國(guó)有資本保值增值實(shí)施方法

國(guó)有資本保值增值實(shí)施方法

第一章總則

第一條，為規(guī)范國(guó)有資本保值增值工作，中色建設(shè)集團(tuán)有限公司（以

下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法》以下稱暫行

方法，制定本實(shí)施方法。

第二條，本方法適用于集團(tuán)公司和所屬的子公司、分公司。

第二章管理職責(zé)與權(quán)限

第三條，集團(tuán)公司本部國(guó)有資本依據(jù)《暫行方法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政

部管理，執(zhí)行其制定的各項(xiàng)規(guī)章、制度。

一、財(cái)政機(jī)關(guān)管理主要職責(zé)有十項(xiàng)，必需遵照?qǐng)?zhí)行接受管理

（一）核定企業(yè)國(guó)有資本，監(jiān)管國(guó)有資本變動(dòng)事宜；

（二）參與企業(yè)制度改革，負(fù)責(zé)國(guó)有股權(quán)管理；

（三）組織清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定，辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；

（四）負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處；

（五）指導(dǎo)財(cái)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估；

（六）制定企業(yè)稅后利潤(rùn)安排制度，監(jiān)繳國(guó)有資本收益；

（七）制定企業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，組織國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；

（A）監(jiān)管國(guó)有資本保值增值狀況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；

（九）指導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理方法；

（十）各級(jí)政府授予行使的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的其他職責(zé)。

二、企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國(guó)有

資本變動(dòng)的下列事項(xiàng)屬國(guó)家機(jī)關(guān)管理權(quán)限，遇有發(fā)生要履行報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

（一）集團(tuán)公司本部國(guó)有資本變動(dòng)的，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)；

（二）所屬子公司國(guó)有資本變動(dòng)涉及集團(tuán)公司外部的，由集團(tuán)公司報(bào)

經(jīng)批準(zhǔn)。

報(bào)批國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理重大事項(xiàng)，以書(shū)面形式報(bào)送，并附送相關(guān)資

料。

第四條，依據(jù)“國(guó)家全部、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”的原則，

集團(tuán)公司對(duì)子公司國(guó)有資本行使好《暫行方法》賜予管理職責(zé)與權(quán)限：

一、集團(tuán)公司對(duì)子公司應(yīng)當(dāng)做好以下十三項(xiàng)管理職責(zé)：

（一）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，建立

健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理方法；

（二）確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；

（三）編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）依據(jù)規(guī)定的程序和權(quán)限處置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)；

（五）依據(jù)國(guó)家政策確定企業(yè)內(nèi)部工資安排制度；

（六）擬訂母公司增加或削減注冊(cè)資本的方案，依法確定子公司注冊(cè)

資本增加或削減事宜；

（七）擬訂子公司資產(chǎn)重組方案，依法審定子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)重

組事項(xiàng)；

（八）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資

事項(xiàng);

（九）制定企業(yè)對(duì)外擔(dān)保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對(duì)

外擔(dān)保事項(xiàng)；

（十）制定母公司的稅后利潤(rùn)安排方案和彌補(bǔ)虧損方案，依法審定子

公司稅后利潤(rùn)安排和彌補(bǔ)虧損事宜；

（十一）組織內(nèi)部財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)，落實(shí)國(guó)有資本保值增值的責(zé)任;

（十二）統(tǒng)一向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)預(yù)算、

申辦企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)；

（十三）依據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定行使其他有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)

務(wù)管理的職責(zé)。

二、下列事項(xiàng)集團(tuán)公司有權(quán)審批：

（一）子公司的合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建等涉及

國(guó)有資本變動(dòng)的，屬于集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的；

（二）子公司以下企業(yè)國(guó)有資本變動(dòng)的。

第五條，執(zhí)行《暫行方法》規(guī)定的集團(tuán)公司在子公司投入的國(guó)有資本,

擔(dān)當(dāng)有限責(zé)任，“以出資額為限對(duì)子公司擔(dān)當(dāng)責(zé)任”。遵照《暫行方法》

授權(quán)，為管理須要集團(tuán)公司有權(quán)向全資子公司或者通過(guò)擁有限制權(quán)的子公

司董事會(huì)向其委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第六條，集團(tuán)公司對(duì)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)，包括合并、分

立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改造、注冊(cè)資本變動(dòng)、重大投融資、對(duì)

外擔(dān)保、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算等，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提出方案，經(jīng)過(guò)財(cái)

務(wù)部門(mén)審核提出看法，報(bào)董事會(huì)審議確定，沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，由經(jīng)

理辦公會(huì)探討確定；對(duì)工資制度、社會(huì)保障、職工安置等，涉及職工合法

權(quán)益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先聽(tīng)取職工代表大會(huì)的看法。

董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)探討、審議國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，必需做出

會(huì)議紀(jì)要。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或列席董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等相關(guān)的

會(huì)議。

第三章國(guó)有資本投入的管理

第七條，在依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)，所持有的國(guó)有資本依

據(jù)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核的結(jié)果調(diào)整；發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，國(guó)有資本依據(jù)實(shí)際

交易價(jià)格調(diào)整。

第八條，執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的“注冊(cè)的國(guó)有資本實(shí)行保全原則。”持續(xù)經(jīng)

營(yíng)期間，注冊(cè)有國(guó)有資本除依法轉(zhuǎn)讓的外，不得抽回，并且以出資額為限

擔(dān)當(dāng)責(zé)任。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司發(fā)生資不抵債時(shí)，未經(jīng)確認(rèn)的股權(quán)投資損失,

不能沖減國(guó)有資本；須要注入資本時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及集團(tuán)公司章程

執(zhí)行。

第九條，集團(tuán)公司擬定以盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，由董

事會(huì)確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政機(jī)關(guān)有關(guān)以盈余公積、

資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的確定。

第十條，集團(tuán)公司國(guó)有資本在不同企業(yè)法人之間的轉(zhuǎn)移，除國(guó)家另有

規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“有償轉(zhuǎn)讓”規(guī)定。

第十一條，必需按規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，完善國(guó)有資本的出

資證明和經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本的法律憑證。

第四章國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理

第十二條，資本營(yíng)運(yùn)管理涉及全方位的工作，與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)

聯(lián)，既包括工資費(fèi)用開(kāi)支、物料消耗，也包括借貸、擔(dān)保、對(duì)外投資、生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等。要加強(qiáng)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理，必需全方位加強(qiáng)管理。以保證《暫

行方法》關(guān)于國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理的各項(xiàng)要求的實(shí)現(xiàn)。要通過(guò)仔細(xì)貫徹執(zhí)

行集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)管理制度》、《預(yù)算管理方法》、《會(huì)計(jì)核算制度》、

