國家審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬題及其答案

國家審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬題及其答

案

L下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

【答案】：A

【解析】：

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重

大訴訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯

匯率發(fā)生重大變化；③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大

損失；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負(fù)

債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資

產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)。

2.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比,

并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。［2010年中級(jí)真題］

A.評(píng)分法

B.標(biāo)桿法

C.目標(biāo)成果法

D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)

分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、

服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部

門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是

根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D

項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)

性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有（）o［2009年

中級(jí)真題］

A.邏輯模型法

B.中間表法

C.文字說明法

D.流程圖法

E.調(diào)查表法

【答案】：C|D|E

【解析】：

審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄

或描述出來，常用的方法包括：①文字說明法；②調(diào)查表法；③流程

圖法。文字說明法是指將對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔

的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)

準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。流程圖法

是指用特定的符號(hào)和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過程，將憑證和

記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地

表達(dá)出來的方法。

4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）o[2010年初級(jí)真題]

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制

【答案】：D

【解析】：

AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種

風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動(dòng)自始

至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃

和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分,

編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。

A.效率性

B.合規(guī)性

C.經(jīng)濟(jì)性

D.效果性

【答案】：c

【解析】：

經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。

例如，是否以最好的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否

與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。

6.審查預(yù)付賬款的程序主要包括（）。

A.復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表

B.函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目

C.分析預(yù)付賬款余額

D.盤點(diǎn)相關(guān)購進(jìn)材料

E.審查長期掛賬項(xiàng)目

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點(diǎn)。

7.我國審計(jì)機(jī)關(guān)在國家機(jī)構(gòu)中實(shí)行（）。

A.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告

工作

B.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作

C.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作

【答案】：C

【解析】：

對(duì)于隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作的體制，國家審計(jì)機(jī)關(guān)一般

隸屬于政府或政府的行政部門，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)

法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審

計(jì)監(jiān)督，以便保證國家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)戈k預(yù)算的正常執(zhí)行。例

如，我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，

對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會(huì)常

務(wù)委員會(huì)提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，向中央

審計(jì)委員會(huì)報(bào)告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況。

8.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）o[2010年中級(jí)真題]

A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)管理的特征包括：①審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)管理要注

重對(duì)審計(jì)人員的管理；③審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終；④審

計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。C項(xiàng)，審計(jì)管理不是僅

限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或?qū)徲?jì)過程的某一個(gè)階段，審計(jì)計(jì)劃、審

計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)

行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。

9.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制影響的說法中，正確的有（）o

A.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制沒影響

B.信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來了積極影響和特定風(fēng)險(xiǎn)

C.人為干預(yù)或繞過自動(dòng)控制是信息技術(shù)條件下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)之

D.信息技術(shù)使內(nèi)部控制更加有效

E.審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須評(píng)估信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控

制所取代。被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，能夠有效處理大流量

交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，使信息獲取變得更

加便捷，而且提高了管理層對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理的監(jiān)督能力。信

息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也會(huì)帶來一些特定的風(fēng)

險(xiǎn)。A項(xiàng)，信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系

統(tǒng)的依賴程度。如果被審計(jì)單位完全采用人工控制，則信息技術(shù)對(duì)內(nèi)

部控制沒有影響，否則，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)控控制會(huì)產(chǎn)生影響。

10.按（）劃分，審計(jì)計(jì)劃可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社

會(huì)審計(jì)計(jì)劃。

A.審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)

B.審計(jì)計(jì)劃期的長短

C.審計(jì)計(jì)劃的作用

D.審計(jì)的性質(zhì)

【答案】：A

【解析】：

按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計(jì)計(jì)?劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社

會(huì)審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃期的長短劃分，可分為長期審計(jì)計(jì)劃、

中期審計(jì)計(jì)劃和短期審計(jì)計(jì)劃。C項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃的作用劃分，可分

為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

1L下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的是（）。

A.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證

D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

【答案】：A

【解析】：

生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體

判斷；②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人

工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成

本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。

12.以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算法進(jìn)行審查的有（）o

A.原始憑證的計(jì)算

B.記賬憑證的計(jì)算

C.賬簿的計(jì)算

D.報(bào)表的計(jì)算

E.核實(shí)往來賬目

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確

性進(jìn)行確認(rèn)。重新計(jì)算法可用于對(duì)以下資料的審查：①原始憑證的重

新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等；②記賬憑證

的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等；③賬簿的重新計(jì)算，包括

每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁金額等；④報(bào)表的重

新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等；⑤

其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)

算等。

13.下列職務(wù)或工作出納員不能同時(shí)兼任的有（）。

A.每日現(xiàn)金清點(diǎn)

