建設(shè)，造成提升內(nèi)部控制規(guī)章制度后的錯(cuò)亂。一些水利事業(yè)單位已經(jīng)有完備的內(nèi)部控制制度，但是不貫徹落實(shí)，名存實(shí)亡。有一些水利事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部結(jié)構(gòu)統(tǒng)轄，對(duì)一些內(nèi)部管理情況報(bào)告不夠真實(shí)，甚至有部分人員收取利益作假。管理層人員對(duì)于報(bào)告情況不進(jìn)行核實(shí)，報(bào)告人員只在乎報(bào)告通過(guò)與否，對(duì)于報(bào)告是否屬實(shí)這件事情漠不關(guān)心。與此同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度不健全，不能夠協(xié)助上級(jí)主管部門監(jiān)控內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，有效評(píng)價(jià)其效果。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理的忽略，使之監(jiān)管評(píng)價(jià)制度不完善，無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)管評(píng)價(jià)功能。（五）欠缺具備約束的外部監(jiān)管管理體系內(nèi)部控制審計(jì)能夠大幅預(yù)防違規(guī)，提升水利事業(yè)單位廉潔建設(shè)。在我國(guó)政府部門不斷推動(dòng)水利事業(yè)單位工作人員樹(shù)立正確意識(shí)，以財(cái)務(wù)審計(jì)方式牽制工作中權(quán)力應(yīng)用，但一些水利事業(yè)單位的“小家庭之氣”依然導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)一定的短板和金錢問(wèn)題。具體而言，假如外界監(jiān)督制度不足，并沒(méi)有約束，水利事業(yè)單位一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)便會(huì)不合規(guī)，工作被動(dòng)，形式化。三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建全方位內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部控制規(guī)章制度，要設(shè)計(jì)有效高效的水利事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)章制度，堅(jiān)持全方位有效、科學(xué)合理、合理合法公正的標(biāo)準(zhǔn)，完成思想觀念有規(guī)律的全面控制，創(chuàng)建全方位科學(xué)合理的管理方案。（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，完善管理體制由上而下、全方位科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系是完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。因而，必須重視內(nèi)部控制，在全體人員中塑造高度的內(nèi)部控制意識(shí)，持續(xù)完善管理結(jié)構(gòu)。確立內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理架構(gòu)。水利事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部要注重內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部規(guī)范和實(shí)行。不斷完善人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)本單位職能、結(jié)構(gòu)和工作規(guī)劃，完善內(nèi)部控制制度，確立內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系和管理范圍，依據(jù)部門設(shè)置制定科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度。確立企業(yè)內(nèi)每一位職工的工作責(zé)任。在開(kāi)展崗位設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體工作內(nèi)容和任務(wù)量開(kāi)展崗位劃分，對(duì)職位進(jìn)行合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案，使水利事業(yè)單位每一個(gè)工作人員在有效全方位的內(nèi)部控制框架下標(biāo)準(zhǔn)自己的工作，保證各個(gè)部門管理人員職責(zé)的擴(kuò)張。（二）落實(shí)制度，創(chuàng)建自上而下協(xié)調(diào)統(tǒng)一的全面內(nèi)控體系制定完善的內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行組織建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)具體情況執(zhí)行內(nèi)部控制管理方法。系統(tǒng)軟件應(yīng)該有單元的特點(diǎn)。根據(jù)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，制定管理方案，認(rèn)真總結(jié)水利工作企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作，全方位調(diào)查內(nèi)部控制規(guī)章制度建設(shè)中內(nèi)部控制有效性是否真正充分發(fā)揮。不可以的，要重新評(píng)定管理制度和安全操作規(guī)程能不能融入水利事業(yè)單位發(fā)展需要，保證優(yōu)化規(guī)章制度具體內(nèi)容、全方位完善制度規(guī)范、細(xì)化管理方式、確立安全操作規(guī)程。內(nèi)部控制制度管理要合理，水利事業(yè)單位是國(guó)家代表，一切工作都需要有章可循、有據(jù)可依。水利事業(yè)單位變化后，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的主要工作內(nèi)容和實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，研究分析內(nèi)部控制?？茖W(xué)合理的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)章制度必須在管理范圍上有充足的深度廣度，以確保各項(xiàng)任務(wù)有一定的控制能力和約束力。內(nèi)部控制規(guī)章制度務(wù)必合理執(zhí)行，根據(jù)公司本身具體情況，職位職能劃分要根據(jù)內(nèi)部控制制度在具體操作過(guò)程中得到有效確保，組織建設(shè)要確保內(nèi)控管理充分發(fā)揮最佳功能，完成水利工作在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行與發(fā)展。