《貨幣資金管理制度》、《存貨管理方法》、《債權(quán)債務(wù)管理責(zé)任制度》、

《固定資產(chǎn)管理制度》、《對(duì)外投資管理制度》、《資金籌集管理方法》

及《費(fèi)用開(kāi)支管理制度》，保證國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理的有效實(shí)施。

一、必需對(duì)資本營(yíng)運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)行預(yù)算管理。依據(jù)《預(yù)算管

理方法》編制年、季財(cái)務(wù)預(yù)算，年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

二、依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格限制物料消耗與費(fèi)用開(kāi)支，

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的工資政策，嚴(yán)格限制工資增長(zhǎng)水平和工資總額。

三、依據(jù)《財(cái)務(wù)管理制度》和《籌集資金管理方法》和《預(yù)算管理方

法》，實(shí)施籌集資金適度借款。留意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。仔細(xì)執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)

一管理資金原則，實(shí)行集團(tuán)公司內(nèi)資金調(diào)度方法。

四、依據(jù)《財(cái)務(wù)管理制度》《擔(dān)保管理制度》規(guī)定管理供應(yīng)擔(dān)保事項(xiàng),

履行規(guī)定的資信和償還實(shí)力查詢?nèi)蝿?wù)和審批程序及管理方法。

五、依據(jù)《預(yù)算管理方法》《對(duì)外投資管理制度》規(guī)定管理對(duì)外投資

業(yè)務(wù)。對(duì)外投資按規(guī)定要求，做好可行性探討，納入年度預(yù)算，并履行規(guī)

定的論證、審批程序及管理方法。

境外投資除集團(tuán)公司內(nèi)部論證、審批程序外，還必需依據(jù)規(guī)定辦理境

外資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，明確擔(dān)當(dāng)有限責(zé)任。

六、對(duì)于企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等，必需依據(jù)《暫行方

法》規(guī)定，做好可行性探討，進(jìn)行資產(chǎn)全面清查、審計(jì)、評(píng)估、職工安置、

債權(quán)債務(wù)承繼，轉(zhuǎn)讓價(jià)款結(jié)算、企業(yè)重整等工作，對(duì)受讓方的資質(zhì)、信譽(yù)、

財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查等。必需以評(píng)估價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。

第五章國(guó)有資本收益的管理

第十三條，必需依據(jù)《暫行方法》規(guī)定做好國(guó)有資本收益的管理。

一、年度凈利潤(rùn)，必需按規(guī)定進(jìn)行安排。集團(tuán)公司制定年度利潤(rùn)安排

方案，報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，依據(jù)財(cái)政部依據(jù)國(guó)務(wù)院確定制定的方法進(jìn)

行辦理上繳事宜。

二、年度經(jīng)營(yíng)虧損，依法用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。按規(guī)定連續(xù)五

年不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，或者經(jīng)董事會(huì)審議后，依次用盈余公積、

資本公積彌補(bǔ)。虧損未彌補(bǔ)前不得向投資者安排利潤(rùn)。

三、發(fā)生資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定

資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）損失，以及經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交

易損失等，要進(jìn)行核實(shí)，查清責(zé)任。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損失計(jì)入本期損益；

屬于公司制改建中的損失，可以沖減全部者權(quán)益。其處理應(yīng)按規(guī)定履行審

批手續(xù)。

四、轉(zhuǎn)讓國(guó)有資本所得收好處理，依據(jù)《暫行方法》規(guī)定辦理，發(fā)生

轉(zhuǎn)讓母公司國(guó)有資本所得收益，上繳主管財(cái)政機(jī)關(guān)；轉(zhuǎn)上子公司股權(quán)所得

收益與其對(duì)子公司股權(quán)投資的差額，作為投資損好處理。（發(fā)生企業(yè)清算

凈收好處理方法同上）。

第六章財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)

第十四條，《暫行方法》規(guī)定財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)要以國(guó)有資本保值增值

實(shí)力為核心，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債實(shí)力和發(fā)展實(shí)力四個(gè)方

面，考評(píng)內(nèi)容如下：

一、指標(biāo)體系見(jiàn)下表所列:

評(píng)價(jià)內(nèi)容基本指標(biāo)修正指標(biāo)（土）評(píng)議指標(biāo)（土）

資本保值增值率1.領(lǐng)導(dǎo)班子基本素養(yǎng)

凈資產(chǎn)收益率

一、財(cái)務(wù)效益狀況銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率2.產(chǎn)品市場(chǎng)占有實(shí)力

總資產(chǎn)酬勞率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率（服務(wù)滿足度）

存貨周轉(zhuǎn)率3.基礎(chǔ)管理比較水平

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.在崗員工素養(yǎng)狀況

二、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況

流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率5.技術(shù)裝備更新水平

資產(chǎn)損失比率（服務(wù)硬環(huán)境）

流淌比率6.行業(yè)或區(qū)域影響力

速動(dòng)比率7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略

資產(chǎn)負(fù)債率

三、償債實(shí)力狀況現(xiàn)金流淌負(fù)債比率8.長(zhǎng)期發(fā)展實(shí)力預(yù)料

已獲利息倍數(shù)

長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率

經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)成新率

四、發(fā)展實(shí)力狀況

資本積累率三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率

三年資本平均增長(zhǎng)率

、指標(biāo)內(nèi)容如下:

（一）基本指標(biāo)

基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)效績(jī)的核心指標(biāo)，由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、

資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債實(shí)力狀況、發(fā)展實(shí)力狀況的四類8項(xiàng)計(jì)量指標(biāo)構(gòu)成,

用以產(chǎn)生企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初步結(jié)果。其主要內(nèi)容如下：

1.財(cái)務(wù)效益狀況。包括:

凈利潤(rùn)

(1)凈資產(chǎn)收益率=-----------X100%

平均凈資產(chǎn)

利潤(rùn)總額+利息支出

(2)總資產(chǎn)酬勞率=-----------------X100%

平均資產(chǎn)總額

2.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況。包括：

銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額

(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)二----------------------

平均資產(chǎn)總額

銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額

(2)流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=----------------------

平均流淌資產(chǎn)總額

3.償債實(shí)力狀況。包括：

負(fù)債總額

(1)資產(chǎn)負(fù)債率=------------X100%

資產(chǎn)總額

息稅前利潤(rùn)

(2)已獲利息倍數(shù)=----------------

利息支出

4.發(fā)展實(shí)力狀況。包括：

本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額

(1)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率=------------------------X100%

上年銷售(營(yíng)業(yè))總額

本年全部者權(quán)益增長(zhǎng)額

(2)資本積累率=----------------------X100%

年初全部者權(quán)益

(二)修正指標(biāo)

修正指標(biāo)用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、

償債實(shí)力狀況和發(fā)展實(shí)力狀況的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全

面的企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基本結(jié)果，詳細(xì)由16項(xiàng)計(jì)量指標(biāo)構(gòu)成。其主要內(nèi)容如