B.保管空白支票

C.保管財(cái)務(wù)專用章

D.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

E.登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】：C|E

【解析】：

出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與

銀行存款日記賬。C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失

控；E項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀

行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨(dú)立。

14.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的

有（）o

A.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營業(yè)外支出

B.將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營業(yè)外支出

C.將合同違約金列入營業(yè)外支出

D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

E.將季節(jié)性的停工損失列入營業(yè)外支出

【答案】：B|C|D

【解析】：

按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益；

②非貨幣性交易收益；③出售無形資產(chǎn)收益；④罰款凈收入。營業(yè)外

支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失；②非季節(jié)性

和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;

⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；⑥非常損失；⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；⑧賠償金；

⑨違約金。所以，BC兩項(xiàng)屬于營業(yè)外支出；D項(xiàng)屬于營業(yè)外收入。A

項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用。E項(xiàng)，季節(jié)性的停工損失應(yīng)列入制

造費(fèi)用。

15.營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.收入真實(shí)性

B.收入入賬完整性

C.收入分類正確性

D.收入所有權(quán)

E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性

【答案】:A|B|C

【解析】：

營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性；②證實(shí)營業(yè)收

入計(jì)價(jià)與分類的正確性；③證實(shí)營業(yè)收入的完整性；④確定營業(yè)收入

在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示及披露。

16.對(duì)于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù),

應(yīng)考慮（）。

A.擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證

B.獲取管理當(dāng)局的聲明

C.按客戶提供的地址直接詢問

D.檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等

【答案】：D

【解析】：

如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程

序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、

銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往

來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

17.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安櫛

D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【答案】：A

【解析】：

國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能

代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)

督。

18.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A.事先通知出納員及時(shí)結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備

B.當(dāng)出納員盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)親自盤點(diǎn)

C.出納員和審計(jì)人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)無需在場

D.對(duì)所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時(shí)清點(diǎn)

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，如果監(jiān)盤揭示了

庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)企業(yè)

確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性；C項(xiàng)，監(jiān)盤要在被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主

管會(huì)計(jì)、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)。

19.審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法

中的（）o

A.自我保護(hù)法

B.風(fēng)險(xiǎn)回避法

C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

D.風(fēng)險(xiǎn)承受法

【答案】：A

【解析】：

自我保護(hù)法是指對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要

的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；②遵

守審計(jì)準(zhǔn)則；③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；④簽訂

業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性；⑥加強(qiáng)審

計(jì)質(zhì)量控制。

20.審計(jì)小組或人員對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目分別制訂的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱為

()o

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施方案

C.短期審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)工作方案

【答案】：B

【解析】：

審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目

標(biāo)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)

項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

21.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的

有（）o

A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行

B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄

C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

D.資產(chǎn)的保管與記賬

E.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)

弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：①業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；②

業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；③各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；④資產(chǎn)的保

管與會(huì)計(jì)相分工；⑤資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；⑥計(jì)算機(jī)信息系

統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項(xiàng),

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。

22.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）。

A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶

【答案】：C

【解析】：

實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。

包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。ABD三項(xiàng)屬于視聽或電子

證據(jù)。

23.利用內(nèi)部控制測評(píng)的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)，其中重點(diǎn)

領(lǐng)域有（）。

A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

B.缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

C.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

D.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

E.內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

【答案】：A|C|D

【解析】：

通常情況下，確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：①缺

少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能

實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是（）、年中級(jí)真題]

24o[20112009

A.審計(jì)效率

B.審計(jì)效果

C.審計(jì)結(jié)果

D.審計(jì)質(zhì)量

【答案】：A

【解析】：

信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴

的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，一般會(huì)導(dǎo)致

審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。

25.審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）o

A.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對(duì)總賬

B.對(duì)選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函

C.檢查、核對(duì)應(yīng)付賬款分類及過賬

D.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

【答案】：D

【解析】：

應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由

審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)

主要由審計(jì)人員完成。

26.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）o[2010年中級(jí)真題]

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

【答案】：A

【解析】：

業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。

經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，

從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制；C項(xiàng)屬

于職責(zé)分工控制；D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

27.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)包括

()o

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

B.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證

D.被審計(jì)單位未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露

E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員按期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)可能包

括：①被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存

款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②被審計(jì)單位存在

大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)

險(xiǎn)；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤；④被審計(jì)單位可

能存在未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金做出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。

C項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；E項(xiàng)，內(nèi)部控制健全，不

屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28.審查編制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)，主要側(cè)重（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B.一貫性原則