（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高全體職工的素質(zhì)內(nèi)部控制應(yīng)該是對(duì)工作職責(zé)的管理，實(shí)質(zhì)上是對(duì)人的管理。并沒(méi)有全體人員高度內(nèi)部控制核心理念，內(nèi)控體系永遠(yuǎn)都是擺放。因而，要定期組織和加大宣傳，使內(nèi)部控制核心理念為水利事業(yè)單位全部工作人員所吸收和消化。為了保證職工的內(nèi)部控制意識(shí)，在我國(guó)水利事業(yè)單位常常開(kāi)展資金管理。在具體操作過(guò)程中，很多工作人員欠缺操縱企業(yè)資金使用的意識(shí)。因而，在操作過(guò)程中，務(wù)必強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，塑造全體人員內(nèi)部控制的觀念，建立員工對(duì)內(nèi)部控制的重視度。全部參加水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員，都應(yīng)該是通過(guò)層層選拔，具有較高認(rèn)知水平和吃苦耐勞精神的杰出人才。推行資金預(yù)算、成本管理、水利事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)該是事業(yè)單位生產(chǎn)活動(dòng)的管理，從本質(zhì)上講是資產(chǎn)運(yùn)用有效性和科學(xué)性，防止資金運(yùn)作問(wèn)題導(dǎo)致水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)收益降低。在事業(yè)單位改革創(chuàng)新的大環(huán)境下，水利事業(yè)單位還在發(fā)展為企業(yè)內(nèi)控制度，以經(jīng)濟(jì)收益為載體執(zhí)行資金預(yù)算和成本控制。（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制水利事業(yè)單位應(yīng)以市場(chǎng)拓展為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，不斷完善資金預(yù)算管理體制，為各類生產(chǎn)活動(dòng)給予合理指導(dǎo)。依據(jù)水利事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)范圍差別優(yōu)化全面預(yù)算管理具體內(nèi)容，依據(jù)工程量清單、審核、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、人力資源管理費(fèi)用預(yù)算差別，不斷完善資金預(yù)算管理體制。水利工程項(xiàng)目工程量清單小，但工程量清單極大，務(wù)必嚴(yán)格要求，在綜合考察市場(chǎng)成本的前提下，選擇合適的具備資產(chǎn)成本優(yōu)勢(shì)的方案。除此之外，要嚴(yán)控水利事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。管理決策后，應(yīng)該根據(jù)新項(xiàng)目具體情況明確預(yù)算支出，制定備選方案。專家團(tuán)綜合評(píng)定后，明確最有益于水利事業(yè)單位發(fā)展趨勢(shì)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低的預(yù)算方案。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的高速發(fā)展，市場(chǎng)波動(dòng)可能會(huì)造成一些運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以需要保證一定的資金進(jìn)行操縱。要實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位全面預(yù)算管理的規(guī)范性，每星期必須進(jìn)行詳盡的費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)計(jì)分析。超過(guò)預(yù)算就要及時(shí)虧本，按時(shí)思考，不斷調(diào)整，保證周費(fèi)用預(yù)算、科學(xué)合理。（五）創(chuàng)建事業(yè)單位成本管理體系成本計(jì)算是有效管理使用成本的關(guān)鍵所在，能夠合理利用資產(chǎn)，把握資金流入，平穩(wěn)水利事業(yè)單位改革創(chuàng)新腳步。水利事業(yè)單位要樹(shù)立成本控制意識(shí)，這類意識(shí)要涵蓋企業(yè)全體人員，塑造義務(wù)意識(shí)，確保職工做好本職工作，平衡成本計(jì)算工作。并依據(jù)水利事業(yè)單位發(fā)展趨勢(shì)，創(chuàng)建合適事業(yè)單位的成本控制管理體系，遵循國(guó)家法律法規(guī)，依據(jù)事業(yè)單位具體情況和相關(guān)法律法規(guī)改動(dòng)要求，適度更改核算方法和賬戶分類方式，為成本管理體系基本建設(shè)給予精確的計(jì)量點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，標(biāo)準(zhǔn)工作人員個(gè)人行為。（六）完善監(jiān)管體系，標(biāo)準(zhǔn)行為要高度重視水利事業(yè)單位組織紀(jì)律，嚴(yán)格遵守各類紀(jì)律要求，自覺(jué)接受人民群眾監(jiān)督，不斷完善監(jiān)督舉報(bào)方法，嚴(yán)肅查處工作中違法違紀(jì)難題，保障改革創(chuàng)新順利開(kāi)展。加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善監(jiān)督制度，守好水利事業(yè)單位紀(jì)律紅線。開(kāi)拓創(chuàng)新，持續(xù)更新理念，以最先進(jìn)的工作思路開(kāi)展水利事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革創(chuàng)新。各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)對(duì)職工的管理方法教育，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管，標(biāo)準(zhǔn)員工行為，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。四、結(jié)束語(yǔ)在新的時(shí)代背景下，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性和科學(xué)依據(jù)是融入事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇。要完善水利事業(yè)單位內(nèi)