下：

1.財(cái)務(wù)效益狀況。詳細(xì)包括：

扣除客觀因素后的年末全部者權(quán)益

(1)資本保值增值率=-----------------------------X100%

年初全部者權(quán)益

銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)

(2)銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率=-----------------------------X100%

銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額

利潤(rùn)總額

(3)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=-------------------------------XIOO%

成本費(fèi)用總額

2.資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況。詳細(xì)包括：

銷售成本

(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次)=------------X100%

平均存貨

銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額

(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=--------------------X100%

平均應(yīng)收賬款余額

年末不良資產(chǎn)總額

(3)不良資產(chǎn)比率=----------------------------X100%

年末資產(chǎn)總額

待處理資產(chǎn)損失凈額

(4)資產(chǎn)損失比率=----------------------------X100%

年末資產(chǎn)總額

3.償債實(shí)力狀況。詳細(xì)包括：

流淌資產(chǎn)

(1)流淌比率=--------xioo%

流淌負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)

(2)速動(dòng)比率=------------X100%

流淌負(fù)債

年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入

(3)現(xiàn)金流淌負(fù)債比率=--------------------X100%

流淌負(fù)債

全部者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債

(4)長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=----------------------X100%

固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資

經(jīng)營(yíng)虧損掛賬

(5)經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率=xioo%

年末全部者權(quán)益

4.發(fā)展實(shí)力狀況。詳細(xì)包括：

本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額

（1）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=-----------------X100%

年初資產(chǎn)總額

平均固定資產(chǎn)凈值

（2）固定資產(chǎn)成新率=-------------X100%

平均固定資產(chǎn)原價(jià)

3

（3）3年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率=（/年末利潤(rùn)總額）X100%

3年前年末利潤(rùn)總額

3

（4）3年資本平均增長(zhǎng)率=（/一年末全部者權(quán)益）X100%

73年前年末全部者權(quán)益

（三）評(píng)議指標(biāo)

評(píng)議指標(biāo)是用于對(duì)基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的基本結(jié)果進(jìn)行定

性分析驗(yàn)證，以進(jìn)一步補(bǔ)充和完善基本評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)議指標(biāo)由8項(xiàng)非計(jì)

量指標(biāo)構(gòu)成。詳細(xì)包括：

1.領(lǐng)導(dǎo)班子基本素養(yǎng)

2.產(chǎn)品市場(chǎng)占有實(shí)力（服務(wù)滿足度）

3.基礎(chǔ)管理比較水平

4.在崗員工素養(yǎng)狀況

5.技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）

6.行業(yè)或區(qū)域影響力

7,企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略

8.長(zhǎng)期發(fā)展實(shí)力預(yù)料

商貿(mào)及服務(wù)企業(yè)因企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，在運(yùn)用評(píng)議指標(biāo)時(shí)以括號(hào)內(nèi)

的指標(biāo)內(nèi)容代替。

國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)說(shuō)明另行制定和頒布。

三、指標(biāo)權(quán)數(shù)設(shè)置

對(duì)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)行百分制，指標(biāo)權(quán)數(shù)實(shí)行專家印象打分法確定。

其中：計(jì)量指標(biāo)權(quán)重為80%,非計(jì)量指標(biāo)權(quán)重為20%。在實(shí)際操作過(guò)程中,

為計(jì)算便利，三層次指標(biāo)權(quán)數(shù)均先分別按100設(shè)定，最終還原。

(一)基本指標(biāo)權(quán)數(shù)100

1.財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況42

(1)凈資產(chǎn)收益率30

(2)總資產(chǎn)酬勞率12

2.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況18

(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9

(2)流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9

3.償債實(shí)力狀況22

(1)資產(chǎn)負(fù)債率12

(2)已獲利息倍數(shù)10

4.發(fā)展實(shí)力狀況18

(1)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率9

(2)資本積累率9

(二)修正指標(biāo)權(quán)數(shù)100

1.財(cái)務(wù)效益狀況42

(1)資本保值增值率16

(2)銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率14

(3)成本費(fèi)用利潤(rùn)率12

2.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況18

(1)存貨周轉(zhuǎn)率4

(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4

(3)不良資產(chǎn)比率6

(4)資產(chǎn)損失比率4

3.償債實(shí)力狀況22

(1)流淌比率6

(2)速動(dòng)比率4

(3)現(xiàn)金流淌負(fù)債比率4

(4)長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率5

(5)經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率S

4.發(fā)展實(shí)力狀況18

(1)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率7

(2)固定資產(chǎn)成新率5

(3)三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率3

(4)三年資本平均增長(zhǎng)率3

(三)評(píng)議指標(biāo)權(quán)數(shù)100

(1)領(lǐng)導(dǎo)班子基本素養(yǎng)20

(2)產(chǎn)品市場(chǎng)占有實(shí)力(服務(wù)滿足度)18

(3)基礎(chǔ)管理比較水平20

(4)在崗員工素養(yǎng)狀況12

(5)技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)10

(6)行業(yè)或區(qū)域影響力5

(7)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略5

(8)長(zhǎng)期發(fā)展實(shí)力預(yù)料10

四、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的分類

企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為計(jì)量指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)議指標(biāo)評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)

兩類。

(一)計(jì)量指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分類

計(jì)量指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值按不同行業(yè)、規(guī)模企業(yè)分類，由五檔標(biāo)準(zhǔn)值和

與之相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)組成，實(shí)行統(tǒng)一測(cè)算。

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值以每年度財(cái)政部公布的優(yōu)秀值表示行業(yè)的最高水平；

良好值表示行業(yè)的較高水平；平均值表示行業(yè)的總體平均水平；較低值

表示行業(yè)的較低水平；較差值表示行業(yè)的最差水平為依據(jù)。

2.標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是指實(shí)際值對(duì)應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值所達(dá)到的檔次系數(shù)，詳細(xì)規(guī)

定如下：

優(yōu)秀值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1

良好值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.8

平均值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.6

較低值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.4

較差值以下的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.2

（二）評(píng)議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定

評(píng)議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定

評(píng)議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)按單項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)定，每項(xiàng)指標(biāo)都分為優(yōu)（A）、

良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)的等級(jí)

參數(shù)分別為1、0.8、0.6、0.4、0.2,每個(gè)等級(jí)的詳細(xì)含義詳見(jiàn)《效績(jī)?cè)u(píng)

議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》。

五、評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)分方法

企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要計(jì)分方法是功效系數(shù)法，協(xié)助綜合分析推斷法。

（一）初步評(píng)價(jià)的詳細(xì)計(jì)分方法

初步評(píng)價(jià)是指運(yùn)用企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基本指標(biāo)，將指標(biāo)實(shí)際值比照相應(yīng)評(píng)

價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分。計(jì)算公式：

單項(xiàng)指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)X本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值