C.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

D.重要性原則

E.配比原則

【答案】：B|C|D

【解析】：

編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則包括：①一貫性原則；②實(shí)際成本

計(jì)價(jià)原則；③謹(jǐn)慎性原則；④重要性原則。AE兩項(xiàng)屬于編制利潤表

時(shí)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則。

29.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際審計(jì)準(zhǔn)則包括（）o

A.《利馬宣言》

B.《墨西哥宣言》

C.《羅馬宣言》

D.《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》

E.《績效審計(jì)基本準(zhǔn)則》

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際審計(jì)準(zhǔn)則體系分為四個(gè)層次：①根本準(zhǔn)則，主要包

括《利馬宣言》；②最高審計(jì)機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣

言》、關(guān)于最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的指南與最佳實(shí)務(wù)、最高審計(jì)機(jī)關(guān)的

價(jià)值與裨益、關(guān)于透明度與問責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最佳實(shí)

務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制等；③基本審計(jì)準(zhǔn)則，包括《公共部門

審計(jì)基本準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》《績效審計(jì)基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審

計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范；④審計(jì)指南，分為一般審計(jì)指南和特別

審計(jì)指南，包括《財(cái)務(wù)審計(jì)指南》《績效審計(jì)指南》《合規(guī)審計(jì)指南》

和特別領(lǐng)域?qū)徲?jì)指南等各類具體業(yè)務(wù)指南。

30.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是

()□[2009年中級(jí)真題]

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對(duì)賬單

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的

具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越

少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單

位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未

獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，

其給出的銀行對(duì)賬單作為審計(jì)證據(jù)更可靠。

31.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A.審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

B.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性

C.審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

D.審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。B項(xiàng)，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)

特征。C項(xiàng)，在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，除了審計(jì)監(jiān)督，任何其他種

類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行。D項(xiàng)，審計(jì)對(duì)象是以各種

資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

32.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)

收入的（）o

A.賬務(wù)處理是否正確

B.銷售折讓合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比

較分析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營業(yè)收入在整體上是

否合理的證據(jù)，對(duì)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查

的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃

分不當(dāng)?shù)惹闆r。

33.審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程

序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是（）o

A.業(yè)務(wù)程序測試

B.實(shí)質(zhì)性測試

C.了解測試

D.功能測試

【答案】：A

【解析】：

業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù),

沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)

行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。

34.下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真

實(shí)發(fā)生的是（）。

A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)

B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

【答案】：D

【解析】：

審查被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，主要通過對(duì)發(fā)票和銷貨合同的審

查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合

同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項(xiàng)均為內(nèi)部控制測試程

序。

35.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不

合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于（）o

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：B

【解析】：

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用的抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的

風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證

據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣

風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

36.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）。

A.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

B.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

C.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

D.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

【答案】：A

【解析】：

內(nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)

部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會(huì)

審計(jì)的作用。

37.下列各項(xiàng)中屬于簡式審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

B.社會(huì)審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

【答案】：B

【解析】：

簡式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡練的語言扼要

地說明審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這

種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)。AD兩項(xiàng)，在我國，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后,

通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。

38.審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地

重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是（）。

A.重新操作

B.功能測試

C.業(yè)務(wù)程序測試

D.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

【答案】：A

【解析】：

重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選

擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制

手續(xù)的遵循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項(xiàng)屬于內(nèi)控

測試抽查范圍的確定方法。

39.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.虛擬實(shí)體法是對(duì)測試數(shù)據(jù)法的改良

B.受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C.平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情

況

【答案】：B

【解析】：

受控處理法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前

先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處

理，其測試的數(shù)據(jù)不是虛擬的。

40.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，

可以防止（）□[2011、2010年初級(jí)真題]

A.不合格產(chǎn)品入庫

B,生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.篡改會(huì)計(jì)記錄

D.多領(lǐng)材料

【答案】：A

【解析】：

B項(xiàng)，生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；C項(xiàng)，

存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；D

項(xiàng)，存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜。

41.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是（）o

A.對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)

B.對(duì)程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤

C.對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份

D.對(duì)程序和數(shù)據(jù)訪問的控制

【答案】：A

【解析】：

應(yīng)用控制審計(jì)包括：①輸入控制審計(jì)；②處理控制審計(jì)；③輸出控制

審計(jì)。

42.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。

A.支票與印章由不同人員保管

B.報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離

C.由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

【答案】：D

【解析】：

對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自

始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約

的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于

核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。

43.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計(jì)單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛

利明顯增加，以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）o

A.函證大額應(yīng)收賬款

B.抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證

C.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較

D.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較

【答案】：A

【解析】：

營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項(xiàng)目中，比如應(yīng)收賬款。

審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最

重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資

產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

44.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編

制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）o

A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：C

【解析】：

審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行

編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的

健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不

可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方

法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。

45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收

支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如

下：

1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物

時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月

編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

2.甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶

是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末

對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需

履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017

年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采

用”見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶

的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。

4.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額

與函證金額相符。

5.審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，

發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷

售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公

司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

⑴甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。

A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客

戶”見訂單即發(fā)貨”

【答案】：A|C

【解析】：

B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以

防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互

獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須

調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的

收款風(fēng)險(xiǎn)。

⑵對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）o

A.認(rèn)定該賬戶余額無誤

B.再次發(fā)函

C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)

D.進(jìn)行賬齡分析

【答案】：B

【解析】：

在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或

派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考

慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。

⑶在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人

員可采取的替代程序是（）。

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】：A|B|C

【解析】：

對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，

也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)

票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

⑷審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)

關(guān)注的日期有（）o

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期

D.合同簽訂日期

【答案】:A|B|C

【解析】：

審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)

貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間

則表明記錄是正確的。

⑸關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下

列說法中正確的有（）o

A.甲公司的賬務(wù)處理正確

B.多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬元

C.多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

D.多計(jì)2019年末存貨40萬元

【答案】：C

【解析】：

企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托

他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早

確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送

產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量

多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩

退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客

戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于2020年1月5

日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公

司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元。

46.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是

()o

A.檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B.審閱摘要欄

C.檢查發(fā)生額

D.檢查每日余額

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確;

B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，

檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項(xiàng)，檢查庫

存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

47.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。

A.被審計(jì)單位基本情況

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見

D.審計(jì)組人員構(gòu)成及分工

E.改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

國家審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：①審計(jì)依據(jù)；②實(shí)施審計(jì)的基本情況;

③被審計(jì)單位的基本情況；④審計(jì)評(píng)價(jià)意見；⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情

況和審計(jì)建議采納情況;⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)

政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法

律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，

但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)

的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。

48.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500

萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收

回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括

()□[2011年中級(jí)真題]

A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計(jì)單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

D.對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

【答案】：B|C

【解析】：

由于資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算，因而僅僅檢查被審計(jì)單位內(nèi)

部的相關(guān)會(huì)計(jì)資料無法達(dá)到審計(jì)目的，必須借助第三方機(jī)構(gòu)銀行提供

的相關(guān)證據(jù)。AE兩項(xiàng)與銀行存款無關(guān)；D項(xiàng)僅為被審計(jì)單位內(nèi)部的

賬簿資料，其總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

49.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。

[2010年初級(jí)真題]

A.采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請(qǐng)

B.采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

C.驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單

D.倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對(duì)采購的控

制；B項(xiàng)，采購審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支

出；D項(xiàng)，內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)

部檢查的獨(dú)立性和有效性，應(yīng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。

50.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的防范措施有（）。

A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況

D.提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力

E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防

范，其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計(jì)準(zhǔn)則；

③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，

取得管理當(dāng)局說明書；⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性；⑥加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

D項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法，是針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

措施。

51.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退

貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入，屬于

以下哪種問題（）o

A.在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收

入

B.虛構(gòu)銷售收入

C.以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入

D.隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法

【答案】：A

【解析】：

只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被

審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。

52.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（）o

A.建立健全內(nèi)部控制

B.保證內(nèi)部控制有效實(shí)施

C.對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測試

【答案】：C

【解析】：

內(nèi)部控制測試，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)

計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效

性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、

時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單

位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)

價(jià)。

53.審計(jì)目標(biāo)確定的決定性因素是（）。

A.被審計(jì)單位的要求

B.審計(jì)環(huán)境

C.社會(huì)需求

D.審計(jì)對(duì)象

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)?目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的

具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)

目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，

一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

54.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí),

決定樣本量大小的因素有（）o［2009年中級(jí)真題］

A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件

B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

C.以前年度的審計(jì)結(jié)果

D.應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)賬戶數(shù)量

E.內(nèi)部控制的健全性及有效性

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，影響測試的樣本量大小的因素包括：①應(yīng)付款

項(xiàng)的重要性；②未清償賬戶數(shù)量；③以前年度的審計(jì)結(jié)果；④內(nèi)部控

制的健全性、有效性。

55.下列各項(xiàng)中，屬于分析常用方法的有（）。［2010年初級(jí)真題］

A.監(jiān)盤

B.程序分析法

C.比較分析法

D.比率分析法

E.趨勢分析法

【答案】：C|D|E

【解析】：

分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的

合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。其主要內(nèi)容

包括：①多期比較；②實(shí)際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)

間關(guān)系研究；⑤財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：

①比較分析法；②比率分析法；③趨勢分析法。

.對(duì)銀行存款余