調(diào)整分=----------------------------X（上檔基礎(chǔ)分一本檔基礎(chǔ)分）

上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值

基本指標(biāo)總分=N單項(xiàng)指標(biāo)得分

在實(shí)際計(jì)算基本指標(biāo)得分時(shí)，針對(duì)有關(guān)指標(biāo)的特別性，詳細(xì)作如下規(guī)

定：

1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率

(1)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率小于平均值時(shí)，其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1,得滿分。

(2)當(dāng)平均值〈資產(chǎn)負(fù)債率〈較低值時(shí)，假如企業(yè)的總資產(chǎn)酬勞率》當(dāng)

年銀行平均貸款利率，則其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1,得滿分。

(3)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率的實(shí)際值不符上述(1)、(2)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需比

照五檔標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算得分。

(4)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率2100強(qiáng)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0,得。分。

2.當(dāng)利潤(rùn)為負(fù)值時(shí)，對(duì)以利潤(rùn)為分母的指標(biāo)，得0分。

(二)基本評(píng)價(jià)的詳細(xì)計(jì)分方法

基本評(píng)價(jià)是在初步評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用修正指標(biāo)對(duì)企業(yè)效績(jī)初步

評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)一步調(diào)整?；驹u(píng)價(jià)的計(jì)分方法仍依據(jù)功效系數(shù)法原理，詳細(xì)

是以部分評(píng)價(jià)內(nèi)容的基本指標(biāo)得分為基礎(chǔ)，再按相應(yīng)的修正系數(shù)計(jì)算。計(jì)

算公式：

某部分評(píng)價(jià)內(nèi)容修正后得分=相關(guān)部分基本指標(biāo)得分x該部分綜合修正系數(shù)

修正后評(píng)價(jià)總分=￡各部分評(píng)價(jià)內(nèi)容修正后得分

修正系數(shù)的計(jì)算方法詳見(jiàn)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分方法》。

(三)定性評(píng)價(jià)的詳細(xì)計(jì)分方法

定性評(píng)價(jià)是運(yùn)用評(píng)議指標(biāo)綜合考察影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)的相關(guān)非定量

因素，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行定性分析推斷。詳細(xì)依據(jù)評(píng)議指標(biāo)所考核的內(nèi)

容，由評(píng)價(jià)工作組的各位工作人員，依據(jù)評(píng)價(jià)參考準(zhǔn)判定實(shí)際指標(biāo)達(dá)到的

等級(jí)，計(jì)算評(píng)議指標(biāo)得分。公式為：

n

￡（單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)數(shù)X每位評(píng)議人員選定的等級(jí)參數(shù)）

i=5

單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)=-----------------------------------------------------

評(píng)議人員總數(shù)

評(píng)議指標(biāo)總分=￡單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)

假如被評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息發(fā)生嚴(yán)峻失真、丟失或因客觀緣由無(wú)法供

應(yīng)真實(shí)、合法會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料等異樣狀況，以及受國(guó)家政策變更、市場(chǎng)環(huán)

境變更等重大因素影響，利用企業(yè)供應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已無(wú)法形成客觀、公

正的評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，經(jīng)相關(guān)的評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可單獨(dú)運(yùn)用評(píng)議指標(biāo)進(jìn)

行定性評(píng)價(jià)，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。

（四）綜合評(píng)價(jià)的詳細(xì)計(jì)分方法

綜合評(píng)價(jià)是運(yùn)用整個(gè)評(píng)價(jià)體系產(chǎn)生的結(jié)果，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作出的綜合

評(píng)價(jià)結(jié)論。詳細(xì)依據(jù)評(píng)議指標(biāo)得分，對(duì)基本評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行校正，計(jì)算出

綜合評(píng)價(jià)得分，其計(jì)算公式為：

綜合評(píng)價(jià)得分=修正后評(píng)價(jià)總分X80%+評(píng)議指標(biāo)總分X20%

六、評(píng)價(jià)結(jié)果的形成

企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果分為初步評(píng)價(jià)結(jié)果、基本評(píng)估結(jié)果、定性評(píng)價(jià)結(jié)

果和綜合評(píng)價(jià)結(jié)果四個(gè)層次。

（-）初步評(píng)價(jià)結(jié)果、基本評(píng)價(jià)結(jié)果、定性評(píng)價(jià)結(jié)果依據(jù)基本指標(biāo)、

修正指標(biāo)和評(píng)議指標(biāo)計(jì)算得分產(chǎn)生，以實(shí)際得分表示。

（二）綜合評(píng)價(jià)結(jié)果依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系得分產(chǎn)生，以最終評(píng)價(jià)得分和

評(píng)價(jià)類型加評(píng)價(jià)級(jí)別表示，并據(jù)此編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)類型用字母表示,

包括優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種，評(píng)價(jià)級(jí)別是

指對(duì)每種類型再劃分級(jí)次，采納在字母后標(biāo)注號(hào)的方式表示。

1.類型判定

評(píng)價(jià)類型以指標(biāo)體系的綜合評(píng)價(jià)得分為依據(jù)，按85、70、50、40

四個(gè)分?jǐn)?shù)線作為類型判定的資格界線。

優(yōu)（A）：綜合評(píng)價(jià)得分達(dá)到85分以上（含85分）；

良（B）：綜合評(píng)價(jià)得分達(dá)到70-85分（含70分）；

中（C）：綜合評(píng)價(jià)得分達(dá)到50-70分（含50分）；

低（D）：綜合評(píng)價(jià)得分在40-50分（含40分）；

差（E）：綜合評(píng)價(jià)得分在40分以下。

2.級(jí)別標(biāo)注

每種評(píng)價(jià)類型再劃分級(jí)別，分別是：

優(yōu)：A”A"A

良：B+BB

中：CC

低：D

差：E

當(dāng)綜合評(píng)價(jià)得分屬于“優(yōu)”、“良”類型時(shí)，以本類分?jǐn)?shù)段最低限

為基礎(chǔ)，每高出5分（含5分，小數(shù)點(diǎn)四舍五入），提高一個(gè)級(jí)別；當(dāng)

綜合評(píng)價(jià)得分屬于“中”類型時(shí)，60分以下用“C”表示，60分以上（含

60分）用“C”表示，當(dāng)綜合評(píng)價(jià)得分屬于“低”、“差”類型時(shí)，不

分級(jí)別，一律用“D”、“E”表示。

企業(yè)效績(jī)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果以"PR”（PerformanceRating,效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）

加評(píng)定等級(jí)作為基本標(biāo)記符號(hào)，如“PRA一優(yōu)”、“PRD一低”。

(三)分析系數(shù)

分析系數(shù)是指企業(yè)財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債實(shí)力、發(fā)展實(shí)力四部

分評(píng)價(jià)內(nèi)容各自的基本評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率。將企業(yè)的分析系

數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行對(duì)比，能夠更加深化地分析本企業(yè)的發(fā)展水平和

存在的差距，進(jìn)一步反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效績(jī)。行業(yè)比較系數(shù)的計(jì)算方法是:

運(yùn)用多戶評(píng)價(jià)方法，對(duì)某行業(yè)全部企業(yè)進(jìn)行多戶評(píng)價(jià)，然后分別選出單

部分內(nèi)容基本評(píng)價(jià)得分最高的企業(yè)，將該企業(yè)該部分基本評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)與該

部分權(quán)數(shù)相除，所得比率即是某行業(yè)的比較系數(shù)。

(四)評(píng)價(jià)報(bào)告

評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的綜合評(píng)述，依據(jù)〈評(píng)價(jià)文本格式〉的

要求編制，詳細(xì)要求如下：

(1)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債實(shí)力

狀況、發(fā)展實(shí)力狀況等四個(gè)主要方面的文字描述，在描述中要用有關(guān)數(shù)

據(jù)比照標(biāo)準(zhǔn)值，運(yùn)用行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行分析說(shuō)明。

(2)對(duì)企業(yè)所得的評(píng)價(jià)結(jié)果須要有充分的勸服力。

(3)語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔、規(guī)范，敏捷應(yīng)用圖表分析對(duì)比，字?jǐn)?shù)在3000字左

右。

(4)評(píng)語(yǔ)表達(dá)應(yīng)明確，盡量避開(kāi)產(chǎn)生歧義。

(5)對(duì)于因特別因素影響而未按分?jǐn)?shù)線評(píng)定等級(jí)的企業(yè)，應(yīng)在評(píng)語(yǔ)

中予以說(shuō)明。

(6)可針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題提出參考性建議。

第十六條依據(jù)規(guī)定集團(tuán)公司國(guó)有資本考評(píng)分為外部考評(píng)與內(nèi)部考

評(píng)。其詳細(xì)操作規(guī)定如下:

一、做好接受外部考評(píng)各項(xiàng)工作：

（一）精確、完整、剛好地編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按規(guī)定經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師

事務(wù)所審計(jì)；

（二）打算好并供應(yīng)考評(píng)所需的各種資料，組織進(jìn)行自測(cè)；

（三）協(xié)作考評(píng)工作；

（四）辦理與執(zhí)行考評(píng)看法；

二、依據(jù)授權(quán)做好對(duì)子公司的內(nèi)部考評(píng)工作：

（一）遵循“科學(xué)性、規(guī)范性、公正性和真實(shí)性”原則。

（二）依據(jù)“內(nèi)容全面、突出重點(diǎn)、客觀公正、操作簡(jiǎn)便、適應(yīng)性廣”

的基本思路，實(shí)行定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。

（三）考評(píng)工作由分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部、人力資源部、資

產(chǎn)部抽人組成考評(píng)小組。參與考評(píng)組人員必需按規(guī)定條件選用：1.有較豐

富的經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理及法律方面的專業(yè)學(xué)問(wèn)；2.熟識(shí)

企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，有較強(qiáng)的綜合分析推斷實(shí)力；3.堅(jiān)持原則、清正廉潔、

秉公辦事；4.評(píng)價(jià)項(xiàng)目主持人應(yīng)有10年以上經(jīng)濟(jì)專業(yè)工作閱歷。

（四）考評(píng)內(nèi)容與指揮，按第十五條規(guī)定辦理。

（五）考評(píng)組要按規(guī)定做好實(shí)施前、實(shí)施中、完成后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作：

L制定考評(píng)工作方案，向被考評(píng)單位下達(dá)考評(píng)通知書(shū)；2.考評(píng)組評(píng)價(jià)起先

要組織企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行自測(cè)；3.考評(píng)組依據(jù)企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)

行，業(yè)經(jīng)審計(jì)并作出最終結(jié)論，應(yīng)從其結(jié)論；4.考評(píng)組取得的評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)

與企業(yè)自測(cè)結(jié)論進(jìn)行比照，剛好對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行補(bǔ)充和修改；對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論

與企業(yè)自測(cè)結(jié)論相差較大的，要進(jìn)行基礎(chǔ)資料的核對(duì)，找出差異緣由，如

依據(jù)充分應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行必要的調(diào)整；5.考評(píng)組應(yīng)嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

與工作紀(jì)律，應(yīng)規(guī)范操作，遵循評(píng)價(jià)規(guī)則，評(píng)估結(jié)論建筑在充分依據(jù)上，

并實(shí)行復(fù)核制；6.考評(píng)組完成全部評(píng)價(jià)工作后，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)年度內(nèi)

資本經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)效益狀況等出具評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)具有兩部分內(nèi)容：

①報(bào)告正文主要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況描述、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析、評(píng)

價(jià)結(jié)論、評(píng)價(jià)依據(jù)和評(píng)價(jià)方法；②報(bào)告附錄包括有關(guān)評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)文件

和數(shù)據(jù)資料。

評(píng)價(jià)報(bào)告必需客觀、公正、精確地反映企業(yè)狀況，精確地描述企業(yè)的

財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、債務(wù)償還實(shí)力和后續(xù)發(fā)展實(shí)力等，并作動(dòng)

身展趨勢(shì)預(yù)料。對(duì)影響經(jīng)營(yíng)的客觀狀況應(yīng)予以充分說(shuō)明，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)依據(jù)

綜合得分確定出優(yōu)、良、中、低、差五級(jí)級(jí)別。

第七章法律責(zé)任

第十六條國(guó)有資本保值增值受到國(guó)家法律愛(ài)護(hù)，必需仔細(xì)執(zhí)行國(guó)家

法律、法規(guī)及規(guī)章制度，做好國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的各項(xiàng)工作?！稌盒蟹椒ā芬?guī)

定，對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)中發(fā)生的違法、違規(guī)及不按要求規(guī)定進(jìn)行工作的，實(shí)

施懲罰：

一、《暫行方法》規(guī)定，企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)依

據(jù)《中華人民共和國(guó)行政懲罰法》的規(guī)定，可以責(zé)令限期訂正、追回?fù)p失

或者沒(méi)收非法所得、通報(bào)指責(zé)：

(-)企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，或者在評(píng)估中有意壓低資產(chǎn)評(píng)估

價(jià)值的；

（二）企業(yè)違反規(guī)定，將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人

的；

（三）企業(yè)違反規(guī)定，將資產(chǎn)低價(jià)折股或者無(wú)償量化給個(gè)人的；

（四）企業(yè)取得資產(chǎn)不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)造成資產(chǎn)損失的；

（五）企業(yè)違反規(guī)定對(duì)外供應(yīng)擔(dān)?；虻盅?、對(duì)外投資、賒賬經(jīng)營(yíng)、大

宗商品物資選購(gòu)及固定資產(chǎn)修建等，給企業(yè)造成損失的；

（六）企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行產(chǎn)權(quán)激勵(lì)制度，或者違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定

發(fā)放薪酬，侵蝕國(guó)有資本權(quán)益的；

（七）國(guó)有股持股單位、中方出資者或合作者及其委派的股權(quán)代表與

他人串通，損害國(guó)有資本權(quán)益或者對(duì)損害國(guó)有資本權(quán)益的行為不反對(duì)、不

制止的；

（A）企業(yè)違反規(guī)定，隱瞞、截留國(guó)有資本收益，或者拖延應(yīng)繳國(guó)有

資本收益超過(guò)180天的。

二、《暫行方法》規(guī)定，企業(yè)未依據(jù)規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部限制制度，

或者不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、不照實(shí)供應(yīng)有關(guān)狀況的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)

依據(jù)〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉、〈企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例〉的規(guī)定予以

懲罰。

三、《暫行方法》規(guī)定，企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)依

據(jù)《中華人民共和國(guó)行政懲罰法》的規(guī)定，可以責(zé)令限期改正：

（一）企業(yè)制定的內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理方法不按規(guī)定報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)

備案的；

（二）不按規(guī)定編報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的;

（三）不按規(guī)定申報(bào)國(guó)有資本變動(dòng)事項(xiàng)，但尚未造成國(guó)有資本損失的；

（四）不按規(guī)定托付相關(guān)中介機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)，或者不按規(guī)定

提交審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的。

四、《暫行方法》規(guī)定，企業(yè)不按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記的，主管財(cái)政機(jī)

關(guān)依據(jù)〈企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理方法〉的規(guī)定予以懲罰。

五、《暫行方法》規(guī)定，企業(yè)編制、對(duì)外供應(yīng)虛假的或者隱瞞重要事

實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，或者拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法監(jiān)督檢

查的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)依據(jù)〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉、〈企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告條例〉的規(guī)定予以懲罰。

六、《暫行方法》規(guī)定，主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)違法、違規(guī)行為進(jìn)行財(cái)

政懲罰時(shí)，對(duì)負(fù)有干脆責(zé)任的主管人員和其他人員，可建議人事管理部門(mén)

賜予行政處分。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

七、《暫行方法》規(guī)定，主管財(cái)政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員，在國(guó)有資本

與財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家機(jī)密、商業(yè)隱

私，賜予行政處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第十七條本條實(shí)施方法經(jīng)總經(jīng)理簽字公布。

第十八條本實(shí)施方法自公布之日起生效。

《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方法》執(zhí)行細(xì)則

第一章總則

第一條為了保證《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方法》（以下稱《監(jiān)督

方法》）在中色建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）的更有效執(zhí)行,

特制定本執(zhí)行細(xì)則。

第二條《監(jiān)督方法》是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范財(cái)政部門(mén)監(jiān)

督工作，保障財(cái)政部門(mén)有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，愛(ài)護(hù)公民、法人和其他組織

的合法權(quán)益的重要法規(guī)，必需仔細(xì)貫徹執(zhí)行。

第三條貫徹執(zhí)行《監(jiān)督方法》除盡力依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)

會(huì)計(jì)法規(guī)做好設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、編制會(huì)計(jì)報(bào)告、進(jìn)行正確地會(huì)

計(jì)核算、建立會(huì)計(jì)檔案和任用會(huì)計(jì)人員外，還必需做好自我監(jiān)督檢查與

集團(tuán)公司內(nèi)部的相互監(jiān)督檢查工作，以保證監(jiān)督內(nèi)容的合法性與正確性。

第四條本細(xì)則適用于集團(tuán)公司所屬單位及全資和控股公司。

第二章監(jiān)督內(nèi)容

第五條《監(jiān)督方法》對(duì)監(jiān)督檢查內(nèi)容，在第九條、第十條、第十

一條、第十二條、第十三條、第十四條、第十六條作出明確規(guī)定：即：

一、對(duì)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列狀況實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

（二）是否存在賬外設(shè)賬的行為；

（三）是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為；

（四）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的

會(huì)計(jì)制度的行為。

二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)

性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：

（一）《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否照實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)

計(jì)資料上反映；

（二）填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)

際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（四）其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。

三、對(duì)會(huì)計(jì)核算的下列狀況實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）采納會(huì)計(jì)年度、運(yùn)用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法

律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（二）填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符

合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法

律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（四）會(huì)計(jì)處理方法的采納和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)

一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（五）運(yùn)用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)

和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)定；

（六）是否依據(jù)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

（七）會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。

四、對(duì)會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。

五、對(duì)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》其次十五條和其次十六條的狀況實(shí)施監(jiān)督檢查。

即：

（一）公司、企業(yè)必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)

用、成本和利潤(rùn)。

（二）公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

1.隨意變更資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，

虛列、多列。不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益；

2.虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；

3.隨意變更費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、

不列或者少列費(fèi)用、成本；

4.隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、安排方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn);

5.違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。

六、對(duì)任用會(huì)計(jì)人員的下列狀況實(shí)施監(jiān)督檢查：

（一）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否具備法律、行政法規(guī)和國(guó)

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。

第三章監(jiān)督實(shí)施

第六條財(cái)政部門(mén)對(duì)公司實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)，做到熱忱接待，主動(dòng)

協(xié)作，仔細(xì)整改，接受懲罰。集團(tuán)公司和下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格

要求自己，領(lǐng)先做到。

第七條對(duì)待財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的最主動(dòng)最實(shí)際的工作，就是通

過(guò)組織定期或不定期自我監(jiān)督檢查或集團(tuán)公司內(nèi)部相互間監(jiān)督檢查工作，

把財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查內(nèi)容不斷完善努力做好。

一、集團(tuán)公司由上自下的每年組織一次監(jiān)督檢查工作；

二、集團(tuán)公司組織集團(tuán)公司內(nèi)部間進(jìn)行一次相互監(jiān)督檢查工作；

三、抓住每年一次的年報(bào)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的機(jī)會(huì)，收集與聽(tīng)取屬于《監(jiān)

督方法》內(nèi)容方面的看法進(jìn)行剛好整改。

第八條集團(tuán)公司把《監(jiān)督方法》實(shí)施狀況作為每年財(cái)務(wù)決算會(huì)議和

財(cái)務(wù)工作會(huì)議內(nèi)容仔細(xì)進(jìn)行總結(jié)部署。對(duì)執(zhí)行或工作好的單位進(jìn)行表?xiàng)钆c

嘉獎(jiǎng)；對(duì)不好的單位進(jìn)行指責(zé)甚至依據(jù)《監(jiān)督方法》規(guī)定原則精神進(jìn)行必

要的懲罰。

第九條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要責(zé)成一位副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督

內(nèi)容工作；審計(jì)部要把財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容列入每年審計(jì)安排實(shí)施

審計(jì)。

第四章附則

第十條本細(xì)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)說(shuō)明，自公布之日起實(shí)施。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

第一章總則

第一條為規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，中色建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)

稱集團(tuán)公司）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法規(guī)制定本制度。

第二條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是《會(huì)計(jì)法》賜予會(huì)計(jì)人員的法律職

責(zé)。《會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定”各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)

行會(huì)計(jì)監(jiān)督”。

第三條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是法定義務(wù)，《會(huì)計(jì)法》其次十七條

規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”單位內(nèi)部會(huì)計(jì)

監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（-）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、

財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分別、相互制約；

（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

第四條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是為了保證本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與

完整，愛(ài)護(hù)資產(chǎn)的平安、完整。必需在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效的事前、

事中、事后監(jiān)督，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)管理

和資產(chǎn)管理等結(jié)合，寓內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督于管理與核算之中，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)

督規(guī)范有序地進(jìn)行。

由于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作寓于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)成本管理過(guò)程之中，在財(cái)

務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管理方法、存貨管理制度、

會(huì)計(jì)核算方法、稽核制度等對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容均有了必要的規(guī)定，

對(duì)本制度與相關(guān)制度關(guān)系明確如下：

（一）凡是相關(guān)制度已規(guī)定詳細(xì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容的，本制度

不再重申，按相關(guān)制度規(guī)定辦理。

（二）本制度作出原則性規(guī)定，相關(guān)制度有詳細(xì)規(guī)定，作為制度配套

關(guān)系同時(shí)存在。

（三）本制度作出規(guī)定，相關(guān)制度未作規(guī)定的按本制度規(guī)定辦理。

（四）本制度有規(guī)定的，相關(guān)制度亦作出規(guī)定的，相互規(guī)定有差異的,

按本制度規(guī)定辦理，修正相關(guān)制度規(guī)定。

（五）《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方法執(zhí)行細(xì)則》的內(nèi)容、實(shí)施條文在

本制度不再重申。

第五條本制度適用于集團(tuán)公司所屬單位及全資和控股公司。

第二章任務(wù)與目標(biāo)

第六條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度保證以下任務(wù)與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

（一）保證單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）保證單位資產(chǎn)的平安完整。

（三）保證單位會(huì)計(jì)記錄的牢靠性和剛好供應(yīng)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

（四）保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則。

（五）保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

第七條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度保證以下職權(quán)與分工內(nèi)容符合法規(guī)要

求必需做到：

（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)物保管人

員的職責(zé)權(quán)限必需相互分別、相互制約：

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批、辦理、記錄以及相關(guān)資產(chǎn)的保管，必需

由不同的部門(mén)或人員擔(dān)當(dāng)。

2.辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的各步驟，必需由不同的部門(mén)或人員擔(dān)當(dāng)。

3.會(huì)計(jì)人員分工必需遵守相互制約與分別的原則。

（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、費(fèi)用開(kāi)支和其他重要經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行必需做到相互制約與分別，必需由決策層集體或授權(quán)

人作出決策，由不同的部門(mén)或人員去執(zhí)行與辦理，重大或超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用開(kāi)支,

必需履行授權(quán)人審批制度。

（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等必需規(guī)范化、制度化，每

年終了必需在日常進(jìn)行必要財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)上，結(jié)合編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查并對(duì)會(huì)計(jì)賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)的差異剛好處理，

作到賬物相符。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查監(jiān)督必需做到規(guī)范化制度化、保證其正規(guī)性、

精確性、牢靠性，愛(ài)護(hù)財(cái)產(chǎn)平安、完整。

第三章原則與實(shí)施

第八條建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必需遵循以下原則：

（一）合法性原則。制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必需符合并嚴(yán)格執(zhí)行法

律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)實(shí)施

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（二）適應(yīng)性原則。制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必需符合本單位的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，要依據(jù)本單位特點(diǎn)實(shí)施切合實(shí)際的內(nèi)部會(huì)

計(jì)監(jiān)督。

（三）規(guī)范性原則。制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必需全面規(guī)范本單位的

各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，要符合正規(guī)性的要求，要以正規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（四）科學(xué)性原則。制定內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，必需科學(xué)合理，內(nèi)部會(huì)

計(jì)監(jiān)督操作要符合科學(xué)性、合理性，便于有利實(shí)施，要以科學(xué)性、合理性

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

（五）效益性原則，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必需符合保證與促進(jìn)提高

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，要以勤儉節(jié)約、效益原則實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第九條做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必需通過(guò)做好以下幾方面工作去實(shí)

現(xiàn)：

（一）進(jìn)行規(guī)范地、嚴(yán)格地稽核制：

1.原始憑證審核

必需按規(guī)定審核憑證名稱、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、

單價(jià)等是否齊全，原始憑證是否涂改、偽造和變?cè)?，原始憑證記載的數(shù)量、

金額是否有誤，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證是否有實(shí)物驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原

始憑證是否有對(duì)方的收款憑證等。

2.記賬憑證審核。

必需按規(guī)定審核記賬憑證的填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要、

會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制日期、填制人員及各負(fù)責(zé)人

簽字等是否齊全，記賬憑證后是否附有原始憑證且金額是否相符，會(huì)計(jì)科

目運(yùn)用是否正確等。

3.會(huì)計(jì)賬簿審核。

必需按規(guī)定審核各種賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，賬簿

記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符，各賬簿之間的勾稽關(guān)系是否正確，記賬是

否剛好、正確，賬簿的裝訂、保管、存放是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

4.會(huì)計(jì)報(bào)表審核。

必需按規(guī)定審核會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、種類是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否合規(guī)，數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否精確，內(nèi)容是否完整；

各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)報(bào)表附注及說(shuō)明是否合規(guī)，是

否與會(huì)計(jì)報(bào)表保持一樣；對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是否按規(guī)定經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、

總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管簽名并蓋章等。

（二）進(jìn)行建立與完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范制度：

1.會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)政策選擇制度。為了確保會(huì)計(jì)工作有條不紊

地進(jìn)行，避開(kāi)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)會(huì)計(jì)信息，必需完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以確認(rèn)、計(jì)量、

記錄和計(jì)算匯總的程序和政策。形成牢靠的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告。

會(huì)計(jì)處理程序必需對(duì)以下事項(xiàng)作出規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

與其他部門(mén)的關(guān)系，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，憑證資料的簽署、傳遞、

匯合流程，會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與報(bào)送。

會(huì)計(jì)處理程序必需對(duì)以下會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)作出規(guī)定：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)期

間、記賬原則及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，外幣業(yè)務(wù)結(jié)算，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法，現(xiàn)

金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)，外幣報(bào)表的折算方法，短期投資的核算方法

及跌價(jià)損失打算的計(jì)提方法，壞賬的確認(rèn)及壞賬打算的計(jì)提方法，存貨的

核算方法及跌價(jià)打算的計(jì)提方法，長(zhǎng)期投資的核算方法及投資損失打算的

計(jì)提方法，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法，在建工程的核算方法，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)

價(jià)及攤銷方法，開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷方法，收入確認(rèn)原則，成本計(jì)

算方法，借款利息資本化方法，所得稅會(huì)計(jì)處理方法，利潤(rùn)安排方法。此

外，會(huì)計(jì)政策還應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、期后事項(xiàng)等的披

露作出規(guī)定，形成明確地規(guī)章制度。

2.賬表設(shè)置制度。對(duì)于會(huì)計(jì)科目、總賬和明細(xì)賬的設(shè)置及運(yùn)用方法,

會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、審核和傳遞程序，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)報(bào)表的

種類及編制、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系及其報(bào)送有明確規(guī)定。

3.憑證編號(hào)制度。防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的遺漏或重復(fù)，必需對(duì)記載經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行編號(hào)制定明確規(guī)定。

4.復(fù)式記賬制度和對(duì)賬制度。為保證賬賬相符、賬實(shí)相符必需完善

對(duì)賬制度，現(xiàn)金賬必需每天核對(duì)，銀行賬必需月月核對(duì)，總賬與明細(xì)賬必

需月月核對(duì)，債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬必需定期與經(jīng)辦人核對(duì)。

5.定額管理制度。定額管理制度既是一種管理手段，也是強(qiáng)化內(nèi)部

會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效手段，必需對(duì)定額管理的范圍，制定定額的依據(jù)、程序和

方法，定額的執(zhí)行、定額考核和獎(jiǎng)懲方法等作出明確地規(guī)定并監(jiān)督執(zhí)行。

6.計(jì)量驗(yàn)收制度。建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度是加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)限制，

保證明物資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄精確無(wú)誤的重要措施。必需對(duì)計(jì)量檢測(cè)手段和方

法，計(jì)量驗(yàn)收管理的要求，計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和組織程序等作出明確地

規(guī)定并監(jiān)督執(zhí)行。

（三）實(shí)物資產(chǎn)保全制度

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、牢靠，愛(ài)護(hù)資產(chǎn)的平安、完整，必需建立

健全實(shí)物資產(chǎn)保全制度:

1.限制接觸資產(chǎn)制度。限制接觸現(xiàn)金，記賬人員不得保管現(xiàn)金；

限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)，對(duì)有價(jià)證券等易變現(xiàn)資產(chǎn)的保管、處置要求兩人共

同限制；限制接觸存貨，專職人員保管存貨，限制人員進(jìn)出庫(kù)區(qū)等均必需

作出明確地規(guī)定。

2.定期盤(pán)點(diǎn)制度。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)并對(duì)核對(duì)差異

查明緣由剛好處理，年終結(jié)合編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查等必需作出

明確地規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。

3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度。對(duì)重要財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投保必需作出明確地規(guī)定，并

監(jiān)督執(zhí)行。

（四）建立債權(quán)資產(chǎn)清理責(zé)任制

1.實(shí)行債權(quán)發(fā)生的審批制和經(jīng)辦人承諾方法。債權(quán)發(fā)生事項(xiàng)必需

有授權(quán)審批人批準(zhǔn)手續(xù)；有經(jīng)辦人說(shuō)明狀況清償承諾手續(xù)等。對(duì)此必需作

出明確地規(guī)定并監(jiān)督執(zhí)行。

2.定期核對(duì)與督促制度，財(cái)務(wù)部門(mén)必需定期（最多不超一個(gè)季度）

與經(jīng)辦人核對(duì)賬目督促到期清理回收。

3.實(shí)行督促清理索債通知書(shū)方法，對(duì)到期債權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)要向經(jīng)辦

人下達(dá)索債通知書(shū)，限期反饋。

4.實(shí)行運(yùn)用法律手段清債方法，對(duì)超期欠債達(dá)到兩個(gè)月以上時(shí)間

的，必須要求經(jīng)辦人供應(yīng)法律清債手續(xù)，否則追究經(jīng)辦人責(zé)任。

以上各項(xiàng)均必需納入相關(guān)的管理制度，付諸實(shí)施。

（五）強(qiáng)化相關(guān)限制制度

1.組織規(guī)劃限制，對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有

效性進(jìn)行的限制。包括不相容職務(wù)的分別和組織機(jī)構(gòu)的相互限制。

2.授權(quán)批準(zhǔn)限制，對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)或人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限限

制。限制既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。

3.預(yù)算限制，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算，通過(guò)授權(quán)有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)

算的執(zhí)行狀況進(jìn)行限制。

4.實(shí)物限制，按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、盤(pán)存等進(jìn)行限

制。

5.內(nèi)審限制，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審核和評(píng)

價(jià)，并最終提出看法和建議等實(shí)行限制。

第四章職責(zé)權(quán)限

第十條內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建立與實(shí)施，要在單位負(fù)責(zé)人組織與領(lǐng)導(dǎo)

下進(jìn)行。《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：”單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)

計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作正是為了保證會(huì)計(jì)資

料的真實(shí)、完整，愛(ài)護(hù)資產(chǎn)平安、完整。必需明確單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)

監(jiān)督工作的職責(zé)權(quán)限。

第十一條會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的職責(zé)權(quán)限，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》

規(guī)定有以下兩點(diǎn)：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或訂正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單

位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，在很多狀況下是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理睬計(jì)業(yè)務(wù)

過(guò)程中進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員必需履行《會(huì)計(jì)法》賜予的“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人

員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者

依據(jù)職權(quán)予以訂正?！钡摹奥殭?quán)”。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)、

賬款、賬賬與賬表相符。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)從其業(yè)務(wù)特點(diǎn)動(dòng)身，加強(qiáng)

對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理。

1.各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬

實(shí)相符、賬表相符。會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動(dòng)和

結(jié)存狀況剛好進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)等，一方面要做到賬實(shí)相符、

賬款相符，另一方面要通過(guò)賬簿記錄和記賬憑證、原始憑證的核對(duì)，保證

賬賬相符。在檢查核對(duì)過(guò)程中，發(fā)覺(jué)賬實(shí)不符時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)先將查明屬

實(shí)的財(cái)產(chǎn)盈虧數(shù)作出會(huì)計(jì)記錄，依據(jù)差異發(fā)生的緣由和責(zé)任以及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

的手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理登記入賬。

2.會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的狀況要?jiǎng)偤米鞒鎏幚?。?duì)于賬實(shí)不符問(wèn)

題，會(huì)計(jì)人員要?jiǎng)偤貌槊骶売?，提出處理看法?/p>

第五章附則

第十二條本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)說(shuō)明，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后公

布，自公布之日生效。

財(cái)務(wù)部職責(zé)條例

第一章總則

第一條中色建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）為明確財(cái)務(wù)部

職責(zé)范圍、各負(fù)其責(zé)、盡職盡責(zé)，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及集團(tuán)

公司總體要求